Cosif aula 1
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O documento apresenta uma aula introdutória sobre contabilidade bancária, com os seguintes objetivos: 1) familiarizar os alunos com os principais eventos contábeis típicos de instituições financeiras e 2) apresentar critérios para avaliação de ativos, passivos, rendas e despesas. Dois exemplos ilustram a contabilização de um depósito e compra de título público por uma instituição financeira.
Cosif aula 1
- 1. 4/12/2009 Operações Bancárias e Contabilidade das Instituições Financeiras AULA 1 – INTRODUÇÃO GERAL: • Contabilização dos eventos típicos das instituições financeiras • Avaliação de ativos e passivos e apropriação contábil de rendas e despesas Prof.: José Roberto Pires •Analista do Banco Central desde 1998 – Desup (Supervisão de Bancos e Conglomerados Bancários) •Mestre em Ciências Contábeis – Uerj – 2005 •MBA Executivo Finanças – IBMEC – 2002 •Professor da UGF e de diversos cursos preparatórios para concursos públicos desde 2002 OBJETIVOS • Familiarizar os alunos com os efeitos contábeis dos principais eventos genéricos típicos do dia-a-dia das Instituições Financeiras; • Apresentar o critério básico para avaliação contábil dos ativos e passivos financeiros e para a apropriação de suas rendas e despesas; 1
- 2. 4/12/2009 Grupos e Principais Subgrupos do COSIF – Estrutura do Balanço de uma Instituição Financeira 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em dinheiro. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 2
- 3. 4/12/2009 EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em dinheiro. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.1... DISPONIBILIDADES C – 4.1.1... DEPÓSITOS À VISTA EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público Federal utilizando recursos de sua reserva bancária. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 3
- 4. 4/12/2009 EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público Federal utilizando recursos de sua reserva bancária. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3... Títulos e Valores Mobiliários C – 1.1... DISPONIBILIDADES – Reserva Bancária EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 4
- 5. 4/12/2009 EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1... Depósitos à Vista C – 4.1.5... Depósitos à Prazo EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição Financeira: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 5
- 6. 4/12/2009 EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição Financeira: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.6... Operações de Crédito C – 1.1... Disponibilidades – Reserva Bancária EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 6
- 7. 4/12/2009 EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.6.1.20.00-8 - Operações de Crédito C – 7.1.1.05.00-6 - Rendas de Operações de Crédito EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 7
- 8. 4/12/2009 EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: Na hipótese de o fundo ter conta-corrente na própria instituição... NÃO SENSIBILIZA O CAIXA DA INSTITUIÇÃO!!!! 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Ou seja, o $ é debitado da conta- D – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do cliente e creditado na conta- C – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do fundo!!!! EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: Agora, se o fundo não possuir conta-corrente na própria Instituição, SENSIBILIZA RESERVA (DISPONIBILIDADES)!!! 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1... Depósitos à Vista C – 1.1.3.00.00-5 - Banco Central – Reservas Livres 8
- 9. 4/12/2009 EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas estimadas para sua carteira de crédito: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas estimadas para sua carteira de crédito (complemento de provisão): 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 8.1.8.30.30-9 – Despesa de Provisão p/ Op. de Crédito C – 1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-) 9
- 10. 4/12/2009 EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência do prazo: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência do prazo: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 8.1.1.10.00-5 DESPESAS DE DEP. DE POUPANÇA C – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança 10
- 11. 4/12/2009 EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na própria Instituição 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista * 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança ... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros * 1.6 – Operações de Crédito ... * 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas * 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP * OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros * 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido * 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras * 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista * 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança ... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros * 1.6 – Operações de Crédito ... * 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas * 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP * OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros * 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido * 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras * 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva D – 1.6.1.00.00-4 Empréstimos e Títulos Descontados C – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista 11
- 12. 4/12/2009 EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista C – 6.1.1.00.00-4 Capital Social 12
- 13. 4/12/2009 EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua conta-corrente: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua conta-corrente: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa 13
- 14. 4/12/2009 EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em conta-corrente na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em conta-corrente na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 2.2.3.10.00-8 - IMÓVEIS DE USO C – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista 14
- 15. 4/12/2009 EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.65-7 Debêntures C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE 15
- 16. 4/12/2009 EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua caderneta de poupança: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua caderneta de poupança: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa 16
- 17. 4/12/2009 EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados em suas reservas bancárias: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados em suas reservas bancárias: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula referente a OPERAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ 17
- 18. 4/12/2009 EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de sua carteira de crédito com compromisso de recompra: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de sua carteira de crédito com compromisso de recompra: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula referente a TRANSFERÊCIA DE ATIVOS FINANCEIROS!!! 18
- 19. 4/12/2009 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 29 213 1.000.000,00 1 938.622,06 8.129,76 938.622,06 19
- 20. 4/12/2009 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 29 213 1.000.000,00 938.622,06 946.751,81 938.622,06 EVENTO 16: O critério de avaliação é sempre o VALOR PRESENTE. Na aquisição, este é o valor pago, ou seja, R$ 938.622,06. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE 20
- 21. 4/12/2009 EVENTO 16: Apropriação de R$ 8.129,76 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional C – 7.1.5.10.00-0 RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. •Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 21
- 22. 4/12/2009 EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. • Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 25 1,12 365 1 10.000,00 77,92 EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. • Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 25 1,12 365 10.000,00 10.077,92 22
- 23. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo. (B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. (C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (D) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo. (B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. (C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (D) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. 23
- 24. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo. (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo. (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. REPAREM QUE A QUESTÃO NÃO INDICA A CONTRAPARTIDA (“boca do caixa” ou liberação em conta- corrente). Pelas alternativas, supomos ser conta-corrente. 24
- 25. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo. (D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do Passivo. (E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do Patrimônio Líquido. DEPÓSITO COMPULSÓRIO (Regras do final de 2008) 1) Depósito à vista Os bancos são obrigados a recolher 42% dos depósitos à vista feitos pelos clientes. O recolhimento é feito em espécie, sem remuneração. 2) Depósito a prazo Nesse caso, as instituições devem recolher 15% dos depósitos a prazo feitos pelos clientes. Antes, o dinheiro era depositado na forma de título públicos. A partir de 14 de novembro, o recolhimento será de 30% em títulos públicos e 70% em espécie. A parcela em espécie não é passível de remuneração. 3) Caderneta de poupança As instituições são obrigadas a recolher 20% do dinheiro aplicado na poupança. O recolhimento é feito em espécie e o próprio BC remunera os bancos com um valor um pouco acima que a remuneração da poupança. 4) Adicional Recolhimento adicional exigido dos bancos sobre depósitos a prazo, à vista e de poupança. Como o nome diz, trata-se de um adicional que os bancos têm de enviar ao BC, além do porcentual que já é recolhido. As alíquotas do compulsório adicional são de 5% para depósitos a prazo e à vista e 10% para poupança. Antes, o recolhimento era em espécie e o BC remunerava esse adicional com base na taxa Selic. A partir de 1º de dezembro, o recolhimento será em títulos públicos que renderão o juro do título. 5) Leasing Os depósitos interfinanceiros de empresas de leasing são recolhidos na forma de títulos. A operação começou a ser realizada no início de 2008. 25
- 26. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo. (D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do Passivo. (E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. (E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido. 26
- 27. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. (E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido. 27