Manual de Procedimientos de Auditoria y Control

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Albert Einstein
Aprobado por Gerencia General
02 de Mayo de 2017.
Trabajo preparado por el área de Auditoría y Control
(Práctica Profesionalizante I - Simulación Dpto. de RR.HH)
Coordinadora: Mónica Guaraz Ibañez

TABLA DE CONTENIDO
APARTADO I
1. DISPOSICIONES GENERALES
1 2. Objetivo del Manual
1.3. Alcance del Manual
1.4 Glosario
APARTADO II
2. FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
2.1 Función
2.2 Misión
2.3 Visión
2.4 Foco Estratégico
2.5 Naturaleza e Independencia
2.6 Objetivos
2.7 Estrategia
2.8 Autoridad
2.9 Responsabilidad
APARTADO III
3. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA INTERNA
3.1 Planeación general de auditoría
3.2 Metodología detallada para el desarrollo del proceso auditor
3.3 Planeación proceso auditor
3.4 Ejecución proceso auditor
3.5 Desarrollo de la auditoria
3.6 Flexibilidad y revisión del programa
3.7 Comunicación de los resultados
3.8 Seguimiento de planes de acción

1. Disposiciones Generales
1.2. Objetivo del Manual
Proporcionar un marco de referencia para los auditores internos de la Simulación ICE – Dpto. de RR.HH,
considerando las directrices y protocolos para ejercer la labor de auditoría con resultados orientados a
fortalecer el control interno del Grupo.
1.3. Alcance del Manual
El alcance del manual de auditoría interna incluye los lineamientos específicos para la función y el desarrollo
de Auditoría Interna en la Simulación ICE – Dpto. de RR.HH, incluyendo su interacción con las diferentes
direcciones y entes externos.
1.4. Glosario
Auditoría Interna: Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, diseñada para
agregar valor y mejorar las operaciones de la organización. La actividad de auditoría interna ayuda a la
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión, control y gobierno.
Control interno: Sistema integrado por el esquema de la organización y el conjunto de planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con
el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de
las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
Aseguramiento: Examen objetivo de evidencias con el propósito de proveer una evaluación independiente de
los procesos de gestión de riesgos, y control.
Cumplimiento: Conformidad y adhesión a las políticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones, contratos
y otros requerimientos.
Gestión de riesgos: Es el proceso llevado a cabo por una organización para identificar, evaluar, manejar y
controlar acontecimientos o situaciones potenciales que puedan afectar el logro de los objetivos de
institucionales.
Oportunidad de mejora: Resultado de las evaluaciones llevadas a cabo, frente a los criterios de auditoría
utilizados.
Planes de acción: Son actividades que priorizan iniciativas para el cumplimiento de los objetivos y metas de la
organización y definen los actores encargados de su ejecución.
Plan general de auditoría: Documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante el
trabajo, diseñado para cumplir con el plan de auditor

2. Función de Auditoría Interna
2.1 Función
La auditoría interna como parte integral de los componentes de monitoreo, establece
los parámetros para el desarrollo de su función. La Simulación ICE – Dpto. RR.HH, busca que la función de
auditoría interna tenga las siguientes características:
 Aseguramiento confiable
 Cubriendo de gestión de riesgos y control interno de la empresa
 Capaz de ofrecer una evaluación confiable de la gestión de riesgos y en tiempo real
 Altamente efectiva
 Orientación al mejoramiento
 Rápido diagnóstico de problemas y flexibilidad
 Intercambio de buenas prácticas
2.2 Misión
La auditoría interna proporciona servicios de aseguramiento, asesoría y objetivos,
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones con base en un equipo humano de alto desempeño,
cumpliendo parámetros de calidad y adoptando los estándares y normas de auditoría.
También ayuda a cumplir los objetivos empresariales aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos y control;
con el fin de aumentar la confianza en nuestros clientes, entes de control, comunidad y demás grupos de
interés.
2.3 Visión
Ser una función de Auditoría Interna que contribuya al logro de los objetivos
estratégicos de la organización ICE, al mejoramiento continuo de los procesos y al mantenimiento efectivo del
sistema de control interno.
2.4 Foco Estratégico
Ser un área de apoyo que permita ofrecer servicios de asesoría y consulta a partir de
evaluaciones independientes donde se identifican riesgos y se prueban controles para la definición de planes
de acción por parte de la entidad. Las principales actividades que se desarrollaran en tal sentido son:
I. Fortalecimiento y sostenibilidad de la cultura de autocontrol, autorregulación y autogestión
 Aplicación de mejores prácticas
 Capacitación continúa
 Comunicación y retroalimentación de los trabajos desarrollados
 Monitoreo y actualización constante de riesgos de acuerdo con programa de trabajo definido
II. Asesoría y Aseguramiento

