SlideShare a Scribd company logo

النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح

Download as DOC, PDF
Consulting Group for Development, CGD, profile picture
Consulting Group for Development, CGD

يتناول هذا المستند النظام المالي والمحاسبي للجمعيات التعاونية غير الربحية، حيث يهدف إلى ضمان تنفيذ الإجراءات المالية بشكل دقيق وشفاف. يتضمن المستند السياسات المحاسبية والإجراءات المطلوبة لتسجيل المعاملات المالية، بالإضافة إلى المسؤوليات المختلفة للأشخاص المعنيين. كما يشرح الأطر القانونية والمبادئ المحاسبية المتبعة لضمان كفاءة العمل المالي.

BusinessTechnology
1 of 99
Downloaded 1,081 times
1
2
3
4
5
6
7
Most read
8
9
10
Most read
11
12
13
Most read
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظـام المـالـي‬ ‫للجمعيات التعاونية الزراعية‬ ‫)الغير هادفة للربح(‬ ‫اعداد‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير، غزة‬ ‫مراجعة وتدقيق: الخبير المالى والدارى‬ ‫الستاد/خالد عايش‬ ‫1‬
Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ ٢٠٠٩ ‫مايو‬ 2
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫جدول المحتويات‬ ‫اللئحة )١( - السياسات المحاسبية.....................................7‬ ‫اللئحة )٢( - الصندوق والبنوك.......................................41‬ ‫اللئحة )٣( - إدارة المنح واليرادات.................................42‬ ‫اللئحة )٤( – المشتريات...............................................13‬ ‫يتم على فترات منتظمة كل شهر او ثلثة اشهر ويعلم بهده‬ ‫المواعيد امين المخزن ويتم اعداد تقرير بالجرد ويعرض على‬ ‫المدير المالى او امين الصندوق لبحث اية فروق نتجت بين‬ ‫الرصدة في الحاسوب والرصدة الفعلية ويقوم بهدا الجرد مسئول‬ ‫المشتريات أو مدير المشروع...........................................74‬ ‫اللئحة )٧( - الموجودات الثابتة......................................84‬ ‫3‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٨( – الرواتب...................................................55‬ ‫اللئحة )٩( - التقارير المالية..........................................06‬ ‫اللئحة )٠١( - التدقيق الخارجي......................................66‬ ‫4‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أحكام وتعاريف عامة:‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫أهداف النظام‬ ‫١.‬ ‫يهدف النظام المالي إلى اللتزام الدقي فق لتنفي فذ إجراءات واضح فة وشفاف فة لثبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫العمليات الماليففة وفقففا لمففا تقره الجمعيففة والتعليمات الداخليففة المقرة ووفففق‬ ‫صلحيات الجمعية وبما يتوافق مع التعليمات المالية المقرة من الوزارة بما يضمن‬ ‫مصلحة وكفاءة العمل المالي للجمعية ووفقا لما يتماشى مع المبادىء المحاسبية‬ ‫المتعارف عليهففففا والمقبولة قبول ً عاما )‪ (GAAP‬والتعليمات المقرة مففففن الوزارة‬ ‫بشأن التعليمات والتصرفات المالية الصادرة بهذا الخصوص.‬ ‫مجال تطبيق النظام:-‬ ‫٢.‬ ‫يغطفي هذا الجراء النظرة العامفة للنظام المالي والسفياسات الماليفة والمحاسفبة‬ ‫للجمعيات وتنطب فق مفاهيم فه على جمي فع إجراءات العم فل المالي فة ف في الجمعيات‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الخيرية.‬ ‫التعريفات:-‬ ‫٣.‬ ‫الجمعية: جمعية تعاونية.‬ ‫رئيس الجمعية:‬ ‫هفو المسفئول المباشفر للجمعيفة وففق الصفلحيات الممنوحفة له مفن قبفل الجمعيفة‬ ‫والوزارة والمسؤوليات الملقاة على عاتقه بموجب تكليف التعيين أو النتخاب.‬ ‫المدير التنفيذي:-‬ ‫هفو المسفئول المباشفر عفن العمال الماليفة والداريفة والتطفبيق الدقيفق للنظمفة‬ ‫المالية والدارية المعتمدة.‬ ‫الموظفون الماليون:‬ ‫جميع الموظفين المنوط بهم أعمال مالية.‬ ‫5‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظام:-‬ ‫هو النظام المالي المقر من الجمعية والوزارة وكل التعديلت التي تقرها الجمعية‬ ‫على فقرات النظام.‬ ‫النظام المحوسب:‬ ‫هو البرنامج المحوسب المستخدم لثبات العملية المالية واستخراج التقارير المالية‬ ‫المختلففة. وففي حال عدم توففر البرنامفج المحوسفب، يتفم تطفبيق النظام المحاسفبي‬ ‫وكل ما يتعلق به تطبيقا يدويا.‬ ‫المسؤوليات:‬ ‫مجلس ادارة الجمعية:‬ ‫هو مسئول عن تخويل الصلحيات لدارة النظام المالي وتدقيق عمليات وإجراءاته‬ ‫بقرار من مجلس الدارة.‬ ‫أمين الصندوق او رئيس قسم الشؤون الدارية والمالية:‬ ‫مسئول عن متابعة مؤشرات الداء المالي للجمعية.‬ ‫المدير التنفيذي مسئول مسؤولية مباشرة عن أداء النظام المالي.‬ ‫الموظفون الماليون مسئولون عن تطبيق الجراءات التنفيذية للنظام المالي وفق‬ ‫الصلحيات والمسؤوليات لكل وظيفة مالية.‬ ‫6‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫اللئحة ) ١( - السياسات المحاسبية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف مفن هذه اللئحفة هفو وضفع السفس والقواعفد للتعاملت المحاسفبية‬ ‫1.‬ ‫التي يجب إتباعها في عملية تسجيل وتبويب المعاملت المالية في السجلت‬ ‫المحاسبية من أجل ضمان أن:‬ ‫‪‬المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية تتوافق مع مبادئ‬ ‫المحاسفبة الدوليفة والمبادئ المحاسفبية الخاصفة بالمؤسفسات غيفر‬ ‫الهادفة للربح.‬ ‫‪‬السفياسات المحاسفبية المسفتخدمة مفن قبفل الجمعيفة تتففق مفع‬ ‫المبادئ المحاسبية المعتمدة.‬ ‫‪‬عملية التسجيل والتبويب للعمليات المحاسبية تتم وفقا للسياسات‬ ‫المحاسففبية للجمعيففة ، إضافففة إلى أن أسففلوب التسففجيل يسففهل‬ ‫عملية استخراج التقارير والبيانات المالية الداخلية والخارجية.‬ ‫تطبفق هذه السفياسات على كفل عمليات تسفجيل وتبويفب المعاملت الماليفة‬ ‫2.‬ ‫للجمعية في السجلت المحاسبية.‬ ‫أن المبادئ المحاسفبية المعتمدة مفن قبفل الجمعيفة هفي المعاييفر الدوليفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫للمحاسبة ‪ ،IAS‬بالضافة إلى مبادئ المحاسبة الدولية، حيث يتم إتباع مبادئ‬ ‫المحاسفبة الصفادرة عفن المعهفد المريكفي للمحاسفبين القانونيفن الخاصفة‬ ‫بمحاسبة المؤسسات غير الهادفة للربح.‬ ‫أن هذه المبادئ تسففاعد الجمعيففة على إعداد بيانات ماليففة بطريقففة تلبففي‬ ‫4.‬ ‫احتياجات الدارة وتعطي صورة واضحة عن الوضع المالي لمجلس الدارة‬ ‫وأية جهة أخرى تستخدم البيانات المالية للجمعية أو تعتمد عليها.‬ ‫7‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٢(: السياسات المحاسبية الرئيسية‬ ‫أول ً- يتففم اسففتخدام السففياسات المحاسففبية‬ ‫المبينة أدناه في تسجيل و إدراج المعاملت‬ ‫الماليفففة وإعداد البيانات الماليفففة الخاصفففة‬ ‫للجمعية:‬ ‫يتم تصنيف صافي الموجودات بناءا على وجود أو عدم وجود قيود من قبل‬ ‫1.‬ ‫المانحين، وبناءا عليه يتم تصنيف صافي الموجودات كصافي موجودات غير‬ ‫مقيدة أو مقيدة مؤقتا أو مقيدة بشكل دائم على النحو التالي:‬ ‫‪‬صفافي الموجودات المقيدة مؤقتفا هفي صفافي الموجودات التفي‬ ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحقيق هدف معين.‬ ‫‪‬صافي الموجودات المقيدة بشكل دائم هي تلك الموجودات التي‬ ‫يضع المانح قيود دائمة على استخدامها.‬ ‫‪‬صففافي الموجودات غيففر المقيدة هففي تلك الموجودات التففي ل‬ ‫تخضع الجمعية في استخدامها لقيود من الجهة المانحة.‬ ‫النقد وأشباه النقد: النقد يشمل على النقد في الصندوق والنقد المودع لدى‬ ‫2.‬ ‫المؤسسات المالية التي يستطيع الجمعية إيداع مبالغ إضافية أو سحب مبالغ‬ ‫م فن دون قيود مث فل الحس فاب الجاري، أم فا أشباه النق فد فه في الس فتثمارات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫القصفيرة المفد والعاليفة السفيولة وهفي جاهزة للتحويفل فورا إلى نقفد، ولن‬ ‫تاريفخ اسفتحقاقها قريفب ل يكون هنالك خطفر مفن التغييفر ففي القيمفة الناتجفة‬ ‫عفن تغييفر نسفبة الفائدة.) يجفب أن تكون محكومفة عمليفة السفتثمار أو تسفير‬ ‫بقرارات مجلس الدارة (.‬ ‫تحقيفق اليرادات والمصفاريف: تقوم الجمعيفة بإتباع مبدأ السفتحقاق ففي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫تسفجيل عملياتهفا وأنشطتهفا الماليفة ويعنفي ذلك أن كفل المصفاريف المتعلقفة‬ ‫بفترة مالية يجب تحميلها وتسجيلها في تلك الفترة بغض النظر عن دفعها،‬ ‫كذلك جميفع اليرادات الخاصفة بتلك الفترة والتفي اسفتحقت سفواء قبضفت أم‬ ‫ل.‬ ‫8‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموجودات الثابتفة: يتفم قيفد الموجودات الثابتفة بالتكلففة ففي حالة شرائهفا أو‬ ‫4.‬ ‫بناءا على سفعر السفوق بتاريفخ اسفتلم الموجودات الثابتفة على شكفل منحفة،‬ ‫يتم استهلك الموجودات الثابتة حسب طريقة القسط الثابت وحسب النسب‬ ‫المتعارف عليهفا والمقبولة ماليفا وعلى الفترة الزمنيفة المتوقفع أن تخدم فيهفا‬ ‫هذه الموجودات.‬ ‫تحويفل العملت الجنبيفة: تحتففظ الجمعيفة بسفجلتها بالشيكفل، و يتفم تحويفل‬ ‫5.‬ ‫المعاملت التفي تتفم بالعملت الخرى إلى الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف‬ ‫السففائدة بتاريففخ المعاملة، ويتففم تحويففل الموجودات والمطلوبات )النقديففة‬ ‫والتي سيتم تحويلها إلى النقد( بالعملت الجنبية بتاريخ البيانات المالية إلى‬ ‫الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف السفائدة ففي تاريفخ البيانات الماليفة، و يتفم‬ ‫إظهار أيفة أرباح أو خسفائر تنتفج عفن التغيفر ففي أسفعار الصفرف ففي قائمفة‬ ‫النشطة.‬ ‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬ ‫ً‬ ‫يتففم تسففجيل المصففاريف فففي الوقففت الذي حصففلت فيففه بناءا على مبدأ‬ ‫1.‬ ‫الستحقاق.‬ ‫تسجل هذه المصاريف كنقص في صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫2.‬ ‫ثالثا- تسجيل اليرادات:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل اليرادات بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫1.‬ ‫يتم تسجيل إيرادات الجمعية من المنح وفقا لوجود أو عدم وجود قيود من‬ ‫2.‬ ‫الجهة المانحة على وقت أو / و طبيعة أوجه صرف تلك اليرادات.‬ ‫يتم اعتبار أي منحة كمنحة غير مقيدة إل إذا وجدت قيود على استخدام هذه‬ ‫3.‬ ‫المنحة من الجهة المانحة، حيث يتم تسجيلها كمنحة مقيدة.‬ ‫9‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٣(: المستندات المحاسبية‬ ‫تفاصفيل السفندات المحاسفبية التفي يجفب اسفتخدامها ففي توثيفق المعاملت‬ ‫1.‬ ‫المالية في النظام المحاسبي:‬ ‫الهدف‬ ‫السند‬ ‫تسفففجيل جميفففع المقبوضات النقديفففة والشيكات والحوالت‬ ‫سندات قبض‬ ‫البنكية.‬ ‫تسجيل المدفوعات النقدية التي تتم بشيكات.‬ ‫سندات صرف‬ ‫سفففندات صفففرف تسجيل المدفوعات النقدية من صندوق المصروفات النثرية.‬ ‫مصاريف نثرية‬ ‫تسجيل كافة المعاملت بقيود محاسبية.‬ ‫سندات قيد‬ ‫طلب الخدمات والمشتريات من الموردين.‬ ‫أمر الشراء‬ ‫سففندات اسففتلم توثيق استلم المشتريات وتسليمها‬ ‫وتسليم‬ ‫توثيفففق عمليات بيفففع المنتجات او الخدمات المقدمفففة مفففن‬ ‫أمر البيع‬ ‫الجمعية‬ ‫توثيق المبيعات وحركتها‬ ‫قسيمة البيع‬ ‫مفن الممكفن إعداد جميفع السفندات المبينفة أعله مباشرة باسفتخدام برنامفج‬ ‫2.‬ ‫الكمفبيوتر، باسفتثناء مسفتندات المصفاريف النثريفة، وففي حالة طباعفة دفاتفر‬ ‫سففندات للسففتخدام اليدوي يجففب أن تكون تلك السففندات مرقمففة بأرقام‬ ‫متسفلسلة مطبوعفة على السفندات، وكذلك يجفب أن يتكون كفل سفند مفن عدد‬ ‫كافي من النسخ المطلوبة.‬ ‫يتم استخدام هذه السندات من قبل الشخاص المخولين بذلك فقط.‬ ‫3.‬ ‫السفندات المحاسفبية يجفب أن تكون خاليفة مفن الخطفأ أو التغييفر، وففي حالة‬ ‫4.‬ ‫وجود خطأ أو تغيير يتم استخدام سند جديد.‬ ‫01‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫يتفم الحتفاظ بالسفندات المحاسفبية الملغيفة بشكفل يمنفع إعادة اسفتعمالها‬ ‫5.‬ ‫وتشطب أو تختم بختم ملغي.‬ ‫السندات المحاسبية الساسية لي عملية محاسبية هي سند القبض، وسند‬ ‫6.‬ ‫الصرف، والقيد المحاسبي المحوسب، ويتم الربط بين هذه السندات الثلثة‬ ‫بشكفل واضفح، كمفا يتفم ترتيفب السفندات ووضعهفا ففي ملفات خاصفة لتسفهيل‬ ‫عملية الرجوع إليها وتدقيقها.‬ ‫مادة )٤(: السجلت المحاسبية‬ ‫يتفم اسفتخدام السفجلت المحاسفبية المتعارف عليهفا التاليفة ففي عمليفة قيفد‬ ‫1.‬ ‫المعاملت المالية الخاصة بالجمعية :)من خلل برنامج المحاسبة المعتمد(‬ ‫‪‬سجل اليومية العامة.‬ ‫‪‬سجل الستاذ العام والدفاتر المساعدة الفرعية.‬ ‫‪‬دفتر صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫‪‬نموذج تسويات حسابات البنوك.‬ ‫‪‬سجل الموجودات الثابتة.‬ ‫‪‬سجل دوام الموظفين.‬ ‫يت فم الحتفاظ بالس فندات والسففجلت المحاسففبية لمدة ثلث س فنوات، وبعففد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫2.‬ ‫الثلث تحفظ السندات والسجلت في الرشيف لمدة ٧ سنوات قبل إتلفها.‬ ‫إعدام المسففتندات بعففد مرور ٠١ سففنوات ماليففة وتقاريففر المراجع فة ل يجوز‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫إعدامهفا نهائيفا ويتفم العدام بجواب رسفمي مفن الوزارة المعنيفة بشرط إن‬ ‫تكون اعتمدت وروجعت.‬ ‫يتففم التأكيففد على فصففل المهام مففن خلل فصففل عمليففة التسففجيل عففن‬ ‫4.‬ ‫المفوضين و أمنين الخزنة.‬ ‫اسفتخدام السفندات والسفجلت المحاسفبية يقتصفر على الشخاص المخوليفن‬ ‫5.‬ ‫بذلك.‬ ‫11‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٥(: القيود المحاسبية‬ ‫يتففم تحضيففر القيود المحاسففبية يوميففا وذلك مففن قبففل المسففاعد الداري او‬ ‫1.‬ ‫المالي.‬ ‫تتم عملية مراجعة القيود والموافقة عليها من قبل المحاسب.‬ ‫2.‬ ‫يتم ترحيل القيود المحاسبية التي تمت مراجعتها والموافقة عليها إلى نظام‬ ‫3.‬ ‫الكمبيوتر بحيث ل يسمح بتغييرها بعد ذلك.‬ ‫ففي حالة اكتشاف خطفأ ففي القيود المحاسفبية، يتفم معالجتفه عفن طريفق‬ ‫4.‬ ‫عكس هذا القيد وتسجيل القيد المحاسبي الصحيح.‬ ‫يتم إدخال القيود المحاسبية بناءا على المستندات المدعمة لها.‬ ‫5.‬ ‫يتم تصنيف القيود المحاسبية بناءا على دليل الحسابات )خارطة الحسابات(‬ ‫6.‬ ‫المعتمدة من قبل الجمعية.‬ ‫مادة )٦(: دليل الحسابات )شجرة الحسابات(‬ ‫يتفم اعتماد دليفل حسفابات )شجرة حسفابات(‬ ‫موح فد م فن قب فل الجمعي فة، وأي تغيي فر على‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫هذا الدليفل يجفب أن يتفم بإقرار مفن المديفر‬ ‫المالي.‬ ‫مادة )٧(: تسجيل وتصنيف الحسابات‬ ‫يتم تقسيم الموارد إلى ثلث أقسام:‬ ‫الموارد غيففر المقيدة: تضففم المنففح غيففر المقيدة، صففافي إيرادات الخدمات‬ ‫1.‬ ‫المقدمة، الدخل غير المقيد من الستثمار … الخ، وتعتبر الموارد غير مقيدة‬ ‫إل إذا كان هنالك قيود على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫21‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموارد المقيدة مؤقتا: تضفم الموارد التفي سفتستخدم لهدف معيفن ففي فترة‬ ‫2.‬ ‫معينة، أو التي يتم استثمارها لفترة معينة.‬ ‫الموارد المقيدة: تضفم الموارد التفي يقيفد اسفتعمالها بطريقفة معينفة، أو يتفم‬ ‫3.‬ ‫استثمارها بحيث يكون الدخل الناتج عن هذا الستثمار مقيد بصورة دائمة.‬ ‫31‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة ) ٢( - الصندوق والبنوك‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفففن هذه السفففياسات هفففو وضفففع دليفففل للنشاطات والحركات‬ ‫المحاسففبية التففي تخففص الصففندوق والنقففد لدى البنوك وأيضا لتأكيففد أن‬ ‫الحركات التفي تخفص الصفندوق والنقفد وأرصفدتها تخول وتحففظ وتصفنف‬ ‫وتظهفر ففي البيانات الماليفة بشكفل ملئم. إضاففة إلى ذلك، تؤكفد هذه‬ ‫السفياسات أن إجراءات تحكفم مناسفبة تطبفق لتأكيفد اسفتخدام الجمعيفة‬ ‫للنقد بشكل فعال.‬ ‫2.هذه السياسات مناسبة لكل الحركات والعمليات التي تختص بالنقد في‬ ‫الصندوق ولدى البنوك.