Auditing1
Download as PPTX, PDF2 likes2,741 views
Auditing bertujuan untuk menilai keakuratan informasi keuangan dan operasional suatu organisasi, mengidentifikasi risiko, dan memastikan kepatuhan terhadap peraturan. Ada beberapa jenis audit seperti audit internal, eksternal, keuangan, kinerja, dan ketaatan."
Auditing1
- 1. 1 AUDITING DIKLAT SERTIFIKASI JFA Pembentukan Ahli Priyono dwi nugroho, ak, msi, mm
- 2. AUDITING 2 MATA AJARAN INI TERDIRI DARI : A. TEORI & CONTOH B. PERAGA AUDIT
- 3. Agenda teori auditing 3. Tahapan 2. 1. audit & Pengertian, Pendahulua survei jenis, tujuan n pendahulua , dkk n 5. Probutek 4. Eva SPM 6. KKA Audit dan PKA 7. Uji 8. substantif & Komunikasi P temuan & lapor 3
- 4. BAB I. PENDAHULUAN 4 TPU Peserta diharapkan mampu menjelaskan ; - pengertian dan aspek2 yg berkaitan dengan audit - mampu melaksanakan penugasan audit sebagai seorang anggota tim audit.
- 5. Tujuan Pemelajaran Khusus PESERTA DAPAT MENYUSUN MENJELASKAN MELAKSANAKAN KKA a. Pengertian Auditing. Tahapan Audit a. KKA Utama b. Jenis-jenis Audit Internal sebagai b. KKA Ikhtisar Anggota Tim dalam c. KKA c. Tujuan dan manfaat kegiatan ; Pendukung audit a. Survei d. Tahapan audit internal. Pendahuluan e. PKA b. Evaluasi SPM c. Pengujian f. Teknik Audit Substanstif dan g. Bukti Audit Pengembangan h. Prinsip dan bentuk Temuan. 5 laporan d. Pelaporan dan Tindak Lanjut
- 6. BAB II ; 6 PENGERTIAN, JENIS, TUJUAN, MANF AAT & RISIKO DALAM AUDITING SUB BAHASAN ; A. PENGERTIAN AUDITING B. JENIS-JENIS AUDIT C. TUJUAN AUDIT D. MANFAAT AUDIT E. RISIKO AUDIT
- 7. A. PENGERTIAN AUDITING 7 Definisi 1 ; Auditing adalah proses pengumpulan dan evaluasi bukti mengenai suatu informasi utk menetapkan dan melaporkan tingkat kesesuaian antara informasi tersebut dgn kriterianya
- 8. A. PENGERTIAN AUDITING 8 Defnisi 2 ; Pemeriksaan adalah proses identifikasi masalah, analisis dan evaluasi yg dilakukan secara independen, objektif dan profesional berdasarkan standar pemeriksaan, utk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas dan kehandalan informasi mengenai pengelolaan dan tgg jawab keuangan negara.
- 9. A. PENGERTIAN AUDITING 9 Definisi 3 ; Audit intern adalah sebuah penilaian yg sistematis dan objektif & objektif yg dilakukan auditor internal thd operasi & kontrol yg berbeda-beda untuk menentukan apakah (1) informasi keu & operasi tlh akurat & dpt diandalkan (2) risiko yg dihadapi organisasi tlh diidentifikasi & diminimalisasi; (3) peraturan eksternal serta kebijakan & prosedur internal yg bisa diterima tlh dipenuhi ; (4) kriteria operasi (kegiatan) yg memuaskan tlh dipenuhi ; (5) sumbernya tlh digunakan secara efisien & ekonomis dan; (6) tujuan orgnisasi tlh dicapai secara efektif.
- 10. Tiga Ciri Dasar Karakteristik Auditing 10 1. Auditing merupakan suatu proses penilaian. 2. Penilaian tersebut dilakukan terhadap informasi, kondisi, operasi dan/atau pengendalian. 3. Penilaian harus dilakukan secara obyektif oleh pihak yang kompeten dan independen.