 Atención de consultas y orientación, desde la perspectiva de riesgo y control.
 Identificación y seguimiento de las oportunidades de mejora, sobre los riesgos de alto impacto, en los
procesos de la entidad.
 Asesoría en el análisis de los planes de acción para cubrir las oportunidades de mejora.
2.5 Naturaleza e Independencia
La función de auditoría interna está diseñada para evaluar, de forma independiente, el
control interno de la entidad como base para prestar un servicio constructivo y de protección a la
administración, visualizándose así como un proceso de apoyo a la alta dirección, cuyo carácter idóneo,
independiente y objetivo le proporciona a la entidad una información razonable de que se está llevando un
adecuado control interno, midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los controles establecidos
por la administración, en aras del cumplimiento de los objetivos de negocio.
La función de auditoría interna tiene una visión facilitadora y pone a disposición de la
entidad el conocimiento, especialización y experiencia del equipo, para apoyar proyectos que complementen
los procedimientos y sistemas de las diferentes áreas.
El equipo de auditoría interna es objetivo e imparcial en el ejercicio de su trabajo.
Sigue los lineamientos definidos para tal fin en el manual de auditoría interna. Cualquier posible conflicto de
interés o independencia deberá ser comunicado al gerente general quien lo evaluará y tomará las acciones
pertinentes.
2.6 Objetivos
Los objetivos específicos de la función de auditoría Interna son:
 Monitorear y ayudar a fortalecer el sistema de control interno.
 Evaluar los procesos, políticas y procedimientos de la entidad enfocándose en sus riesgos y controles.
 Asesorar en el fortalecimiento de la cultura de autocontrol, autorregulación y autogestión.
 Ejecutar actividades de monitoreo del control interno, como por ejemplo la evaluación de los
procedimientos de manera independiente.
 Revisar la suficiencia de los controles establecidos para procurar el cumplimiento de políticas, planes,
procesos y objetivos del negocio.
 Hacer seguimiento a los planes de acción para verificar que se han tomado acciones de remediación y
de esta forma verificar el grado de exposición de la entidad a riesgos identificados.
2.7 Estrategia
La estrategia de la función de auditoría está basada en el entendimiento de los
procesos de la entidad, la relación con los riesgos del negocio, los controles establecidos para su mitigación y a
partir de estos riesgos determinar y priorizar los procesos asociados, para así concentrarse en los procesos de
mayor impacto para la entidad.
La función de auditoría Interna corresponde a la alineación del trabajo de auditoría con
la estrategia, los objetivos y los riesgos críticos a fin de lograr focalizar los esfuerzos en los puntos más críticos
y que mayor valor agregado generen a la organización.

2.8 Autoridad
La función de auditoría interna es parte integral de la Simulación ICE – Dpto. de RR.HH
y por la cual puede conocer, evaluar e identificar oportunidades de mejora en cada uno de los procesos y áreas
de la misma. Los directivos de la organización deben brindar la información y las explicaciones necesarias para
la ejecución de la auditoría interna, teniendo en cuenta que apunta a promover controles efectivos a un costo
razonable. Para lograr esto, está autorizada en el curso de sus actividades para:
 Tener acceso irrestricto a todos los niveles, recursos humanos, sistemas e información de la
organización
 Acceder a la información, registros, funciones y personal que requiera para el cumplimiento de sus
responsabilidades, dando un uso apropiado, confidencial y prudente de esta información.
 Tener acceso y comunicación libre y directa con la gerencia general.
 Asignar recursos dentro del presupuesto aprobado, establecer frecuencias de revisión, determinar las
áreas a revisar, establecer, modificar y ampliar los alcances de sus reuniones y aplicar las técnicas
necesarias para cumplir con sus objetivos.
 Solicitar y obtener la colaboración necesaria del personal de las áreas donde se desarrollarán las
actividades de asesoría y aseguramiento, las cuales deben asignar una persona contacto durante la
ejecución de los trabajos.
 Definir lineamientos y procedimientos de aseguramiento y asesoría.
 Recomendar las mejores herramientas para gestionar y apoyar los procesos de auditoría interna.
 Diseñar, proponer e incentivar los planes de desarrollo de su personal de acuerdo con las
competencias requeridas por las prácticas.
2.9 Responsabilidad
 Preparar un plan anual de auditoría basado en la metodología, con un enfoque de procesos y riesgos
teniendo en cuenta las necesidades puntuales de la alta dirección. Este plan provee información sobre
la evaluación y validación de riesgos y el orden actual de prioridad de los proyectos de auditoría y
cómo estos deben ser desarrollados.
 Mantener al equipo de auditoría interna con los conocimientos, habilidades y competencias
suficientes para alcanzar los objetivos y desarrollar efectivamente su función.
 Preparar reportes periódicos resumiendo los resultados de sus evaluaciones, revisiones y actividades.
 Proporcionar una lista de medición de objetivos y resultados importantes de actividades de auditoría a
la gerencia.
 Considerar el alcance del trabajo de los auditores externos y las normas, para proporcionar óptima
cubertura de la auditoría a un costo razonable.
 Reportar asuntos importantes de control, incluyendo oportunidades de mejora y planes de acción.