‬ ‫مادة )٢(: النقد لدى البنوك‬ ‫1.الجمعي فة يج فب أن يحتف فظ بحس فابات بنكي فة لتخدم عملياته فا ومتطلباته فا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية كالتالي:‬ ‫‪‬حسابات جارية: العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫‪ ‬حسابات ودائع : العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫2.هذه الحسابات البنكية يجب أن تستخدم حسب حاجات الجمعية.‬ ‫3.المحاسب مسئول عن حفظ دفاتر الشيكات.‬ ‫4.يتم استثمار الزيادة المؤقتة في النقد في حساب وديعة بالعملة المحلية‬ ‫أو الجنبيفة، وعلى رئيفس مجلس الدارة ومديفر عام الجمعيفة أن يقرروا‬ ‫وبالتنسفيق مفع المديفر المالي والمحاسفب بخصفوص المبالغ التفي يجفب‬ ‫تحويلهفا مفن الحسفاب الجاري إلى حسفاب الوديعفة وبالعكفس، وذلك بمفا‬ ‫يتوافق مع بيانات التدفقات النقدية المتوقعة للفترات المستقبلية.‬ ‫5.يمكن تصنيف حسابات البنوك لدى الجمعية كما يلي:‬ ‫‪‬حسففابات بنكيففة خاصففة بالمشاريففع: هذه الحسففابات تسففتخدم‬ ‫لسفتلم اليرادات مفن المانحيفن عندمفا يكون العقفد الموقفع مفع‬ ‫41‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫المانحيفن يتطلب وجود حسفاب منفصفل لموال المنحفة، كمفا أنهفا‬ ‫تستخدم للصرف على النشاطات المتعلقة بالمنحة فقط.‬ ‫‪‬حسفابات بنكيفة عامفة: هذه الحسفابات تسفتخدم لسفتلم الموال‬ ‫من المانحين الذين ل يشترطوا وجود حساب منفصل لمشروعهم‬ ‫أو لمنحته فم، إضاف فة إلى ذلك هذه الحس فابات تس فتخدم للص فرف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫على نشاطات الجمعيفة وعلى نشاطات المنفح والمشاريفع التفي ل‬ ‫يوجد لها حسابات بنكية خاصة بها، ويعد المحاسب موازنة شهرية‬ ‫تعتمفد على تقديفر المصفاريف للشهفر القادم وتراجفع وتصفدق مفن‬ ‫مديفففر عام الجمعيفففة وتعرض على مجلس الدارة لمراجعتهفففا‬ ‫واعتمادها.‬ ‫‪‬حسفابات مسفتحقات العامليفن: تسفتخدم لحففظ الموال الخاصفة‬ ‫بالرواتب وبالدخار وبمكافأة نهاية الخدمة الخاصة بالعاملين في‬ ‫المؤسففففسة ول يسففففمح باسففففتخدام هذه الموال إل للغراض‬ ‫المخصصة لها.‬ ‫مادة )٣(: الشخاص المفوضين بالتوقيع‬ ‫1.توقيع جميع الشيكات، يلزم توقيع اثنين من ثلثة، أمين الصندوق توقيع‬ ‫رئيسي ورئيس مجلس الدارة أو أي عضو عن مجلس الدارة و/أو مدير‬ ‫عام الجمعي فة يفوض م فن مجلس الدارة بالضاف فة إلى خت فم الجمعي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المعتمد.‬ ‫مادة )٤(: فتح حساب بنكي جديد‬ ‫1.فتح حساب بنكي جديد هو من مسؤولية رئيس مجلس الدارة.‬ ‫2.التواقيفع المخولة للحسفاب البنكفي الجديفد يجفب أن تصفدق مفن مجلس‬ ‫الدارة.‬ ‫3.يتم فتح حساب بنكي جديد بناءا على احتياجات الجمعية وبعد التأكد من‬ ‫الحصول على أفضل الشروط بموافقة مجلس الدارة.‬ ‫مادة )٥(: إغلق حساب بنكي‬ ‫51‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.يتففم إغلق أي حسففاب بنكففي إذا كان رصففيده صفففرا أو ل يوجففد عليففه‬ ‫حركات لمدة تزيد عن ستة اشهر إل إذا كانت هنالك مبررات كافية لبقاء‬ ‫هذا الحساب مفتوحا.‬ ‫2.يتفم إغلق الحسفاب البنكفي بناءا على توصفية المحاسفب إلى مديفر عام‬ ‫الجمعيفة بحيفث يتفم رففع ذلك إلى مجلس الدارة للمصفادقة عليفه ويتفم‬ ‫توثيففق موافقففة مجلس الدارة على إغلق الحسففاب البنكففي مففن خلل‬ ‫التوقيع على رسالة تطلب من البنك إغلق الحساب.‬ ‫3.على المحاسب تسليم جميع الشيكات غير المستعملة الخاصة بالحساب‬ ‫المراد إغلقه إلى البنك في تاريخ إغلق الحساب مع توثيق ذلك.‬ ‫مادة )٦(: الحوالت البنكية‬ ‫1.الحوالت بين الحسابات البنكية تتم للسباب التالية:‬ ‫‪‬تغذية الحساب الجاري.‬ ‫‪‬تحويل رواتب الموظفين.‬ ‫2. كل حوالة بنكية يجب أن تتم برسالة إلى البنك تحمل التواقيع المعتمدة‬ ‫حسب هذا النظام.‬ ‫3.يقوم المحاسفب بالتأكفد مفن أن الحوالة التفي سفحبت مفن حسفاب بنكفي‬ ‫معين قد دخلت إلى حساب بنكي آخر وفي الوقت المناسب.‬ ‫مادة )٧(: المقبوضات‬ ‫1.يتفم قبفض أيفة أموال )نقدا، شيكات أو حوالت( بموجفب سفندات قبفض‬ ‫رسمية.‬ ‫2.يجفب أن تكون سفندات القبفض متسفلسلة الرقام وتتألف مفن ثلث نسفخ،‬ ‫نسخه للدافع )النسخة الصلية( ونسخة للمحاسب والنسخة الثالثة تحفظ‬ ‫مع دفتر سندات القبض.‬ ‫61‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.يقوم المحاسفففب بإعداد ملخفففص للموال والشيكات المقبوضفففة وهذا‬ ‫الملخص يجب أن يطابق فيش اليداع.‬ ‫4.يقوم المحاسففب بإيداع هذه الموال والشيكات فففي حسففاب الجمعيففة‬ ‫البنكي.‬ ‫5.اسم الدافع و رقم الكود )لكل سجل محاسبي( يجب أن تظهر في سند‬ ‫القبض الرسمي.‬ ‫6.سفندات القبفض المتسفلسلة الرقام التفي بهفا خطفأ يجفب أن تحففظ لدى‬ ‫المحاسب، ول يسمح للمشاريع أن تطبع سندات قبض رسمية، ومع ذلك‬ ‫تملك المشاريع سندات قبض متسلسلة الرقام خاصة بها.‬ ‫7.مفا أن يتفم قبفض الموال أو الشيكات، يجفب أن يظهفر الشيفك ليودع بقيود‬ ‫فففي حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على الموال ولتسففهيل‬ ‫اسففتخدام تدفففق الموال بزيادة المبالغ المتوفرة فففي حسففاب اليرادات‬ ‫العام.‬ ‫8.يحتففظ الجمعيفة بخزنفة حديديفة أو صفندوق إيداع محكفم الغلق وآمفن‬ ‫وذلك لحففظ الموال والشيكات فيفه خلل الليفل وففي حالت الضرورة،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والصففندوق يراقففب ويحكففم مففن خلل مفتاحيففن يحفففظ احدهففا مففع‬ ‫المحاسب والخر مع مدير عام الجمعية أو من ينيبه.‬ ‫9.يجفب على المحاسفب أن يرتفب إيداع الشيكات والنقفد الزائد ففي البنفك، و‬ ‫يتم الحتفاظ بفيش اليداع من قبل المدير المالي بشكل مناسب.‬ ‫مادة )٨(: المصاريف‬ ‫المصففاريف فففي هذا الدليففل مقسففمة إلى‬ ‫مصففاريف بالشيكات ومصففاريف الصففندوق‬ ‫النثرية.‬ ‫مادة )٩(: صرف الشيكات‬ ‫1.يتم إعداد الشيك للدفع عند استحقاق الذمم الدائنة.‬ ‫71‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.دفاتر الشيكات يجب أن تحفظ في صندوق آمن من قبل المحاسب.‬ ‫3.جميفع المدفوعات للمورديفن يجفب أن تتفم عفن طريفق شيكات بغفض‬ ‫النظر عن المبلغ.‬ ‫4.المدفوعات تتم فقط بناءا على سند صرف مصادق عليه ومرفق معه‬ ‫جميع الوثائق المؤيدة مثل فاتورة المورد.‬ ‫5.مس فئول المشروع غي فر مخول لص فدار شيكات، ويج فب أن تص فدر م فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وحدة الشئون الدارية والمالية في الجمعية.‬ ‫6.تصرف الشيكات للمستفيد الول ويجوز تحويلها أو تظهيرها أو تجيرها‬ ‫لخر وبموافقة المستفيد الول.‬ ‫7.يتفم تسفليم الشيفك للجهفة المسفتفيدة مباشرة دون التقيفد بزمفن لتسفليم‬ ‫الشيكات إل ففي الحالت التفي تنفص فيهفا العقود على مواعيفد أخرى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للتسليم، حيث يجب التقيد بهذه المواعيد.‬ ‫8.يتم الحتفاظ بالشيكات التي تم إلغاؤها بعد ختمها بف "ملغى".‬ ‫9.يتم مراجعة الوثائق المؤيدة والموافقات اللزمة قبل توقيع المفوضين‬ ‫بالتوقيع.‬ ‫01.المفوضون بالتوقيفع ل يجوز لهفم التوقيفع على الشيكات غيفر المكتوبفة‬ ‫)شيكات على بياض(.‬ ‫11.يتم ختم الوثائق والفواتير المدفوعة بعبارة "مدفوع".‬ ‫21.يكتب على كل الفواتير المدفوعة رقم الشيكات.‬ ‫مادة )٠١(: إجراءات وقف صرف شيك‬ ‫مفن الممكفن إصفدار قرار بوقفف صفرف‬ ‫شيك في ثلث حالت:‬ ‫1.طلب خطفي مفن المسفتفيد مفن الشيفك ففي حالة فقدانفه أو تلففه، ويتفم‬ ‫إصدار شيك جديد للمستفيد بعد مرور شهر من استلم رسالة من البنك‬ ‫بأنه تم إيقاف عملية صرف الشيك، أما إذا كان الشيك الضائع صادر قبل‬ ‫81‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أكثفر مفن سفتة اشهفر فل داعفي لصفدار أمفر وقفف صفرف شيفك حيفث أنفه‬ ‫وفقفا للنظمفة المصفرفية، ل يجوز صفرف شيفك بعفد مرور أكثفر مفن سفتة‬ ‫اشهر على تاريخ إصداره.‬ ‫2.وجود خطأ في فاتورة المورد بعد إصدار الشيك، ويتم إصدار شيك جديد‬ ‫بعد تصحيح الخطأ مع المورد واسترجاع الشيك الصلي.‬ ‫3.حص فول خلف بي فن الجمعي فة والجه فة المدفوع له فا ق فد ينت فج عن فه رف فع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الجمعيفة قضيفة قانونيفة على المدفوع له، ومفن المفضفل دائمفا اسفتشارة‬ ‫محامي الجمعية قبل إعطاء تعليمات للبنك بوقف صرف الشيك.‬ ‫مادة )١١(: صندوق المصاريف النثرية‬ ‫1.يتفم اسفتخدام صفندوق للمصفاريف النثريفة وذلك للدففع مقابفل المصفاريف‬ ‫الصغيرة والمتكررة والتي يجب أن ل تزيد بأي حال من الحوال عن ٠٠٤‬ ‫شيكل للدفعة الواحدة.‬ ‫2.يحدد سقف هذا الصندوق بمبلغ ٠٠٠٢ شيكفل ففي المركز الرئيفس و ٠٠٠٢‬ ‫شيكل في الفروع.‬ ‫3.يتم الحتفاظ بصندوق المصاريف النثرية مع المساعد الداري والمالي.‬ ‫4.يتففم الحتفاظ بالنقففد الخاص بالمصففاريف النثريففة فففي خزنففة )صففندوق(‬ ‫مغلق فة، ويكون مفتاحه فا دائم فا م فع المس فئول ع فن الص فندوق، وف في ك فل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحالت يجفب أن ل يختلط النقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع‬ ‫النقد الشخصي للمسئول عن الصندوق.‬ ‫5.يحتففظ المسفئول عفن الصفندوق بسفجل يسفجل فيفه جميفع المقبوضات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمصروفات النثرية.‬ ‫6.يتم اعتماد سندات الصرف الخاصة بالمصاريف العادية المتكررة من قبل‬ ‫المسفئول عفن الصفندوق قبفل عمليفة الصفرف، أمفا سفندات الصفرف الخاصفة‬ ‫بالمصاريف غير العادية فيتم اعتمادها من قبل أمين الصندوق.‬ ‫91‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫7.أي عمليفة صفرف مفن صفندوق المصفاريف النثريفة يتفم تعزيزهفا بفاتورة‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ضريبفة، وففي حالة عدم توففر فاتورة ضريبفة بسفبب طبيعفة الحسفاب فأنفه‬ ‫يجب توفر مستند بديل لدعم عملية الصرف.‬ ‫8.يقوم المسئول عن الصندوق بطلب تغذية صندوق المصاريف النثرية عند‬ ‫انخفاض رصيد النقد في الصندوق إلى ٠٠٤ شيكل.‬ ‫9.يتفم إرفاق كاففة الفواتيفر والمسفتندات المؤيدة وكشفف ملخفص المصفاريف‬ ‫النثرية مع طلب تغذية الصندوق ليتم الموافقة عليها من أمين الصندوق او‬ ‫المدير المالي قبل أن يتم تغذية الصندوق بمبلغ المصاريف الفعلية خلل‬ ‫الفترة.‬ ‫01.يجفب أن يحتوي كشفف ملخفص المصفاريف النثريفة على التاريفخ ورقفم سفند‬ ‫الصرف والمبلغ وطبيعة المصروف والجهة المدفوع لها.‬ ‫11.يقوم المحاسفب وقبيفل عمليفة التغذيفة بجرد صفندوق المصفاريف النثريفة،‬ ‫ويجفب مقارنفة النقفد الذي تفم جرده فعل مفع الرصفيد المسفجل ففي النظام‬ ‫المحاسبي ومع سجل صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫21.يتفم السفتفسار والتحقيفق عفن أي نقفص أو زيادة ففي النقفد ففي صفندوق‬ ‫المصففاريف النثريففة، وأي نقففص غيففر مففبرر يتففم تحميله للمسففئول عففن‬ ‫الصندوق.‬ ‫31.تتفم الكتابفة للمديفر العام عفن ضياع النقفد بسفبب الهمال أو السفرقة وذلك‬ ‫لتخاذ الجراءات اللزمة.‬ ‫41.يقوم المحاسفب بجرد النقفد ففي حالة اسفتقالة المسفئول عفن الصفندوق أو‬ ‫خروجه لجازة.‬ ‫51.يقوم مدير عام الجمعية وبالتنسيق مع المدير المالي بتعيين شخص آخر‬ ‫ليكون مسئول ً عن صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫02‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫61.كفل المصفاريف النثريفة يجفب أن تكون موثقفة بإصفدار سفند صفرف نثري‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصندوق والجهة المستلمة للنقد.‬ ‫71.عند حدوث عملية الدفع يتم ختم سند الصرف والوثائق المؤيدة له بختم "‬ ‫دفع نقدا".‬ ‫مادة )٢١(: التسويات البنكية‬ ‫1.يتفم اسفتخدام نموذج محدد خاص لعداد التسفويات البنكيفة، يحتوي‬ ‫على اسفم وعنوان البنفك ورقفم الحسفاب وعملة الحسفاب والتاريفخ‬ ‫لضمان لمزايا التالية:‬ ‫‪‬وجود كل المعلومات الضرورية في التسوية البنكية.‬ ‫‪‬تقليل الوقت اللزم لعداد ومراجعة التسوية البنكية.‬ ‫‪‬توفير المكانية لتوثيق الموافقات الدارية.‬ ‫2.يتفم تحضيفر التسفويات البنكيفة لكفل حسفاب مفن حسفابات البنوك‬ ‫الخاصة بالجمعية ومشاريعه من قبل المحاسب شهريا.‬ ‫3.يجب إعداد التسوية البنكية بالعملة الصلية للحساب البنكي.‬ ‫4.يتم إعداد التسوية البنكية خلل أسبوع من نهاية الشهر.‬ ‫5.إعداد التسففوية البنكيففة مففن مسففؤوليات المحاسففب، ومففا أمكففن‬ ‫الشخففص الذي يحضففر التسففوية البنكيففة يجففب أن ل يعمففل فففي‬ ‫المدفوعات والمقبوضات النقدية.‬ ‫6.يقوم المحاسفب بإعداد سفند قيفد بالمبالغ غيفر المسفجلة والتفي تفم‬ ‫تحديدهفا ففي التسفوية البنكيفة مثفل التحويلت البنكيفة، المصفاريف‬ ‫البنكية أو أية أخطاء في التسجيل.‬ ‫7.يتفم إلغاء الشيكات العالقفة ففي التسفويات البنكيفة لمدة تزيفد عفن‬ ‫ستة اشهر. ويتم إعداد سند قيد يتم فيه تسجيل مبلغ الشيك كذمة‬ ‫على الجمعية.‬ ‫12‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫8.مفع نهايفة السفنة يجفب مراجعفة الشيكات التفي تفم إلغاؤهفا وإعادتهفا‬ ‫إلى النقفد ففي البنفك، ومبلغ هذه الشيكات يمكفن اعتباره إيرادات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫أخرى بتوصية من المحاسب وموافقة مدير عام الجمعية.‬ ‫9.يقوم المحاسب بمراجعة وتوقيع التسوية البنكية.‬ ‫01.يقوم مديفر عام الجمعيفة بمراجعفة التسفويات البنكيفة دوريفا ويوقفع‬ ‫عليها للدللة على مراجعته.‬ ‫مادة )٣١(: موازنات التدفق النقدي‬ ‫أو ً- موازنة النقد الشهرية:‬ ‫ل‬ ‫1.يقوم المحاسب في بداية كل شهر بإعداد موازنة نقدية شهرية.‬ ‫2.يقوم مديفر عام الجمعيفة ومدراء الفروع ومسفئولي الوحدات والمشاريفع‬ ‫بتزوي فد المحاس فب بالمعلومات الدقيق فة مم فا يمك فن م فن إعداد موازنات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تقديرية قريبة إلى الواقع.‬ ‫3.يجففب أن تشتمففل هذه الموازنات النقديففة الشهريففة على مجموع النقففد‬ ‫المتوقففع تحصففيله خلل الشهففر واللتزامات النقديففة للثلث شهور التاليففة‬ ‫لتسهيل إدارة النقد الخاص بالجمعية.‬ ‫4.يج فب أن يراج فع مدي فر عام الجمعي فة الموازن فة النقدي فة الشهري فة ويضفع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ملحظات حول التدفقات النقدية الشهرية.‬ ‫ثانيا- موازنة النقد السنوية:‬ ‫ً‬ ‫1.يقوم مديفر عام الجمعيفة ومدراء الفروع ومسفئولي الوحدات والمشاريفع‬ ‫بتزوي فد المحاسفب بالمعلومات المطلوبفة والدقيق فة ع فن توقعاتهفم عفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المصاريف والتكلفة مما يمكن من إعداد موازنات تقديرية سنوية فعالة‬ ‫وناجحة.‬ ‫2.موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن تجهفز مفن قبفل المحاسفب والمديفر المالي‬ ‫ومدير عام الجمعية قبل بداية السنة المالية للجمعية.‬ ‫22‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.التدففق النقدي يجفب أن يقسفم بيفن تشغيلي وإداري ليسفاعد ففي تحضيفر‬ ‫الموازنة العامة.‬ ‫4.يجفب أن تحضفر الموازنفة العامفة مفن قبفل المحاسفب ويصفادق عليهفا مفن‬ ‫قبل مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية استنادا إلى موازنات المشاريع،‬ ‫وهذه الموازنفة يجفب أن تأخفذ بعيفن العتبار تقديفر مصفاريف الجمعيفة‬ ‫ونشاطففه بمففا فففي ذلك المشاريففع ومصففاريف عامففة وتشغيليففة وكذلك‬ ‫مصاريف الحصول على النقد.‬ ‫5.يتم مراجعة موازنة النقد السنوية والموازنة العامة والموافقة عليها من‬ ‫قبل مجلس الدارة.‬ ‫6.يتفم تعديفل موازنفة النقفد السفنوية والموازنفة العامفة عنفد حدوث تغييرات‬ ‫هامة في إي وقت بعد بداية السنة.‬ ‫7.أي تعديل على موازنة النقد السنوية يجب أن يوصى به من قبل يصادق‬ ‫عليه من قبل مدير عام الجمعية ويصادق عليه من قبل مجلس الدارة.‬ ‫8.موازنة التدفق النقدي السنوي يجب أن يتم تعديلها لتوافق خطة التدفق‬ ‫النقدي للمشاريع الجديدة.‬ ‫9.يجب إدخال موازنة التدفق النقدي السنوية إلى النظام المحاسبي بحيث‬ ‫يتم مقارنة الموازنة المتوقعة مع الرقام المتحققة فعل وأول بأول على‬ ‫أساس شهري ومجمع خلل السنة.