Procedimientos de auditoría

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba,
es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su
criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la
certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente
no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón,
cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión general
sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En
el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del
total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es
uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría
La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es
conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los
estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoría son las siguientes:
Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los
rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia,
podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran
requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple
lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma
semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que,
generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional
sólido y amplio.
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de
los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de
otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del
saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder

que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o
de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los
saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos
que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos,
documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos
estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre
en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se
aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al
auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para
la auditoría. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta
técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos
suministrados por personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados
financieros que se están examinando.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una
autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan
ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla
la labor de preparación y realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente
de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al empleado originalmente en la
determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos
mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio
de las inversiones del periodo.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL:
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
El Código de Ética Profesional es el instrumento elaborado con el objeto de:
1. Dilucidar y resolver dudas y conflictos de tipo ético profesional.
2. Facilitar la resolución de dilemas éticos en las diferentes especialidades de la
profesión.
3. Analizar y clarificar opciones de acción.
4. Configurar, evaluar y juzgar las eventuales infracciones a las propias normas.
5. Proteger y/o defender a los psicólogo/as frente a acusaciones o acciones que afecten
injustamente su prestigio y ejercicio profesional.
ESTRUCTURA
La estructura del Código de Ética está constituida por:
“Principios Éticos Generales” (Capítulo Primero, Artículo 1 al 6) que constituyen el marco
teórico-ético que lo sustenta, por lo tanto, no tienen un carácter normativo.
“Normas Éticas Generales” (Capítulo Segundo, Artículo 7 al 10) que informan de los
límites de acción del Código; respeto por los otros, prestación de servicios y competencia.
Son normas de carácter normativo general.
“Normas Éticas Específicas” (Capítulo Tercero, Artículos 11 al 17) que están
sistematizadas en 7 categorías que pretenden abarcar de manera precisa y específica
los aspectos relativos:
-Al cliente.
-A la relación con los colegas y otros profesionales.
-A la relación de los psicólogos/as con el Colegio de la Orden.
-A los instrumentos y/o procedimientos técnicos de diagnóstico y tratamiento.
-A la investigación en psicología.
-A la comunidad o sociedad.
-A los Derechos Humanos.
Artículo 1º: Respeto por los Derechos y la Dignidad de las Personas
El psicólogo/a se compromete a respetar y adherir a los principios establecidos en la
Declaración Universal de Derechos Humanos. En particular, respetar la dignidad y el
valor de todas las personas y el derecho a la privacidad, confidencialidad,
autodeterminación, diversidad y autonomía. Así mismo, respetar las diferencias
individuales, culturales, de género, etnia, religión, ideología, orientación sexual, condición
socioeconómica, u otras.
Artículo 2º: Competencia
Es responsabilidad del psicólogo/a tener un nivel de competencia idóneo, proveyendo
sólo aquellos servicios y técnicas para las que está capacitado por su formación
profesional, al igual que reconocer las fronteras de su disciplina. Es también su
responsabilidad la actualización permanente de sus conocimientos e información
científica y profesional relevante a los servicios que brinda. Asimismo, tener presente que
las competencias que se requieren en la asistencia, enseñanza y/o estudio de personas o
grupos humanos, varían según las características diversas de éstos.
Artículo 3º: Compromiso Profesional y Científico
El psicólogo/a adherirá a los principios y normas de conducta contenidos en este Código,
asumiendo la responsabilidad por su cumplimiento. Así como también el compromiso de
promover la psicología en cuanto saber científico. En aquellas situaciones para las cuales
aún no existen normas y/o criterios profesionales reconocidos, corresponderá al
psicólogo/a ejercer un juicio cuidadoso, establecer redes de interconsulta, si es necesario
interdisciplinarias, e informar y prevenir a las personas con quienes trabaja del carácter
experimental de los instrumentos o intervenciones.
Artículo 4º: Integridad
El psicólogo/a se guiará por principios de probidad, honestidad, justicia y respeto por los
otros en su ejercicio profesional. En este contexto, el psicólogo/a tendrá en cuenta sus
propios sistemas de creencias, valores, necesidades y límites y del efecto que éstos
tienen en su trabajo. Del mismo modo, el psicólogo/a evitará comportamientos en su vida
privada que puedan generar dudas públicas sobre su honestidad o conformación ética
que afecten la imagen de la profesión.

