Tributación aplicada ila e iaba
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Este documento presenta información sobre la tributación aplicada sobre el Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohólicas e Impuesto Adicional a las Bebidas Analcohólicas (ILA e IABA) en Chile. Explica quiénes están afectos a estos impuestos, las tasas vigentes, clasificación de bebidas, conceptos legales y casos prácticos de declaración de impuestos.
Tributación aplicada ila e iaba
- 1. UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE INSTITUTO DE ADMINISTRACION CONTADOR AUDITOR Tributación aplicada sobre ILA E IABA Por Pamela Catrilef Makarena Pinchulef Constanza Ruiz Patricia Vargas
- 2. INTRODUCCION DESARROLLO CONCLUSIONES
- 3. DESARROLLO DEL TEMA Impuestos que debe aplicar los sujetos Tasas vigentes Clasificación y marco conceptual bebidas Otros aspectos tratados en la legislación y otros Exposición de casos Prácticos y declaración de impuestos
- 4. Importadores Elaboradores ¿Quiénes están afectos a esta tributación? Productores Empresas distribuidoras Cualquier vendedor Ventas del comerciante minorista al consumidor final ¿Qué y quiénes están exentos a esta tributación? Productores que vendan vino a granel a otros vendedores sujetos a esta tributación.
- 5. TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74 Tipo de bebidas Tasa impuesto Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, 27% incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth. Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos 15% o champaña, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cerveza y otras bebidas alcohólicas. Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro producto 13% que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante.
- 6. Clasificación de bebidas BEBIDAS ALCOHOLICAS BEBIDAS ANALCOHOLICAS Fermentadas No fermentadas Naturales Artificiales Destilados Licores
- 7. Conceptualización de Bebidas Pisco Aguardiente Whisky Licor Aditivo Bebidas Analcohólicas Bebidas Analcohólicas Decreto 78 del Naturales Artificiales Ministerio de Agricultura y Ley 18.455 Cerveza Sidra Productos a Vinos granel
- 8. CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE BEBIDAS ALCOHOLICAS (ART 92 DS 55) ELABORADOR ENVASADOR COMERCIANTE PRODUCTOR MAYORISTA LIBRO DE EXISTENCIAS LIBRO DE FABRICACIÓN FABRICANTE Y DE EXISTENCIAS LIBRO DE EXISTENCIAS Y IMPORTADOR CONTROL DE IMPORTACIONES
- 9. Las mermas y su tratamiento tributario %A •¿Qué pasa si existen perdidas superiores a los porcentajes de PERSONAS AFECTAS AL ILA REBAJAR Producción anual (vinos, chichas y borras) 4,5% mermas estipulados en las leyes? Existencias de vino depositado a granel 3%o Establecimientos elaboradores y envasadores de vino 2% •¿Qué pasa si existe un exceso de Fábrica de cervezas 7% merma que resultare entre las existencias de los productos anotados en los libros y los Fábrica de cervezas 5% inventarios practicados en el SII?
- 10. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional? No. Solo cuando se les Venta de Agua agrega Mineral o Termal colorante, sabor y/o endulcorante. Art. 42 DL 825 Un contribuyente que Si. Afecto Impto. Bebidas Fabrica y vende Analcoholicas. directamente al Art. 42 y 43 DL. 825 público agua soda.