‬ ‫32‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة ) ٣( - إدارة المنح واليرادات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.أن الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو تزويفد الجمعيفة بدليفل للمنفح وللتأكيفد أن‬ ‫هنالك إدارة ورقابففة مناسففبة على المنففح والتففبرعات وملئمففة لتعليمات‬ ‫وأنظمة الجمعية.‬ ‫2.هذه السفياسات مناسفبة للتفبرعات والمنفح التفي يسفتلمها الجمعيفة وكذلك‬ ‫نشاطاته.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫إيرادات الجمعي ففة بشك ففل عام تتكون م ففن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المنح والتبرعات والعمولت وخدمات التعبئة‬ ‫والتغليففف بالمحطففة بالضافففة إلى إيرادات‬ ‫أخرى فرعية من نشاطات الجمعية.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫المنحفة )التفبرع( هفي أي تحويفل للنقفد أو أي‬ ‫أصفففل آخفففر للجمعيفففة أو تسفففوية أو إلغاء‬ ‫لمطلوباته فا بتحوي فل طوع في وبدون مقاب فل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وذلك مففن قبففل مؤسففسة أخرى ل تتصففرف‬ ‫كمالك للجمعيفففة، وأصفففول أخرى تشمفففل‬ ‫أوراق مالية أو أراضي وأبنية وحق استخدام‬ ‫تس ففففففهيلت وخدمات ومواد ولوازم وكذلك‬ ‫ف‬ ‫الصففول غيففر الملموسففة والخدمات ووعود‬ ‫غيفر مشروطفة بالحصفول على هذه الصفول‬ ‫في المستقبل.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫المنح والتبرعات التي يتسلمها الجمعية يجب‬ ‫أن يتفففم تسفففجيلها بناءا على وجود أو عدم‬ ‫42‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وجود قيود على اسفتخدامها مفن قبفل الجهفة‬ ‫المانحففة، ويتففم تصففنيف المنففح فففي النظام‬ ‫المحاسبي كما يلي:‬ ‫‪‬إيرادات غير مقيدة.‬ ‫‪‬إيرادات مقيدة بشكفل دائم والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة‬ ‫بشكل دائم.‬ ‫‪‬إيرادات مقيدة بشكل مؤقت والتي تقيد استخدام الجمعية للمنحة‬ ‫لمرور وقت محدد أو إلى تاريخ معين أو لغرض معين أو كليهما.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يتففم اعتبار المنحففة بأنهففا غيففر مقيدة إل إذا‬ ‫كانففففت هنالك قيود يضعهففففا المانففففح على‬ ‫استخدام المنحة.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫اليراد من المنح المقيدة بشكل دائم ممكن‬ ‫أن يصففنف كمنففح مقيدة ويزيففد إمففا المنففح‬ ‫المقيدة بشكفففففل دائم أو المنفففففح المقيدة‬ ‫بشكل مؤقت.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫اليرادات والرباح على الس فتثمارات أو على‬ ‫ف‬ ‫موجودات أخرى يتففم إظهارهففا فففي قائمففة‬ ‫النشطفففة على أنهفففا زيادة ففففي صفففافي‬ ‫الموجودات غيفر المقيدة إل إذا كانفت هنالك‬ ‫قيود مؤقت فة أو دائم فة على اس فتخدامها م فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫قبل المانح.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫52‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫عنففد انتهاء شروط المانففح على اسففتخدام‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المنحفففة بمرور الوقفففت أو بتحقيفففق هدف‬ ‫معيفن أو بكليهمفا يتفم إعادة تصفنيف المنحفة‬ ‫ففي قائمفة النشطفة ممفا يؤدي إلى تقليفل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫صفففافي الموجودات المقيدة مؤقتفففا وزيادة‬ ‫صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫مادة )٩(: بيع الدوريات أو رسوم العضوية‬ ‫1.تسجل إيرادات بيع الدوريات أو رسوم العضوية كإيرادات غير مقيدة.‬ ‫2.يجب أن يستخدم الجمعية سندات قبض يدوية متسلسلة الرقام عند بيع‬ ‫الدوريات أو استلم رسوم العضوية ويتم إعداد ملخص بها على أساس‬ ‫شهري.‬ ‫3.ملخفص النقفد المقبوض يجفب أن يقارن مفع فيفش اليداع البنكفي ودفتفر‬ ‫النقد بالنسبة للمبالغ والتاريخ.‬ ‫مادة )٠١(: اليرادات من حركات التحويل‬ ‫1.اليرادات مففن حركات التحويففل يجففب أن يعترف بهففا على أسففاس مبدأ‬ ‫السفتحقاق عنفد الزيادة ففي النقفد أو الذمفم المدينفة أو أصفول أخرى أو‬ ‫عند النقص في المطلوبات الناتجة عن الحركة.‬ ‫2.اليرادات مففن حركات التحويففل يجففب أن تظهففر كزيادة فففي صففافي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المقيدة في قائمة النشاطات.‬ ‫3.بشكفل عام يجفب أن تظهفر اليرادات مفن حركات التحويفل مفن دون طرح‬ ‫المصاريف ذات العلقة.‬ ‫4.الزيادة ففي الذمفم المدينفة الناتجفة مفن حركات التحويفل يجفب أن تظهفر‬ ‫حسفب صفافي القيمفة القابلة للتحقيفق ‪NET REALIZABLE VALUE‬‬ ‫إذا كان المبلغ مستحق خلل سنة واحدة.‬ ‫62‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫5.الزيادة ففي الذمفم المدينفة الناتجفة مفن حركات التحويفل يجفب أن تظهفر‬ ‫بالصافي بعد خصم المخصصات للمبالغ غير المشكوك في تحصيلها أن‬ ‫وجدت.‬ ‫مادة )١١(: خطط العمل والموازنة‬ ‫1.يج فب أن يقوم الجمعي فة بوض فع خط فة عم فل لك فل مشروع أو برنام فج،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذه الخطة يجب أن تحتوي على:‬ ‫‪‬جدول زمني للنشاطات التي يجب تنفيذها خلل كل فترة.‬ ‫‪‬الهداف لكل فترة.‬ ‫‪‬نسبة النجاز والكتمال المقدرة لكل فترة.‬ ‫‪‬تقدير لتكلفة كل فترة.‬ ‫‪‬أسس قياس النجاز لتقييم الداء الفعلي لكل فترة.‬ ‫2.موازنفة المشروع يجفب أن تحضفر على أسفاس التكلففة المتوقعفة لكفل‬ ‫نشاط مففن أنشطففة خطففة العمففل، وهذه الموازنففة يجففب أن تحتوي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالضاففة إلى المصفارف المباشرة على تقديفر للمصفاريف غيفر المباشرة‬ ‫بناءا على توقعات الجمعية لتلك المصاريف وفقا لساس المستخدم من‬ ‫قبل المركز لتوزيع هذه المصاريف.‬ ‫3.السفاس الذي عليفه قدرت مبالغ الموازنفة يجفب أن يسفجل ويوثفق هذه‬ ‫التقديرات، ويجفب أن تبنفى على أسفاس بيانات فعليفة تاريخيفة وأسفعار‬ ‫السوق الحالية لكل مصروف في الموازنة.‬ ‫مادة )٢١(: إدارة النقد‬ ‫1.يجفب أن ل يكون هنالك حسفاب بنكفي منفصفل لكفل مشروع إل إذا طلب‬ ‫ذلك بشكل محدد من قبل الجهة المانحة وحسب التفاقية الموقعة و إل‬ ‫أنه من ناحية محاسبية يكون لكل مشروع حسابات مستقلة في البرنامج‬ ‫المحاسبي المحوسب الذي يحتوي على كل الحركات الخاصة بالمشروع‬ ‫بما في ذلك حركات النقد.‬ ‫72‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.أي زيادة ففي النقفد عفن حاجفة الجمعيفة أو مشاريعفه الشهريفة يجفب أن‬ ‫تودع في حساب الوديعة حسب عملة المنحة.‬ ‫3.يجري تحويفل النقفد شهريفا مفن حسفاب الوديعفة إلى حسفاب الجاري على‬ ‫أساس النقد المطلوب وفقا للموازنة الشهرية.‬ ‫4.يكون السحب من حساب البنك الجاري من خلل إصدار شيكات ويحول‬ ‫المبلغ إلى العملة التفي سفوف يتفم بهفا الدففع حسفب سفعر الصفرف ففي‬ ‫تاريخ الحركة.‬ ‫5.يتفم سفحب المبالغ اللزمفة لصفندوق المصفاريف النثريفة باسفتخدام شيفك‬ ‫ويتفم تحويفل المبلغ إلى عملة صفندوق المصفاريف النثريفة حسفب سفعر‬ ‫الصرف في تاريخ الحركة.‬ ‫6.المص فاريف والمشتريات الخاص فة بالمنح فة المقيدة مؤقت فا يج فب أن يعاد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تصفنيفها مفن صفافي موجودات مقيدة مؤقتفا إلى صفافي موجودات غيفر‬ ‫مقيدة.‬ ‫مادة )٣١(: الدارة المالية للمشاريع‬ ‫1.الموازنفة المعتمدة حسفب التفاقيفة الموقعفة مفع الجهفة المانحفة وكذلك‬ ‫الشروط يجففب أن تراجففع وتلخففص لمراعاتهففا والتقيففد بهففا أثناء تنفيففذ‬ ‫المشروع وذلك لضمان تنفيذ المشروع بنجاح.‬ ‫2.الملخص يجب أن يحتوي على التكاليف وأي بنود خاصة أخرى يمكن أن‬ ‫تساعد الجمعية في إدارة المشروع وفق شروط المشروع ومتطلباته.‬ ‫3.يجفب أن يتفم إسفناد مسفؤوليات محددة لموظفيفن معنييفن فيمفا يختفص‬ ‫بالتقيفد بشروط المشروع ويجفب تبليفغ هؤلء الموظفيفن بهذه المتطلبات‬ ‫بالتفصيل وبوضوح.‬ ‫82‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.قبل إجراء أية عملية صرف يجب التأكد من وجود موازنة للتأكد من أن‬ ‫هنالك نقد متوفر لذلك المصروف.‬ ‫مادة )٤١(: تسجيل المنح‬ ‫1.يجفففب أن يكون لكفففل مشروع حسفففاباته المسفففتقلة وذلك مفففن خلل‬ ‫الحسفابات العامفة للجمعيفة بحيفث يمكفن لجميفع حسفابات كفل المشاريفع‬ ‫للوصفول إلى الحسفابات المجمعفة للجمعيفة، والحسفابات الخاصفة بكفل‬ ‫مشروع يجفب أن تفبين إيراداتفه ومصفاريفه وموازنتفه بشكفل منفصفل عفن‬ ‫غيره من المشاريع.‬ ‫2.يجففب أن تصففنف سففجلت المشروع المحاسففبية حسففب وظيفتهففا على‬ ‫أساس دليل الحسابات الخاصة بالموازنة.‬ ‫3.جميع السجلت المحاسبية للمنح يجب أن تدعم بوثائق مؤيدة.‬ ‫4.يجفففب الحتفاظ بمعلومات عفففن المنفففح، الصفففلحيات والمسفففئوليات،‬ ‫اللتزامات، الرصفففففدة غيفففففر المخصفففففصة للوفاء بالتزامات معينفففففة‬ ‫‪ ،UNOBLIGED BALANCES‬الموجودات، المدفوعات واليرادات.‬ ‫مادة )٥١(: الرقابية على تنفييذ المشارييع وتقدييم‬ ‫التقارير حولها‬ ‫1.يج فب القيام بمراجع فة شهري فة لك فل مشروع للتأك فد م فن التقي فد للجدول‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الزمني لنجاز العمل المطلوب و تحقيق أهداف المشروع.‬ ‫2.تقريفر النجازات )تقريفر فنفي( لكفل مشروع يجفب أن يحضفر لكفل فترة،‬ ‫وهذا التقري ففر يجففب أن يحتوي على مقارنففة بيففن النجاز الفعلي مففع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الهداف المطلوبة لتلك الفترة.‬ ‫3.كفل التقاريفر الخاصفة بالمشروع يجفب أن تحضفر مباشرة مفن السفجلت‬ ‫المحاسبية بناءا على النماذج وفترة التقرير حسب ما تم تحديده من قبل‬ ‫الجهة المانحة.‬ ‫92‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.يجفب أن يحضفر تقريفر مالي )قائمفة مصفاريف المشروع( لكفل مشروع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لكفل فترة وكذلك تقريفر مجمفع لكفل المشاريفع، وهذا التقريفر يجفب أن‬ ‫يحتوي على مقارنفة التكلففة المقدرة مفع التكلففة الفعليفة ونسفبة اكتمال‬ ‫المشروع ونسبة استخدام المنحة من مجموع مبلغ المنحة.‬ ‫5.يجفب توضيفح أسفباب انحراف المصفاريف الفعليفة عفن الموازنفة وكذلك‬ ‫يجب بيان أسباب عدم تحقيق الهداف الموضوعة.‬ ‫6.يجب إعداد تسوية بنكية لكل حساب بنكي.‬ ‫7.جميفع المسفتندات المحاسفبية وأوامفر الشراء والفواتيفر يجفب أن تحتوي‬ ‫على اسم المشروع الخاصة به.‬ ‫8.المنففح التففي تففم التفاق على إدارتهففا بعمله أخرى غيففر عملة الجمعيففة‬ ‫الساسية يجب أن تسجل في الكمبيوتر بالعملتين.‬ ‫03‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئ حة ) ٤( – المشتريات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقفة هفو وضفع السفس والقواعفد الخاصفة بالتعامفل مفع‬ ‫جميع مشتريات البضائع والخدمات في الجمعية.‬ ‫2.هذه الس فياسات تحدد الص فلحيات بالنس فبة للمشتريات وتحدد الجراءات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التفي يجفب أن تتبفع عنفد شراء البضائع والصفول الثابتفة والخدمات وذلك‬ ‫لضمان عدم شراء المواد غيفر الضروريفة وللتأكفد مفن أن هذه المشتريات‬ ‫تتم بطريقة فعالة ووفقا للموازنة المعتمدة من قبل مجلس الدارة.‬ ‫3.تطبق هذه السياسات على كل عمليات الشراء التي يقوم بها الجمعية.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫تعليمات الشراء الخاصفة بالجمعيفة يجفب أن‬ ‫تؤخ ففذ بعي ففن العتبار ف ففي جمي ففع عمليات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء الخاصة بالجمعية ومشاريعه.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫تتم عملية الشراء في جو يسمح بالمنافسة‬ ‫الحرة والشريففة بحيفث يأخفذ الجمعيفة بعيفن‬ ‫العتبار عمليفة تعارض المصفالح التي يمكفن‬ ‫أن تقلل أو تمنع المنافسة بين الموردين.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫يتففم ترسففية العطاء على أفضففل عطاء أو‬ ‫عرض مقدم بمففا يلبففي احتياجات الجمعيففة‬ ‫مففع الخففذ بعيففن العتبار السففعر والنوعيففة‬ ‫والعوامفل الخرى المتعلقفة بعمليفة الشراء.‬ ‫طلبات استدراج العطاءات أو العروض يجب‬ ‫أن توضفح كاففة المور المطلوبفة مفن المورد‬ ‫13‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أو التفي يجفب عليفه اسفتيفائها لدراج عرضفه‬ ‫ففي عمليفة التقييفم، أو تلغفى كفل العروض‬ ‫إذا كان هذا في مصلحة الجمعية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫طلبات اس فففففففتدراج العروض أو العطاءات‬ ‫ف‬ ‫للبضائع والخدمات المنوي شراءها يجب أن‬ ‫تبين ما يلي:‬ ‫1. وصف دقيق وواضح للمتطلبات الفنية للمواد المطلوبة، وهذه المتطلبات‬ ‫يجب أن تحد من المنافسة بشكل غير عادل.‬ ‫2.المتطلبات والعوامفل التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل المورد والتفي سفوف‬ ‫تستخدم في تقييم كل عرض.‬ ‫3. وصففف للمتطلبات التقنيففة بالنسففبة للمهام المطلوب تنفيذهففا ومسففتوى‬ ‫التنفيذ إذا أمكن.‬ ‫4. المواصففات الخاصفة مثفل "السفم التجاري" التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل‬ ‫المورد.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم التفاق فقط مع الموردين الذين تتوفر‬ ‫فيهفم إمكانيفة تنفيفذ التفاق تحفت الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والظروف المتففق عليهفا، ويتفم الخفذ بعيفن‬ ‫العتبار عوامل محددة مثل مصداقية المورد‬ ‫وسففجل التعامففل السففابق والموارد التقنيففة‬ ‫والمالية التي يمكنه الرجوع إليها، كما يجب‬ ‫اسففتشارة جهات معرفففة موثوقففة للسففؤال‬ ‫والستفسار عن المورد.‬ ‫23‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫تتفم عمليفة تحليفل السفعار والتكلففة و توثيفق‬ ‫هذه العمليففة فففي ملفات الشراء فففي كففل‬ ‫عملية شراء، وتحليل السعار يمكن أن يتم‬ ‫بعدة طرق مثففل مقارنففة أسففعار العروض‬ ‫المقدمفة مفع أسفعار السفوق وأسفعار سفلع‬ ‫شبيهففة والخصففم الممنوح، ويتففم مراجعففة‬ ‫وتقيي فم تحلي فل الس فعار لك فل بن فد م فن بنود‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التكلففة لتحديفد مدى معقوليتهفا وللتأكفد مفن‬ ‫أنه مسموح بشرائها وأنها مقبولة.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يتفففففففففففم الحتفاظ بملف لعمليات الشراء‬ ‫الكبيرة، هذا الملف يضم على القل:‬ ‫1.أسس اختيار المورد.‬ ‫2.مبررات عدم وجود منافسة في حالة عدم طلب عروض مختلفة .‬ ‫3.أسس تحليل السعار والتكلفة.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫يتففففم الحتفاظ بنظام إدارة العقود لضمان‬ ‫تنفيفففففذ اتفاقيات الشراء ضمفففففن الشروط‬ ‫والمواصفففات المتفففق عليهففا، والتأكففد مففن‬ ‫متابعة عملية الشراء.‬ ‫مادة )٠١(:‬ ‫يتفم تقييفم وتوثيفق عمليفة تنفيفذ العقود وبيان‬ ‫التزام المورد بالشروط والمواصفففففففففففات‬ ‫المنصوص عليها في العقد.‬ ‫مادة )١١(:‬ ‫33‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫يمكن أن يتم الحتفاظ بالشروط التالية في‬ ‫العقود التي تتجاوز مبلغ ٠٠٠٠٢ شيكل:‬ ‫1.أن يضم التفاق شرط جزائي في حالة عدم تنفيذ شروط العقد.‬ ‫2.أن يضم التفاق بند يسمح للجمعية بإنهاء العقد مبينا الطرق التي يمكن‬ ‫إتباعهفا ففي إنهاء العقفد وطرق التسفوية، بالضاففة إلى ذلك فأن العقود‬ ‫يجففب أن تضففم الحالت التففي يتففم إنهاء العقففد فيهففا نتيجففة خرق بنود‬ ‫التفاق، والحالت التفي فيهفا يتفم إنهاء العقفد نتيجفة لظروف خارجفة عفن‬ ‫إرادة المورد.‬ ‫3.الحصففول على كفالة مففن المورد لكففل عرض أسففعار تسففاوي خمسففة‬ ‫بالمائة مفن قيمفة العرض، وكفالة العرض يمكفن أن تمثفل التزام المورد‬ ‫مثل شيكات مصدقة أو سندات تضمن أن يقوم المورد بتنفيذ بنود العقد‬ ‫في الوقت المحدد.‬ ‫4.يفضل أن ل تقوم الجمعية بعملية الدفع مقدما للموردين، يمكن أن تتم‬ ‫عملية الدفع المقدم فقط إذا تم الحصول على كفالت وتعهدات تضمن‬ ‫حق الجمعية.