- 11. 1. Auditing merupakan suatu proses 11 penilaian. Auditing adalah suatu proses penilaian kegiatan untuk mengetahui apakah sesuatu yang dinilai sesuai dengan yang seharusnya. Proses penilaian pada dasarnya merupakan suatu kegiatan pembandingan, yaitu membandingkan antara hal yang diaudit dengan patokan atau kriteria mengenai bagaimana kegiatan tersebut dikerjakan.
- 12. 1. Auditing merupakan suatu proses 12 penilaian. Dalam proses penilaian, secara implisit me- nunjukkan adanya dua pihak yang terkait, yakni ; Auditor adalah PNS yg mpy JFA dan/atau pihak lain yang diberi tugas, wewenang, tanggung jawab dan hak secara penuh oleh pejabat yang berwenang melaksanakan pengawasan pada instansi pemerintah untuk dan atas nama APIP (BPKP, ITJEN, INSPEKTORAT). Auditi adalah pihak yg melaksanakan & bertanggung jawab atas hal yang dinilai oleh auditor. Dihubungkan dengan struktur
- 13. 2. Informasi dan Kriteria 13 Laporan pengungkapan tertulis hasil pelaksanaan aktivitas tertentu. Kegiatan sesuatu aktivitas yang mengandung tujuan tertentu, baik yang tengah berlangsung maupun yang telah selesai dikerjakan. Keadaan atau kejadian suatu fakta yang telah terjadi atau telah ada pada saat hal tersebut diteliti.
- 14. 3. Objektif, Kompeten dan 14 Independen Objektif berdasarkan kondisi yang sebenarnya dan tidak terpengaruh oleh pertimbangan subjektif atau kepentingan tertentu. Kompeten auditor yg mempunyai hak atau kewenangan untuk melakukan audit menurut hukum dan memiliki keterampilan dan keahlian yang cukup untuk melakukan tugas audit. Independen mandiri atau tidak tergantung pada sesuatu yang lain atau tidak bias dalam bersikap.
- 15. Buzz dicussion ……. 15 Peran auditi Peran auditor Menyusun laporan Menyiapkan diri perjalanan dari untuk audit rumah ke kantor Melaksanakan audit Presentasikan Presentasikan pengalaman sbg pengalaman auditi sebagai auditor
- 16. B. JENIS-JENIS AUDIT 16 AUDIT INTERN PELAKU AUDIT AUDIT EKSTERN JENIS AUDIT MENURUT AUDIT KEUANGAN TUJUAN AUDIT AUDIT KINERJA/OPRS AUDIT KETAATAN AUDIT TUJUAN TERTENTU AUDIT INVESTIGATIF
- 17. AUDIT INTERN 17 Audit yg dilakukan oleh pihak dari dalam organisasi auditi. Organisasiauditi misalnya adalah pemerintah daerah, kementerian negara, lembaga negara, perusahaan, atau bahkan pemerintah pusat. Pelaksanaan audit intern lebih diarahkan pada upaya membantu bupati/walikota/ gubernur/ menteri/presiden meyakinkan pencapaian tujuan organisasi.
- 18. AUDIT EKSTERN 18 Audit ekstern adalah audit yang dilakukan oleh pihak di luar organisasi auditi. Untuk menentukan apakah suatu audit merupakan audit ekstern atau intern harus merujuk pada lingkup organisasinya.
- 19. AUDIT KEUANGAN 19 Audit keuangan adalah audit atas laporan keuangan yg bertujuan untuk memberikan informasi kepada pihak2 yg berkepentingan tentang kesesuaian antara lapkeu yg disajikan oleh manajemen (dalam hal ini pemerintah) dengan SAP. kewenangan melakukan audit keuangan berada di tangan BPK. APIP mpy kewenangan utk melakukan reviu atas laporan keuangan instansi pemerintah. Kriteria audit keuangan yaitu standar
- 20. AUDIT KINERJA/AUDIT 20 OPERASIONAL Audit kinerja adalah pemeriksaan atas pengelolaan keuangan negara yang terdiri atas pemeriksaan aspek ekonomi dan efisiensi serta pemeriksaan aspek efektivitas. kriteria yang digunakan dalam audit operasional yaitu ekonomis, efisien dan efektif, mungkin tidak mudah didapatkan oleh auditor, karena sangat tergantung dari kondisi, tempat dan waktu.
