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Este documento proporciona datos sobre los ingresos, deducciones, gastos y patrimonio de un contribuyente durante el período fiscal 2009 para determinar su impuesto a las ganancias. Se detallan los ingresos por jubilación, honorarios, alquileres e intereses obtenidos. También se enumeran las deducciones por gastos relacionados con su actividad profesional y bienes. Finalmente, se calcula el resultado de las cuatro categorías imponibles y el resultado final del ejercicio luego de aplicar las deducciones correspondientes.
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- 1. Please purchase PDFcamp Printer on http://www.verypdf.com/ to remove this watermark. C S DEA L C C ÓN Nr . 5 A O P IA I o1 i u s oalsg n n is mp e t a a a ca INTEGRAL PERSONA FÍSICA Período fiscal n=2009 ( a los efectos dfe la aplicación de la legislación del Impuesto vigente) Determinar el impuesto a las ganancias y el monto consumido del período fiscal n y los anticipos año n +1. Datos: El contribuyente José Ponetodo, argentino, ingeniero jubilado, casado con María Enriqueta, la misma obtuvo ingresos en el período provenientes del juego por $ 4000.-. Tienen dos hijos: Sergio de 31 años, contador y con $ 12.000.- de ingresos.; Melisa de 23 años estudiante de ingeniería, no tuvo ingresos en el año. Tiene a su cargo a sus suegros. La suegra no tiene ingresos y el suegro percibió en el año $ 1900.- de haberes jubilatorios. a- Obtuvo haberes jubilatorios en el año por $ 19.000.- b- En enero, reingresa a la actividad y percibió: Honorarios asesoramiento privado: $ 35.000,00 Honorarios Ingenieros Max S.A. $ 48.000,00 Ret.Imp.a las Gcias.: -$ 3.450,00 Gastos incurridos en el ejercicio (abonados en el ejercicio). Instrumentos de medición: $ 5.000,00 Revistas técnicas: $ 200,00 Gtos.de librería: $ 680,00 Alquiler estudio: $ 4.800,00 Pagó $ 500.- de intereses financiación instrumentos. c- En el ejercicio aportó al Sistema Previsional por haber reiniciado la actividad de autónomos. Abonó 11 cuotas correspondientes al año. Diciembre de n-1, lo abonó el 23/12/n-1. El aporte corresponde a su categoría es de $ 149.- mensuales durante todo el año. (el importe mensual anterior es supuesto). d- El 01 de enero, alquiló un teodolito adquirido el 10/03/n-6 en $10.- y aún no lo había utilizado. Se alquiló en $ 800.- por mes. Al 31/12/n le adeudaban el mes de diciembre. Gasto $ 0,16 en calibración del mismo. e- Cobró en "n" en efectivo en concepto de interés accionario de la cooperativa de crédito y vivienda "Techemos" $ 9000.- y $ 12.200.- de intereses por un plazo fijo sin clásula de ajuste. f- Posee acciones de Cerebros S.A. quien le dio en dividendos 3000 acciones liberadas por va- lor de $ 1,50 c/u. g- El Ing. Ponetodo utiliza su casa del aero-country EAA como casa de fin de semana. Los gastos de la misma son: Impuestos y tasas: $ 10.000,00 Seguros: $ 2.000,00 Vigilancia: $ 1.200,00 Expensas: $ 3.600,00 Total: $ 16.800,00 h- Compro en febrero u$s 10.000.- a $ 1,10 c/u y vendió u$s 8.000.- en noviembre en $ 2,05 c/ u$s. i- Alquila un inmueble de su propiedad desde el 01/06/ n-3, fecha en que lo adquirió. El contrato de lo- cación vence el 31/07/n+1. Alquiler: $ 2.000.