‬ ‫مادة )٢١(: أخلقيات عملية الشراء‬ ‫1.يج فب أن ل يشارك أي موظ فف أو إداري ف في عملي فة اختيار أو ترس فية أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫إدارة العق فد إذا كان هنالك إمكاني فة وجود تعارض ف في المص فالح، وهذا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التعارض ففي المصفالح يوجفد عندمفا يكون للموظفف أو الداري أو لي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫فرد من عائلته أو شريكه أو لية مؤسسة له علقفة بها مصفلحة ماليفة أو‬ ‫أية مصلحة أخرى مع المورد الفائز بالعقد.‬ ‫2.الموظفين والداريين في الجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا‬ ‫أو إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورديفن أو أيفة جهات لهفا‬ ‫علقة بالعقد.‬ ‫43‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.يجفب تحديفد غرامات محددة وفرضهفا على الشخاص والجهات التفي ل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تتقيد بهذه الخلقيات.‬ ‫مادة )٣١(: سجل الموردين‬ ‫1.يتفم الحتفاظ بسفجل يتضمفن أسفماء مورديفن معتمديفن مفن قبفل الدارة‬ ‫مفن أجفل التأكفد أن عمليفة الشراء تتفم بأفضفل السفعار وشروط الدففع‬ ‫والنوعيات المتوفرة فففي السففوق، وإضافففة أو حذف مورد مففن سففجل‬ ‫المورديفن يجفب أن تتفم الموافقفة عليفه مفن قبفل رئيفس مجلس الدارة‬ ‫ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.قائمفة المورديفن يجفب أن تحتوي على اسفم المورد والبضاعفة المتوفرة‬ ‫لديه والسعار المواصفات وخبرته في البضائع وتعاملته مع الجمعية.‬ ‫3.يتفم الحتفاظ بملفات للمورديفن, يتفم إعطاء رقفم لكفل مورد بحيفث يتفم‬ ‫استخدام نفس الرقم في كل عملية شراء من المورد.‬ ‫مادة )٤١(: لجنة المشتريات‬ ‫يتفففم تشكيفففل لجنفففة المشتريات للشراف‬ ‫والموافقففة على عمليففة الشراء مففع مراعاة‬ ‫النوع والكمي فة والس فعر قب فل القيام بعملي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء، ويتفم الختيار والمصفادقة مفن قبفل‬ ‫هذه اللجنفففة للعرض النسفففب والفضفففل،‬ ‫وتضم لجنة المشتريات:‬ ‫1.رئيس مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية‬ ‫2.ممثل عن مجلس الدارة ٢ أعضاء من مجلس الدارة‬ ‫3.المدير المالي أو المحاسب‬ ‫4.مدير المشروع أو منسق الوحدة إذا كان الشراء لمشروع معين.‬ ‫53‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫5.يمكن أن تحتوي لجنة المشتريات على خبير خارجي مثل )مهندس، خبير‬ ‫كمبيوتر ... الخ( لتقييم واختيار العروض والموردين.‬ ‫مادة )٥١(: حدود صلحيات الشراء‬ ‫المستوى المطلوب للمصادقة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫رئي ففس مجلس الدارة أو مدي ففر عام الجمعي ففة أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬ ‫مدير المشروع‬ ‫رئيففففففففس مجلس الدارة أو مديففففففففر المشروع‬ ‫لغاية ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫والمحاسب‬ ‫رئيس مجلس الدارة أو مدير الجمعية والمحاسب‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫لجنة المشتريات‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مادة )٦١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫تقوم لجنفففففة المشتريات بالحصفففففول على‬ ‫عروض أس ففعار أو طرح العطاءات، و يت ففم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحصول على عروض السعار وفقا للقيمة‬ ‫المتوقعة للمشتريات كما يلي:‬ ‫عروض إلسعار المطلوبة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫بدون عروض أسعار وفقا لجراءات صندوق المصاريف‬ ‫لغاية ٠٠٤ شيكل‬ ‫النثرية‬ ‫٣ عروض أسعار عن طريق الفاكس أو البريد‬ ‫لغاية ٠٠٠٢ شيكل‬ ‫٣ عروض أسففعار عففن طريففق البريففد ويجففب أن تكون‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مغلقة‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل طرح عطاء رسففمي عففن طريففق العلن وفقففا لنظام‬ ‫العطاءات.‬ ‫مادة )٧١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫63‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.يتفم اسفتخدام نموذج طلب عرض أسفعار لتوثيفق عمليفة الحصفول‬ ‫على عروض أسعار.‬ ‫2.نموذج طلب عرض أسفعار يجفب أن يضفم معلومات كافيفة توضفح‬ ‫للمورد إجراءات الشراء، الوقت والمكان والسعار وشروط الدفع،‬ ‫كما يجب أن يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫‪‬تفاصيل خاصة بالمواد أو الخدمة المطلوبة.‬ ‫‪‬الكمية المطلوبة.‬ ‫‪‬تاريخ التوصيل والمكان والتعليمات.‬ ‫‪‬طريقة الدفع.‬ ‫‪‬شروط العقد.‬ ‫‪‬توقيع الشخص المخول.‬ ‫3.قبل إعداد واعتماد طلب عرض السعار يجب أن يقارن المحاسب‬ ‫كاففة طلبات عروض السفعار مفع الموازنفة المعتمدة للمركفز للتأكفد‬ ‫من أن هذه المشتريات موجودة في الموازنة.‬ ‫4.يجفب أن يفبرم عقفد لكفل عمليفة شراء لبضائع/ وخدمات والتفي يتفم‬ ‫اسفتلمها خلل مدة تزيفد عفن شهفر وتلك التفي تزيفد قيمتهفا عفن‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫٠٠٠٠١ شيكل .‬ ‫5.يتفم فتفح العروض بحضور لجنفة المشتريات، ويجفب أن يتفم تحضيفر‬ ‫ملخص لكل العروض التي استلمت.‬ ‫6.تحليفل السفعار )مفن خلل جدول( يجفب أن يحضفر ويوثفق لمقارنفة‬ ‫أسففعار العروض مففع أسففعار السففوق، وهذا التحليففل يجففب أن‬ ‫يستخدم كأساس في عملية اختيار المورد بعد الخذ بعين العتبار‬ ‫الجانب المالي والفني للشروط.‬ ‫7.يجب أن يتم تحليل التكلفة لتحديد معقولية السعار والمصاريف.‬ ‫73‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫8.كفل المشتريات التفي تتعدى قيمتهفا ٠٠٠٠٢ شيكفل يجفب أن تعتمفد‬ ‫من لجنة المشتريات، والمشتريات التي تقل عن أو تساوي ٠٠٠٠٢‬ ‫شيك فل يمك فن أن تص فدق م فن الشخ فص المس فئول حس فب حدود‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫صلحيات المشتريات.‬ ‫9.سففجلت المشتريات يجففب أن تحتوي على أسففاس اختيار المورد‬ ‫وسبب عدم وجود المنافسة عندما ل يتم استدراج عروض بطريقة‬ ‫تنافسية.‬ ‫01.الجمعية غير ملزم باختيار أقل السعار ولكنه يجب أن يوضح سبب‬ ‫عدم اختيار عطاء اقل أسعار.‬ ‫11.يتفم تحضيفر أمفر شراء "مرقفم مسفبقا" لكفل عمليفة شراء بضائع أو‬ ‫خدمات تزيد قيمتها عن ٠٠٤ شيكل، وكل أمر شراء يجب أن يعتمد‬ ‫كتابةً وقب فل الشراء م فن المس فتوى الداري المناسفب وكذلك اسفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المورد والسعار ونوعية البضائع والكمية.‬ ‫21.يكون أمر الشراء من ٣ نسخ نسخة للدائرة المالية ونسخة للمورد‬ ‫ونسخة للجهة الطالبة )الدائرة/ المشروع(.‬ ‫31.يج فب أن يكون هنالك حس فاب أس فتاذ فرع في لك فل مورد رئيس في،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذا الحساب يجب أن يعدل باستمرار عند الحصول على البضائع‬ ‫حسفب مبدأ السفتحقاق، كمفا يجفب أن يتفم تسفوية حسفاب السفتاذ‬ ‫الخاص بالمورد بشكففل دوري مففع حسففاب السففتاذ العام للذمففم‬ ‫الدائنة.‬ ‫مادة )٨١(: عملية الستلم‬ ‫1.يجب أن يتم تخويل استلم المشتريات إلى موظف معين من قبل‬ ‫لجنة المشتريات ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.يجب أن ل يتم استلم أي بضائع تزيد قيمتها عن ٠٠٤ شيكل بدون‬ ‫أمر شراء مصدق، وقبل استلم أي بضائع يجب أن يتم جردها من‬ ‫83‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الشخففص المعيففن مففن مديففر عام الجمعيففة ولجنففة المشتريات‬ ‫وفحصها والتأكد من شروط طلب الشراء كما يجب أن يتم مقارنة‬ ‫فاتورة المورد مع طلب الشراء.‬ ‫3.قسفم السفتلم ففي طلب الشراء يجفب أن يعبفأ مفن الشخفص الذي‬ ‫يسفففتلم المشتريات أو يقوم بكتابفففة تقريفففر باسفففتلم المشتريات‬ ‫لتوثيقها.‬ ‫4.فاتورة ضريبي فة رس فمية يج فب أن تس فتلم م فن المورد لك فل عملي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شراء قبل الدفع.‬ ‫مادة )٩١(: تقرير المشتريات‬ ‫1.يجفففب أن يتأكفففد المحاسفففب مفففن وجود جميفففع الوثائق المؤيدة‬ ‫المذكورة سابقا ويجب أن يقوم بمراجعتها وتصديقها قبل تسجيل‬ ‫عمليفة الشراء ففي النظام المحاسفبي، وبعفد ذلك يقوم بالتأكيفد أن‬ ‫كفل إجراءات الرقابفة قفد اتبعفت خلل عمليفة الشراء، و يتفم إعلم‬ ‫المدير المالي عن أي استثناء.‬ ‫2.بعفد أن يقوم المحاسفب بمراجعفة اكتمال واعتماد إجراءات الشراء‬ ‫يقوم بكتابة تقرير عن عملية الشراء ويعدل حساب الستاذ للذمم‬ ‫الدائنة للمورد.‬ ‫3.يج فب أن يكون لك فل مورد رئيس في حس فاب أس فتاذ للذم فم الدائن فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫خاصففة بففه، وهذا الحسففاب يجففب أن يتففم تعديله بعففد اسففتلم‬ ‫المشتريات على أساس مبدأ الستحقاق، وحساب الستاذ الفرعي‬ ‫للذمفم الدائنفة يجفب أن يسفوى مفع حسفاب السفتاذ العام للذمفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدائنة.‬ ‫مادة )٠٢(: عملية الدفع‬ ‫93‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.كفل فاتورة يجفب أن تطابفق مفع طلب الشراء المعتمفد مفع تفاصفيل‬ ‫الس فتلم بالنس فبة للنوع والس فعر والكمي فة قب فل دف فع مبلغ فاتورة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المورد.‬ ‫2.يتم إصدار شيك لجميع المشتريات التي تزيد عن مبلغ ٠٠٢ شيكل،‬ ‫ويتم ختم فواتير الموردين التي تم تسديدها بكلمة "مدفوع".‬ ‫3.جميع الوثائق المؤيدة يجب أن تراجع وتوقع من موقع الشيك قبل‬ ‫أن يوقفففع الشيفففك بالضاففففة إلى ذلك كفففل الجراءات الخاصفففة‬ ‫بالدفعات النقدية وإصدار الشيكات يجب أن تتبع.‬ ‫4.طلب الشراء، أمفففر الشراء، فاتورة المورد، نسفففخة مفففن الشيفففك‬ ‫وجميفع الوثائق المؤيدة الخرى يجفب أن تحففظ مفع سفند الصفرف‬ ‫أو القيد " المرقم مسبقا" لتسهيل عملية المراجعة في المستقبل.‬ ‫04‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٥(: ادارة المخزون‬ ‫مادة )١(: فحص المخزون‬ ‫1.ادا كان المخزون يشترى فففي فترة زمنيففة ويسففتعمل فففي فترة زمنيففة‬ ‫اخرى يتوجففب على المراقففب المالي او المحاسففب او اميففن المخزن ان‬ ‫يتحقق من وجود هدا المخزون واعتماد الية لصرف تكلفة المخزون اما‬ ‫باتباع الوارد اول صادر اول ام الوارد أخيرا صادر اول.‬ ‫2.التحقفق مفن وجود البضاعفة: يتفم التحقفق مفن خلل الكميات الواجفب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫توافرهففا كمخزون اسففتراتيجي بالجرد الحقيقففي وبمراجعففة المشتريات‬ ‫ودفات فر المخازن واشعارات الس فتلم والمنص فرف على بطاقات الص فنف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للوصول للرصيد الصحيح الدى يجب ان يكون في نهاية الفترة المالية.‬ ‫مادة )٢(: تقدير بضاعة أخر المدة:‬ ‫ان بضاعفة أخفر المدة تحسفب بثمفن التكلففة ويجفب على المحاسفب التأكفد مفن دلك‬ ‫بمراجعفة أسفعار التكلففة على فواتيفر الشراء وكدلك يجفب التأكفد مفن اسفتبعاد قيمفة‬ ‫المواد والبضائع التالف فة لتتخلص منه فا المؤس فسة وهدا التقدي فر يكون ايض فا بس فعر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التلكفة.‬ ‫مادة )٣(: الجرد الفعلي للمخزن‬ ‫يجب ان تقوم الجمعية في أخر السنة المالية بجرد شامل للمواد والبضائع ويفضل‬ ‫ان تكون هنالك رقابفة مسفتمرة لوحدات المخزون اثناء السفنة الماليفة، ويجفب على‬ ‫المحاسب وامين المخزن مراعاة التالي:‬ ‫1.اعداد تعليمات الجرد والتأكد من ان فريق الجرد قد قام بحصر المخزون‬ ‫تبعا للتعليمات‬ ‫2.فح فص اس فعار التكلف فة وحس فاب القيم فة والتأك فد م فن ان ك فل العمليات‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحسابية على كشوف الجرد قد تمت بدقة‬ ‫3.ادا لم يتفم الجرد ففي يوم واحفد يجفب تسفديد مفا يصفرف مفن المخزون‬ ‫خلل فترة الجرد للستعمال او للمخازن الفرعية ان وجدت.‬ ‫14‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.التأكد من ان الفروق بين الجرد الفعلي والسجلت او المحاسب ل تعدم‬ ‫ال بعففد اجراء فحففص دقيففق لمعرفففة السففباب وبعففد موافقففة مجلس‬ ‫الدارة على هدا الجراء.‬ ‫مادة )٤(: الرقابة والضبط الداخلي‬ ‫1.يجفب ان يتفم التخزيفن بطريقفة سفليمة ل تعرض المواد للسفرقة او التلف‬ ‫المخزني.‬ ‫2.ان المواد ل تصفرف بدون اوامفر صفرف معتمدة وموقعفة وففق الصفول‬ ‫المعمول بها بالجمعية.‬ ‫3.ان طريقفة طلب شراء المواد والبضائع تتفم على اسفاس سفليم ومطابفق‬ ‫لنظام المشتريات وان انواع الضائع المشتراه هي النواع المطلوبة وفق‬ ‫مواصفات محددة القياس والجودة والمواصفة.‬ ‫4.ان الجمعيففة تسففترد قيمففة المواد والبضائع التففى اسففتلمت تالفففة مففن‬ ‫الموردين او المزارعين او شركات التامين.‬ ‫5.ان الجمعية تراعي اجراءات المن والسلمة والندار المبكر ضد الحريق‬ ‫والسرقة بالمخازن.‬ ‫24‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٦( – نظام المخازن وعمليات الجرد‬ ‫ينظ فم المخازن اجراءات توفي فر المس فتلزمات الس فلعية والتشغيلي فة والرقاب فة عليه فا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وتسفليمها لعمليات التشغيفل ففي حالة المشاريفع او القسفام او القسفام الخدماتيفة‬ ‫اينما توفرت في خطوات منتظمة من وقت طلبها وشراءها واستلمها وانتقالها من‬ ‫المورديفن والمزارع الى وقفت تسفليمها للعامليفن او اعادة بيعهفا بغرض المتاجرة او‬ ‫اعادة تسفليفها واسفتخدامها بغرض التصفدير او اى عمفل اخفر ففي مصفلحة الجمعيفة‬ ‫واعضائهفا المسفاهمين، وهده الخطوات تسفمى بحركفة المسفتلزمات السفلعية وهفي‬ ‫تشمفل بصففة عامفة خطوات الشراء والسفتلم والتخزيفن والصفرف والنقفل والتوزيفع‬ ‫او الشحن الخارجي وفيما يلي توضيح لجراءات الستلم والصرف وكيفية الرقابة‬ ‫عليها:‬ ‫تجهيز وترتيب المخزن:‬ ‫مادة )١(: أمين المخزن‬ ‫1.يجفب على اميفن المخزن تنظيفم وترتيفب البضاعفة ففي المخزن حسفب نوعهفا‬ ‫وطبيعة تخزينها ومدى صلحيتها وجودتها وتخزين البضائع سريعة التلف مثل‬ ‫المنتجات الزراعي فة والمحاص فيل الزراعي فة والبدور والعلجات الزراعي فة لدلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يتوجب حفطها وتخزينها بالطريقة المناسبة والسليمة.‬ ‫2.يجب على امين المخزن ان يحافظ على محدود امان من الكميات والبضائع‬ ‫المخزنة لفترة تكفى تجديد ما يتم نفاده من المخزن ومراقبة معدل دوران‬ ‫المخزون حسفب نوع وطبيعفة الصفناف سفريعة الدوران بحيفث تكون سفهلة‬ ‫الوصفول والخراج وكدلك يفضفل عمفل بطاقفة لكفل صفنف بالمخزن ويوضفح‬ ‫اسفم الصفنف ورقمفه ومواصففاته حتفي يسفهل ادارة الصفناف كفل على حدة‬ ‫عند تجديد الكمية اللزمة للتخزين.‬ ‫3.عنفد وصفول صفورة امفر التوريفد الى اميفن المخزن يجفب عليفه تجهيفز مكان‬ ‫مناسب للصناف الواردة.‬ ‫مادة )٢(: بطاقة الصنف:‬ ‫34‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫تعتفبر السفجل السفاسي الدى يقيفد بفه حركفة الصفنف بالمخازن وارد وصفادر ورصفيد‬ ‫مففع بيان الرصففيد المتبقففى بالمخزن عقففب كففل عمليففة صففرف او اضافففة مخزون‬ ‫اضافي.‬ ‫مادة )٣(: سند الستلم المخزني‬ ‫1.عندما يستلم امين المخزن لمواد معينة يجب ان يقوم بمعاينتها وفحصها‬ ‫والتأكد من مطابقتها لمر الشراء من حيق النوع والكمية والمواصفات‬ ‫وعمل مخضر فحص واستلم.‬ ‫2.عنفد التاكفل مفن المواد المسفتلمة يقوم اميفن المخزن بتخريفر سفند اسفتلم‬ ‫مخزني من اصل وثلث نسخ موضحا به رقم امر الشراء:‬ ‫•الصل للمحاسب‬ ‫•نسفخة لمندوب المورد او المزارع او ترسفل لمسفؤول المشتريات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لتحفظ بملف العتماد حسب طبيعة المشتريات ادا كانت محلية او‬ ‫خارجية‬ ‫•نسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن حيفث يتفم الترحيفل‬ ‫من واقعها الى بطاقة الصنف‬ ‫•نسخة تبقى بالدفتر‬ ‫مادة )٤(: طلب صرف مخزنى‬ ‫يقوم مديففر الجمعيففة او مديففر المشروع باعداد طلب صففرف مخزنففي موضحففا بففه‬ ‫الصناف بالكميات المطلوبة او المواصفات وان يوقع من شخص له سلطة اعتماد‬ ‫الصرف.