PRESENTACION CONTABLE.pdf
- 1. FacultaddeContaduríayAdministración Licenciatura en Administración Diapositivas del Curso “Contabilidad Básica” POR: M. EN ED. ELIZABETH URRUTIA SANABRIA CONVOCATORIA SECME 2019
- 2. Presentación La Contabilidad básica para la Licenciatura en Administración contiene un seguimiento del proceso contable partiendo de cuáles son las fuentes de información, cómo se registran las operaciones financieras de las entidades, cómo se valúan sus inventarios, la manera de registrarlos y procesarlos, con la finalidad de que conozcan el origen del proceso y puedan determinar su adecuación y pertinencia a las empresas, se elaboran los estados financieros básicos ( como el estado de resultados y balance general), siendo estos documentos la información financiera que se tendrá como base para la toma de decisiones. Al finalizar este curso, el estudiante como mínimo poseerá los elementos necesarios para entender y abordar problemas básicos relativos a diferentes tipos de actividades comerciales.
- 3. Justificación La Unidad de Aprendizaje de la Contabilidad Básica, se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones comerciales de una empresa o negocio con el objetivo de interpretar y conocer sus resultados. Mientras que los directores o propietarios, pueden tener herramientas guías sobre el curso que deben seguir sus negocios, pues mediante datos contables y estadísticos conocen la solvencia de la empresa, la dinámica de los cobros y pagos que deben ejecutarse, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, como una manera de conocer la capacidad financiera que tiene la empresa. En el sentido anterior, el presente material didáctico tiene el objetivo de ayudar a los estudiantes a tener acceso visual concreto y oportuno que apoye su labor y la de los docentes.
- 4. De acuerdo a los lineamientos generales de las autoridades universitarias, en este curso se abordan los siguientes temas que agotan todo el contenido del programa oficial de la Unidad de Aprendizaje: La Contaduría como Profesión • Conceptos y orígenes de la Contabilidad • Campo de actuación profesional • Conocer los organismos normativos de la profesión del licenciado en Contaduría • Código de Ética Profesional Estructura de las Normas de Información Financiera y postulados básicos • Conceptos y definiciones • Características de la Información Financiera • Estudio y análisis de los postulados básicos • Tipos de contabilidad Estructura Temática
- 5. Diseño de operaciones en el sistema diario continental • Concepto de Cuenta, elementos y clasificación • Teoría de la Partida Doble • Registro de operaciones en Diario y mayor. • Manual Contable Balance General y Estado de Resultados • Concepto de estados financieros • Características • Clasificación de los estados financieros • Objetivos de los Estados Financieros • Elementos básicos de estados financieros de las entidades lucrativas y no lucrativas. Estructura Temática
- 6. Balanza de Comprobación • Concepto de Balanza de comprobación. • Característica • Objetivos de la balanza de comprobación. • Estructura de la balanza • Conocer el procedimiento electrónico para enviar la balanza al SAT Procedimientos de control de mercancías analítico o pormenorizado e inventarios perpetuos o continuos • Procedimiento Analítico o Pormenorizado • Procedimiento continuo o perpetuo • Cuentas • Ventajas y desventajas • Casos prácticos Estructura Temática
- 7. Inventarios • Concepto de Inventario. • Método de Valuación • Fórmulas de asignación del costo • Repercusión de su uso en el Estado de Resultados Estructura Temática
- 8. Bibliografía y referencias Básico: CINIF. (2018) Normas de Información Financiera NIF´s. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México: Ed. IMCP Guajardo, G. (2008) Contabilidad Financiera, Ed. Mc. Graw Hill, México. Juárez, L (2012) Principios de Contabilidad Enfoque Emprendedor. CENGACE Learning Moreno, J (2014) Contabilidad básica Grupo Editorial Patria. Primera Edición Romero, A. (2010). Principios de Contabilidad, México: Mc. Graw Hill. Cuarta Ed Romero, A. (2012). Contabilidad Intermedia, México: Mc. Graw Hill. Tercera Ed Complementario: CINIF. (2017) Código de Ética Profesional. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Comisión de Ética Profesional., México: Ed. IMCP. Shlomo Simanovsky. 2da. Edición (Edición en español) Manual Básico de Contabilidad: El Arte de la Lógica Contable
- 9. 1.- La Contaduría como Profesión
- 10. Conceptos y Orígenes de la Contabilidad ¿Qué es la contabilidad? Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera; para la toma de decisiones.
