Presentacion foros t

Foro Actualización Tributaria *1
Tulio Restrepo Rivera
info@restrepoylondono.com
www.restrepoylondono.com
*1 Banco de Occidente y Restrepo & Londoño, Asesores Tributarios y Jurídicos S.A., se reservan todos los derechos de propiedad
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no deben tomarse como recomendaciones profesionales. Cualquier decisión tributaria o legal debe ser consultada en el Estatuto
Tributario y los decretos reglamentarios correspondientes.

Personas Naturales con
Residencia Fiscal en Colombia
 Permanencia en Colombia más de 183
días en un período de 365 días
 Continua o discontinua
3

 Ser colombiano y el 50% o más:
Ingresos de fuente nacional
Bienes administrados en el país
Activos poseídos en el país
4

Ser requerido por la DIAN, no
acreditar condición de no residente
Residencia en un Paraíso Fiscal
5

Cónyuge o hijos menores residentes en
Colombia
Prestar servicios en el exterior al
Estado Colombiano
6

7

8

 Para no obligados a presentar declaración
de renta
 Posibilidad solicitar saldo a favor
9
Declaración voluntaria

Personas Naturales
Categorías
10

Categorías
Empleados
Trabajadores por Cuenta Propia
Otros
11

Categorías
 Empleados
Que el 80% de sus ingresos provengan de:
Vínculo laboral
Profesiones liberales
Servicios técnicos y/o generales
12

Categorías
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
13

Categorías
Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y
otros
14

Categorías
Fabricación de sustancias químicas
Industria de madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y
cuero
15

Categorías
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento
y comunicaciones
Servicios financieros
Servicio de hoteles, restaurantes y
similares
16

Categorías
Otros
No clasificados como
Categoría Empleados ni
Categoría Trabajadores
por Cuenta Propia
Pensionados
Notarios
Rentistas de capital Sucesiones ilíquidas
Demás personas
naturales
17

Determinación
Impuesto de Renta
18

Determinación Impuesto de Renta
 Sistema Ordinario
 IMAN
 IMAS
19

Determinación Impuesto de Renta
Sistema Ordinario
Ingresos Brutos Totales
(-) INCRNGO
(-) Costos
(-) Deducciones
(-) Rentas exentas
Base Gravable
Tarifas 0% - 19% - 28% - 33%
20

INCRNGO del Sistema Ordinario
Entre otros:
 Dividendos
 Gananciales
 C.I.
 A.I.S.
 I.C.R.
 Utilidad en venta de:
 Acciones en BVC
 Casa o apratamento de
habitación
21

Costos del Sistema Ordinario
 Costos de activos fijos enajenados
poseídos menos de 2 años
 Costos derivados de la actividad de la PN
22

Deducciones del Sistema Ordinario
Concepto Valor
Máximo
Deducible
Categoría
Empleados
T. P. C. P. Otros
Intereses Vivienda $32.209.000 X X X
Planes
Complementarios Salud
$5.153.000 X N/A N/A
Salud Obligatoria $7.074.000 X X X
Dependientes $10.307.000 X N/A N/A
Inherentes Actividad Req. Generales X X X
23

 30% ingreso laboral o ingreso tributario sin
exceder la suma de $101.996.000 de:
 Aportes al Fondo de Pensiones
Obligatorias
 Aportes al Fondo de Pensiones
Voluntarios
 Aportes AFC
Rentas Exentas del Sistema Ordinario
24

 Pensiones de jubilación hasta:
 $26.841.000 mensual
 $322.092.000 anual
25

 25% pagos laborales hasta:
 $ 6.442.000 mensual
 $ 77.304.000 anual
 Una vez restado:
 INCRNGO
 Deducciones
 Rentas exentas
26

Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional
Categoría Empleados
27

 Sistema Presuntivo y Obligatorio
 No admite para su cálculo:
 Depuraciones
 Deducciones
 Aminoraciones estructurales
IMAN para Categoría Empleados
Salvo las previstas
por la Ley
28

