Estados Financieros Básicos.
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Bancos Inventarios Clientes Gastos pagados por anticipado Documentos por cobrar IVA acreditable 1) Los estados financieros son documentos que muestran la situación financiera y resultados de una empresa en un período determinado para que los dueños y gerentes puedan tomar buenas decisiones. 2) Los estados financieros deben tener características como comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y comparabilidad para ser útiles a los usuarios. 3) El balance general muestra los activos
Estados Financieros Básicos.
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- 2. Los estados financieros son los documentos que se deben preparar en una empresa o entidad (en cada ejercicio contable), con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período. Lo anterior, con la finalidad de que los dueños y gerentes de diferentes empresas puedan tomar buenas decisiones con respecto a sus futuras operaciones en base a una información actualizada. 2
- 3. Es el documento ejecutivo que resume las transacciones de una empresa o entidad relativos a un periodo de tiempo determinado y son emitidos con la finalidad de tomar decisiones al respecto. 3
- 4. Los estados financieros de uso general deben tener cuatro características cualitativas: Comprensibilidad.- La información suministrada en los estados financieros debe ser comprensible para el usuario Relevancia.- La información posee la cualidad de relevancia cuando es capaz de ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. 4
- 5. Confiabilidad.- Deben estar libres de errores materiales y de prejuicios. Comparabilidad.- Deben poder compararse los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y del desempeño. Así también deben ser capaces, los usuarios, de comparar los estados financieros de diferentes empresas 5
- 6. Es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles. La contabilidad produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad y de ciertos eventos económicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados, una adecuada toma de decisiones. 04 septiembre 2013 6
- 7. La información presentada en los estados financieros interesa a: A la administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. A los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. A los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones (Incluso Clientes) Al estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. 7
- 8. Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados financieros para tomar decisiones económicas, como los accionistas, socios, acreedores, bancos, dependencias gubernamentales, hacienda pública, trabajadores, inversionistas que acuden al mercado de valores y autoridades. 8
- 9. a) Estados Proforma Financieros Este tipo de estados, pueden presentar total o parcialmente situaciones o hechos por acontecer, y se preparan con el objeto de presentar la forma en que determinada o determinadas situaciones pueden modificar la posición financiera de la empresa. Los presupuestos se pueden considerar como ejemplos de este tipo de estados. 9
- 10. b) Estados Financieros Principales Son aquellos que por la abundancia de cifras informativas e importancia de las mismas, permiten al usuario una apreciación global de la Situación Financiera y Productividad de la empresa que los originó. Su división es la siguiente: • Balance General. • Estado de Resultados. • Estado de Cambios en la Situación Financiera. •Flujo de efectivo 10
- 11. c) Estados Financieros Secundarios o Accesorios Son aquellos que sin contener los datos necesarios para considerarlos como principales, si reúnen las características particulares de un estado financiero, razón por la cual se les denomina secundarios; este tipo de estado brinda una información mas completa, amplia y detallada sobre lo ya informado en los principales; se derivan de éstos y proporcionan al lector cifras más claras, analíticas y completas. Su clasificación es la siguiente: a) Estado de Costo de Producción. b) Estado de Costo de lo Vendido. c) Estado de Movimientos del Capital Contable. 11
- 12. Reglas particulares de presentación, aplicables a los estados financieros 1.- Deben ir encabezados con el nombre, la razón o la denominación social de la entidad, la fecha o periodo contable a que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate. 2.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación. 3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que están elaborados y, en su caso, las bases de conversión de las mismas. 4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad inseparable, por lo tanto deben presentarse conjuntamente en todos los casos. 5.- La información que complementa puede ir en el cuerpo , al pie o en hoja por separado. 12
- 13. 6.- En términos generales, las notas de los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados. 7.- Es conveniente comparativa. que éstos se presenten en forma 8.- Cuando se presenten en forma comparativa deben ser valuados y presentados de acuerdo con las nuevas bases, debiendo informarse de esta situación en todo caso. 9.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido afectados por ajustes posteriores, esta situación, también se debe revelar. 10.- Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten significativamente los resultados de operación, deberá revelarse suficientemente y adecuadamente de estos hechos por medio de notas. 13