- 11. Conceptos y orígenes de la Contabilidad Antecedentes Históricos de la Contabilidad Para un comerciante de la antigüedad, un registro manual satisfacía a plenitud sus necesidades de información.
- 12. Conceptos y orígenes de la Contabilidad Antecedentes en México de la Contabilidad • Códice Mendocino • Contabilidad de la Casa de Moneda • Nace el Instituto Comercial • Inicia la escuela Superior de Comercio y Administración
- 13. Campo de Actuación Profesional
- 15. Profesión Es cualquier actividad habitual de una persona, que al ejercerla velan por el interés de la actividad que realiza, de la cual tienen los conocimientos necesarios, para ser aplicables en la práctica a través del ejercicio.
- 17. Es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad con la finalidad de producir informes que sirvan para la toma de decisiones Contador Publico
- 18. Contaduría Pública Es aquella disciplina que satisface las necesidades de información financiera de los diversos usuarios en el desempeño de una entidad
- 21. Conocer los órganos normativos de la profesión del licenciado en contaduría
- 26. 2.- Estructura de las Normas de Información Financiera y Postulados Básicos
- 27. Evolución Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Normas de Información Financiera (NIF) Doctrina o Reglamentación contable
- 28. Conceptos y Definiciones ¿Qué son las Normas de Información Financiera? Conjunto de normas conceptuales y particulares que regulan la información financiera contenida en los estados financieros y sus notas, aceptado de manera generalizada por la comunidad financiera y de negocios
- 29. Estructura de las Normas de Información Financiera
- 30. Marco Conceptual de la Información Financiera Es un sistema de objetivos y fundamentos interrelacionados que establecen la naturaleza, función y limitaciones de la información financiera. Esta integrado por los siguientes elementos: Las características básicas de la información financiera Los postulados básicos de la información financiera Los conceptos básicos de la información financiera Los estados financieros básicos
- 31. Objetivo de la Información Financiera Tiene como objetivo generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios externos de una organización económica.
- 32. Características de la Información Financiera
- 33. Postulados Básicos Son la base sobre las que se funda el ejercicio profesional de la contaduría publica, es decir nos va permitir conocer la forma en que se lleva a cabo el registro las operaciones de una organización
- 34. Clasificación de los Postulados Básicos
- 36. Conceptos Básicos de la Información Financiera Concepto Definición Activo Recurso económico de la empresa, que se espera rinda beneficios Pasivo Lo que la empresa debe a otras personas o entidades, así como las obligaciones y compromisos contraídos Capital Patrimonio de los dueños más las utilidades obtenidas
- 37. Concepto Definición Ingresos Recursos que recibe un negocio por la venta de un producto o servicio, en efectivo o a crédito. Gastos Activos que se utilizan o consumen en el negocio con la finalidad de obtener ingresos Utilidad Se producen cuando los ingresos obtenidos son mayores a los gastos realizados Pérdida Se produce cuando los gastos realizados son mayores a los ingresos obtenidos Conceptos Básicos de la Información Financiera
- 38. Estados Financieros Básicos Producto final del proceso contable que resulta imprescindible en la toma de decisiones Estado de Variaciones en el Capital Contable Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Integral Estado de Flujo de Efectivo
- 40. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD Fiscal Financiera Administración Costos Gubernamental
- 41. 3.- Diseño de operaciones en el sistema diario continental
- 43. PARTES QUE INTEGRAN EL ESQUEMA DE MAYOR
- 49. ASIENTO CONTABLE Es el proceso de registrar las operaciones o transacciones de los negocios en el diario general. Por lo que hay que prepararlos en forma clara y exacta, en un formato estandarizado para cuando se tenga necesidad de leerlo y entenderlo.
