Clase 1: Módulo I ISLR. 1era. parte
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Este documento presenta información sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Explica que el ISLR es un impuesto directo y progresivo que grava los ingresos anuales de personas naturales y jurídicas. También define los sujetos del ISLR, los principios que rigen el impuesto como la progresividad y capacidad contributiva, y los principios de imposición referidos a residencia, territorio y nacionalidad y renta mundial. Finalmente, detalla conceptos como hecho imponible, base imponible y normativa aplicable al ISLR
Clase 1: Módulo I ISLR. 1era. parte
- 1. Todos los Derechos Reservados Este material puede ser compartido citando la autora 1era. Parte
- 2. MÉRIDA, ABRIL 2021 LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM INTRODUCCIÓN El contenido del Modulo I Impuesto Sobre La Renta (ISLR) está relacionado con los conceptos fundamentales y bases legales del Impuesto Sobre La Renta, que aporta al perfil de la carrera de Contaduría Publica una manera directa, permitiéndoles el conocimiento de lo que corresponde al ISLR, conceptos, características, principios, normativa de acuerdo al sistema económico y financiero. Todo el contenido se encuentran básicamente enfocados a una formación teórico – práctico que permite desempeñar la actividad contable y tributaria enmarcada dentro de las Leyes Venezolanas.
- 3. MÉRIDA, ABRIL 2021 LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM OBJETIVOS Objetivo General: Manejar con propiedad los Conceptos fundamentales y bases legales para la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Objetivo Especifico 1: Conceptualizar y definir conceptos fundamentales y los principios de imposición del ISLR. Objetivo Especifico 2: Manejar con propiedad los diferentes tipos de desgravamenes y la determinación del impuesto sobre la renta ISLR
- 4. 1. CONCEPTO DEL ISLR 2. CARACTERÍSTICAS DEL ISLR 3. NORMATIVA VIGENTE DEL ISLR 4. HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE 5. SUJETOS DEL ISLR 6. PRINCIPIOS DEL IMPUESTO 7. PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN DEL ISLR 8. TIPO DE GRAVÁMENES, TARIFAS Y ALÍCUOTAS. 9. TIPO TRIBUTARIO: EXENCIONES, EXONERACIONES, REBAJAS Y DESGRAVAMENES 10. OBLIGACIONES DEL ISLR: OBLIGACIÓN DE DAR Y DE HACER. 11. DETERMINACIÓN DEL ISLR. 12. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS MÉRIDA, ABRIL 2021 CONTENIDO LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 5. IMPUESTO: Es el tributo exigido por el estado a quienes considera la ley como generadores de la obligación de tributar o pagar. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) • Según Art. 1 de la Ley del (ISLR) “es un arancel tributario que se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado”. LOS IMPUESTOS REPRESENTAN • Una importante fuente de ingresos para el gobierno nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en: MÉRIDA, ABRIL 2021 1. CONCEPTO DEL ISLR LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 6. MÉRIDA, ABRIL 2021 1. Prestaciones dinerarias Es una característica de las economías monetarias que las prestaciones sean en dinero. 2. Exigidas en su poder por el estado Es la imposición hecha por el estado siendo el elemento esencial del tributo 3. Dictada por una ley Debe ser establecida por una ley quien impone formalmente la obligación. 4. Cubre los gastos publico Debe satisfacer la necesidades y gastos publicos. 2. CARACTERISTICAS DEL ISLR 5. Impuesto Directo Progresivo Se aplica directamente sobre los bienes e ingresos económicos de las personas de manera periódica e individual. 6. Capacidad Contributiva La aptitud de una persona de ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias, en tanto es llamada a financiar el gasto público por la revelación de manifestaciones de riqueza (capacidad económica) 7. Sin contraprestación Inmediata Contribuciones obligatorias, no recuperables, recaudadas por el gobierno con fines públicos. LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 7. MÉRIDA, ABRIL 2021 1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CNBV) 2. Código Orgánico Tributario (COT) 3. Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISLR) 4. Reglamento del Impuesto sobre la Renta (RLISLR) 3. NORMATIVA VIGENTE DEL ISLR LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 8. MÉRIDA, ABRIL 2021 LCDA. ROSALBA MENDEZ 4. HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE HECHO IMPONIBLE DEL ISLR • Es el hecho concreto establecidos por la ley que plasma el tributo y da origen a la obligación tributaria. • De acuerdo a lo establecido en art 4 de la Ley ISLR, todos los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o especies, causaran este impuesto. LA BASE IMPONIBLE • Constituye la cantidad sobre la cual se obtiene un impuesto determinado, es decir el monto neto del promedio anual de los valores de los activos gravables. Ejemplo al ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales da la base para la determinación del porcentaje de Impuesto a pagar a) La autoridad intrínseca, b) La imputación temporal; c) La delimitación espacial d) Medición cuantitativa. a) Se utiliza como base para el calculo del impuesto. b) Volumen de producción c) Valor monetario neto d) Se le aplica un porcentaje Se caracteriza por: Se caracteriza por: LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 9. MÉRIDA, ABRIL 2021 LCDA. ROSALBA MENDEZ 5. SUJETOS DEL ISLR SUJETOS DEL ISLR SUJETO ACTIVO Es el Estado, a través del ente encargado de realizar la fiscalización y recibir los tributos SENIAT: Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. SUJETO PASIVO Aquellas personas Natural o Jurídica que produzcan ganancia. PERSONAS JURIDICAS Todas las empresas Publicas y Privadas: C.A. SRL, Sociedades, Asociaciones, Herencias Adyacentes, entre otras INDUSTRIAS COMERCIOS IMPORTADORAS PERSONA NATURAL PROFESIONALES NO PROFESIONALES LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 10. MÉRIDA, ABRIL 2021 6. PRINCIPIOS DEL ISLR 1.- Progresividad del Sistema Tributario: • Debe sustentarse en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos que proteja la economía nacional y elevar el nivel de vida de la población. (CRBV Ar.t. 316) 2.- Principio de la Legalidad Tributaria: • No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley. 3.- Principio de la Capacidad Contributiva: • Debe haber una justa distribución de las cargas publicas según la capacidad económica del contribuyente 4.- Principio de Igualdad Tributaria: • Todas las personas son iguales ante la ley, por ello, no se permitirán discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condición social. 5.- Principio de la Irretroactividad de la Ley: • Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. 6.- Principio de la No Confiscación: • Se prohíbe que un tributo individual o el sistema tributario puedan llegar a tener efectos equivalentes a una confiscación de los bienes del contribuyente. LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM
- 11. 7. PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN DEL ISLR De Residencia o Domicilio: Se refiere al ámbito geográfico o espacial, donde tiene validez la aplicación de la ley, por ellos toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará ISLR Territorial o Fuente: Se refiere a el origen de los ingreso, por ellos toda persona natural o jurídica no residente o no domiciliada en el país, cuyo ingresos provengan en el país pagara ISLR Nacionalidad y Renta Mundial: Implica que toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. LCDA. ROSALBA MENDEZ CORREO: MROSALBA67@GMAIL.COM MERIDA, ABRIL 2021