3. Metodología de Auditoría Interna
La metodología de auditoría incluye la planeación general de auditoría y el desarrollo
detallado y ejecución del plan, el cual se realiza en 4 etapas que son la planeación, ejecución, reporte y
monitoreo.
3.1 Planeación General de Auditoría
Gráfico: Metodología General de Auditoría Interna
El plan general de auditoría se realiza de acuerdo con la identificación de los procesos
prioritarios de la organización ICE y se deben definir las prioridades de acuerdo con los resultados de estos
análisis.
El equipo auditor como parte de sus funciones, identifica las expectativas de la
dirección con relación a la auditoría y establece las variables para la definición del plan general de auditoría.
La auditoría interna debe informarse y entender los objetivos que persiguen la
organización y las estrategias a seguir en un periodo de tiempo determinado, conocer la misión, visión y los
objetivos estratégicos, para alinear la estrategia de auditoría con la estrategia de la organización ICE.

3.2 Metodología detallada para el Desarrollo del Proceso Auditor
3.3 Planeación Proceso Auditor
Con base en las expectativas desarrolladas y el análisis de los riesgos identificados se
efectúa el programa de auditoría. Las actividades a desarrollar en esta etapa son:
 Reunión de planeación equipo auditor: Tiene como finalidad revisar con el equipo auditor el objetivo
de la auditoría, alcance, cronograma y requerimientos iniciales de información.
 Realizar entendimiento del proceso a auditar: Esta actividad busca obtener un conocimiento del
proceso a auditar considerando los objetivos de la actividad a revisar para identificar los riesgos de
mayor criticidad e identificar los controles clave que gestionan los riesgos. Para esto el equipo auditor
realiza un recorrido para confirmar que:

3.4 Ejecución Proceso Auditor
Las actividades a desarrollar en esta etapa son:
 Comunicar el inicio de la auditoría: Se realiza a través de una carta de notificación, con el fin de
comunicar a las áreas a auditar la fecha de inicio, duración aproximada de la auditoría, objetivos,
alcance de la revisión, requerimiento de información inicial y equipo de trabajo.
 Reunión de apertura de auditoría: Todas las auditorías deben contar con una reunión de inicio
previamente a la ejecución de la auditoría, en la cual deben participar el dueño del proceso o su
delegado, durante ésta reunión auditoría interna debe realizar una presentación de los siguientes
aspectos:
I. Objetivos y alcance de la auditoría
II. Metodología
III. Plan de trabajo
IV. Protocolos de comunicación a seguir.
V. Discusión de expectativas y aclaración de inquietudes
3.5 Desarrollo de la Auditoría
 Programa de Auditoría (plan de trabajo): Es un documento elaborado por los auditores internos
encargados de ejecutar la revisión, el programa determina el objetivo y alcance específico de la
auditoría, así como una lista de los procedimientos a seguir durante la evaluación de un proceso. Se
construye con base en los riesgos y los controles identificados en el entendimiento del proceso, el
propósito y enfoque de la auditoría.
Los propósitos del programa de auditoría incluyen:
I. Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada componente, área
o rubro a examinarse.
II. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos
encomendado.
III. Efectuar una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de auditoría y
una permanente coordinación de labores entre los mismos.
IV. Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando olvidarse de aplicar
procedimientos necesarios.
V. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos.
Este programa debe ser aprobado por el gerente general con anterioridad a su ejecución y cualquier ajuste
también debe ser sometido a aprobación en esta misma instancia.
El contenido que debe considerarse al desarrollar los programas de auditoría es:
I. Nombre del proceso/área/actividad a evaluar.
II. Determinación de objetivos de auditoría.
III. Riesgo asociado.