- por mes. Edificio: 80 % seg.avalúo fiscal. El locatario el 01/07/"n" introdujo una mejora por $ 16.000.- que el locador indemnizará en un 40 % al finalizar el contrato. Expensas: a cargo del locatario, $ 1.200.- por todo el año. Impuestos y tasas: $ 2.000.- a cargo del locador. Gastos de mantenimiento abonados por el locador: $ 3.200.-. En n-3 se dedujeron gastos presuntos. j- El 08/01/n vendió un VW passat en $ 12.000.- y adquirió un VW Vento 0km en $ 28.000.- (gastos de compra incluídos). Ambos coches se afectan a la actividad profesional en un 50%. Antes de vender el passat, tuvo que ponerlo en condiciones para la venta, gastó $ 2.500.- k- Alquila desde enero un Inmueble en Montevideo en u$s 36.000.- por año, los correspondientes al "n" fueron percibidos en diciembre. Al cobrar los alquileres, constituyó un plazo fijo en el Bco. Uruguay, cuyo vencimiento será en febrero de n+1 sobre el cual recibirá u$s 1.500,- (u$s 1 = $ 1). l- Ganó el premio toto bingo en febrero, cobrando $ 20.000.- m- DDJJ de IG de n-1: arrojo un quebranto de $ 2.800.- c s no1 ao r 5 P gn 1 á ia
- 2. Please purchase PDFcamp Printer on http://www.verypdf.com/ to remove this watermark. n- El 25 de noviembre adquirió un jet-sky en $ 10.000.- o- Al 31 de diciembre poseía $ 8.000.- en efectivo, saldo caja de ahorros Bco.Nación: $ 5.340.- p- En el año inició un plan para adquirir un ford ka. Pagó 5 cuotas de $ 200.- c/u. q- Cedió a título gratuito a su hijo el departamento de Av. Córdoba CABA y le instaló el estudio conta- ble, realizando inversiones por $ 12.000.- Otros datos: Valor locativo de la casa del aero-country: $ 50.000.- (valor orig.edif.67% y terreno 33%). Pago en concepto de seguro de vida $ 500.- P ti n o a 3 / 2 n 1 a rmo i l 1 1 / - . 01/06/n-23 Casa habitación $ 1,00 01/03/n-13 Acciones cooperativa Techemos $ 300,00 01/08/n-10 30000 acciones Cerebros S.A. $ 3.000,00 01/03/n-6 Teodolito $ 10,00 01/09/n-8 Inmueble Montevideo (67% edificio) $ 1.500,00 01/01/n-3 Passat $ 8.000,00 01/06/n-3 Inmueble en Alquiler (80% edificio) $ 12.000,00 01/07/n-4 Dpto. Av. Córdoba. $ 35.000,00 01/05/n-3 Casa aero-country $ 352.000,00 01/12/n-1 Efectivo en $. $ 17.000,00 n-1 Saldo a favor Impuesto a las ganancias período n-1 $ 2.000,00 Total Patrimonio: $ 430.811,00 S UC ON P OP S A C S DEA L C C ÓN Nº1 OL I R UE T A O P IA I 5 DE E MI C ON R NT DE 4 a C T GOR A T R NA I E A t. A E I. INGR S . E OS a- Jubilaciones: $ 19.000,00 b- Honorarios asesoramiento privado: $ 35.000,00 b- Honorarios Ingenieros Max S.A. $ 48.000,00 T t l n r s s4 a C t g : o a ig e o t . a e . $ 1 20 00 0 .0 ,0 DE DUC IC ONE .S j- Gtos.reparaciones VW Passat (afectado 50%): ( $ 2500 * 0,5 ) = $ 1.250,00 Amortización auto (50% afectado). Se opta por vta.y reemplazo. V.O. $ 28.000.- Afectado: $ 14.000.