- 21. Karakteristik Audit Operasional 21 bersifat konstruktif dan bukan mengkritik tdk mengutamakan mencari-cari kesalahan pihak auditi memberikan peringatan dini, jangan terlambat objektif dan realistis bertahap data mutakhir, kegiatan yang sedang berjalan memahami usaha-usaha manajemen (management oriented) Memberikan rekomendasi bukan menindaklanjuti
- 22. Manfaat Dari Audit Operasional 22 Biaya-biaya kegiatan akan lebih kecil atau ekonomis Hasil kerja (produktivitas) akan meningkat Rencana, kebijakan dan lain-lain yang tidak tepat dapat diperbaiki Suasana kerja menjadi lebih sehat
- 23. AUDIT DGN TUJUAN 23 TERTENTU adalah pemeriksaan yang tidak termasuk dalam pemeriksaan keuangan dan pemeriksaan kinerja/audit operasional. jenis audit dgn tujuan tertentu ; audit ketaatan untuk menilai kesesuaian antara kondisi/pelaksanaan kegiatan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. audit investigatif untuk membuktikan apakah suatu indikasi penyimpangan/kecurangan apakah memang benar terjadi atau tidak terjadi.
- 24. C. TUJUAN AUDIT 24 Yaitu untuk menentukan ; 1. Informasi keu & operasi tlh akurat & dpt dihandalkan. 2. Risiko yg dihadapi organisasi tlh diidentifkasi dan diminimalisasi. 3. Peraturan eksternal serta kebijakan & prosedur internal tlh dipenuhi. 4. Kriteria operasi yg memuaskan tlh dipenuhi. 5. Sumberdaya tlh digunakan secara efisien & diperoleh secara ekonomis. 6. Tujuan organisasi tlh dicapai secara efektif.
- 25. 1. AUDIT KEUANGAN 25 Pelaksanan audit keuangan sbg penugasan audit internal, maka tujuan audit menitikberatkan pada ; a. Peryataan Pendapat ; 1) Wajar tanpa pengecualian 2) Wajar tanpa pengecualian dgn tambahan paragraf penjelas 3) Wajar dengan pengecualian 4) Tidak wajar 5) Pernyataan tdk memberikan pendapat atau menolak memberikan pendapat
- 26. 1. AUDIT KEUANGAN (lanjutan) 26 b. Penentuan Keakuratan dan Keandalan Informasi Keuangan Utk membantu auditan dlm melaksanakan kewajiban penyusunan lapkeu secara akurat dan handal. Tujuan akhir bukanlah pernyataan pendapat, tetapi rekomendasi perbaikan
- 27. 2. AUDIT 27 KINERJA/OPERASIONAL Bertujuan untuk menilai apakah sumber daya ekonomi yg tersedia tlh dikelola secara ekonomis, efisien, dan efektif.
- 28. a. EFEKTIVITAS 28 Yaitu tercapainya tujuan atau manfaat. Untuk pengujian substantif, maka tujuan audit adalah utk meyakinkan apakah output yang dihasilkan ; sesuai dgn yg direncanakan dlm jenis/spesifikasi, kuantitas dan mutu. dpt atau telah dimanfaatkan. digunakan sesuai rencana.
- 29. c. EFISIENSI 29 Efisien = hubungan antara input dan output. Efisiensi terjadi jika sejumlah output tertentu dpt dicapai dgn jumlah input yg lebih kecil. Untuk pengujian substantif, maka tujuan audit adalah utk meyakinkan apakah ; kuantitas output tertentu tlh menggunakan kuantitas input lebih kecil dari std. kuantitas input tertentu tlh menggunakan kuantitas output lebih besar dari std. input tlh digunakan utk menghasilkan output yg direncanakan atau tdk terdpt pemborosan sumberdaya.
- 30. d. EKONOMIS 30 Ekonomis/hemat yg berkaitan dgn kegiatan yaitu bila harga/nilai input menjadi lebih rendah/murah/hemat.