‬ ‫مادة )٥(: سند صرف مخزني‬ ‫عنفد اسفتلم اميفن المخزن لطلب الصفرف المخزنفي يجفب عليفه التأكفد مفن اعتماد‬ ‫الصفرف مفن شخفص له سفلطة التوقيفع ففي حالة المشاريفع عضفو الدارة المسفؤول‬ ‫44‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وففي حاله تواجفد الصفناف المطلوبفة يقوم بالصفرف ويحرر سفند صفرف مخزنفي‬ ‫ويأخد توقيع المستلم بما يفيد الستلم.‬ ‫مادة )٦(: سند ارتجاع مخزني:‬ ‫في بعض الحيان يرد احد المشاريك كل او بعض كميات الصناف التى سبف ان‬ ‫سفحبها مفن المخزن لزيادتهفا عفن حاجتفه او عدم مطابقتهفا للمواصففات المطلوبفة او‬ ‫لسبب اخر وفي هده الحالة يجب ان يتبع ما يلي:‬ ‫•تسففففلم الصففففناف المرتدة مففففن المشروع او الدائؤة بناء على مدكرة‬ ‫معتمدة من مدير المشروع او الشخص المخول مبين فيها اسم الصنف‬ ‫ورقمه وكمية الصناف المطلوب ردها وحالة الصناف المرتدة )جيدة او‬ ‫صالحة او ردئية وسبب الرد(.‬ ‫عنفد اسفتلم المدكرة يقوم اميفن المخزن بفحفص الصفناف الطلوب ردهفا وتحريفر‬ ‫سند ارتجاع مخزني من اصل وثلث صور:‬ ‫•الصل لقسم المحاسبة‬ ‫•ونسخة للمشروع او الدائرة المعنية‬ ‫•ونسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن للقيفد منهفا ففي بطاقفة‬ ‫الصنف تبقي في الدفتر‬ ‫مادة )٧(: اجراءات الضبط والرقابة الداخلية على المخازن‬ ‫اصول تحديد الحد الدني والقصى:‬ ‫1.يمثل المخزون نسبة من راس المال العامل بالجمعية فادا زادت كميات‬ ‫المخزون ففي صفنف معيفن عفن الحدود المناسفبة يكون دلك على حسفاب‬ ‫أصفناف أخرى مفن جهفة، ومفن جهفة أخرى يعطفل رأس المال العامفل‬ ‫ويؤدى الى زيادة التكاليف غير المناسبة لهدا الصنف، وكدلك نقص كمية‬ ‫المخزون مففن صففنف معيففن قففد تؤدى الى تعطيففل عمليات التشغيففل‬ ‫لمشروع معيففن لدا يجففب تحديففد مسففتويات مناسففبة للتخزيففن يراعففى‬ ‫54‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫عندتحديدهففا معدل الدورات لكففل صففنف وتكلفففة الطلبيففة ومدى توافففر‬ ‫الصنف في السوق وتسجل هدا المستويات او تحديدها لكل صنف على‬ ‫البطاقة الخاصة بهن وتتخد الجراءات المناسبة عند الوصول الى اى حد‬ ‫منها وفيما يلى بيان هده المستويات:‬ ‫2.الحففد العلى للمخزون: وهففي اك فبر كمي فة يمكففن تواجده فا مففن صففنف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالمخزن.‬ ‫3.حفد الطلب وهفي الكميفة التفى عندهفا يجفب اتخاد اجراءات شراء كميات‬ ‫جديدة.‬ ‫4.الحد الدني:وهي اقل كمية يجب توافرها في المخزن من الصنف.‬ ‫مادة )٨(: محاسبة المخزون:‬ ‫يخصص المحاسب حسابات المخزون اما من خلل الحاسوب او دفتر استاد مساند‬ ‫للمخزون بالكميففة والقيمففة )الوارد والمنصففرف والرصففيد وحسففب تقييففم البضائع‬ ‫بالمخزن( ومطابقففة حركففة الكميات لكففل صففنف مففع الحركففة المقابلة لدى اميففن‬ ‫المخزن مفن واقفع الرصفيج بعفد الصفرف والضاففة الدى يحدده اميفن المخزن على‬ ‫كل سند استلم او صرف او ارتجاع مخزني فادا وجد فرق في رصيد احد الصناف‬ ‫يجفب بحفث ومعرففة اسفبابه وتسفويتها حفت يتسفاوى الرصفيدين لدى اميفن المخزن‬ ‫والمحاسب.‬ ‫مادة )٩(: الجرد:‬ ‫الهدف مفن الجرد هفو التأكفد مفن ان الرصفدة الدفتريفة تطابفق الرصفدة الفعليفة‬ ‫للبضائع الموجودة في المخازن ويمكن اتباع طرق الجرد التالية:‬ ‫1.الجرد الداتي:‬ ‫وهففو الجرد الدى يقوم بففه أميففن المخزن نفسففه للتأكففد مففن مطابقففة الرصففدة‬ ‫بالبطاقات مع الكميات الفعلية بالمخزن‬ ‫2.الجرد المفاجئ:‬ ‫64‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ويقوم المدي فففر المالى او المحاس فففب وبدون علم امي فففن المخزن بعملي فففة الجرد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المفاجئ وعلى فترات غير منتظمة اثناء السنة المالية.‬ ‫3.الجرد الدورى:‬ ‫يتم على فترات منتظمة كل شهر او ثلثة اشهر ويعلم بهده المواعيد امين المخزن‬ ‫ويتم اعداد تقرير بالجرد ويعرض على المدير المالى او امين الصندوق لبحث اية‬ ‫فروق نتجت بين الرصدة في الحاسوب والرصدة الفعلية ويقوم بهدا الجرد‬ ‫مسئول المشتريات أو مدير المشروع.‬ ‫74‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٧( - الموجودات الثابتة‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقة هو وضع السياسات الخاصة بالتعامل مع الموجودات‬ ‫الثابتة لضمان أن:‬ ‫‪‬عمليفففة شراء الموجودات الثابتفففة أو التخلص منهفففا تتفففم وفقفففا‬ ‫لتعليمات إدارة الجمعية.‬ ‫‪‬عملية تصنيف وتسجيل الموجودات الثابتة تتم بالشكل الصحيح.‬ ‫‪‬التأكد من قيمة الموجودات الثابتة وإعادة تقييمها دوريا.‬ ‫‪‬الموجودات الثابتة محفوظة بشكل آمن.‬ ‫‪‬استعمال الموجودات الثابتة يتم بطريقة فعالة.‬ ‫2.تطبفق هذه السفياسات على كفل المهام والعمليات المتعلقفة بالموجودات‬ ‫الثابتة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫يتب فع المحاس فب تص فنيف الموجودات الثابت فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الخاصة بالجمعية كما يلي:‬ ‫1.مباني‬ ‫2.أثاث مكتبي‬ ‫3.أجهزة مكتبية‬ ‫4.أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫5.نظام التلفون‬ ‫6.تحسينات مأجور‬ ‫7.كتب المكتبة‬ ‫8.سيارات‬ ‫84‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وأية تعديلت في تصنيف الموجودات الثابتة‬ ‫تكون مففن صففلحيات مديففر عام الجمعيففة‬ ‫وبالتنسيق مع المدير المالي والمحاسب.‬ ‫مادة )٣(: رسملة الموجودات الثابتة:‬ ‫1.يتفم رسفملة تكلففة مشتريات الموجودات الثابتفة ففي حال توففر الشرطيفن‬ ‫التاليين:‬ ‫‪‬إذا كانت قيمة المشتريات ٠٠٦١ شيكل أو أكثر.‬ ‫‪‬العمر الفتراضي يزيد عن ٢١ شهر.‬ ‫2.يتفم رسفملة تكاليفف الصفيانة والتصفليح ففي حال توففر جميفع الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التالية:‬ ‫‪‬تكلفة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٢% من التكلفة.‬ ‫‪‬زيادة العمر الفتراضي للصل الثابت لكثر من السنة.‬ ‫‪‬قيمة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٠٠١ شيكل.‬ ‫‪‬عملية الصيانة والتصليح لم تكن نتيجة عطل تقني.‬ ‫3.يتفم تحديفد تكلففة الموجودات الثابتفة عفن طريفق احتسفاب سفعر الشراء‬ ‫يضاف إليه الجمارك والضرائب غير المستردة بالضافة إلى أي مصروف‬ ‫مباشر ضروري لتجهيزها للعمل مثل تكاليف النقل والتركيب والتحميل ...‬ ‫الخ.‬ ‫4.فففففي حالة وجود خصففففم على مشتريات الموجودات الثابتففففة فأن هذا‬ ‫الخصم يدخل ضمن تكلفة الشراء.‬ ‫مادة )٤(: تسجيل الموجودات الثابتة‬ ‫1.يتفم إعطاء رقفم متسفلسل لكفل بنفد مفن بنود الموجودات الثابتفة ويتفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫إلصاق أو كتابة هذا الرقم على الجهاز أو الصل المعني.‬ ‫94‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.يتم استخدام سجل لتسجيل جميع الموجودات الثابتة المملوكة ويشتمل‬ ‫هذا السجل على جميع التفاصيل المتعلقة بكل بند من بنود الموجودات‬ ‫الثابتة كما يلي:‬ ‫‪‬رقم البند‬ ‫‪‬وصف البند‬ ‫‪‬الكمية‬ ‫‪‬تاريخ الشراء‬ ‫‪‬القسم الموجود فيه‬ ‫‪‬التكلفة‬ ‫‪‬القيمة المتبقية‬ ‫‪‬نسبة الستهلك‬ ‫‪‬قيمة الستهلك السنوية‬ ‫‪‬قيمة الستهلك المتراكم‬ ‫‪‬صافي القيمة الدفترية‬ ‫3.يت ففم إبلغ المحاس ففب بأي تغيي ففر على الموجودات الثابت ففة خاص ففة تلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المستخدمة ليقوم بتعديل السجل.‬ ‫4.يتم القيام بعملية جرد سنوية للموجودات الثابتة بحيث يتم مطابقة نتائج‬ ‫الجرد مفع سفجل الموجودات الثابتفة، ويتفم توثيفق التسفوية مفع سفجلت‬ ‫الموجودات الثابتة والتحقق من الموجودات أن وجدت.‬ ‫5.يتفم الحصفول على بوليصفة تأميفن مفن أجفل تغطيفة تكلففة شراء جميفع‬ ‫الموجودات الثابتفة )باسفتثناء الرض(, مبلغ التغطيفة ففي هذه البوليصفة‬ ‫يجففب أن يسففاوي سففعر اسففتبدال الموجودات الثابتففة أو صففافي القيمففة‬ ‫الدفترية على القل.‬ ‫6.الموظفون مسئولون عن أي خسائر ناتجة عن حوادث أو إهمال خاص‬ ‫بممتلكات وأجهزة الجمعية.‬ ‫05‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫7.الموجودات الثابتة التي حملت لمشروع معين يجب أن توضع في سجل‬ ‫الموجودات الثابت فة ويج فب أن تس فتخدم فق فط للهدف الخاص بالمشروع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بناءا على الموازنة المعتمدة للمشروع.‬ ‫مادة )٥(: إضافة ومشتريات الموجودات الثابتة‬ ‫1.إجراءات شراء موجودات ثابتفة هفي نففس الجراءات الموضحفة بالنسفبة‬ ‫لعمليات الشراء في هذا الدليل.‬ ‫2.مديففر عام الجمعيففة والمديففر المالي والمحاسففب بالضافففة إلى مديففر‬ ‫المشروع مس فئولون ع فن تحضي فر الموازن فة الس فنوية لمشتريات الص فول‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الثابتة.‬ ‫3.موازنففة الموجودات الثابتففة يجففب أن تظهففر تفاصففيل بنود الموجودات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المقدرة لكفل مشروع، وهذه الموجودات يجفب أن يتفم تصفنيفها حسفب‬ ‫أهمية احتياج المشروع لها حيث يجب أن تصنف كمشتريات مستعجلة أو‬ ‫مهمة أو ضرورية.‬ ‫4.يجب اعتماد موازنة الموجودات الثابتة من مجلس الدارة.‬ ‫5.ففي حالة شراء مجموعفة مفن الصفول يجفب أن يتفم توزيفع التكلففة عليهفا‬ ‫بشكل منفصل حسب النسبة بناءا على سعر السوق.‬ ‫مادة )٦(: التخلص والتلف للموجودات الثابتة‬ ‫1.مجلس الدارة والمحاس فففب مس فففئولين ع فففن إتلف أو التخلص م فففن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتة.‬ ‫2.تتفم الموافقفة على عمليفة التخلص مفن أحفد بنود الموجودات الثابتفة وفقفا‬ ‫لحدود الصلحيات التالية:‬ ‫الموافقة المطلوبة‬ ‫القيمة / التكلفة‬ ‫مفففففففن ١ – ٠٠٠٠٢ مدير عام الجمعية والمدير المالي والمحاسب‬ ‫شيكل‬ ‫أكثفففر مفففن ٠٠٠٠٢ لجنة المشتريات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫15‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫شيكل‬ ‫3.طريقة التخلص من الموجودات الثابتة مهمة جدا ويجب أن تصمم للحد‬ ‫مفن إمكانيفة حدوث التصفرفات غيفر الصفحيحة، والتخلص مفن الموجودات‬ ‫الثابتة يمكن أن يتم بالبيع أو الهداء أو الشطب.‬ ‫4.يتم توثيق عملية إتلف الموجودات الثابتة في سجل خاص يسمى ملف‬ ‫التلف، وهذا الملف يضففم كففل المعلومات المتعلقففة بأي بنففد مففن بنود‬ ‫الموجودات الثابتفة المتلففة ويتفم الموافقفة عليفه حسفب حدود الصفلحيات‬ ‫المبينة أعله.‬ ‫5.يتم احتساب قيمة الستهلك للموجودات الثابتة المباعة حتى تاريخ البيع‬ ‫لتلك الموجودات.‬ ‫6.يتفم احتسفاب قيمفة الربفح أو الخسفارة الناتجفة عفن عمليفة بيفع الموجودات‬ ‫الثابتة وتسجيلها من قبل المحاسب ويصادق عليها مدير عام الجمعية.‬ ‫25‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٨(: الستهلك‬ ‫1. يتفم اسفتهلك الموجودات الثابتفة بطريقفة القسفط الثابفت حسفب‬ ‫النسب التالية:‬ ‫نسبة الستهلك السنوي‬ ‫البند‬ ‫٥%‬ ‫المباني‬ ‫٥١%‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫٥١%‬ ‫أجهزة مكتبية‬ ‫٠٣%‬ ‫أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫٠٢%‬ ‫نظام التلفون‬ ‫٥١%‬ ‫تحسينات مأجور‬ ‫٥١%‬ ‫سيارات‬ ‫إعادة التقدير‬ ‫كتب المكتبة‬ ‫2.يت فم احتس فاب الس فتهلك على الموجودات الثابت فة شهريا، وتحميله‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كمصروف حتى تصل صافي القيمة الدفترية ٤ شيكل.‬ ‫3.استهلك سنوي للمصاريف يجب أن يحسب ويوزع على المشاريع‬ ‫ومصفاريف عامفة وإداريفة ومصفاريف الحصفول على النقفد، والتوزيفع‬ ‫يجفب أن يتفم على أسفاس العلقفة المباشرة أو اسفتخدام طريقفة‬ ‫للتوزيع للبنود المتجمعة.‬ ‫4.تبدأ عمليففة احتسففاب السففتهلك مففن اللحظففة التففي تكون فيهففا‬ ‫الموجودات الثابتفة جاهزة للتشغيفل أو السفتعمال إذا بدأ التشغيفل‬ ‫خلل النصفف الول مفن الشهفر، ويتفم احتسفاب السفتهلك لشهفر‬ ‫كامففل وتحميله لذلك الشهففر، أمففا إذا بدأ التشغيففل خلل النصففف‬ ‫الثانفي مفن الشهفر فل يتفم احتسفاب أي اسفتهلك ففي ذلك الشهفر‬ ‫وتبدأ عملية احتساب الستهلك من الشهر التالي.‬ ‫مادة )٨(: الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل‬ ‫35‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.تظهر الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل بقيمة دفترية ٤ شيكل‬ ‫مع بيان التكلفة الصلية والستهلك المتراكم.‬ ‫2.بالنسبة للموجودات الثابتة غير المستعملة والتي استهلكت بالكامل‬ ‫يتم اتخاذ القرار ببيعها أو إتلفها.‬ ‫45‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٨( – الرواتب‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو وضفع السفياسات للمعاملت الماليفة‬ ‫المتعلقفة بالرواتفب، ومفن أجفل التأكفد أن آليفة مراجعفة وتحضيفر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كشوفات الرواتفب ودففع هذه الرواتفب تتفم بدقفة ووفقفا للقواعفد‬ ‫المحددة.‬ ‫2.تطبفففق هذه السفففياسات على كفففل المهام والعمليات المتعلقفففة‬ ‫بالرواتب.‬ ‫مادة )٢(: الدوام‬ ‫1.يقوم الموظفف بختفم السفاعة اللكترونيفة يوميا عنفد دخوله وعنفد‬ ‫خروجه من الجمعية، أو يتم الحتفاظ بسجل دوام يومي يتضمن‬ ‫أسفماء الموظفيفن، سفاعة الدخول وسفاعة الخروج وذلك مفن أجفل‬ ‫مراقبفة سفاعات الدوام الفعلي للموظفيفن، وهذا السفجل يجفب أن‬ ‫يعبفأ ويوقفع مفن قبفل الموظفف ويصفادق عليفه المسفئول المباشفر أو‬ ‫المشرف يوميا، ول يسفففمح للموظفففف المتأخفففر أو الغائب بتعبئة‬ ‫سجل الدوام.‬ ‫2.يتفم إرسفال سفجل الدوام اليومفي وكشفف السفاعة اللكترونيفة إلى‬ ‫المحاسففب يوميا، حي فث يقوم بمقارن فة سففجل الدوام اليوم في مففع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كشفف الدوام اللكترونفي ومراجعفة مسفئول الشخفص المعنفي ففي‬ ‫حالة وجود اختلفات.‬ ‫3.يقوم المحاسب شهريا بتحضير كشف الدوام الشهري لكل موظف،‬ ‫وهذا الكشففف يتضمففن اسففم الموظففف، عدد سففاعات العمففل‬ ‫ف‬ ‫المطلوبففة، عدد سففاعات العمففل الفعليففة، عدد سففاعات العمففل‬ ‫الضافية، الجازات بدون راتب، السلف والعلوات.‬ ‫55‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.يتم الترتيب مسبقا لساعات العمل الضافي المدفوعة الجر، من‬ ‫خلل نموذج تكليف بالعمل الضافي من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.عمليفة احتسفاب العمفل الضاففي تتفم حسفب مفا هفو مقرر بنظام‬ ‫شئون الموظفين.‬ ‫مادة )٣(: تحضير كشف الرواتب الشهري‬ ‫1.يتم البدء في عملية تحضير الرواتب في اليوم الخامس والعشرين‬ ‫مفن كفل شهفر لكفي تكون جاهزة مفع نهايفة الشهفر، وأي علوات أو‬ ‫خصميات أو ساعات عمل إضافي بعد اليوم الخامس و العشرين‬ ‫تحمل إلى الشهر التالي.‬ ‫2.يج فب أن تكون الروات فب حس فب عق فد التعيي فن وأي تعديلت لحقا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫مصفدقة حسفب النظمفة المعمول بهفا، والراتفب السفاسي وكاففة‬ ‫العلوات تكون خاضعة لضريبة الدخل.‬ ‫3.يت فم مراجع فة ملخ فص الدوام وأي س فلفة أو إجازة أو إجازة بدون‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫راتفب أو عمفل إضاففي لتأكيفد أنفه قفد تفم اعتمادهفا قبفل حسفاب‬ ‫الراتب.‬ ‫4.العمل الضافي إذا وجد يجب أن يظهر في حساب منفصل ويجب‬ ‫أن يراقب حتى ل يتعدى الموازنة.‬ ‫5.يتففم إعطاء سففلف فقففط فففي حالت اسففتثنائية حسففب النظمففة‬ ‫المعمول بها.‬ ‫6.يتم احتساب الخصميات من الرواتب في نفس الشهر الذي حصلت‬ ‫فيفه ويقوم المحاسفب بتسفجيل العمليات التفي تتطلب الخصفم مفن‬ ‫روات فب الموظفي فن مث فل الهوات فف الشخص فية والس فلف حت فى يت فم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫خصمها من رواتب ذلك الشهر.‬ ‫7.