- ¡¡¡ ATENCION… LA VENTA NO GENERA RENTA GRAVADA POR LIG!!! INCLUIDO AL SOLO EFECTO DE APLICAR EL METODO VENTA Y REEMPLAZO. Resultado de la venta del VW Passat. Costo computable. Pcio.de vta.: $ 6.000,00 V.O.01/n-3 $ 4.000,00 Costo Computable: $ 1.600,00 n-3 $ 800,00 Utilidad gravada afectada: $ 4.400,00 n-2 $ 800,00 n-1 $ 800,00 V.R. * coef.1 $ 1.600,00 Costo VW Vento: 14.000,- - 4.400,- = 9.600,- Tope art.88 l): 12.100,- - 4.400,- = 7.700,- Amortización: ( 7.700,- /5 años ) = 1.540,- $ 1.540,00 Instrumentos de medición: $ 5.000,00 Revistas técnicas: $ 200,00 Gtos.de librería: $ 680,00 Alquiler estudio: $ 4.800,00 T t l e u co e d 4 a C t g : o a d d c in s e t . a e . $ 1 .7 ,0 34 00 R S T DO NE O DE L 4 a C T GOR A E UL A T A t. A E I: $ 8 .3 ,0 85 00 DE E MI C ON R NT DE 2 a C T GOR A T R NA I E A d. A E I. INGR S . E OS d- Alquiler teodolito: ( $ 800.- * 11): $ 8.800,00 e- Interés accionario Coop. $ 9.000,00 T t l n r s s2 a C t g : o a ig e o d . a e . $ 1 .0 ,0 78 00 DE DUC I C ONE . S d- Amortización teodolito: 03/n-6: $ 10,- ( $ 10,-/10años * 1)= $ 1,00 Gtos.de calibración: $ 0,16 c s no1 ao r 5 P gn 2 á ia
- 3. Please purchase PDFcamp Printer on http://www.verypdf.com/ to remove this watermark. T t l e u co e d 2 a C t g : o a d d c in s e d . a e . $ 11 ,6 R S T DO NE O DE L 2 a C T GOR A E UL A T A d. A E I: $ 1 .9 ,4 77 88 DE E MI C ON R NT DE 1 a C T GOR A T R NA I E A r. A E I. INGR S . E OS Valor locativo casa recreo: $ 50.000,00 Alq.Inmueble: $ 2.000,- * 12 = $ 24.000,00 Alq.Inmueble Uruguay: $ 36.000,00 Expensas soportadas por el locatario: $ 1.200,00 Mejora: ( 9600 * 5 ) / 12 = Gcia."n". y: * 7 --> Gcia."n+1". $ 4.000,00 16000 * 0,60 = 9600. Dde.mes sig.habil.h/ fin.cont.(31/07/n+1) T t l n r s s1 a C t g : o a ig e o r . a e . $ 1 52 00 1 .0 ,0 DE DUC I C ONE . S Gtos.casa recreo: 10000+2000+1200+3600= $ 16.800,00 Amortización aero-country: 05/n-3:(352000*0,67*0,02*1)= $ 4.716,80 Amortización Dpto.alq.: 06/n-8:(12000*0,80*0,02*1)= $ 192,00 Amortiz.Mejora ( 07/"n"). vida útil total 200 trim. ( 16000 * 2 * 1 ) / 187 = $ 171,00 vida útil trans. 13 trim. vida útil rest. 187 trim. i- Expensa a cargo del locatario: $ 1.200,00 i- Impuestos y tasas a cargo del locatario: $ 2.000,00 Gtos.de mantenimiento: 115200 * 5 % = $ 5.760,00 Amortiz.Inm.Uruguay: ( 1500 * 0,67 * 0,02 * 1 ) = $ 20,10 T t l e u co e d 1 a C t g : o a d d c in s e r . a e . $ 3 .5 ,0 08 99 R S T DO NE O DE L 1 a C T GOR A E UL A T A r. A E I: $ 8 .4 ,0 43 01 1 a C tg r . ae . 2 a C tg d . ae . 4 a C tg t. ae . $ 84.340,10 $ 17.798,84 $ 88.530,00 Resultado de las cuatro categ.: $ 190.668,94 Ded.Gles.para las 4 categ. Seguro de vida: límite anual 996,00 $ -500,00 Aportes previsionales: $ 149 x 11 meses (criterio percibido) $ -1.639,00 R s la o d l j r ii : e u t d e e e cco $ 1 85 99 8 .2 ,4 Quebrantos Ejercicios anteriores: $ -2.800,00 Resultado neto de las 4 categ.: $ 185.729,94 Ded.Personales: L 23 a) MNI: $ -9.000,00 L 23 b): Esposa: $ -10.000,00 Melisa: $ -5.000,00 Suegros: $ -7.500,00 L 23 c): $ -19.000,00 $ -50.500,00 GNSI: $ 15.229,94 $ 135.229,94 Imp. Determinado: .=28500+(35 %(172379,94-120000)) 33.830,48 Retenciones: $ -3.450,00 Saldo a favor DDJJ anterior $ -2.000,00 Impuesto a Ingresar: $ 28.380,48 Anticipos "n+1": Imp. Determinado: $ 33.830,48 Retenciones: $ -3.450,00 Base de calculo: $ 30.380,48 Anticipo: 20%: $ 6.076,10 P ti n o a 3 / 2 " " a rmo i l 1 1 / n . 01/06/n-23 Casa habitación $ 1,00 01/03/n-13 Acciones cooperativa Techemos $ 300,00 01/08/n-10 33000 acciones Cerebros S.A. (a) $ 7.500,00 01/03/n-6 Teodolito $ 10,00 01/09/n-8 Inmueble Montevideo (67% edificio) $ 1.500,00 c s no1 ao r 5 P gn 3 á ia