- 31. 3. AUDIT KETAATAN 31 Bertujuan untuk memberikan informasi kepada pihak-pihak yg berkepentingan tentang kesesuaian antara kondisi dengan peraturan perundang-undangan yg berlaku Arti sempit = hanya menentukan bhw suatu instansi/kegiatan tlh dilaksnakan sesuai ketentuan. Arti luas = mencakup efektifitas dan efisiensi operasi, sekaligus kewajaran penyajian lapkeu.
- 32. 4. AUDIT INVESTIGATIF 32 Bertujuan utk memperoleh kepastian tentang ada tidaknya tindak pidana korupsi (TPK), penyalahgunaan wewenang dan ketidaklancaran pembangunan.
- 33. 4. AUDIT INVESTIGATIF (Lanjutan) 33 Utk mencapai tujuannya, auditor mengumpulkan dan mengevaluasi bukti-bukti audit yg harus mengungkapkan tentang ; APA yg terjadi. SIAPA yg bertanggungjwb atas suatu kejadian. DIMANA terjadinya suatu kejadian BILAMANA/kapan terjadinya suatu kejadian. BAGAIMANA alur atau kronologis kejadiannya
- 34. D. MANFAAT AUDIT 34 MEMBANTU ANGGOTA ORGANISASI DALAM MENJALANKAN TANGGUNG JAWABNYA SECARA EFEKTIF. (Hasil audit menghasilkan rekomendasi yang berguna bagi perbaikan manajemen dan dasar dalam pengambilan keputusan.)
- 35. E. RISIKO 35 DEFINISI ; Ketidakpastian yang dihadapi oleh organisasi dalam mencapai tujuannya. Potensi terjadinya kondisi-kondisi atau kejadian2 yg dpt menghambat organisasi utk mencapai tujuannya. JENIS RISIKO ; 1. Risiko Organisasi 2. Risiko Audit
- 36. E.1. RISIKO ORGANISASI 36 Pengertian Potensi terjadinya kondisi-kondisi atau kejadian-kejadian yg dihadapi oleh organisasi yg dapat menghambat organisasi dalam mencapai tujuannya. Manfaat bagi auditor dlm mendeteksi risiko orgnasiasi ; Utk menetapkan materialitas atau tingkat dapat diterimanya suatu keadaan yang tidak sesuai dengan yang seharusnya batas nilai kesalahan yang masih dapat ditoleransi. untuk menentukan, mengembangkan dan memfokuskan tujuan-tujuan audit.
- 37. E.2. RISIKO AUDIT 37 RISIKO/KETIDAKPASTIAN YANG DIHADAPI OLEH AUDITOR YANG MENYEBABKAN AUDIT TIDAK MENCAPAI SASARAN simpulan atau pendapat yang dikemukakan tidak sesuai dengan kondisi yang sesungguhnya. Model risiko yg sering digunakan ; Risiko Audit = Ris deteksi x Ris inheren x Ris pengendalian
- 38. E.2. RISIKO AUDIT (Lanjutan) 38 Risiko audit = ukuran risiko tdk tercapainya tujuan audit yg dpt diterima oleh suatu audit. Risiko inheren (risiko melekat) = ukuran risiko yg terkait dengan operasi organisasi sebelum mempertimbangkan efektivitas pengendalian. Risiko Pengendalian = ukuran taksiran auditor bahwa pengendalian yg digunakan tdk mampu mendetksi dan mencegah terjadinya kesalahan. Risiko deteksi = ukuran risiko bhw hasil pengumpulan dan evaluasi bukti-bukti audit akan gagl mendeteksi adanya kesalahan.
- 39. E.2. RISIKO AUDIT (Lanjutan) 39 Risiko deteksi terdiri dari ; Risiko sampling risiko yang terjadi jika sampel yang diuji oleh auditor tidak mewakili populasi (tidak representatif). Untuk mengatasinya maka auditor harus merancang metode samplingnya sedemikian rupa agar sampel mewakili populasi. Risiko non sampling risiko yang terjadi tanpa ada hubungannya dengan pelaksanaan audit secara sampling. Risiko non sampling dipengaruhi oleh dua faktor ; kompetensi auditor prosedur audit yang dipilih.