يقوم المحاسففب بتحضيففر كشففف الرواتففب الشهري، ويحتوي هذا‬ ‫الكشففف على اسففم الموظففف ورقمففه وحالتففه الجتماعيففة وعدد‬ ‫65‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الطفال والراتففب السففاسي وضريبففة الدخففل وصففافي الراتففب‬ ‫المدفوع.‬ ‫8.كشفف الرواتفب الشهري يجفب أن يراجفع ويصفدق مفن المحاسفب‬ ‫ويقارن مع ملخص الدوام والتأكد من أنه يتوافق مع راتب الشهر‬ ‫السفابقة، وأي اختلفات يجفب أن يتفم فحصفها وتراجفع للمصفادقة‬ ‫عليها.‬ ‫9.تسفوية اختلف رواتفب الشهفر عفن رواتفب الشهفر السفابقة يجفب أن‬ ‫تصادق من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫01.يقوم مديففر عام الجمعيففة بمراجعففة و مصففادقة كشففف الرواتففب‬ ‫الشهري.‬ ‫مادة )٤(: دفع الرواتب‬ ‫1.يجب أن يكون لكل موظف في الجمعية حساب بنكي.‬ ‫2.يتفففم إدخال جميفففع المعلومات مثفففل أسفففماء وعناويفففن وأرقام‬ ‫الحسابات البنكية لجميع الموظفين إلى نظام الرواتب.‬ ‫3.بعفد عمليفة التدقيفق والمراجعفة لكشفف الرواتفب يتفم دففع الرواتفب‬ ‫مففن خلل إعداد رسففالة إلى البنففك ليقوم بتحويففل الرواتففب إلى‬ ‫حس فابات الموظفي فن، ويرف فق م فع الرس فالة كش فف يض فم أس فماء‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفين وأرقام حساباتهم وصافي رواتبهم.‬ ‫4.يقوم المحاسفب بمراجعفة ومقارنفة الكشفف المرسفل إلى البنفك مفع‬ ‫كش فف الرواتففب الشهري للتأكففد م فن ص فحة الروات فب التففي س فيتم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تحويلهفا إلى حسفابات الموظفيفن ففي البنوك، ويتفم المصفادقة عليفه‬ ‫من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.يتم مراجعة كشف الرواتب وتوقيع رسالة تحويل الرواتب المرسلة‬ ‫إلى البنك من قبل المفوضين بالتوقيع.‬ ‫مادة )٥(: تسجيل الرواتب والمتيازات‬ ‫75‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1. في حالة عدم دفع الرواتب قبل إغلق الحسابات في شهر معين‬ ‫يتم تسجيل مبلغ هذه الرواتب بواسطة سند قيد كرواتب مستحقة،‬ ‫وعند دفع هذه الرواتب يتم عكس هذا القيد.‬ ‫2.يتفم تحميفل راتفب كفل موظفف للفرع / الوحدة التفي يعمفل فيهفا،‬ ‫ورواتفب الموظفيفن الذيفن تفم نقلهفم خلل الشهفر مفن فرع / وحدة‬ ‫إلى أخرى يتم تحميلها بحسب عدد اليام لكل قسم.‬ ‫3.يتفم تسفجيل مسفتحقات الموظفيفن كالتزام على الجمعيفة بشكفل‬ ‫شهري، وهذه المستحقات تشمل الجازات والعلوات المستحقة.‬ ‫4.يت فم إغلق اللتزام، إذا ت فم دف فع هذه المتيازات للموظفي فن خلل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫السنة.‬ ‫5.يتم مراجعة مستحقات الموظفين بشكل شهري.‬ ‫6.يت فم الحتفاظ بس فجلت الروات فب ف في أماك فن آمن فه بحي فث ل يت فم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدخول إليها إل للشخاص المخولين.‬ ‫مادة )٦(: ضريبة الدخل للموظفين‬ ‫1.مقوم الجمعيففة باقتطاع و دفففع ضريبففة الدخففل للموظفيففن على‬ ‫أساس شهري بناءا على قانون ضريبة الدخل في فلسطين.‬ ‫2.يتفم الحتفاظ بالمعلومات المتعلقفة باحتسفاب ضريبفة الدخفل مثفل‬ ‫الراتففففب وعدد الطفال ويتففففم إدخال هذه المعلومات إلى نظام‬ ‫الرواتب لحتساب صافي الرواتب وضريبة الدخل المتقطعة بشكل‬ ‫صحيح.‬ ‫3.يتم دفع مبلغ الضريبة المستحق شهريا على رواتب الموظفين.‬ ‫مادة )٧(: توزيع مصاريف الرواتب‬ ‫1.توزع مصفففاريف الرواتفففب على المشاريفففع والمصفففاريف العامفففة‬ ‫والداريفة ومصفاريف الحصفول على الموال ففي سفجلت الجمعيفة‬ ‫باستخدام جدول زمني شهري.‬ ‫85‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.يتفم توزيفع مصفاريف الرواتفب على المشاريفع على أسفاس الجدول‬ ‫الزمني والموازنة.‬ ‫3.إذا لم يكن هنالك إمكانية لتوزيع راتب موظف يعمل على أكثر من‬ ‫مشروع على حسفب الوقفت يمكفن أن تسفتخدم الجمعيفة أسفاس‬ ‫توزي ففع ‪ OVER HEAD‬لتحديفففد النسفففب لتوزيفففع الراتفففب على‬ ‫ف‬ ‫المشروع، ونسفب التوزيفع يجفب أن تعتمفد مفن المديفر المالي قبفل‬ ‫إدخالها للنظام المحاسبي المحوسب.‬ ‫95‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٩( - التقارير المالية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف من هذه الوثيقة التأكد من أن التقارير المالية تحضر وفقا:‬ ‫‪INTERNATIONAL‬‬ ‫‪‬للقواعففففد المحاسففففبية الدوليففففة ‪ACCOUNTING‬‬ ‫‪. (STANDARDS (IAS‬‬ ‫‪‬المعاييفر المحاسفبية الدوليفة ‪GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING‬‬ ‫‪.(PRINCIPLES (GAAP‬‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحضفر بشكفل مناسفب لتخدم حاجات ومتطلبات‬ ‫الدارة واحتياجات الجمعيفة ففي الوقفت المناسفب وعلى أسفس مناسفبة‬ ‫يمكن العتماد عليها.‬ ‫3.التقاريففر الماليففة يجففب أن تحتوي على معلومات دوريففة عففن الجمعيففة‬ ‫ومصادر أمواله، ويجب أن تصدر في الوقت المناسب.‬ ‫4.التقاريففر الماليففة يجففب أن تعطففي القارئ صففورة واضحففة وكاملة عففن‬ ‫نشاطات الجمعيففة وكذلك عملياتففه الماليففة خلل الفترة التففي يغطيهففا‬ ‫التقرير ووضعه المالي في تاريخ التقرير.‬ ‫5.المسفتندات والوثائق المتعلقفة بالتقاريفر الماليفة يجفب أن تحففظ بشكفل‬ ‫ملئم.‬ ‫6.هذه اللئحة مناسبة لجميع النشاطات الخاصة بالتقارير المالية.‬ ‫مادة )٢(: التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫1.تحضير التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية من مسؤولية المحاسب.‬ ‫2.التقريفر المالي الشهري يجفب أن يحضفر قبفل اليوم العاشفر مفن الشهفر‬ ‫الذي يليفه، والتقاريفر الربفع سفنوية يجفب أن تحضفر قبفل اليوم الخامفس‬ ‫عشففر مففن الشهففر الول فففي الربففع التالي، والتقاريففر الشهريففة والربففع‬ ‫والنصف سنوية يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫06‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫‪‬ميزان مراجعة‬ ‫‪‬ميزانية عمومية‬ ‫‪‬بيان النشاطات‬ ‫‪‬بيان التدفقات النقدية‬ ‫‪‬التقرير الشهري للنقد‬ ‫‪‬تسوية بنكية لكل حساب بنكي كما بتاريخ التقرير‬ ‫‪‬تقرير الرواتب‬ ‫‪‬تفصفيلت عفن الصفندوق والذمفم المدينفة والدائنفة ففي نهايفة كفل‬ ‫شهر‬ ‫‪‬تقرير يقارن بين الداء الفعلي والمقدر لكل مشروع‬ ‫‪‬التقارير المالية للمشاريع‬ ‫3.كفل هذه التقاريفر يجفب أن تراجفع ويصفادق عليهفا مفن قبفل مديفر عام‬ ‫الجمعية.‬ ‫4.التقارير المالية يجب أن توزع على كل الموظفين المعنيين.‬ ‫مادة )٣(: التقارير المالية الشهرية والربع سنوية للمشروع‬ ‫1.تقريففر مالي شهري يجففب أن يحضففر لكففل مشروع مففن مشاريففع‬ ‫الجمعية.‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحتوي على قائمفة بمصفاريف المشروع‬ ‫كذلك على تقرير يجمع كل المشاريع والبرامج، وهذا التقرير يجب‬ ‫أن يحتوي على مقارنففة بيففن التكلفففة الفعليففة والمقدرة ونسففبة‬ ‫الكتمال أو الستعمال من المجموع.‬ ‫‪CASH RECEIPTS‬‬ ‫‪AND‬‬ ‫3.بيان مقبوضات ومدفوعات ‪DISBURSEMENT‬‬ ‫لكفل مشروع يجفب أن يحضفر لكفل شهفر، وهذا التقريفر يجفب أن‬ ‫يحتوي على الرصفيد ففي بدايفة الشهفر والموال التفي حصفلت عليهفا‬ ‫16‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الجمعي فة والموال الت في دفع فت م فن قب فل الجمعي فة خلل الشه فر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والرصيد آخر الشهر.‬ ‫4. كل تقرير مالي لمشروع يجب أن يصدق من المدير المسئول عن‬ ‫المشروع والمد ير العام للجمعية.‬ ‫مادة )٤(: تقرير نهاية السنة‬ ‫1.السنة المالية للجمعية هي السنة ٠٠٠/٧/١ إلى ٠٠٠/٦/٠٣.‬ ‫2.تقرير نهاية السنة المالية يقع تحت مسؤولية المحاسب.‬ ‫3.التقريفر السفنوي المالي والحزمفة المحاسفبية يجفب أن تحضفر قبفل‬ ‫مرور الشهر الول من السنة المالية التالية، ويجب أن يحتوي على‬ ‫القل على ما يلي:‬ ‫‪‬التقارير المالية والمحاسبية الربع سنوية‬ ‫‪‬تقرير تقييم الداء السنوي‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفقات النقدية‬ ‫‪‬بيان المصاريف الوظيفية‬ ‫‪‬التقارير المالية للمشاريع‬ ‫‪‬ميزان المراجعة‬ ‫‪‬تحليل شهري للمصاريف‬ ‫‪‬شهادات بالجرد الفعلي للنقفد الموجود ففي نهايفة السفنة ‪CASH‬‬ ‫‪CUSTODY RECONCILIATION‬‬ ‫‪‬قائمة بالذمم المدينة والدائنة‬ ‫‪‬أرصدة البنوك‬ ‫‪‬تسويات بنكية‬ ‫‪‬المصاريف المدفوعة مقدما والمصاريف المستحقة‬ ‫26‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫‪‬جداول تفففففبين الضافات والسفففففتبعادات والسفففففتهلكات‬ ‫للموجودات الثابتة خلل السنة‬ ‫‪‬تقرير الجرد الفعلي للموجودات الثابتة‬ ‫‪‬تقرير التحليل الشهري للرواتب‬ ‫4.التقارير المالية السنوية يجب أن يصادق عليها أمين الصندوق قبل‬ ‫عرضها على مجلس الدارة للمصادقة.‬ ‫5.التقاريفر الماليفة السفنوية يجفب أن تكون متوفرة لمدقفق الحسفابات‬ ‫الخارجي.‬ ‫6.التقارير يجب أن توزع للوحدات والفراد المعنيين.‬ ‫مادة )٥(: البيانات المالية السنوية‬ ‫1.البيانات المالية السنوية يجب أن تحضر خلل شهر من نهاية السنة‬ ‫المالية.‬ ‫2.شكل البيانات المالية للمركز يجب أن تكون وفقا للنموذج المرفق.‬ ‫3.البيانات المالية يجب أن تحتوي على التي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفق النقدي‬ ‫‪‬الملحظات‬ ‫4.البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات‬ ‫دولية، ويجب أن يتم التدقيق وفقا للمعايير الدولية للتدقيق ووفقا‬ ‫لدلة التدقيفق الخاصفة بالمؤسفسات غيفر الهادففة للربفح والصفادرة‬ ‫عن المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين.‬ ‫5.يجفب أن تصفدر البيانات الماليفة المدققفة خلل شهريفن مفن انتهاء‬ ‫السنة المالية.‬ ‫36‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫6.يجب مراجعة البيانات المالية السنوية المدققة والموافقة عليها من‬ ‫قبل مدير عام الجمعية قبل عرضها على مجلس الدارة للمصادقة‬ ‫عليها وإقرارها.‬ ‫مادة )٦(: قيود إلغلق )دفتر الستاذ العام(‬ ‫1.المحاسب يجب أن يغلق السجلت المالية بشكل شهري.‬ ‫2.يجب أن تتم مراجعة المصاريف المستحقة بشكل شهري للتأكد أن‬ ‫المبالغ المسففجلة صففحيحة ومعقولة، وهذه المراجعففة يجففب أن‬ ‫تشمفففل الفوائد وحقوق الموظفيفففن والكهرباء والمياه والهاتفففف‬ ‫والخدمات المهنية.‬ ‫3.كذلك يج فب أن تت فم مراجع فة المص فاريف المدفوع فة مقدم فا مث فل‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التأميفففن واليجار وعقود الصفففيانة السفففنوية وعقود التصفففالت‬ ‫والشبكات والدوريات في نهاية كل شهر.‬ ‫4.يجب القيام بتحليل للحسابات خلل الشهر وذلك للتقليل من العمل‬ ‫المطلوب في آخر الشهر.‬ ‫5.يجب مقارنة المبالغ المسجلة في الحسابات مع العمليات اللحقة‬ ‫و/أو مع المبالغ المتوقعة.‬ ‫6.يجب تقدير المخصصات للخسائر المتوقعة والحسابات التي يجب‬ ‫شطبها وغيرها من عمليات التقييم الخرى بشكل دوري.‬ ‫7.جميفع التقاريفر يجفب أن تقارن وتطابفق مفع حسفابات السفتاذ العام‬ ‫قبل الغلق.‬ ‫8.أي تعارض يجب أن يفحص ويعدل قبل الغلق.‬ ‫مادة )٧(: تعديلت آخر السنة‬ ‫46‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.جميفففع التعديلت المرحلة لحسفففابات الميزانيفففة العموميفففة وإعادة‬ ‫التصنيف يجب أن تصدق من المدير المالي، أما إذا كانت المبالغ اكبر‬ ‫من ٠٠٠٤ شيكل يجب أن تعتمد من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫2.جميففع التعديلت وإعادة التصففنيف يجففب أن تكون مدعمففة بوثائق‬ ‫مؤيدة.‬ ‫3.جميفع التعديلت وإعادة التصفنيف يجفب أن يتفم إدخالهفا ففي التقاريفر‬ ‫الربفع سفنوية وتقاريفر نهايفة السفنة قبفل إرسفال هذه التقاريفر لمجلس‬ ‫الدارة ومدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫مادة )٨(: حفظ المعلومات المحاسبية‬ ‫1.يجففب أن تكون المعلومات المحاسففبية مخزنففة على الكمففبيوتر مففع‬ ‫‪ ،BACKUP‬وجميفع أقراص الفف ‪ BACKUP‬يجفب أن تحففظ بمكان آمفن‬ ‫بعيد عن مكان وجود كمبيوتر المحاسبة أو المستندات المؤيدة.‬ ‫2.بع فد إص فدار البيانات المالي فة المدقق فة النهائي فة للس فنة المالي فة، يج فب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫طباعة جميع التقارير المالية وحفظها في ملف خاص، هذه التقارير‬ ‫يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬ميزان المراجعة‬ ‫‪‬تقارير مالية للمشاريع‬ ‫‪‬الستاذ العام لكل حساب‬ ‫‪‬قائمة بكل الحركات المحاسبية خلل السنة‬ ‫56‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٠١( - التدقيق الخارجي‬ ‫مادة )١(:‬ ‫1.تقوم الجمعي فة بتعيي فن مدق فق حس فابات قانون في ليقوم بتدقي فق البيانات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية السنوية وهي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفق النقدي‬ ‫‪‬الملحظات‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة ويجفب أن‬ ‫يتففم التدقيففق وفقففا للمعاييففر الدوليففة للتدقيففق ووفقففا لدلة التدقيففق الخاصففة‬ ‫بالمؤسففسات غيففر الهادفففة للربففح والصففادرة عففن المعهففد المريكففي للمحاسففبين‬ ‫القانونيين.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫يقوم الجمعيففة بتسففليم البيانات الماليففة السففنوية مففع كافففة الجداول والمعلومات‬ ‫والتفصفيلت المطلوبفة لغراض التدقيفق الخارجفي إلى مدقفق الحسفابات الخارجفي‬ ‫لمباشرة عمليفة التدقيفق النهائي وذلك بمفا ل يتجاوز نهايفة الشهفر الول مفن السفنة‬ ‫المالية التالية.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫عنفد انتهاء التدقيفق الخارجفي، يسفتلم الجمعيفة مسفودة البيانات الماليفة المدققفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ومسودة تقرير مدقق الحسابات الخارجي على هذه الحسابات وكذلك قائمة بكافة‬ ‫قيود التعديل و إعادة التصنيف التي يقترحها مدقق الحسابات الخارجي وذلك بما ل‬ ‫يتجاوز نهاية الشهر الثاني من السنة المالية التالية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يقوم المحاسففب والمديففر المالي بمراجعففة مسففودة الحسففابات المدققففة وكذلك‬ ‫مسفودة تقريفر مدقفق الحسفابات الخارجفي ومطابقتهفا مفع السفجلت المحاسفبية‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫66‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ومراجعففة أيففة تعديلت تففم إدخالهففا مففن قبففل مدقففق الحسففابات للتوصففية بشأن‬ ‫اعتمادهفففا أو عدمفففه لمديفففر عام الجمعيفففة، ولهذا الغرض يقوم المديفففر المالي‬ ‫والمحاسب بالجتماع مع مدقق الحسابات الخارجي لمناقشة هذه المور والتقرير‬ ‫بشأنها.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم استلم مسودة معدلة من البيانات المالية المدققة وكذلك مسودة تقرير مدقق‬ ‫الحسابات عند الضرورة.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫يتم عرض مسودة الحسابات المدققة على مجلس الدارة لمناقشتها وإقرارها.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يطلب مفن مدقفق الحسفابات الخارجفي إصفدار تقريره النهائي على البيانات الماليفة‬ ‫للجمعيفة وذلك بعفد تزويده بالوثائق والمسفتندات المطلوبفة موقعفة حسفب الصفول‬ ‫مثل رسالة التمثيل العامة ورسالة تمثيل اجتماعات مجلس الدارة وغيرها.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫تعرض الحس فابات المدققفة وتقريفر مدق فق الحسفابات حوله فا على مجلس الدارة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لمناقشتها والمصادقة عليها.