14 Impuestos Internos
- 2. BIENES GRAVADOS Ley 24674 (07/96) y modificaciones Tabacos Bebidas Analcoholicas Cervezas Bebidas Analcoholicas, Jarabe, Extractos Y Concentrados Automotores Y Motores Gasoleros Servicio De Telefonía Celular Champañas Objetos Suntuarios Vehículos Automóviles y Motores - Embarcaciones de recreos o Deportes - Aeronaves
- 3. BIENES GRAVADOS Vigentes de la anterior legislación Seguros Determinados Productos Eléctricos (Partidas NCCA) 85.12 – 85.15 – 92.11
- 4. ESTRUCTURA DE LA LEY 24.674 Titulo I – Disposiciones Generales Objeto Sujeto Base Imponible Pago a Cuenta Exenciones Período de Liquidación
- 5. Titulo II – Bienes Gravados Tabaco Bebidas Alcohólicas Cervezas Bebidas Analcoholicas, Jarabes, Extractos y –Concentrados Automotores y Motores Gasoleros Servicio de telefonía celular y satelital Champañas Objeto Suntuario Vehículos automóviles y motores embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves
- 6. CARACTERÍSTICAS GENERALES Inciden en una sola etapa excepto el caso de OBJETOS SUNTUARIOS que incide en cada una de las etapas de su comercialización
- 7. OBJETO Expendio de Bienes Gravados Concepto de Expendio : a) Transferencia a cualquier título b) Consumo dentro de fábrica c) Diferencias no cubiertas por la tolerancia que fija la DGI salvo prueba en contrario (2º S/RG 22121) d) Los efectos de uso personal que las reglamentaciones aduaneras graven con derecho de Importación. e) Despacho a plazo cuando se trate de importaciones para consumo y posterior transferencia a cualquier título. f) Salida de Fábrica o Deposito Fiscal.
- 8. SUJETOS Fabricante - Importador o Fraccionador de Tabaco y Bebidas Alcohólicas o por la persona por cuya cuenta se efectúe la elaboración o fraccionamiento y por los intermediarios en la comercialización de objetos suntuarios (Art.2). Responsables Sustitutos : Intermediarios entre los responsables del tributo y consumidores que no justifiquen fehacientemente su adquisición, mediante la documentación que posibilite la correcta identificación del enajenante. (Art.2 último párrafo). En Seguros, Primas o Compañías extranjeras sin sucursales autorizadas en el País el responsable será el Asegurado.
- 9. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Transferencia a cualquier titulo ( oneroso o gratuito) Transferencia: Importe trasmisión de dominio y no el mero traslado físico ( Causa Shulton Limitada T.F.N. 5-12-1988 ) Despacho a plaza En bebidas analcohólicas exclusivamente la transferencia efectuada por los fabricantes o importadores o aquellos a cuya cuenta se efectúa la elaboración
- 10. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Consumo de mercadería gravada dentro de Fabrica Primas de seguro: La percepción por la entidad aseguradora Servicio de telefonía celular: Al vencimiento de las respectivas facturas Impuesto sobre Tabacos y bebidas alcohólicas = La salida de fabrica ( Fallo Nobleza Picardo CSJN 30-6-98) Diferencia no cubiertas por tolerancia
- 11. BASE IMPONIBLE : (Art.4). Base Imponible General : Aplicable a todo los rubros excepto cigarrillos. Precio Neto de Venta : Que resulte de la factura emitidas por las personas obligadas a ingresar el impuesto. Se deducen : 1) Descuentos y Bonificaciones en efectivos. 2) Intereses por Financiación. 3) Débito Fiscal IVA. (Solo para los contribuyentes de Derechos). 4) Devoluciones de Mercaderías.
- 12. BASE IMPONIBLE : (Art.4). Requisitos para la Deducción : Correspondencia Directa con las ventas gravadas Discriminación en la factura. (En el caso del IVA podrá no discriminarse cuando la ley lo permita). Debida contabilización. d) No se descuentan : 1) El impuesto de la Ley. 2) Flete o acarreo cuando la venta se convenga entregar en lugar de destino. 3) El valor del envase salvo contrato de comodato (Art.5).
- 13. BASE IMPONIBLE : (Art.4). e) Transferencias no onerosas: La base será igual al valor asignado en operaciones comunes o Valor Normal de Plaza. f) Valor de plaza: Si las facturas no expresan el valor normal de plaza la DGI podrá estimarla de oficio (Art.6). g) Vinculación Económica: Venta de Responsables a sujetos económicamente vinculados El impuesto se liquidará sobre el mayor valor obtenido.
- 14. Base Imponible Especial: Importaciones :130 % del Valor Normal paga derechos de importación + Tributos a la Importación + Impuestos Internos (Art.7). Cigarrillos : Precio de venta al consumidor (Art.15). Consumo interno de cigarrillos para personal en fábrica o depósitos comerciales habilitados donde se inicie la industrialización de los tabacos que emplean en la elaboración = Precio no inferior al costo del producto acondicionado para consumo (Debe registrar marquillas especiales), (Art.19).
- 15. PAGO A CUENTA En los casos de: Elaboración por cuenta de terceros. Venta de productos importados. De cigarrillos. De bebidas alcohólicas y analcohólica. Automotores y motores. Podrán utilizar como pago a cuenta del Impuesto, él, gravamen pagado en la etapa anterior, con la importación o por la adquisición de materia prima gravada utilizada en su elaboración; (Art.6, 7, 8, 23, 26 y 29). En ningún caso el cómputo del pago a cuenta podrá dar saldo a favor
- 16. EXENCIONES : Importaciones bajo el Régimen General de Equipajes, (Art. 9). Exportaciones o incorporaciones a lista de rancho de buques o aviones de tráfico internacional (Sí se paga el impuesto puede pedirse devolución o acreditación, (Art.10). Remisión a zona franca o área aduanera especial. No se aplicará exenciones genéricas de Impuestos presentes o futuros en cuanto la ley no las incluyas taxativamente (Art.12)
- 17. PERÍODO DE LIQUIDACIÓN Se liquida y abona por mes calendario en base a Declaración Jurada en formulario oficial (Art.13).