Determinación de la RGA para Categoría
Empleados
Posibilidad
de Ocurrir
MENOS:
Alta Aportes obligatorios SGSS (Max. $17.685.000)
Media Dividendos no gravados
Media Aportes obligatorios SSS del servicio doméstico
Baja Indemnizaciones por daño
Baja Retiros de los Fondos de Cesantía
Baja Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 años)
Baja Indemnizaciones por seguros de vida
Remota Pagos catastróficos en salud 2.300 UVT
Remota Pérdidas por desastres o calamidades públicas
29

 Grava ingresos superiores a $41.550.000
 Tabla progresiva en impuesto
Ejemplos:
IMAN
RGA Impuesto %
$41.550.000 $28.000 0,07
$120.000.000 $5.098.000 4,25
$200.000.000 $17.091.000 8,55
$360.716.000 $54.519.000 15,11
$480.000.000 $86.064.000 17,93
$600.000.000 $118.464.000 19,74
30

I M A S
Impuesto Mínimo Alternativo
Simplificado
31

IMAS para Categoría Empleados
 Sistema simplificado y voluntario
 RGA sea inferior a $126.152.700 (2013)
 No sistema ordinario
 No IMAN
32

Determinación de la RGA para
Posibilidad de
Ocurrir
MENOS:
Baja Indemnizaciones por seguros de vida
Remota Pérdidas por desastres o calamidades públicas
33

 Grava ingresos superiores a $41.550.000
 Hasta ingresos de $125.696.000
Ejemplos:
Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS
RGA Impuesto %
$41.550.000 $29.000 0,07
$60.000.000 $562.000 0,94
$75.000.000 $2.255.000 3,01
$90.000.000 $4.370.000 4,86
$100.000.000 $5.802.000 5,80
$125.696.000 $10.279.000 8,18
34

Firmeza declaración de renta:
 6 meses después de la
presentación
Impuesto Mínimo
Alternativo Simple - IMAS
35

Ejemplos
Sistema Ordinario - IMAN - IMAS
36

Ingreso $5.000.000
ORDINARIA IMAN IMAS
Total ingresos año 60.000.000 60.000.000 60.000.000
Menos
Aporte fondo pensiones
Obligatorio
3.000.000 3.000.000 3.000.000
Voluntario/AFC
0 0 0
Salud obligatoria 2.400.000 2.400.000 2.400.000
Intereses de vivienda 0 0 0
Medicina prepagada 0 0 0
Dependientes 6.000.000 0 0
Total deducciones 11.400.000 5.400.000 5.400.000
Sub-Total 48.600.000 54.600.000 54.600.000
MenosRenta exenta 25% 12.150.000 0 0
Base gravable ($) 36.450.000 54.600.000 54.600.000
Impuesto 1.367.000 226.000 231.000
Tasa Real de Impuesto 2,28% 0,37% 0,39%
37

Ingreso $7.500.000
ORDINARIA IMAN IMAS
Menos
Obligatorio
4.500.000 4.500.000 4.500.000
Voluntario/AFC
0 0 0
Sub-Total 72.900.000 81.900.000 81.900.000
Menos Renta exenta 25% 18.225.000 0 0
Base gravable ($) 54.675.000 81.900.000 81.900.000
Impuesto 5.646.000 1.920.000 2.992.000
38

Ingreso $10.000.000
ORDINARIA IMAN IMAS
Menos
Obligatorio
6.240.000 6.240.000 6.240.000
Voluntario/AFC
0 0 0
Sub-Total 98.653.000 108.960.000 108.960.000
Menos Renta exenta 25% 24.663.000 0 0
Base gravable ($) 73.990.000 108.960.000 108.960.000
Impuesto 11.054.000 4.095.000 7.235.000
39

Ingreso $15.000.000
ORDINARIA IMAN
Total ingresos año 180.000.000 180.000.000
Menos Aporte fondo pensiones Obligatorio 10.611.000 10.611.000
Voluntario/AFC
0 0
Salud obligatoria 7.074.000 7.074.000
Intereses de vivienda 0 0
Medicina prepagada 0 0
Dependientes 10.307.000 0
Total deducciones 27.992.000 17.685.000
Sub-Total 152.008.000 162.315.000
Menos Renta exenta 25% 38.002.000 0
Base gravable ($) 114.006.000 162.315.000
Impuesto 22.457.000 10.724.000
Tasa Real de Impuesto 12,48% 5,96%
40

