Presentación1
- 1. INSTITUTO MITO DIVERIFICADO TECNOLOGICO DEL SUR ORIENTE BARBERENA,SANTA ROSA NENITA CONTADORA 4to. PERITO CONTADOR CON ORIENTACION EN COMPUTACION
- 2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACTUALIZADO 2014
- 3. TITULO III DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO -CAPITULO VII DE LA FACTURACION POR CUENTA DEL VENDOR. -ARTICULO 52 : De la facturación por cuenta del vendedor. -ARTICULO 53 : Característica de las facturas especiales. -ARTICULO 54 : Pagos del impuesto retenido.
- 4. CAPITULO VII De la facturación por cuenta del vendedor.
- 5. -ARTICULO 52 : De la facturación por cuenta del vendedor Cuando un contribuyente adquiere bienes y servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otras circunstancias, no extiendan o no lo entregan las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo. No podrán emitir facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realiza entre personas individuales. Se exceptúan de esta prohibición los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador de servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.
- 6. El contribuyente esta obligado, a reportar en su declaración mensual todas las facturas especiales que hayan emitido en el periodo que esta declarado. Para defecto deberá consignar: La cantidad de las facturas emitidas, el monto total de las ventas del impuesto total retenido.(Se relaciona en el articulo 29 del Reglamento.)
- 7. Articulo 52 “A”(Adicionado por el articulo 19 del Decreto Número 4-2012 del congreso de la República.) Facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales. Los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados , que estén registrados como tales por la Administración Tributaria, de conformidad con lo establecido en el Decreto Numero 20-2006 del congreso de la República, deben emitir facturas especiales en todas las compras que efectúen de dichos productos, tanto a personas individuales o jurídicas , excepto cuando dichas compras lo efectúen productos autorizados y registrados ante la Administración Tributaria como proveedores de los productos referidos a exportadores, quienes deberán emitir las facturas correspondientes.
- 8. c) Documentación que pruebe la propiedad uso fructo, arentamriento, derechos de posición u otro derecho real sobre el bien inmueble donde se cultiva el producto de exportación y la extensión d dicho bien1 donde se cría el ganado. Esté requisito no aplica al los artesanos y productores reciclado ; d) D) Informe sobre la cantidad estimada de productos para el periodo que se registra o actualiza, considerando la extinción de la tierra, tipo de producto y demás factores que incidan en la cantidad de productos o ganados a producir, la cual deberá ser expresada en la misma unidad de medida que factura su producción; el informe deberá estar firmado por el Contador autorizado, contribuyente o presentante legal;
- 9. e) Libro de salarios y planillas reportado de IGSS de sus trabajadores agrícolas, ganaderos, artesanales, o en la operación de reciclado; f) Documentación de soporte de la compra de insumos agrícolas para la producción del proyecto exportable, o de la materia prima en el caso de productos artesanales. Cumplidos los requisitos anteriores , la Administración Tributaria los autorizara y registrará por un año. Los exportadores que comprenden a un producto autorizado, para no emitir factura especial, deberán exigirle copia de la resolución de autorización de la administración Tributaria al iniciar la relación comercial y atendiendo a la fecha de actualización del productor.
- 10. La Administración Tributaria podrá cancelar la autorización y registro de un productor, cuando establezca que esta comercializado producto agropecuario ,artesanal, productos reciclados, de otros productores o fabricantes o realiza operaciones de comercialización ajenas a su producto agrícola ,ganadera artesanal, u operación de reciclado. Para lo anterior, beberá notificarle al productor la resolución de cancelaciones su autorización, concediéndole la audiencia correspondiente por el plazo de cinco (5) días para que se pronuncie y presenta las pruebas de descargo; agotado el plazo de la audiencia se imitara resolución de cancelación de la autorización, o de autorización a continuar como productor autorizado. La resolución de cancelación dela autorización tiene efectos suspensivos para el productor solicitante, por lo que mientras dure el proceso administrativo o judicial, el exportador al realizar compras al producto afectado por la resolución, beberá emitirle la factura especial y proceder a efectuar las retenciones correspondientes.