- 40. E.2. RISIKO AUDIT (Lanjutan) 40 Model Risiko deteksi dimodifikasi menjadi ; RA yang dapat diterima RD direncanakan = -------------------------------- RI x RP Ukuran risiko biasanya dalam bentuk % RD = 10 % atau 0.1 RI = 80 % atau 0.8 RP= 90 % atau 0.9 Maka RA = 0.1x0.8x0.9 = 0.072 atau 7.2 %
- 41. Hubungan Antar Risiko Dengan 41 Luasnya Pengujian RA RD Pengujian RI RP diterima rencana Bukti Rendah Rendah Rendah Tinggi Rendah Rendah Rendah Tinggi Menengah Menengah Rendah Tinggi Rendah Menengah Menengah Rendah Tinggi Tinggi Rendah Tinggi
- 42. BAB III 42 TAHAPAN AUDIT & SURVEI PENDAHULUAN SUB BAHASAN ; A. TAHAPAN AUDIT B. PERSIAPAN AUDIT : SURVEI PENDAHULUAN titis
- 43. A. TAHAPAN AUDIT 43 Tahapan Audit = tahap2 yg dilalui oleh suatu proses audit, dimana setiap tahap mpy tujuan dan manfaat tertentu bagi proses audit utk mencapai tujuan audit. Tiap tahapan audit terdiri dari beberapa prosedur audit Langkah yg perlu dilakukan oleh auditor utk mendapatkan bukti-bukti audit yg diperlukan sesuai dgn sasaran yg ingin dicapai dgn menggunakan teknik2 audit yg sesuai.
- 44. Tahapan pd audit keuangan ; 44 I. Perencanaan & desain pendekatan audit. II. Pelaksanaan uji pengendalian & uji substansi transaksi. III. pelaksanaan prosedur analitis dan uji rincian saldo. IV. Penyelesaian audit dan penerbitan laporan
- 45. Tahapan pd audit operasional ; 45 I. Perencanaan audit. II. Pengumpulan dan evaluasi bukti. III. Pelaporan dan tindak lanjut Atau I. Perencanaan audit. II. Pemahaman dan pengujian pengendalian intern. III. Pengujian substantif IV. Pelaporan
- 46. Tahapan audit operasional yg digunakan dlm modul ini adalah; 46 I. Survei Pendahuluan. II. Evaluasi sistem pengendalian manajemen (SPM). III. Pengujian substantif dan pengembangan temuan. IV. Pelaporan dan Tindak Lanjut
- 47. Tahapan Audit 47
- 48. B. PERSIAPAN AUDIT : SURVEI PENDAHULUAN 48 Survei pendahuluan (disingkat SP) sebagai salah satu proses dalam audit internal disebut juga dengan ; preliminiaryaudit, Persiapan audit, Audit pendahuluan
- 49. 1. TUJUAN SURVEI PENDAHULUAN 49 Mendapatkan informasi umum mengenai auditan shg memperoleh pemahaman dasar mengenai ; Dasar hukum (pendirian organisasi) Peraturan per UU yg berlaku Tujuan organisasi Kegiatan operasional Metode dan prosedur Kebijakan yg berlaku Masalah keuangan Informasi lapangan Menetapkan tujuan-tujuan audit sementara. Menaksir risiko inheren auditan.
- 50. 1. TUJUAN SURVEI PENDAHULUAN (lanjutan) 50 Hasil SP dimanfaatkan untuk ; Perencanaan penentu arah awal dalam audit Pelaporan dapat dipergunakan sebagai bahan laporan audit menegnai gambaran umum auditan.
- 51. 2. Aktivitas dlm Survai Pendahuluan 51 a. Memahami dan Menelaah Tugas Pokok dan Fungsi (Tupoksi) Auditi b. Mengidentifikasi Area Kunci dan Titik-Titik Kritis c. Pelaksanaan Survey Pendahuluan d. Menyusun Simpulan Survai Pendahuluan
- 52. a. Memahami dan Menelaah Tugas Pokok dan Fungsi (Tupoksi) Auditi 52 Tujuan : 1) Utk mendptkan gambaran scr utuh keg. utama auditi. 2) Auditor akan dapat/mampu membuat peta (road map) atas kegiatan utamanya dan dapat memberikan panduan kepada tim audit untuk masuk pada tahapan audit berikutnya. Manfaat ; 1) Untuk memperoleh gambaran kegiatan, proses manajemen yang mencakup input, proses, output dan informasi umum lainnya tentang auditi. 2) Menetapkan tujuan audit sementara. 3) Menetapkan tingkat risiko inheren.