Retención en la Fuente
41

Retención en la Fuente Categoría
Empleados (Art. 383 E.T.)
Ingresos Brutos
(-) Deducción por intereses de vivienda
(-) Salud prepagada hasta $440.000 mensuales
(-) 10% ingresos brutos por depend. Máx. $880.000
(-) Aportes al SGSS
(-) 30% aportes voluntarios pensiones y AFC
(-) Renta exenta 25% depurado hasta $6.596.000
= Base de Retención
42

Tabla Retención en la Fuente
RANGOS EN
UVT
RANGOS EN PESOS
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
DESDE HASTA DESDE HASTA
>0 95 >0 2.611.000 0% 0
>95 150 >2.611.000 4.123.000 19%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 95
UVT)* 19%
>150 360 >4.123.000 9.895.000 28%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 150
UVT)* 28% mas 10
UVT
>360
En
adelante
>9.895.000 En adelante 33%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 360
UVT)* 33% mas 69
UVT
43

Retención en la Fuente Mínima
para Categoría Empleados
 Retención sobre P.M.
 Solo aplica a declarantes
44

Depuración de Retención en la Fuente
Mínima para Categoría Empleados
Total de pago mensual o abono en cuenta
(-) Aportes al SGSS
= Base de Retención
45

Personas Naturales
46

Clasificación
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
47

Clasificación
Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos
Construcción
Fabricación de productos minerales y
otros
Electricidad, gas y vapor
48

Clasificación
Fabricación de sustancias químicas
Industria de madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y
cuero
49

Clasificación
Servicio de transporte,
almacenamiento y comunicaciones
Servicios financieros
Servicio de hoteles, restaurantes y
similares
Minería
50

Determinación de la RGA para Trabajadores por
Cuenta Propia
Posibilidad
de Ocurrir
MENOS:
Baja Pérdidas por desastres o calamidades públicas
51

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia
 Siempre que el 80% de sus ingresos provenga
de actividad calificada:
 Aplica a residentes fiscales en el país con
RGA inferior a 27.000 UVT
 Patrimonio inferior a 12.000 UVT
 Sistema simplificado, cedular y voluntario
52

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia
Actividad
Para RGA
desde IMAS
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT-4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT-7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT-4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT-5.409)
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos
conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT-4.549)
Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT-2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT-3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT-4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT-4,549)
Industria de madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT-4,549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT-4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT-4.303)
Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT-4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT-4.795)
Servicio de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT-3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT-1.844)
53

Ejemplo
Actividad /
Ingresos
$150.000.000 $300.000.000 $600.000.000 $724.707.000
Impuesto a pagar
Agropecuaria -0- $1.332.000 $5.022.000 $6.556.000
Ccio. al por mayor $337.000 $1.567.000 $4.027.000 $5.050.000
Ccio. al por menor $39.000 $1.269.000 $3.729.000 $4.752.000
Construcción $2.038.000 $5.293.000 $11.803.000 $14.509.000
Servicios
financieros
$6.432.000 $16.032.000 $35.232.000 $43.214.000
54

Actividad /
Ingresos
$150.000.000 $300.000.000 $600.000.000 $724.707.000
Impuesto a pagar
Comercio vehículos
autom.
$265.000 $1.690.000 $4.540.000 $5.725.000
Manufactura de
alimentos
$315.000 $2.010.000 $5.400.000 $6.809.000
Manufactura textiles,
prendas de vestir y
cuero
$1.011.000 $5.406.000 $14.196.000 $17.850.000
Servicio de transportes,
almacenamiento y
comunicaciones
$594.000 $4.779.000 $13.149.000 $16.629.000
Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
$688.000 $3.013.000 $7.663.000 $9.596.000
Ejemplo
55