- 11. Los contribuyentes autorizados y registrados de la Administración Tributaria como exportadores de los productores agropecuarios, artesanales o productos reciclados, no enteraran el impuesto al Valor Agregado retenido e1n las facturas especiales. El impuesto retenido lo consignaran a la vez como debito y crédito fiscal, para fines de registros contables y de la presentación de la declaración mensual electrónica; a dicha declaración deberán a acompañar como anexos, el detalle de las facturas especiales emitidas durante el periodo impositivo. En consecuencia, dichos contribuyentes en ningún caso podrán solicitar devolución de crédito fiscal por la emisión de facturas espéciales. Cuando el exportador realice compras de productos agropecuarios, artesanales o producto reciclados destinados a la exportación a trabes de intermediario, reteniendo el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta que corresponda. Los incendiarios de productos agropecuarios, artesanales o productos realizados destinados a la exportación.
- 12. Al momento efectuar las compras a intermediarios, se en personas individuales o jurídicas, a productores no autorizados ni registrados ante la Administración Tributaria como proveedores de los productos referidos, no emitirán la factura especial a que se refiere el artículo 52 de esta ley y en su lugar deberán emitir notas de abono debida mente autorizadas por la Admini9strasion Tributaria las cuales no podrán exceder el monto vendido al exportado(se relaciona con articulo 29 y 31 ultimo párrafo del Reglamento.)
- 13. -ARTICULO 53: Característica de las facturas especiales. Las facturas especiales a que se refiere el articulo anterior deberá ser autorizadas por la dirección .El reglamentó fijara las características y su contenido.
- 14. ARTICULO 54: pagos del impuesto retenido El impuesto retenido en las facturas espéciales se pagara siempre en efectivo y deberá enterarse a la Dirección , en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el defecto, dentro del mes calendario siguiente al de cada periodo impositivo utilizando el formulario de pago DRI –I , al que se adjuntara un detalle de las facturas especiales emitidas en el mes inmediato anterior. Este detalle deberá contener: El numero correlativo de la factura , el nombre completo del vendedor , su numero de identificación tributaria (NIT) o el de su cédula de vecindad, el monto total de la venta y el impuesto retenido.
- 15. Los contribuyentes registrados en el Régimen especial de devolución del crédito fiscal a los exportadores q establece el articulo 25 de esta ley, no entenderán el impuesto retenido en las facturas especiales. El impuesto retenido lo consignaran como debito y crédito fiscal, para fines de registros contables y presentaciones de la declaración mensual. A dicha declaración deberán acompañar el detallé de las facturas especiales emitidas durante el periodo impositivo conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior. En consecuencia, estos exportadores en ningún caso podrá solicitar devolución de crédito fiscal por la emisión de facturas especiales.
- 17. Como ya sabemos de la facturación por cuenta del vendedor, todo contribuyente que adquiere bienes y servicios individual que no le entreguen las facturas correspondientes, deberá de emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y deberá de retener el impuesto respectivo. Como sabemos que cada persona que adquiere bienes esta obligado a reportar en su declaración mensual todas las facturas especiales que hayan emitido en el periodo que esta declarado. Cualquier contribuyente que tiene su propio negocio deberá de pagar una cuota máxima ya que todo guatemalteco debe de tener sus obligaciones apropiadas.
- 18. Todos los productos autorizados y registrados deven actualizarse ante la Administración Tributaria presentando una de clarión jurada en junio de cada año , tanto como para inscribirse cono para actualizarse ya que este deberá de llevar el libro de salarios y planillas reportada al IGSS de sus trabajadores ya sean agrícolas , ganaderos, artesanales o en la operación de reciclado .. Todo vendedor debe llenar el formulario para declarar y pagar el IVA mensual que ya son : - Todas las ventas de mercadería y todos los ingresos que persigan la empresa.
- 19. Cada factura especial debe ser autorizada por la dirección que ya ellos deben verificar sus características y contenidos. También es importante saber sobre los pagos del impuesto sobre las facturas retenidas ya que en ella se pudo hablar que es una de las facturas que en ella se pagara siempre en efectivo, y deberá enterarse la dirección en los bancos del sistema . Es necesario saber sobre la ley del Impuesto Al Valor Agregado ya que en ella se puede saber acerca de las leyes sobre los impuestos sobre el país de Guatemala , todo estudiante debe saber estas leyes ,es muy importante poder hablar acerca sobre su edición .”Siempre debemos de tener en practica la Ley del impuesto.”