Artículo 5º: Independencia
El psicólogo/a, en el ejercicio de su profesión, evitará influencias o presiones personales
y/o institucionales que atenten contra su conformación ética, el respeto por las personas
objeto de su ejercicio profesional y el cumplimiento del código ético de la profesión. Este
principio obliga a explicitar, a quien corresponda, las situaciones en que exigencias
externas entren en conflicto con este Código de Ética.
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Artículo 6º: Responsabilidad Social
El psicólogo/a tendrá presente su responsabilidad profesional y científica hacia la
comunidad y la sociedad en que trabaja y vive. Asimismo su compromiso social implicará
aportar al conocimiento, estudio y transformación de su sociedad, y la promoción y
desarrollo de leyes y políticas sociales que apunten, desde su especificidad profesional,
a crear condiciones que contribuyan al bienestar y desarrollo de la comunidad.
Artículo 7º: Aplicabilidad del Código
Las Normas del Código de Ética son aplicables a los psicólogos/as colegiados y a los
colegas que acepten la jurisdicción del Colegio de la Orden.
Artículo 8º: Límites de acción del Código de Ética
Las normas del Código de Ética se aplican a toda actividad del psicólogo/a que forme
parte de las funciones relacionadas con su trabajo, o con su calidad profesional,
excluyendo actividades personales que no tienen conexión o efectos con dicho rol.
Las actividades personales o conductas privadas del psicólogo/a quedan dentro de la
jurisdicción del Código de Ética, sólo cuando trascienden al ámbito público y ponen en
riesgo el prestigio de la profesión.
Cuando las responsabilidades profesionales del psicólogo/a impliquen un conflicto con el
sistema institucional y/o legal vigente, éste debe hacer saber su compromiso con el
Código de Ética Profesional, y dar los pasos necesarios para resolver responsablemente
el conflicto.
Artículo 9º: Respeto por los otros
El psicólogo/a debe respetar el derecho de los otros de tener valores, actitudes,
conductas y opiniones que difieran de las propias, y procurar el respeto mutuo en sus
relaciones interpersonales. Por tanto, no debe participar en prácticas que atenten contra
la libertad, la integridad física y psíquica de las personas con quienes interactúa
profesionalmente.
Del mismo modo, el psicólogo/a no debe involucrarse en situaciones que impliquen
relaciones superpuestas o múltiples incompatibles, teniendo presente los perjuicios que
conlleva el establecer contactos sociales que puedan producir daño en su trabajo o en
las personas con quienes trata. Así, no deberá establecer relaciones personales,
científicas, profesionales, financieras o de otro tipo, que pudieran debilitar su objetividad,
interferir en el desempeño efectivo de sus funciones como psicólogo/a, o dañar o abusar
a la otra parte.
El psicólogo/a, además, deberá abstenerse de asumir obligaciones profesionales, si las
relaciones preexistentes pudieran interferir en la objetividad de su juicio profesional.
Cuando se ha producido una relación múltiple incompatible y/o superpuesta, deberá
resolverla.
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Artículo 10º: Prestación de servicios y competencia
1. Aspectos Generales
Forma parte de la competencia del psicólogo/a, el esfuerzo continuo en la actualización
de sus conocimientos.
La prestación de servicios por parte del psicólogo/a (diagnóstico, terapia, docencia,
asesoría, supervisión, investigación u otros) debe enmarcarse exclusivamente en una
relación profesional, y dentro de los límites de su competencia y especialidad.
Cuando el psicólogo/a en su trabajo se involucra en áreas, o utiliza procedimientos de
diagnóstico y/o técnicas en etapa experimental, debe capacitarse, supervisarse y/o
consultar previamente con profesionales calificados, a fin de evitar el daño a terceros.
Asimismo tiene la obligación de informar a sus usuarios del carácter experimental de sus
procedimientos.
El psicólogo/a debe transmitir oportuna y verazmente los resultados de los servicios