‬ ‫76‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ملحق‬ ‫نماذج عن المستندات والسندات المالية والمحاسبية المعتمدة‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان المركز المالي كما في 13 نهاية السنة المالية‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1***‬ ‫2***‬ ‫إيضاح‬ ‫الموجودات‬ ‫الموجودات المتداولة‬ ‫نقد في الصندوق ولدى البنك‬ ‫الذمم المدينة من المانحين‬ ‫مصاريف مدفوعة مقدما‬ ‫مجموع الموجودات المتداولة‬ ‫الموجودات الثابتة، صافي‬ ‫مجموع الموجودات‬ ‫المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫المطلوبات المتداولة‬ ‫ذمم دائنة‬ ‫مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫مجموع المطلوبات المتداولة‬ ‫تعويض نهاية الخدمة‬ ‫مجموع المطلوبات‬ ‫صافي الموجودات‬ ‫غير مقيدة‬ ‫86‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مقيدة مؤقتا‬ ‫مجموع صافي الموجودات‬ ‫مجموع المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫96‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان النشطة‬ ‫للسنتين المنتهيتين في ______________________‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫إيضاح‬ ‫اليرادات‬ ‫منح وتبرعات‬ ‫أخرى‬ ‫صافي الموجودات المحولة من‬ ‫الموجودات المقيدة‬ ‫مجموع اليرادات‬ ‫المصروفات‬ ‫البرامج‬ ‫الستهلك‬ ‫مجموع المصروفات‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫صافي الموجودات في بداية‬ ‫الفترة‬ ‫صافي الموجودات في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫07‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان التدفقات النقدية‬ ‫للسنتين المنتهيتين في:___________________‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1****‬ ‫2****‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة التشغيل‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫تسويات لمطابقة زيادة اليرادات عن المصروفات مع صافي‬ ‫التدفق‬ ‫النقدي من أنشطة التشغيل:‬ ‫استهلكات‬ ‫الزيادة في تعويض نهاية الخدمة‬ ‫الزيادة في ذمم المانحين المدينة‬ ‫الزيادة في موجودات متداولة أخرى‬ ‫الزيادة في المطلوبات المتداولة‬ ‫الزيادة في مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫صافي التدفق النقدي من عمليات التشغيل‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫مشتريات موجودات ثابتة‬ ‫صافي التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫صافي الزيادة في النقد‬ ‫النقد في بداية الفترة‬ ‫النقد في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫17‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ١ : نموذج تقرير الموازنة‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫تقرير الموازنة‬ ‫للفترة..........‬ ‫الموازنة الفعلي للفترات السابقة الفعلي للفترة الحالية مجموع الفعلي النحراف %النحراف‬ ‫)العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة(‬ ‫اليرادات‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× تبرعات نقدية محلية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× منح خارجية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× إيرادات ذاتية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× إيرادات أخرى‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× مجموع اليرادات‬ ‫المصروفات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( رواتب‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( إيجارات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( مواصلت و سفريات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( كهرباء و مياه وتدفئة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( اتصالت‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( قرطاسية و مطبوعات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( نظافة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( ضيافة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( صيانة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( خدمات مهنية‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( تدريب‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( ورشات عمل‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( متفرقات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( المجموع ١‬ ‫27‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموازنة الفعلي للفترات السابقة الفعلي للفترة الحالية مجموع الفعلي النحراف %النحراف‬ ‫)العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة(‬ ‫مصروفات رأسمالية‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( أثاث‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( تحسينات مأجور‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( أجهزة و معدات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( المجموع ٢‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( مجموع المصروفات‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× ) الفائض )العجز‬ ‫توقيع المسؤول المالي التاريخ‬ ‫37‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٢: نموذج سند قبض حسب نموذج وزارة الداخلية ) أصل وصورتين (‬ ‫0سند قبض‬ ‫ش. ج‬ ‫أغ‬ ‫ييييي‬ ‫يييي‬ ‫وصلني من السيد / ....................................................................‬ ‫مبلغ وقدرة / ...........................................................................‬ ‫وذلك عن / .............................................................................‬ ‫نقداً ........................ شيك رقم .................. بنك ............. حق ........‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع الدافع ...............‬ ‫توقيع أمين الصندوق : .....................‬ ‫47‬
Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 75
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم 3 : نموذج سند صرف حسب نموذج وزارة الداخلية ) أصل وصورتين (‬ ‫1سند صرق‬ ‫ش. ج‬ ‫أغ‬ ‫ييييي‬ ‫يييي‬ ‫أستلم السيد / ...........................................................................‬ ‫مبلغ وقدرة / ...........................................................................‬ ‫وذلك عن / .............................................................................‬ ‫نقداً ........................ شيك رقم .................. بنك ............. حق ........‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫التوقيع بالصرف : .....................‬ ‫67‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٤:كتاب إستلم منح عينية موجه للجهة المانحة‬ ‫التاريخ /‬ ‫اسم المسؤول في المؤسسة المانحة‬ ‫المسمى الوظيفي‬ ‫العنوان‬ ‫تحية طيبة وبعد،‬ ‫نشكركم على المساعدة التي قدمتموها لمؤسستنا والمتمثلة في )وصف المواد‬ ‫المستلمة( ونؤكد لكم أننا قد تسلمنا هذه المنحة بتاريخ ()يحدد التاريخ) حسب ما‬ ‫هو وارد في الجدول التالي:‬ ‫الكمية‬ ‫ملحظات‬ ‫الوحدة‬ ‫الصنف‬ ‫الرقم‬ ‫المستلمة‬ ‫1‬ ‫.‬ ‫2‬ ‫.‬ ‫3‬ ‫.‬ ‫4‬ ‫.‬ ‫وتقبلوا فائق الحترام،،،‬ ‫77‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫السم والمنصب‬ ‫التوفيع‬ ‫ختم‬ ‫المؤسسة‬ ‫نموذج رقم 5:تقرير إستلم منح عينية‬ ‫التاريخ /‬ ‫إلي إسم المسؤول في المؤسسة‬ ‫تحية طيبة وبعد،‬ ‫لقد قمنا بإستلم (وصف المواد المستلمة) والتي وردت إلينا من ()إسم الجهة‬ ‫المتبرعة( كما هو‬ ‫مفصل في الجدول التالي:‬ ‫الكمية‬ ‫ملحظات‬ ‫الوحدة‬ ‫الصنف‬ ‫الرقم‬ ‫المستلمة‬ ‫1‬ ‫.‬ ‫87‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2‬ ‫.‬ ‫3‬ ‫.‬ ‫4‬ ‫.‬ ‫5‬ ‫.‬ ‫6‬ ‫.‬ ‫7‬ ‫.‬ ‫8‬ ‫.‬ ‫9‬ ‫.‬ ‫1‬ ‫0‬ ‫.‬ ‫توقيع رئيس مجلس الدارة : ..........................‬ ‫97‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٦: سجل المصروفات النثرية‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫سجل المصروفات النثرية‬ ‫الفترة الزمنية :‬ ‫رقم‬ ‫الرصيد‬ ‫إستلم‬ ‫الدفع‬ ‫البيان‬ ‫التاريخ‬ ‫الرقم‬ ‫الفاتورة‬ ‫توقيع أمين الصندوق : ..............................‬ ‫08‬
Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 81
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٧: طلب شراء‬ ‫أسم الجمعية : ...............................................................................‬ ‫أسم المشروع :............................ نوع المواد أوالعمال:..........................‬ ‫التفففاريخ : ........................................‬ ‫طلب الشراء‬ ‫(‬ ‫رقم الطلب )‬ ‫الكمية المطلوبة‬ ‫المواصفات‬ ‫الصنف / الخدمة‬ ‫ملحظات :‬ ‫التاريخ النهائي للشراء :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع منسق المشروع:‬ ‫اسم منسق المشروع :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع رئيس الجمعية :‬ ‫اسم رئيس الجمفعية :‬ ‫28‬
Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 83
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٨: نموذج طلب عروض أسعار‬ ‫أسم الجمعية: ..............................................................................‬ ‫أسم المشروع : ................................ نوع المواد أوالعمال:.....................‬ ‫التفففاريخ : ........................................‬ ‫طلب عروض أسعار‬ ‫-أسم الجهة الموردة :‬ ‫-عنوان الجهة الموردة :‬ ‫(‬ ‫-رقم طلب الشراء / مقارنة السعار : )‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫-السعار سارية المفعول حتى تاريخ :‬ ‫الكمية‬ ‫المصنع/المنت‬ ‫الوحد‬ ‫السعر‬ ‫المواصفات‬ ‫الصنف‬ ‫المطلوبة‬ ‫ج‬ ‫ة‬ ‫شروط التسليم :‬ ‫شروط الدفع :‬ ‫ملحظات :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع / ختم المورد :‬ ‫توقيع منسق المشروع:‬ ‫48‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع رئيس الجمعية :‬ ‫58‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫محضر فتح عطاء رقم )٩(‬ ‫موقع المشروع:‬ ‫أسم المشروع :‬ ‫أسم المؤسسة :‬ ‫بحضور كل‬ ‫في يوم: ......................: تاريخ:........................... : في مقر: ......................................................................‬ ‫من .‬ ‫)١( .............................................. )٢( ............................................... )٣( .......................................‬ ‫)٤( .............................................. )٥( ................................................)٦( ...........................................‬ ‫تم فتح العطاءات وكانت كالتالي :‬ ‫السعر الكلي‬ ‫ترتيب‬ ‫الكفالة‬ ‫غير شامل‬ ‫الرق‬ ‫ملحظات‬ ‫أسم المناقص‬ ‫المناقص‬ ‫البنكية‬ ‫ضريبة القيمة‬ ‫م‬ ‫المضافة‬ ‫68‬
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫التوصيات :‬ ‫...................................................................................................................................................................................‬ ‫.....................................................................................................................................‬ ‫السفم :‬ ‫التوقيع :‬ ‫المنصب:‬ ‫78‬
‫نموذج رقم : ٠١ تحليل عروض أسعار‬ ‫التاريخ :‬ ‫نورد فيما يلي تحليل لعروض السعار المقدمة إلينا بخصوص شراء )وصف‬ ‫المشتريات( المطلوبة من قبل........................... لمشروع...............................‬ ‫بموجب طلب الشراء المرفق.‬ ‫السعر المقدم‬ ‫المجموع‬ ‫قرار لجنة المشتريات*‬ ‫تقرر إحالة توريد المواد المطلوبة إلى.................................... و ذلك للسباب‬ ‫التالية:‬ ‫.١‬ ‫.٢‬ ‫.٣‬ ‫التوقيع‬ ‫التوقيع‬ ‫التوقيع‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٠١١ : نموذج تقرير إستلم‬ ‫لقد قمنا بإستلم المواد الواردة في الجدول التالي والتي تم شراءها من )إسم‬ ‫المورد( بفاتورة رقم نموذج رقم )٠١(‬ ‫اسم‬ ‫الجمعية : ..............................................................................................‬ ‫أسم المشروع : ................................... نوع المواد أو‬ ‫العمال : ..............................‬ ‫أسم التاريخ :.....................................‬ ‫نموذج تقرير استلم مواد‬ ‫/‬ ‫تاريخ أمر الشراء:‬ ‫(‬ ‫رقم أمر الشراء: )‬ ‫الكمية التي‬ ‫ملحظات‬ ‫الصنف‬ ‫استلمت‬ ‫98‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ:‬ ‫التوقيع‬ ‫اسم المستلم:‬ ‫09‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٢١: نموذج فحص مواد / خدمات‬ ‫اسم الجمعية:.........................................................................................‬ ‫اسم المشروع: ............................... نوع المواد أو العمال:........................‬ ‫التاريخ: ..................................‬ ‫نموذج فحص مواد/ خدمات‬ ‫رقم أمر الشراء: .......................‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫اسم المورد:............................‬ ‫مجال التوريد ) الخدمة – المادة ( : ...........................................‬ ‫مطابقة المواصفات : ..........................................................‬ ‫اللتزام بالجراءات المتفق عليها : ............................................‬ ‫ملحظات أخري :..............................................................‬ ‫ينصح بالستمرار في التعامل مع المورد‬ ‫ل‬ ‫نعم‬ ‫نعم‬ ‫رئيس الجمعية :‬ ‫المستلم:‬ ‫....................................‬ ‫..............................‬ ‫19‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫29‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم 31 : نموذج رسالة التحويل البنكي‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫نموذج رسالة التحويل البنكي‬ ‫التاريخ :‬ ‫السادة : بنك ................ المحترمين‬ ‫تحية طيبة و بعد،‬ ‫الرجاء تحويل المبالغ الواردة أدناه من حسابنا رقم )يحدد رقم الحساب والعملة( إلى‬ ‫حسابات المستفيدين‬ ‫وفقًا للجدول التالي:‬ ‫الرقم إسم المستفيد إسم البنك و الفرع رقم الحساب المبلغ و العملة‬ ‫١‬ ‫المجموع‬ ‫بالحروف ..........................................................................................‬ ‫و تقبلوا فائق الحترام،‬ ‫السم‬ ‫المنصب السم‬ ‫المنصب‬ ‫39‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫49‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم 41 : نموذج اتفاقية خدمات(اتفاقية خدمات(‬ ‫الطرف الول: إسم المؤسسة‬ ‫الطرف الثاني: إسم مقدم الخدمة‬ ‫شروط التفاقية:‬ ‫١. المقدمة جزء من التفاقية.‬ ‫٢. يقوم الطرف الثاني ب )وصف المهام والتقارير.....إلخ‬ ‫٣. يتقاضى الطرف الثاني من الطرف الول مبلغ )يحدد المبلغ والعملة والساس مثل‬ ‫الساعة....إلخ‬ ‫٤. يقوم الطرف الول بدفع المبلغ المتفق عليه للطرف الثاني )تفصل كيفية الدفع‬ ‫٥. أية أمور لم تشملها التفاقية تخضع للقوانين الفلسطينية.‬ ‫وقعت التفاقية في )المكان( على نسختين أصليتين اليوم )يحدد اليوم الموافق)التاريخ(.الطرف‬ ‫الول الطرف الثاني‬ ‫59‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫69‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٥١ : نموذج سجل الدوام اليومي‬ ‫اسم الموظف………………………… المسمى‬ ‫الوظيفي: ..................................‬ ‫التوقيع‬ ‫ساعة‬ ‫التوقيع‬ ‫ساعة‬ ‫التاريخ‬ ‫اليوم‬ ‫المغادرة‬ ‫الحضور‬ ‫79‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫المراجعة إعتماد الدارة‬ ‫89‬
‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٦١ : نموذج طلب ساعات عمل إضافي‬ ‫اليوم والتاريخ‬ ‫إسم الموظف‬ ‫المسمى الوظيفي‬ ‫إسم المشروع‬ ‫سبب الحاجة للعمل الضافي‬ ‫عدد الساعات المطلوبة‬ ‫توقيع الموظف قرار الدارة والتوقيع‬ ‫99‬