CREE
Impuesto sobre la Renta para la
Equidad
57

Base Gravable del CREE
 Ingresos Brutos:
Menos:
 INCRNGO
 Costos
 Deducciones Generales
 Ganancias Ocasionales
 Algunas Rentas Exentas
 Base Gravable No Inferior a la Renta Presuntiva
58

CREE
 Exoneración
 También aplica a personas naturales
empleadores con mínimo dos trabajadores
SENA ICBF SALUD
2% 3% 8,5%
2013 $5.895.000
2014 $6.160.000
60

Retención CREE
Actividad Tarifa
Industrial y comercial 0.40%
Servicios generales y de
construcción
0.80%
Explotación de minas y canteras 1.60%
61

Sociedades y Entidades
Nacionales
62

Concepto de Sociedades y Entidades Nacionales
para Efectos Tributarios
 Se consideran nacionales si durante el respectivo
año tienen su sede efectiva de administración en
el territorio colombiano
63

 Tener su domicilio principal en el territorio
colombiano
64

 Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con
las leyes vigentes en el país
65

Sociedades y Entidades Extranjeras Contribuyentes
 Son contribuyentes del impuesto de renta y
ganancias ocasionales de fuente nacional
66

Contribuyentes Obligados a Declarar sin
Residencia en el País
 Sucursales de sociedades extranjeras
 Establecimientos Permanentes
 Sociedades subordinadas
 El agente exclusivo de negocios
 Los factores de comercio, cuando dependan de
personas naturales
67

Sociedad Extranjera
 Se consideran extranjeras las sociedades u otras
entidades
QUE NO SEAN NACIONALES
68

Establecimiento Permanente
 Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través
del cual una empresa extranjera o PN sin residencia
en Colombia, realiza toda o parte de su actividad
70

Establecimiento Permanente
 Cuando una persona distinta de un agente
independiente, actúe por cuenta de una empresa
extranjera y tenga o ejerza habitualmente en el
territorio nacional
 Poderes que la faculten para concluir actos o
contratos que sean vinculantes para la empresa
71

Tributación de los E. P. y Sucursales
 Rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
que le sean atribuibles al E.P. y se realizará con base
en criterios de funciones, activos, riesgos y personal
involucrado en la obtención de rentas y ganancias
ocasionales
72

Contabilidad de los E. P.
 Los E.P. deberán llevar contabilidad separada en la
que se discriminen claramente los ingresos, costos y
gastos que les sean atribuibles
73

Renta Liquida Gravable
(-) Impuesto Básico de Renta
(-) Descuentos tributarios de impuestos pagados en el exterior
(+) Ganancias Ocasionales Gravables
(-) Impuesto de Ganancias Ocasionales
(+) Dividendos no gravados recibidos de otras sociedades
nacionales y de la CAN
(+) Los beneficios especiales a los socios Deben contabilizarse por
separado en el Patrimonio
Dividendos No Gravados
75

Dividendos No Gravados
 No aplica a renta exentas u otros beneficios
tributarios no trasladables a los socios
 Deben contabilizarse en cuentas de orden
77

Reorganización Empresarial
78

79
Aportes a Sociedades Nacionales
 Aportes en dinero o en especie no generan ingreso
gravado ni se considera enajenación
 Si se emiten acciones
 En la colocación de acciones propias readquiridas se
considera enajenación de acciones

80
Aportes en Especie a Sociedades
Nacionales
 El costo fiscal de los bienes aportados será el mismo
del aportante
 El costo fiscal de las acciones recibidas será igual a
los bienes aportados
 Los bienes aportados conservan la calidad de
activos fijos o movibles

81
Aportes a Sociedades y Entidades
Extranjeras
 En especie y en industria constituyen enajenación
para efectos fiscales sometida a impuesto de renta
y al régimen de precios de transferencia
 Los aportes de intangibles deben reportarse en la
declaración informativa de precios de transferencia

82
Prima en Colocación de Acciones
 La PCA solo será exclusiva para quien la haya
aportado
 La capitalización de la PCA no genera ingresos
tributarios ni costo fiscal para los no aportantes de
la PCA
 Causa Impuesto de Registro