- 53. b. Mengidentifikasi Area Kunci dan Titik-Titik Kritis 53 1) Mengumpulkan Informasi Dari sisi auditor tergantung dari tujuan audit, ruang lingkup audit, lamanya audit serta prioritas audit. Dari sisi auditi mencakup; jenis/tipe kegiatan, besarnya kegiatan dan proses kegiatan (bersifat informasi umum dan informasi spesifik) 2) Menelaah Informasi untuk menilai atau mendeteksi ada tidaknya kelemahan dan kerentanan dalam pelaksanaan kegiatan dan unsur-unsur
- 54. c. Pelaksanaan Survey 54 Pendahuluan Pelaksnaan dapat di kantor auditor atau di lokasi auditi utk mendapatkan gambaran yang jelas mengenai praktik yang nyata di tempat auditi. Tidak semua informasi umum tentang auditi harus dikumpulkan dan ditelaah tergantung pd tujuan dan sasaran penugasan audit
- 55. d. Menyusun Simpulan Survai Pendahuluan 55 Hasil KKA atau laporan hasil SP terutama berisi informasi umum tentang ; Auditi simpulan mgn organisasi, data keuangan, pelaporan, perencanaan, kepegawaian, pelaksanaan operasional dll. penetapan tingkat risiko inheren dan sasaran audit sementara (TAO) setiap TAO dijelaskan pula risiko audit dan praduga kelemahan dan kerentanan unsur-unsur pengendalian manajemen dari kegiatan yang diaudit.
- 56. HASIL SURVEI PENDAHULUAN 56 Tiap informasi dibuatkan simpulannya masing-masing. Pada akhir SP dibuat laporan hasil SP berupa simpulan SP, yang isinya ; Bila tidak ada temuan (laporan tan te) - audit disarankan utk distop. Bila ada temuan berupa kelemahan dan kerentanan audit dilanjutkan dengan ESPM. Simpulan SP diubah jadi FAO ESPM
- 57. 57 BAB IV ; EVALUASI SPM DAN PKA SUB BAHASAN ; A. PENGERTIAN EVALUASI SPM B. SPM DAN KOMPONENNYA C. TUJUAN, MANFAAT DAN AKTIVITAS PENILAIAN SPM D. HASIL EVALUASI SPM E. PKA F. JENIS PKA
- 58. A. PENGERTIAN EVALUASI 58 SPM adalah pemahaman dan pengujian terhadap sistem pengendalian manajemen (SPM) atau sistem pengendalian intern (SPI) auditi untuk menyusun prioritas tujuan audit untuk pengujian substantif, serta menentukan luas dan jenis pengujian substantif yang diperlukan. Evaluasi SPM terdiri dari ; prosedur pemahaman SPM dan pengujian pengendalian.
- 59. B. SPM & KOMPONEN-KOMPONENNYA 59 SPM meliputi seluruh organisasi termasuk semua cara serta tindakan yg terkoordinir utk mengamankan harta, menjaga keseksamaan data akuntansi, serta data lainnya agar terjamin keandalan laporan- laporan, meningkatkan efisiensi, efektivitas dan kehematan dlm operasi serta mendorong ditaatinya kebijaksanan pimpinan ybs (AICPA)
- 60. B. SPM & KOMPONEN-KOMPONENNYA (lanjutan) 60 Komponen Pengendalian Internal menurut COSO ; 1. Lingkungan pengendalian 2. Penaksiran risiko 3. Aktivitas pengendalian 4. Informasi dan komunikasi 5. Monitoring
- 61. C.1. TUJUAN (MENGEVALUASI SPM) 61 UNTUK LEBIH MENDALAMI, MEMPERJELAS, ATAU MEMANTAPKAN/MEMASTIKAN SASARAN AUDIT SEMENTARA (TAO) YG DIPEROLEH SAAT SP MENJADI SASARAN AUDIT YG PASTI (FAO) GUNA DIPROSES PD TAHAP PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAU AUDIT RINCI. UNTUK MENGETAHUI KEKUATAN DAN KELEMAHAN SPM YANG BERLAKU DI AUDITAN SBG DASAR MENENTUKAN ARAH, SIFAT, LUAS RUANG LINGKUP DAN LAMANYA PENGUJIAN SUBSTANTIF.