More Related Content

PDF
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
Jamaity
 
PPSX
مهارة إعداد التقارير
مركز الخبرة العالمية للدراسات والاستشارات والتدريب
 
PPTX
Ifrs9 الادوات المالية التصنيف والقياس
hamza aly
 
PPTX
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
A. M. Wadi Qualitytcourse
 
PDF
حقيبة ادارة المشاريع الاحترافية
رؤية للتدريب والتطوير
 
PDF
فن خدمة العملاء لموظفي الاستقبال
sadiqalmolayky
 
PPT
سلسلة المحاسبة المالية مبادئ محاسبة - الجزء الأول
Asma Assaf
 
PPTX
WASH overview.
Preston Healthcare Consulting
 
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
Jamaity
 
مهارة إعداد التقارير
مركز الخبرة العالمية للدراسات والاستشارات والتدريب
 
Ifrs9 الادوات المالية التصنيف والقياس
hamza aly
 
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
A. M. Wadi Qualitytcourse
 
حقيبة ادارة المشاريع الاحترافية
رؤية للتدريب والتطوير
 
فن خدمة العملاء لموظفي الاستقبال
sadiqalmolayky
 
سلسلة المحاسبة المالية مبادئ محاسبة - الجزء الأول
Asma Assaf
 
WASH overview.
Preston Healthcare Consulting
 

What's hot (20)

DOC
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
Consulting Group for Development, CGD
 
PPT
التسيير الاداري
OURAHOU Mohamed
 
PPT
التسيير المالي
OURAHOU Mohamed
 
PDF
كتابة التقارير الاحترافية
Ahmed sayed
 
PDF
دورة الأساليب الحديثة في إدارة الموارد البشرية
داليا حافظ استشارى موارد بشرية
 
PPT
التسيير المالي للجمعية
OURAHOU Mohamed
 
PPS
ادارة الاجتماعات
OURAHOU Mohamed
 
PDF
رباعيات القيادة
المدرب حسن يوسف
 
PDF
إعداد المدربين
رؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
منهجية تحسين الأداء
Maher Salam
 
PPT
‎⁨مبادئ التنظيم الإداري⁩.ppt
ssuser1b2bcc2
 
PDF
ادارة المشتريات
رؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
بناء فرق العمل ـ ورشة عمل ـ
gesgesa
 
PPTX
مهارات السكرتارية الحديثة فى القرن 21
Abo Rofayda
 
PPTX
ادارة الاجتماعات الناجحة
Elmothana Khogali
 
PDF
تطوير الذات وتعزيز الثقة بالنفس
رؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
حقيبة إعداد المدربين
رؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
حل+المشكلات
Faten Bashmakh
 
PDF
دروس في التحرير الإداري
Kheireddine Chelghoum
 
PPTX
عرض كتابة وإعداد التقارير الإدارية
Ashraf Ghareeb
 
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
Consulting Group for Development, CGD
 
التسيير الاداري
OURAHOU Mohamed
 
التسيير المالي
OURAHOU Mohamed
 
كتابة التقارير الاحترافية
Ahmed sayed
 
دورة الأساليب الحديثة في إدارة الموارد البشرية
داليا حافظ استشارى موارد بشرية
 
التسيير المالي للجمعية
OURAHOU Mohamed
 
ادارة الاجتماعات
OURAHOU Mohamed
 
رباعيات القيادة
المدرب حسن يوسف
 
إعداد المدربين
رؤية للحقائب التدريبية
 
منهجية تحسين الأداء
Maher Salam
 
‎⁨مبادئ التنظيم الإداري⁩.ppt
ssuser1b2bcc2
 
ادارة المشتريات
رؤية للحقائب التدريبية
 
بناء فرق العمل ـ ورشة عمل ـ
gesgesa
 
مهارات السكرتارية الحديثة فى القرن 21
Abo Rofayda
 
ادارة الاجتماعات الناجحة
Elmothana Khogali
 
تطوير الذات وتعزيز الثقة بالنفس
رؤية للحقائب التدريبية
 
حقيبة إعداد المدربين
رؤية للحقائب التدريبية
 
حل+المشكلات
Faten Bashmakh
 
دروس في التحرير الإداري
Kheireddine Chelghoum
 
عرض كتابة وإعداد التقارير الإدارية
Ashraf Ghareeb
 
Ad

Viewers also liked (20)

PDF
التدبير المالي جديد 2015
م م أولاد سيدي عبد النبي
 
DOC
أعداد التقارير
guest65c1af3
 
PDF
كيف تؤسس جمعية
Jamaity
 
DOCX
Les statuts de création d'une association en langue arabe
Jamaity
 
DOCX
La déclaration de l'associaton en langue arabe
Jamaity
 
PDF
جمعية المعامير الخيرية - التقرير المالي - 2014
Maameer Charity Society
 
DOC
المراسلات[1]..
guest545a65b
 
PPT
التسيير الاداري للجمعية
OURAHOU Mohamed
 
PDF
المعين في الادارة التربوية طبعة مزيدة و منقحة (1)
م م أولاد سيدي عبد النبي
 
PDF
التقرير السنوي (2012) لجمعية البركة للتنمية الاجتماعية
AlBarakah for Social Development
 
DOCX
La constitution de l'association
Jamaity
 
PDF
كتابة التقارير والمراسلات الإدارية
Islamic University of Lebanon
 
PPTX
التقرير الاداري و المالي لجمعية ابو شوشة الخيرية 2012 2013
DrSaed Bilbeisi
 
PDF
االتقريرالمالي لجمعية رواد الشمال الرياضية والثقافية والاعماال الاجتماعية
Jawad Kattar
 
PPTX
Le volet juridique
Jamaity
 
PDF
Dr. Zaid Mahayni / Presentation on Philanthropic Structures - 5 May 2016
Dr. Zaid Mahayni
 
DOC
نظام ادارى موحد
Consulting Group for Development, CGD
 
PDF
Décret loi n° 2011-88 du 24 septembre 2011 (ar)
Jamaity
 
PDF
Indc tunisie
Jamaity
 
PDF
Résumé Rapport evaluation jamaity
Jamaity
 
التدبير المالي جديد 2015
م م أولاد سيدي عبد النبي
 
أعداد التقارير
guest65c1af3
 
كيف تؤسس جمعية
Jamaity
 
Les statuts de création d'une association en langue arabe
Jamaity
 
La déclaration de l'associaton en langue arabe
Jamaity
 
جمعية المعامير الخيرية - التقرير المالي - 2014
Maameer Charity Society
 
المراسلات[1]..
guest545a65b
 
التسيير الاداري للجمعية
OURAHOU Mohamed
 
المعين في الادارة التربوية طبعة مزيدة و منقحة (1)
م م أولاد سيدي عبد النبي
 
التقرير السنوي (2012) لجمعية البركة للتنمية الاجتماعية
AlBarakah for Social Development
 
La constitution de l'association
Jamaity
 
كتابة التقارير والمراسلات الإدارية
Islamic University of Lebanon
 
التقرير الاداري و المالي لجمعية ابو شوشة الخيرية 2012 2013
DrSaed Bilbeisi
 
االتقريرالمالي لجمعية رواد الشمال الرياضية والثقافية والاعماال الاجتماعية
Jawad Kattar
 
Le volet juridique
Jamaity
 
Dr. Zaid Mahayni / Presentation on Philanthropic Structures - 5 May 2016
Dr. Zaid Mahayni
 
نظام ادارى موحد
Consulting Group for Development, CGD
 
Décret loi n° 2011-88 du 24 septembre 2011 (ar)
Jamaity
 
Indc tunisie
Jamaity
 
Résumé Rapport evaluation jamaity
Jamaity
 
Ad

Similar to النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح (20)

PDF
معيار الوقف المحاسبي (معيار المحاسبة المالية 37) - أيوفي استثمار المستقبل
Mohammad Majd Bakir محمد مجد الدين باكير
 
PPT
الادارة-المالية-Financial-Management.ppt
yamenmaksoud1
 
PPTX
محاضرات-عن-النظام-المحاسبي-الموحد.pptx
samy825123
 
PPTX
تلخيص الفصل الثاني
hananrayes
 
PDF
العرض التقديمي للمركز التكوين ,.ppt1.pdf
josephbenlab47
 
PPTX
from egypt تخطيط 1ب
Buhairy Saad
 
DOC
دورة محاسبة لغير المحاسبين
KUBBAR International Egypt
 
PPT
تعريف إجراء العمل
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
SamahAli58
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
SamahAli58
 
DOCX
الافصاح السردى وعلاقته بالقرارات
marwa nabil
 
PPTX
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation (1).pptx
falih almudarris
 
PPTX
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation.pptx
TokaZayed2
 
PPTX
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation.pptx
falih almudarris
 
PPTX
الفصل الأول.pptx
FaroqOmar1
 
PDF
Budgeting in Kuwait by Faissal Almutawa
OECD Governance
 
PDF
محاسبة المحاضرة الاولى لفهم مبادئ المحلبية
MariamMusmari
 
PPTX
مقدمة إلى محاسبة الشركات للمتقدمين في التعاون
Waleed Kamal
 
PPT
التوافق المحاسبي الدولي- المحاسبة الدولية
mohsoliman12312
 
PDF
تحليل المركز المالي للشركة الأهلية لصناعة الزيوت والتنبؤ بفشل الشركة
Dimah Alnasser Allah
 
معيار الوقف المحاسبي (معيار المحاسبة المالية 37) - أيوفي استثمار المستقبل
Mohammad Majd Bakir محمد مجد الدين باكير
 
الادارة-المالية-Financial-Management.ppt
yamenmaksoud1
 
محاضرات-عن-النظام-المحاسبي-الموحد.pptx
samy825123
 
تلخيص الفصل الثاني
hananrayes
 
العرض التقديمي للمركز التكوين ,.ppt1.pdf
josephbenlab47
 
from egypt تخطيط 1ب
Buhairy Saad
 
دورة محاسبة لغير المحاسبين
KUBBAR International Egypt
 
تعريف إجراء العمل
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
SamahAli58
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
SamahAli58
 
الافصاح السردى وعلاقته بالقرارات
marwa nabil
 
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation (1).pptx
falih almudarris
 
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation.pptx
TokaZayed2
 
1Q2014 OIG Report Annex V - Presentation.pptx
falih almudarris
 
الفصل الأول.pptx
FaroqOmar1
 
Budgeting in Kuwait by Faissal Almutawa
OECD Governance
 
محاسبة المحاضرة الاولى لفهم مبادئ المحلبية
MariamMusmari
 
مقدمة إلى محاسبة الشركات للمتقدمين في التعاون
Waleed Kamal
 
التوافق المحاسبي الدولي- المحاسبة الدولية
mohsoliman12312
 
تحليل المركز المالي للشركة الأهلية لصناعة الزيوت والتنبؤ بفشل الشركة
Dimah Alnasser Allah
 

More from Consulting Group for Development, CGD (7)

DOC
Human Resources Need Assessment Tools
Consulting Group for Development, CGD
 
PPT
Leadership Styles in Emerging Economies
Consulting Group for Development, CGD
 
DOC
Institutional Assessment Tools Arabic
Consulting Group for Development, CGD
 
PPT
How to Prepare Innovative Feasibility Study in transitional economy
Consulting Group for Development, CGD
 
DOC
Agribusiness Cluster Competitiveness Report
Consulting Group for Development, CGD
 
PPT
ICT in Palestine Strategic Development Outlook
Consulting Group for Development, CGD
 
DOC
Consulting Group for Development, CGD Profile
Consulting Group for Development, CGD
 
Human Resources Need Assessment Tools
Consulting Group for Development, CGD
 
Leadership Styles in Emerging Economies
Consulting Group for Development, CGD
 
Institutional Assessment Tools Arabic
Consulting Group for Development, CGD
 
How to Prepare Innovative Feasibility Study in transitional economy
Consulting Group for Development, CGD
 
Agribusiness Cluster Competitiveness Report
Consulting Group for Development, CGD
 
ICT in Palestine Strategic Development Outlook
Consulting Group for Development, CGD
 
Consulting Group for Development, CGD Profile
Consulting Group for Development, CGD
 

النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح

  • 1. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظـام المـالـي‬ ‫للجمعيات التعاونية الزراعية‬ ‫)الغير هادفة للربح(‬ ‫اعداد‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير، غزة‬ ‫مراجعة وتدقيق: الخبير المالى والدارى‬ ‫الستاد/خالد عايش‬ ‫1‬
  • 2. Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ ٢٠٠٩ ‫مايو‬ 2
  • 3. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫جدول المحتويات‬ ‫اللئحة )١( - السياسات المحاسبية.....................................7‬ ‫اللئحة )٢( - الصندوق والبنوك.......................................41‬ ‫اللئحة )٣( - إدارة المنح واليرادات.................................42‬ ‫اللئحة )٤( – المشتريات...............................................13‬ ‫يتم على فترات منتظمة كل شهر او ثلثة اشهر ويعلم بهده‬ ‫المواعيد امين المخزن ويتم اعداد تقرير بالجرد ويعرض على‬ ‫المدير المالى او امين الصندوق لبحث اية فروق نتجت بين‬ ‫الرصدة في الحاسوب والرصدة الفعلية ويقوم بهدا الجرد مسئول‬ ‫المشتريات أو مدير المشروع...........................................74‬ ‫اللئحة )٧( - الموجودات الثابتة......................................84‬ ‫3‬
  • 4. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٨( – الرواتب...................................................55‬ ‫اللئحة )٩( - التقارير المالية..........................................06‬ ‫اللئحة )٠١( - التدقيق الخارجي......................................66‬ ‫4‬
  • 5. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أحكام وتعاريف عامة:‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫أهداف النظام‬ ‫١.‬ ‫يهدف النظام المالي إلى اللتزام الدقي فق لتنفي فذ إجراءات واضح فة وشفاف فة لثبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫العمليات الماليففة وفقففا لمففا تقره الجمعيففة والتعليمات الداخليففة المقرة ووفففق‬ ‫صلحيات الجمعية وبما يتوافق مع التعليمات المالية المقرة من الوزارة بما يضمن‬ ‫مصلحة وكفاءة العمل المالي للجمعية ووفقا لما يتماشى مع المبادىء المحاسبية‬ ‫المتعارف عليهففففا والمقبولة قبول ً عاما )‪ (GAAP‬والتعليمات المقرة مففففن الوزارة‬ ‫بشأن التعليمات والتصرفات المالية الصادرة بهذا الخصوص.‬ ‫مجال تطبيق النظام:-‬ ‫٢.‬ ‫يغطفي هذا الجراء النظرة العامفة للنظام المالي والسفياسات الماليفة والمحاسفبة‬ ‫للجمعيات وتنطب فق مفاهيم فه على جمي فع إجراءات العم فل المالي فة ف في الجمعيات‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الخيرية.‬ ‫التعريفات:-‬ ‫٣.‬ ‫الجمعية: جمعية تعاونية.‬ ‫رئيس الجمعية:‬ ‫هفو المسفئول المباشفر للجمعيفة وففق الصفلحيات الممنوحفة له مفن قبفل الجمعيفة‬ ‫والوزارة والمسؤوليات الملقاة على عاتقه بموجب تكليف التعيين أو النتخاب.‬ ‫المدير التنفيذي:-‬ ‫هفو المسفئول المباشفر عفن العمال الماليفة والداريفة والتطفبيق الدقيفق للنظمفة‬ ‫المالية والدارية المعتمدة.‬ ‫الموظفون الماليون:‬ ‫جميع الموظفين المنوط بهم أعمال مالية.‬ ‫5‬
  • 6. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظام:-‬ ‫هو النظام المالي المقر من الجمعية والوزارة وكل التعديلت التي تقرها الجمعية‬ ‫على فقرات النظام.‬ ‫النظام المحوسب:‬ ‫هو البرنامج المحوسب المستخدم لثبات العملية المالية واستخراج التقارير المالية‬ ‫المختلففة. وففي حال عدم توففر البرنامفج المحوسفب، يتفم تطفبيق النظام المحاسفبي‬ ‫وكل ما يتعلق به تطبيقا يدويا.‬ ‫المسؤوليات:‬ ‫مجلس ادارة الجمعية:‬ ‫هو مسئول عن تخويل الصلحيات لدارة النظام المالي وتدقيق عمليات وإجراءاته‬ ‫بقرار من مجلس الدارة.‬ ‫أمين الصندوق او رئيس قسم الشؤون الدارية والمالية:‬ ‫مسئول عن متابعة مؤشرات الداء المالي للجمعية.‬ ‫المدير التنفيذي مسئول مسؤولية مباشرة عن أداء النظام المالي.‬ ‫الموظفون الماليون مسئولون عن تطبيق الجراءات التنفيذية للنظام المالي وفق‬ ‫الصلحيات والمسؤوليات لكل وظيفة مالية.‬ ‫6‬
  • 7. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫اللئحة ) ١( - السياسات المحاسبية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف مفن هذه اللئحفة هفو وضفع السفس والقواعفد للتعاملت المحاسفبية‬ ‫1.‬ ‫التي يجب إتباعها في عملية تسجيل وتبويب المعاملت المالية في السجلت‬ ‫المحاسبية من أجل ضمان أن:‬ ‫‪‬المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية تتوافق مع مبادئ‬ ‫المحاسفبة الدوليفة والمبادئ المحاسفبية الخاصفة بالمؤسفسات غيفر‬ ‫الهادفة للربح.‬ ‫‪‬السفياسات المحاسفبية المسفتخدمة مفن قبفل الجمعيفة تتففق مفع‬ ‫المبادئ المحاسبية المعتمدة.‬ ‫‪‬عملية التسجيل والتبويب للعمليات المحاسبية تتم وفقا للسياسات‬ ‫المحاسففبية للجمعيففة ، إضافففة إلى أن أسففلوب التسففجيل يسففهل‬ ‫عملية استخراج التقارير والبيانات المالية الداخلية والخارجية.‬ ‫تطبفق هذه السفياسات على كفل عمليات تسفجيل وتبويفب المعاملت الماليفة‬ ‫2.‬ ‫للجمعية في السجلت المحاسبية.‬ ‫أن المبادئ المحاسفبية المعتمدة مفن قبفل الجمعيفة هفي المعاييفر الدوليفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫للمحاسبة ‪ ،IAS‬بالضافة إلى مبادئ المحاسبة الدولية، حيث يتم إتباع مبادئ‬ ‫المحاسفبة الصفادرة عفن المعهفد المريكفي للمحاسفبين القانونيفن الخاصفة‬ ‫بمحاسبة المؤسسات غير الهادفة للربح.‬ ‫أن هذه المبادئ تسففاعد الجمعيففة على إعداد بيانات ماليففة بطريقففة تلبففي‬ ‫4.‬ ‫احتياجات الدارة وتعطي صورة واضحة عن الوضع المالي لمجلس الدارة‬ ‫وأية جهة أخرى تستخدم البيانات المالية للجمعية أو تعتمد عليها.‬ ‫7‬
  • 8. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٢(: السياسات المحاسبية الرئيسية‬ ‫أول ً- يتففم اسففتخدام السففياسات المحاسففبية‬ ‫المبينة أدناه في تسجيل و إدراج المعاملت‬ ‫الماليفففة وإعداد البيانات الماليفففة الخاصفففة‬ ‫للجمعية:‬ ‫يتم تصنيف صافي الموجودات بناءا على وجود أو عدم وجود قيود من قبل‬ ‫1.‬ ‫المانحين، وبناءا عليه يتم تصنيف صافي الموجودات كصافي موجودات غير‬ ‫مقيدة أو مقيدة مؤقتا أو مقيدة بشكل دائم على النحو التالي:