84
Fusiones y Escisiones
 Adquisitivas:
 Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y
beneficiaras NO son vinculadas entre si
 Reorganizativas:
 Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y
beneficiaras SI son vinculadas entre si

85
 Adquisitivas y Reorganizativas:
 No se considera que haya ingreso gravado ni enajenación
por la transferencia de activos
 Para el adquirente el costo fiscal de los bienes será el
mismo que tenga la enajenante

86
 Adquisitivas y Reorganizativas:
 Conservaran la misma calidad de activos fijos o
movibles
 Existe escisión cuando califique como unidad de
explotación económica o establecimiento de comercio
y no como activos individualmente considerados o
como contrapartida para segregar cuentas
patrimoniales

87
Fusiones y Escisiones Entre Entidades
Extranjeras
 Transferencia de activos ubicados en el país por fusión o
escisión constituye enajenación y gravada con el
impuesto sobre la renta

90
Subcapitalización
 Son deducibles los intereses cuando las
deudas que los causan, no superen 3 veces
el patrimonio liquido a Diciembre 31 del año
anterior al gravable

Pagos en Efectivo
 2014
 85% pagado
 100.000 UVT ($2.700 millones)
 50% de los costos y deducciones
totales
Menor
valor
92

Requisitos Deducciones, Pasivos
e Impuestos Descontables
Depósitos cuentas
bancarias
Giro o transferencia
bancaria
Cheques a nombre de
primer beneficiario
T.C.
T.D.
Otro tipo de
tarjetas o bonos
93

Pagos en Efectivo
 Total deducciones $ 1.000
 Pagos en efectivo $ 300
 UVT $ 27.000
 Ejemplo:
94

Pagos en Efectivo
2014 Total Deducible
85%
No
Deducible
15%
Gasto $300.000 $255.000 $45.000
IVA
descontable
$48.000 $41.000 $7.000
Total $348.000 $296.000 $52.000
95

Paraísos Fiscales
1. Anguila
2. Antigua y Barbuda
3. Archipiélago de Svalbard
4. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón
5. Mancomunidad de Dominica
6. Mancomunidad de las Bahamas
7. Reino de Bahrein
8. Estado de Brunei Darussalam
9797

Paraísos Fiscales
9. Estado Independiente de Samoa Occidental
10. Granada
11. Hong Kong
12. Isla de Man
13. Isla Queshm
14. Islas Caimán
15. Islas Cook
9898

Paraísos Fiscales
16. Islas Pitcairn, Henderson, Ducie y Oeno
17. Islas Salomón
18. Islas Vírgenes Británicas
19. Bailiazgo de Jersey
20. Labuán
21. Macao
22. Principado de Andorra
23. Principado de Liechtenstein
24. Principado de Mónaco
25. Reino Hachemí de Jordania
9999

Paraísos Fiscales
26. República Cooperativa de Guyana
27. República de Angola
28. República de Cabo Verde
29. República de Chipre
30. República de las Islas Marshall
31. República de Liberia
32. República de Maldivas
33. República de Mauricio
34. República de Nauru
35. República de Seychelles
100100

Paraísos Fiscales
36. República de Trinidad y Tobago
37. República de Vanuatu
38. República del Yemen
39. San Kitts & Nevis
40. San Vicente y las Granadinas
41. Santa Elena, Ascensión y Tristán de Cunha
42. Santa Lucía
43. República Libanesa
44. Sultanía de Omán
101101

Paraísos Fiscales
 Se excluyen transitoriamente:
1. Barbados
2. Bermuda
3. Emiratos Árabes Unidos
4. Estado de Kuwait
5. Estado de Qatar
6. Guernesey
7. República de Panamá
102102

Ley FATCA
 Foreign Account Tax Compliance Act (Marzo 2010)
 Fiscalizar y gravar contribuyentes norteamericanos
 Dineros a través de opciones financieras
 30% retención:
104
 Intereses
 Rentas
 Otros
 Dividendos
 Regalías

Ley FATCA
 Rige a partir de enero 1 de 2013
 IFEx
105

Acuerdos de Información
Financiera y Tributaria
y
Convenios de Doble
Imposición
106