contratados y emitir sus conclusiones, de un modo claro, científico y profesional,
utilizando un lenguaje comprensible para con los receptores de sus servicios. Al mismo
tiempo debe comunicar los alcances y límites de los procedimientos y técnicas
empleadas.
2. Uso de la influencia o trabajo del psicólogo/a
Debido a que los juicios y acciones científicas y profesionales del psicólogo/a pueden
afectar la vida de otros, éste debe adoptar medidas que permitan evitar daño a sus
pacientes o clientes, participantes de investigación, estudiantes u otros. Si dicho daño es
previsible, debe informarlo y tomar las precauciones necesarias para evitarlo o reducirlo
al mínimo.
El psicólogo/a no debe participar en actividades en las que sea razonablemente
presumible que sus capacidades o datos pudieran ser mal usados por otros, y si esto
ocurre, debe dar los pasos necesarios para informar, corregir y/o atenuar esta situación.
3. Uso de Información Obtenida en la Relación Profesional
Si con ocasión del ejercicio profesional el psicólogo/a conociere “información
privilegiada”, legalmente definida como tal, deberá abstenerse de hacer uso de ella para
fines ajenos a la atención profesional.
Constituye una transgresión aún más grave utilizar la información en perjuicio del propio
cliente.
4. Prestación de Servicios a Requerimiento de Terceros
Cuando a pedido de terceros el psicólogo/a acuerde prestar servicios, deberá clarificar
inicialmente la naturaleza de su relación con cada parte, el rol a desempeñar, los usos
probables de los servicios prestados o de la información obtenida, y los posibles límites
de la confidencialidad.
5. Consultas, Asesorías y Derivaciones
El psicólogo/a debe solicitar supervisión y realizar las consultas, interconsultas y
derivaciones que estime pertinentes, en función de los intereses de sus clientes,
pacientes o usuarios en general. Debe cooperar además con otros profesionales y
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promover el trabajo de equipo inter y/o multidisciplinario, cuando esté indicado y sea
profesionalmente adecuado.
6. Interferencias Personales en el Ejercicio Profesional
El psicólogo/a debe evitar que factores personales, sociales, políticos, religiosos,
institucionales u otros puedan sesgar su ejercicio profesional.
Asimismo, el psicólogo/a debe tener en cuenta que su ejercicio profesional puede verse
interferido por sus problemas y conflictos personales, afectando la excelencia de sus
prestaciones y el bienestar de los usuarios. Si esto ocurre, debe buscar ayuda oportuna
para prevenir o resolver esta situación y/o suspender la tarea emprendida, y derivar el
servicio a otros profesionales, con el objetivo de evitar daños.
7. Delegación y Responsabilidad
Los psicólogo/as deben delegar a otros sólo aquellas responsabilidades que éstos
puedan desempeñar competentemente, tomando en cuenta su nivel educacional,
capacitación y experiencia.
Los psicólogo/as deben capacitar y supervisar de manera adecuada a sus empleados,
colaboradores o ayudantes, y procurar que realicen sus servicios de manera ética,
responsable, y competente: El psicólogo/a es responsable por el resultado total del
proceso, incluido el comportamiento de sus colaboradores.
No se debe delegar en personas que no sean psicólogo/as actividades propias de la
profesión, tales como procedimientos o instrumentos de diagnóstico, asesoría o
tratamiento.
8. Honorarios y Acuerdos Financieros
El psicólogo/a en el momento de establecer el convenio profesional debe acordar con el
receptor de sus servicios, o su representante legal, la forma, condiciones y monto de los
honorarios.
Las posibles limitaciones de los servicios originados en Sistemas de Financiamiento
deben ser consideradas al inicio de la relación profesional o en el momento de
presentarse éstas.
En la contraprestación de sus servicios el psicólogo/a debe evitar la aceptación de
bienes, servicios u otra remuneración no monetaria, ya que ello puede generar conflictos

o distorsión de la relación profesional. Excepcionalmente podrá aceptarla, sólo si no hay
otra alternativa para el cliente y que esta modalidad no interfiera la relación profesional.
La derivación de un cliente de un psicólogo/a a otro, debe estar regida exclusivamente
por criterios profesionales y no dar lugar a retribución económica.
9. Documentación del Trabajo Profesional y Científico
El psicólogo/a debe formar, mantener, difundir, guardar y eliminar los registros y datos
relacionados con su investigación, práctica, y otros trabajos, de acuerdo con la ley y con
este Código de Ética. Asimismo debe registrar adecuadamente su trabajo, de modo de
facilitar más tarde sus propios servicios, así como los de otros profesionales, y cumplir
con los requisitos legales o institucionales.
La documentación y difusión de la actividad profesional del psicólogo/a no debe
transgredir los principios y normas de confidencialidad a que está obligado.

CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLÓGICO NO. 2
“INGENIERO JUAN CELADA SALMON”
MATERIA: ELABORA CEDULAS Y MANEJA TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROFESOR: MODESTO LAZARO HERNANDEZ
ALUMNO: CHARLY TORRES MIRAFLORES
GRADO: 3 GRUPO: D

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