- 50. Asientos Contables Consideraciones 1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono 2. Deberá llevar el número de asiento o registro 3. La fecha de registro 4. Primero se anota la cuenta de Cargo y luego la de Abono dejando un pequeña sangría con respecto a la cuenta de cargo 5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando
- 52. ¿Qué son las pólizas contables? Son documentos físicos o digitales en el que se registran las operaciones contables desarrolladas por una persona o una empresa. Los tipos de pólizas contables que existen son: diario, ingresos y egresos.
- 53. Asientos de Mayor Consideraciones 1. Una vez que se ha realizado el registro en Diario se abre una cuenta “T” por cada una de las cuentas que intervienen en las operaciones 2. Cada registro que se realice deberá identificarse con el número de registro del diario 3. La cuenta que se cargó en el diario deberá cargarse en el mayor y si tuvo un abono deberá abonarse en la cuenta T, es decir hacer un registro en el lado derecho de la cuenta 4. Al final deberán sumarse por cada cuenta el lado derecho y el lado izquierdo y sacer el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor
- 54. Manual Contable Un manual contable facilita los procedimientos específicos para su contabilización y ayuda al departamento contable a la preparación de los estados financieros.
- 55. Guía Contabilizadora CUENTA CARGO ABONO SALDO BANCOS (Importe del efectivo disponible en las cuentas bancarias) • Importe de depósitos efectuados • Intereses ganados depositados a la cuenta • Importe de cheques expedidos • Importe de los intereses y comisiones cobradas por el banco Saldo deudor Efectivo y equivalente
- 57. Catálogo de Cuentas Es una lista que contiene el número y el nombre de cada una de las cuentas que se usan en el sistema de contabilidad de una entidad económica.
- 58. Dicho listado debe relacionar los números y los nombres de las cuentas, estas deben colocarse en orden de las cinco clasificaciones básicas: ACTIVO PASIVO CAPITAL RESULTADO INGRESOS GASTOS Catálogo de Cuentas
- 59. TIPOS DE CATALOGO DE CUENTAS NUMERICO DECIMAL ALFABETICO NEMONICO COMBINADO
- 61. 4.- Balance General y Estado de Resultados
- 63. Características de los Estados Financieros
- 66. Partes Integrantes de los Estados Financieros
- 73. Balance General
- 74. NIF B-6
- 76. Formas de Presentación del Balance General
- 82. NIF B-3 Estado de Resultados o de Ganancias y Perdidas Es un documento donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable El estado de resultados esta compuesto por las cuentas de ingresos, gastos y costos mostrando la utilidad o perdida resultante
- 86. BALANZA DE COMPROBACION Es el documento en donde se relacionan cada una de las cuentas por movimientos y saldos durante un periodo contable, para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales
- 88. Procedimiento electrónico para enviar la balanza al SAT ¿A qué nivel debe enviarse la balanza de comprobación? La balanza de comprobación como mínimo deberán enviarse a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta a primer nivel)
- 89. ¿Cómo se deben nombrar los archivos que se tienen que enviar? Procedimiento electrónico para enviar la balanza al SAT
- 90. ¿Qué tipo de cuentas se deben incluir en las balanzas de comprobación? Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el periodo. Procedimiento electrónico para enviar la balanza al SAT
- 91. ¿La fecha de envío para la balanza de cierre de las personas morales ? Es el 20 de abril o 20 días después de la declaración anual Procedimiento electrónico para enviar la balanza al SAT
- 92. 6.- Procedimientos de control de mercancías analítico o pormenorizado e inventarios perpetuos o continuos
- 94. Procedimiento Analítico El Método analítico es aquel método de investigación que consiste en la desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos. INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
- 95. Cuentas del Procedimiento Analítico
- 96. Cuentas del Procedimiento Analítico
- 97. Cuentas del Procedimiento Analítico
- 98. Cuentas del Procedimiento Analítico
- 99. Ventajas y Desventajas Las ventajas de este método son: Se puede conocer en todo momento el valor de las compras, ventas, devoluciones, etc., porque cada cuenta especial controla una operación. Permite la elaboración de la primera parte del estado de resultados de una forma más sencilla y rápida. Las desventajas son: No se puede conocer el inventario final, por lo que es necesario hacer un conteo físico para valorizarlo. No se puede conocer el costo de ventas ni la utilidad bruta sin realizar los ajustes necesarios.