- 4. Please purchase PDFcamp Printer on http://www.verypdf.com/ to remove this watermark. ene-05 VW VENTO $ 28.000,00 01/06/n-3 Inmueble en Alquiler (80% edificio) $ 12.000,00 01/05/n-3 Casa aero-country $ 352.000,00 01/12/"n" Efectivo en $. $ 8.000,00 "n" Retención Impuesto a las ganancias $ 3.450,00 "n" Saldo a favor del período anterior $ 2.000,00 "n" Crd.alq. Teodolito. $ 800,00 "n" u$s 2000 a $ 1,10 $ 2.200,00 "n" Mejora $ 16.000,00 "n" Plazo Fijo Uruguay (b) $ 36.000,00 "n" Jet Sky $ 10.000,00 "n" Caja de ahorro $ 5.340,00 "n" Credito plan ovalo © $ 1.000,00 Total Activo: $ 486.101,00 "n" Deuda mejora ($16000 * 40%) $ -6.400,00 Total Deuda: $ -6.400,00 Total Patrimonio: $ 4 97 10 7 .0 ,0 (a) 30.000 acc. En PN inicial: $ 3.000,00 3.000 acc. Liberadas (dividendos) $ 4.500,00 Total acciones: $ 7.500,00 (b) Intereses devengados por plazo fijo no vencido, que no se consideran formando parte del PN final ( RG 2527 art. 10 -no vencidos- 1er.pfo.in fine. "…neto de intereses…" © Se compone de 5 cuotas de $ 200.- c/u. R n a e e ts e ts x n a : Compensación intereses activos y pasivos.( Ley art.20 penul.pfo.). e- Int.plazo fijo sin clausula de ajuste (int.activos). $ 12.200,00 b- Interés instrumentos de medición. (int.pasivos). $ -500,00 Di r n i: x n o : f e ca e e t s e $ 1 .0 ,0 17 00 R n a n Gr v d s e ts o a a o : Venta de u$s: Pcio.Vta.: (u$s 8000 * 2,05) $ 16.400,00 Pcio.Adq.: (u$s 8000 * 1,10) $ -8.800,00 $ 7.600,00 Venta Passat: Pcio.Vta.: $ 6.000,00 Pcio.Adq.: $ -4.000,00 $ 2.000,00 Premio Toto Bingo: $ 20.000,00 T t l er n a n g a a a : oa d e ts o r v d s $ 2 .0 ,0 96 00 C n e t sq ej s i c n i c e n o p ti n ae o c n u s o c p o u u tf a n r me t s a rmo ils i o s mo . Alquiler de teodolito a cobrar: $ 800,00 Amortización de teodolito: $ 1,00 Dividendos acc. Liberadas (renta no computable): $ 4.500,00 Amortización de aero-country: $ 4.716,80 Mejora a declarar en "n+1": $ 5.600,00 Amortización Inmueble alquilado: $ 192,00 Amortización mejora: $ 171,00 Gtos.mantenimiento presuntos > reales: $ 2.560,00 Amortización Uruguay: $ 20,10 Justificación Vta.y reemplazo: ( 4400 - 2400 ): $ 2.000,00 Amortización VW VENTO: $ 1.920,00 T tl o a: $ 2 .8 ,0 24 09 C n e t sq en j s i c n i c e n o p ti n ae o c n u s o c p o u o u tf a n r me t s a rmo ils i o s mo . Valor locativo casa country: $ 50.000,00 Inmueble cedido al hijo: $ 35.000,00 Dinero cedido al hijo: $ 12.000,00 T tl o a: $ 9 .0 ,0 70 00 J s i c có d lsv ra i n sp ti n ae yd l o s mo d l ñ . u tf a i n e a a ico e a rmo ils i e cnu eao C l mn I ou a C l mn I ou a I Resultado final: (antes del quebranto) $ 188.529,94 Rentas exentas: $ 11.700,00 Rentas no gravadas: $ 29.600,00 c s no1 ao r 5 P gn 4 á ia
- 5. Please purchase PDFcamp Printer on http://www.verypdf.com/ to remove this watermark. Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o consumos. $ 22.480,90 Conceptos que no justifican incrementos patrimoniales o consumos. $ 97.000,00 PN INICIAL: $ 430.811,00 PN FINAL: $ 479.701,00 CONSUMO: obtenido por diferencia $ 106.420,84 sumas $ 6 31 18 8 .2 ,4 $ 6 31 18 8 .2 ,4 c s no1 ao r 5 P gn 5 á ia