- 62. C.2. MANAFAAT EVALUASI 62 SPM Menghindari terjadinya risiko audit Dasar menetapkan arah, luas, sifat dan lamanya audit. Mempercepat proses audit karena telah terarah.
- 63. C.3. AKTIVITAS 63 1. Waktu dan tempat pelaksanaan 2. Kegiatan evaluasi SPM a. Mendapatkan informasi mgn SPM b. Menelaah dan menguji keandalan SPM c. Membuat simpulan (antara lain berisi FAO) a) Internal control questionaire (ICQ) b) Flow chart c) Narasi
- 64. C.3. AKTIVITAS (lanjutan) 64 3. Tahap-tahap evaluasi SPM ; a. Perumusan tujuan pengujian SPM b. Penyusunan program kerja evaluasi SPM c. Melaksanakan program kerja pengujian SPM, menyusun KKA, & menyusun simpulan hasil pengujian.
- 65. D. HASIL EVALUASI SPM 65 Hasil dari evaluasi SPM adalah ; 1. KKA yg meringkas informasi SPM 2. KKA yg berisi rekomendasi perbaikan SPM 3. Daftar tujuan audit tetap (FAO)
- 66. E. PKA 66 Rancangan prosedur, dan teknik audit yang disusun secara sistematis, yang akan atau harus diikuti/dilakukan oleh auditor dalam pelaksanaan audit untuk mencapai tujuan audit. PKA disiapkan oleh ketua tim, direviu oleh dalnis utk kelengkapannya dan disetujui oleh daltu.
- 67. E.1. TUJUAN & MANFAAT PKA 67 SARANA PEMBERIAN TUGAS KEPADA TIM AUDIT SARANA PENGAWASAN PELAKSANAAN AUDIT SECARA BERJENJANG. PEDOMAN KERJA /PEGANGAN BAGI AUDITOR LANDASAN UTK MEMBUAT IKHTISAR/RINGKASAN HASIL AUDIT. SARANA UTK MENGAWASI MUTU AUDIT
- 68. E.2. FORMAT & ISI PKA 68 Pendahuluan Memuat informasi mengenai kegiatan/fungsi/program instansi secara singkat utk memahami & melaksanakan PKA. Tujuan Audit memuat sasaran yang ingin dicapai dari audit, yang telah diidentifikasi mengandung kelemahan dan yang memerlukan perbaikan. Langkah-langkah Kerja Audit memuat perintah kerja kepada auditor ditulis dengan kalimat perintah dengan menerapkan prosedur
- 69. E.2. FORMAT & ISI PKA 69 Dilaksanakan oleh Memuat nama AT yang ditugaskan untuk melaksanakannya. Waktu yang dibutuhkan Memuat perkiraan waktu yg dibutuhkan utk melaksanakan prosedur dan teknik audit, yang disesuaikan dengan tingkat kesulitan mendapatkan bukti audit dan banyaknya jumlah bukti yang diperlukan. Nomor KKA Untuk memudahkan penelusuran pelaksanaan PKA ke
- 70. 70
- 71. 71
- 72. E.3. SIFAT PKA 72 1. LUWES TIDAK KAKU 2. PERUBAHAN HARUS DENGAN PERSETUJUAN PT DAN PM SERTA DIBERIKAN ALASANNYA
- 73. F. JENIS PKA 73 1. Jenis PKA sesuai dgn Kemajuan Audit ; 1) PKA survei pendahuluan 2) PKA evaluasi SPM 3) PKA Pengujian substantif dan pengembangan temuan 2. Menurut Jumlah Auditannya 1) PKA individual 2) PKA Proforma/standar
- 74. 74 Sampai jumpa besok pagi ya….