Panamá
 Tratado de Intercambio de Información Financiera:
 Evasión de impuestos
 Lavado de activos
 Exportaciones ficticias
107

USA
 Acuerdo de Intercambio de Información
Tributaria
108

La UGPP
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales
109

La UGPP
 Entidad competente para determinación y cobro de
las contribuciones parafiscales y de la protección
social de omisos e inexactos:
Parafiscales Protección Social
ICBF 3,0% Salud 8,5%
SENA 2,0% Pensión 12,0%
Caja 4,0% ARL ?,?%
110

La UGPP
 La UGPP es la entidad competente para
imponer sanciones:
 Omisión y/o vinculación:
111

La UGPP
 Correcciones por inexactitud:
 Sin requerimiento de la UGPP  5%
 Primer Requerimiento de Información  20%
 Requerimiento para Corregir  35%
 Liquidación Oficial  60%
 Por no suministrar información  5 UVT
112

La UGPP
 Administradoras del Sistema de Protección Social
que incumplan con los estándares para el cobro
de las Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social que establece la UGPP
 Sanción  200 UVT
113

Liquidación de Sociedades
Donaciones
Utilidades (PV-CF)
Venta activos fijos
poseídos 2 años o más:
Inmuebles
Maquinaria o equipo
Acciones / Aportes
Ganancia
Ocasional Herencias o Legados
Loterías, Rifas y Apuestas
115

Determinación de la Cuantía
de los Bienes en Caso de
Herencias, Legados, Donaciones y
Porción Conyugal
116

Concepto Valor
Sumas dinerarias Nominal
Oro y demás metales preciosos Comercial
Vehículos Resolución Mintransporte
Acciones y aportes Costo Fiscal
Créditos a favor Nominal
Bienes y créditos en UME TRM
Títulos, bonos, certificados y otros
documentos negociables que generen
rendimientos financieros
Costo de Adquisición +
Rendimientos
Derechos fiduciarios El 80% Valor Determinado
Inmuebles Costo Fiscal
Rentas o pagos periódicos que
provengan de fidecomisos, trusts, FIP,
establecidos en Colombia o en el
exterior
Valor de las Rentas o Pagos
Derecho de usufructo temporal
Proporción al Valor Total de
los Bienes Entregados en
Usufructo
117

Ganancias Ocasionales Exentas
 Las primeras 7.700 UVT de:
 Vivienda urbana
 Un inmueble rural independiente de vivienda o
explotación económica
 Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos
o porción conyugal
118

Ganancias Ocasionales Exentas
 El 20% del valor de los bienes y derechos
recibidos por personas diferentes a los
herederos o recibidos por donación sin que
supere 2.290 UVT
 Los libros, ropas y utensilios de uso
personal y mobiliario de la casa
119

Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento
 Las primeras 7.500 UVT utilidad generada
en la venta casa o apartamento que sean
depositados en AFC para adquisición de
otra vivienda o pago de deuda hipotecaria
 Aplica para casas o apartamentos de
habitación cuyo valor catastral o auto
avalúo no supere 15.000 UVT
120

Tarifa Ganancias Ocasionales
 Sociedades o entidades nacionales y
extranjeras
 Personas naturales residentes
 Personas naturales extranjeras sin
residencia
 TARIFA ÚNICA 10 %
121

Tarifas Impuesto de Renta
Concepto Tarifa Máxima
Profesores extranjeros 7,00%
Personas naturales (IMAS) 8,17%
Asistencia técnica y servicios técnicos
extranjeros
10,0%
Fondos de inversión extranjeros 14,0%
Zonas Francas 15,0%
Régimen Tributario Especial 20,0%
Sociedades y personas jurídicas 25,0%
Personas naturales (IMAN) 27,0%
Personas naturales (Ordinaria) 33,0%
123

Tarifas Renta
IMAS
0.82%
0.95%
1.13%
1.23%
1.55%
1.77%
2.17%
2.18%
IMAS
2.30%
2.77%
2.79%
2.93%
2.97%
4.96%
6.40%
124

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