- 14. De acuerdo con la NIC/NIIF, un conjunto de estados financieros comprende (Reporte Anual): Un Balance General / Estado de Posición Financiera Un Estado de Perdidas y Ganancias /Estado de Resultados Un Estado de Cambios en la situación financiera / Cambios en el patrimonio/ Cambios en el Capital Contable Un Estado de Flujos de Efectivo El enunciado de las políticas contables, y las correspondientes notas explicativas 9 de septiembre 2013 14
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- 17. El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe. 17
- 18. Uno de los estados financieros considerados como básicos es el Estado balance general o Estado de situación financiera. El balance general puede ser visto como una fotografía de los recursos materiales y financieros con los que cuenta la empresa y cómo están siendo financiados en su fecha de presentación. NOTA: Se dice que una de las limitaciones del balance general es que por sí mismo no permite saber la historia de cómo se llegó a esa mezcla de financiamiento; para ello existe otro estado financiero, el Estado de resultados y el estado de cambios en la situación financiera, que conocerás en los próximos temas. 18
- 19. Cuenta con tres grandes familias: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL ACTIVO PASIVO CAPITAL 19
- 20. Comercializadora La Jalisciense, S.A. de C.V. Balance General Al 31 de diciembre de 2012 Circulante Corto plazo Caja Bancos Clientes Inventarios Doc. por cobrar IVA acreditable Total circulante 1,350 8,267 17,395 37,490 2,819 3,674 70,995 Fijo Proveedores 1,350 Acreedores diversos8,267 documentos por pagar 17,395 Acreedores bancarios 37,490 PTU por pagar 2,819 ISR por pagar 3,674 Total corto plazo 70,995 Largo plazo Terrenos Edificios 84,612 245,694 Mobiliario y equipo 15,394 Eq. de transporte Depreciaciones Acreedores hipotecarios 84,612 Total largo plazo -26,371 Diferido 405,564 Total fijo 84,612 86,235 Intereses cob. por 28,345 ant. Rentas cob. por ant. 8,173 Diferido Total diferido 36,518 Gts. de instalación 28,345 Gts. de constitución 8,173 Total Pasivo 192,125 Capital contable 319,487 Patrimonio 184,271 Rentas pag. por ant. 4,359 Amortización Total diferido -5,824 35,053 Utilidades retenidas Total Activo 511,612 83,952 Utilidad del ejercicio 51,264 Total Pasivo y Capital 511,612
- 21. Estructura de un balance general ACTIVO PASIVO Elementos patrimoniales que representan los BIENES Y DERECHOS de una empresa. Elementos que significan una OBLIGACION para la empresa. Ejemplos: Edificios, mobiliarios, clientes, bancos, patentes, etc. Ejemplos: Documentos por pagar, deudas con proveedores, etc. CAPITAL CONTABLE Elementos conformados por las aportaciones de los empresarios, así como beneficios no distribuidos y resultados de los ejercicios presentes y anteriores.
- 22. BALANCE GENERAL Formas de presentación Cuenta: Este formato muestra cada uno de los rubros de manera horizontal. Activo Circulante Fijo Diferido Pasivo Corto plazo Largo plazo Diferido Total Pasivo Capital Contable Total Activo Total Pasivo y Capi tal
- 23. BALANCE GENERAL Formas de presentación Reporte: En este formato las cuentas se expresan de manera vertical. ACTIVO Circulante Fijo Diferido Total Activo PASIVO Corto plazo Largo plazo Diferido Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Patrimonio Total Pasivo y Capital 23
- 24. Concepto de Activo Son activos los recursos económicos de la empresa, mismos que pueden estar conformados por: 1. Dinero. 2. Bienes tangibles (inventarios, clientes, edificios, maquinaria) . 3. Bienes intangibles (derecho a utilizar una patentes industria, sofware, licencias, gastos de Instalación). 4. Derechos que obligan a terceros a entregar a la empresa dinero u otros bienes, o a prestarle un servicio. 24
- 25. Clasificación de las cuentas de Activo 1.- Circulante: Son las partidas que representan efectivo (disponible) o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo (realizable); los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro fundamentalmente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un año en ciclo financiero a corto plazo. 25
- 26. Activo Circulante Las cuentas que lo integran son: Caja Deudores Diversos Bancos IVA Acreditable Clientes Inventarios Documentos por cobrar Anticipo a proveedores 26
- 27. 2.- No circulante/ FIJO: Esta integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro (fijo tangible), fundamentalmente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio (fijo intangible) normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo financiero a largo plazo. 27
- 28. Activo Fijo Las cuentas que lo integran son: Edificio Terreno Equipo de transporte Depreciaciones Mobiliario y equipo Edificio Terreno 28
- 30. Activo Diferido: Las cuentas que lo integran son: Edificio Terreno Patentes Gastos de Instalación Licencias Rentas pagadas por anticipado Seguros Software 30
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- 33. 1.-Fundamentos de Administración Financiera– WESTON Y BRIGHAMEUGENE MC. GRAW HILL 2.- Contabilidad financiera. Carl S. Warren, Carl S. Reeve James M. Editorial Cengage Learning. 2010. 11ª Edición. 3.- Contabilidad financiera. Guajardo, Gerardo. Andrade, Nora. Editorial Mc Graw Hill. 2008. 5ª Edición 4. BOLSA MEXICANA DE VALORES . DIRECCIÓN: www.bmv.com.mx 33
Notas del editor
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