- 11. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional? Las ventas de Si. Impto. Bebidas un distribuidor de Analcoholicas Jugos en polvo Art. 42 y 43 DL 825 La venta del Si. Impto. Bebidas producto alcohólicas “Cola de Mono” Art. 42 y 43 DL 825
- 12. Situaciones planteadas por el Servicio Fabricación de cervezas artesanales Importador de licores que vende al detalle Venta de vino embotellado en caja de madera Venta de vinagre
- 14. CASOS PRACTICOS •Importación de whisky - Valor CIF : US $1.000,00 - Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF): US $ 60,00 - IVA (19% sobre US$1.060,00): US$ 201,40 -Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00) : US $ 286,20 - Total Impuestos a pagar. US$ 547,60 (Derecho ad valorem+IVA+impuesto adicional) La base impositiva sobre la cual se calcula el impuesto adicional es el valor CIF + derechos aduaneros
- 15. La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la U importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a distribuidores de estos mismos productos. No existe remanente en el mes anterior Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes: • Detalle de las importaciones y determinación base imponible: Whisky Aguardiente CIF 28.301.887 CIF 14.150.943 DERECHO AD VALOREM 1.698.113 DERECHO AD VALOREM 849.057 BASE IMPONIBLE 30.000.000 BASE IMPONIBLE 15.000.000 IVA 5.700.000 IVA 2.850.000 ILA (27%) 8.100.000 ILA (27%) 4.050.000 Champaña CIF 30.188.679 DERECHO AD VALOREM 1.811.321 BASE IMPONIBLE 32.000.000 IVA 6.080.000 ILA (15%) 4.800.000
- 16. un Libro de compras, agosto 2010 DOCUMENTOS RECIBIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL FACTURA 18-ago 567 Importación de whisky 30.000.000 5.700.000 8.100.000 43.800.000 FACTURA 20-ago 9876 Importación de aguardiente 15.000.000 2.850.000 4.050.000 21.900.000 FACTURA 25-ago 174517 Importación de champaña 32.000.000 6.080.000 4.800.000 42.880.000 Libro de ventas, agosto 2010 DOCUMENTOS EMITIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL FACTURA 27-ago 1 Venta de whisky 45.000.000 8.550.000 12.150.000 65.700.000 FACTURA 29-ago 2 Venta de Champaña 20.000.000 3.800.000 3.000.000 26.800.000 BOLETAS 31-ago 1 Venta de champaña 15.000.000 2.850.000 0 17.850.000
- 17. Proporcionalidad del crédito fiscal: Mes: agosto Ventas afectas: 20.000.000 Venta exenta: 15.000.000 Total: 35.000.000 ¿Cómo calculamos esta proporción? Proporción crédito fiscal: ventas afectas/ventas totales En esta proporción se ocupan dos decimales y el tercero se aproxima Por lo tanto la proporción es: 20.000.000/35.000.000 esto da como resultado un 0, 571428571 con la aproximación que se requiere este número quedaría en 57,14% Recordemos que el ILA de la compra de la champaña es de 4.800.000 y ya sabemos la proporción que podemos recuperar. Recuperamos 2.742.720
- 18. DECLARACIÓN EN EL F29 08 2010 7 5 1 2 3 5 4 6 9 2 12.350.000 1 2.850.000 15.200.000
- 19. DECLARACIÓN EN EL F29 3 14..630.000 14.630.000
- 20. DECLARACIÓN EN EL F29 14.630.000 570.000 80.000.000 1% 800.000 1.370.000
- 21. DECLARACIÓN EN EL F29 80.000.000 1% 800.000 1.370.000 1.627.280 Ideas del Sur Ltda.
- 22. DECLARACIÓN EN EL F29 12.150.000 3.000.000 15.150.000 12.150.000 12.150.000 4.800.000 2.742.720 14.892.720 257.280
- 23. DECLARACIÓN EN EL F29 257.280 1.627.280
- 24. La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es la importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a distribuidores de estos mismos productos. Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes: Impto. Adicional Débito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto Ventas con factura (137) Whisky, Licores y Piscos 4.800.000 912.000 27% 1.296.000 Vinos 1.000.000 190.000 15% 150.000 Ventas con Boletas (938) Cervezas 450.000 85.500 15% 67.500 Bebidas Analcoholicas 550.000 104.500 13% 71.500 N.C. emitidas (1) Devolución Vinos 300.000 57.000 15% 45.000
- 25. Impto. Adicional Crédito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto Compras con Facturas (47) Vinos 670.000 127.300 15% 100.500 Cervezas 650.000 123.500 15% 97.500 Bebidas Analcoholicas 250.000 47.500 13% 32.500 Importaciones (5) Whisky y Licores 2.830.000 537.700 27% 764.100 Notas de Débito recibidas (1) Diferencias de precio en 500.000 95.000 27% 135.000 licores Remanente de C.F. mes anterior En UTM Impuesto al Valor Agregado 5,35 Impuesto Adicional 7,24
- 26. DECLARACIÓN EN EL F29 0 8 2010 70 1 2 3 4 5 6 K 137 5.800.000 938 1.000.000 1 300.000 6.500.000
- 27. DECLARACIÓN EN EL F29 5 2.830.000 47 1.570.000 500.000 537.700 200.379 2.808.079
- 28. DECLARACIÓN EN EL F29 3.961.921 6.500.000 1% 65.000 200.379 3.756.921
- 29. DECLARACIÓN EN EL F29 6.500.000 1% 65.000 3.756.921 3.896.154 Terremoto Ltda.
- 30. DECLARACIÓN EN EL F29 1.296.000 150.000 67.500 71.500 45.000 1.540.000
- 31. DECLARACIÓN EN EL F29 764.100 764.100 100.500 100.500 97.500 97.500 32.500 32.500 135.000 271.167 1.400.767 139.233
- 32. DECLARACIÓN EN EL F29 3.896.154
- 33. CONCLUSIONES
- 34. Por su atención