IV Listado de controles a evaluar y para cada uno de ellos se debe detallar:
(Quien lo efectúa / Frecuencia / Objetivo)
V. Descripción de la prueba de auditoría (Algunas pruebas pueden diseñarse para evaluar más de un
control a la vez).
VI. Auditor responsable
VII. Resultados
3.6 Flexibilidad y Revisión del Programa
El programa de auditoría debe considerarse como un documento sujeto a cambios,
puesto que ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios,
debido a diferentes circunstancias, por lo que el programa debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a
juicio del auditor. En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los
procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el equipo.
3.7 Comunicación de los Resultados
Con el resultado de la aplicación de las pruebas de auditoría y con la evidencia
respectiva, el equipo auditor genera un acta de cierre del proceso auditado para comunicar a los responsables
de los procesos, las oportunidades de mejora y recomendaciones para minimizar el impacto de los riesgos que
afectan el cumplimiento de los objetivos del negocio. Las actividades a desarrollar en esta etapa son:
 Elaborar acta de cierre: El auditor debe elaborar un acta con las oportunidades y notas de mejora
identificadas durante la ejecución de la auditoría.
 Presentar acta al jefe responsable: La presentación del acta de cierre, jefe y facilitador de control
interno tiene la bondad de permitir a las dos partes tener aclaraciones frente a las pruebas realizadas,
la documentación suministrada o la faltante y la interpretación de los hechos y circunstancias
ocurridas. Una vez las oportunidades de mejora son conciliadas, se procede a la definición de los
planes de acción, responsables y fechas para cada una de las oportunidades por parte del dueño del
proceso.
 Definir planes de acción: Los planes de acción son responsabilidad del dueño del proceso y deben ser
formulados durante el cierre de la auditoría, el auditor interno podrá realizar recomendaciones
manteniendo su independencia, por lo cual en ningún caso debe tomar decisiones frente a su
definición. Para la definición de los planes de acción se debe tener cuenta los siguientes pasos para su
análisis:

 Generación de informe: Una vez surtidas las reuniones de discusión se generan los informes finales y
las comunicaciones formales a las partes interesadas de acuerdo con los protocolos de comunicación
definidos. Estos deben incluir:
I. El alcance del trabajo realizado
II. Las oportunidades de mejora y riesgos identificados
III. Las situaciones irregulares detectadas
IV. Las recomendaciones desarrolladas
V. Los planes de acción propuestos
De acuerdo con las oportunidades de mejora observadas en cada evaluación, los informes de auditoría deben
ser:
3.8 Seguimiento a Planes de Acción
El seguimiento al cumplimiento de los planes de acción hace parte de la contribución al
mejoramiento del sistema de control interno, por lo cual, debe realizarse periódicamente con el apoyo de los
facilitadores de control interno con el fin de recolectar las evidencias y analizar la viabilidad de cierre de los
mismos.

Para el seguimiento a los planes de acción se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:
 La definición de los planes de acción para mitigar las oportunidades o notas de mejora identificadas en
los resultados de auditorías,
 Identificar la causa es un aspecto clave para definir las acciones. El plan debe ser suficiente para
resolver el problema, es decir para atacar la causa y mitigar el riesgo asociado.
 Los planes de acción pueden requerir del apoyo de varias áreas y procesos. Definir los responsables y
alcance de cada una de las áreas que intervienen es fundamental para el éxito, así como el
seguimiento a su cumplimiento.
 Las áreas que se involucren en el desarrollo del plan de acción deben cumplir con sus compromisos
para lograr la implementación de los planes de acción.
 El tiempo de implementación estimado de los planes de acción supone una participación activa y
disponibilidad del personal involucrado; por lo anterior, es importante validar y socializar las fechas
definidas para su desarrollo.
 La organización ICE debe definir una herramienta para la administración y seguimiento de los planes
de acción.
 Una vez se finalice el proceso auditor, la auditoría interna debe realizar el cargue de los planes de
acción en la herramienta definida por la organización
 Semestralmente auditoría interna verificará la efectividad de los planes de acción cerrados y emitirá
un informe con los resultados.
Auditor Responsable: Laura Ledesma

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