- 100. Casos Prácticos
- 101. Casos Prácticos
- 102. Casos Prácticos
- 103. Procedimiento Perpetuo Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o la pérdida bruta. Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes: 1.- Almacén 2.- Costo de ventas 3.- Ventas
- 104. Ventajas Procedimiento de Inventario Perpetuo a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar inventarios físicos. b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber. d) Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido. e) Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta
- 105. Casos Prácticos Procedimiento de Inventario Perpetuo Por el Inventario Inicial: Iniciamos un negocio con $ 200,000 en mercancías. Almacén $200,000.00 Capital $ 200,000.00 Por las Ventas: Vendimos mercancías por $ 64,000 en efectivo, siendo su costo de $ 40,000. Por el precio de venta: Caja $64,000.00 Ventas $64,000.00
- 106. Casos Prácticos Procedimiento de Inventario Perpetuo Por las Ventas: Vendimos mercancías por $ 64,000 en efectivo, siendo su costo de $ 40,000. Por el precio de costo: Costo de Ventas $4,000.00 Almacén $ 4,000.00
- 107. 7.- Inventarios
- 108. Almacén de Materiales Es aquella área que tiene a su cargo la guarda, custodia, conservación y distribución de materiales antes de que estos sean sometidos a cualquier proceso de manufactura o transformación.
- 109. Métodos de Valuación de Inventarios La determinación del costo de los inventarios debe hacerse sobre la base de alguno de los siguientes métodos de valuación: costo de adquisición costo estándar método de detallistas
- 110. Costo de Adquisición Es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.
- 111. Costo estándar El costo estándar se determina anticipadamente y en esta determinación se toman en consideración los niveles normales de utilización de materia prima, materiales, mano de obra y gastos de fabricación y la eficiencia y la utilización de la capacidad de producción instalada. Las cuotas de costo estándar se revisan periódicamente, y deben ajustarse a la luz de las circunstancias actuales.
- 112. Detallistas Con el método de detallistas, los inventarios se valúan a los precios de venta de los artículos que los integran deducidos del correspondiente margen de utilidad bruta. El porcentaje de margen de utilidad bruta se determina dividiendo la utilidad bruta entre el precio de venta.
- 113. Formulas de Asignación del Costo Son aquellas formulas que nos indican por lo general las variaciones de los precios en las compras que se realizan durante un periodo contable, los métodos son: Costo Específico PEPS UEPS (poco utilizable) Costo Promedio
- 114. Método Costo Especifico Este método requiere un registro detallado de la información relacionada con cada operación de compra, con el fin de que se pueda identificar. Este método es útil para empresas que quieren identificar fácilmente sus productos y que manejan muy poco inventario.
- 116. Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) Este método de valuación de inventarios se supone que las primeras mercancías compradas son las primeras que se venden.
- 117. Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) El inventario final queda valuado de la siguiente manera: 1050 unidades a $117 por unidad 122,850.00 pesos
- 118. Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Este método supone que las últimas mercancías compradas son las primeras que se venden. Las mercancías que se encuentran sin venderse al final del periodo representan las que se encontraban en existencia en el inventario inicial.
- 119. Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)
- 120. Costo Promedio El costo unitario promedio se determina dividiendo el valor total entre el total de unidades. Por su parte las salidas del almacén se valúan a este costo hasta que se efectúe una nueva compra, realizando un nuevo cálculo del costo unitario promedio
- 121. Costo Promedio El inventario final queda valuado de la siguiente manera: 1050 unidades a $115 por unidad 120,750.00 pesos
- 122. Repercusión de su uso en el Estado de Resultados Cuando se venden los inventarios, su valor contable (valor en libros) debe reconocerse como costo de ventas en el periodo en el que se reconocen los ingresos relativos. El importe de cualquier castigo por pérdidas por deterioro a los inventarios, para valuarlos a su valor de neto de realización y todas las pérdidas en inventarios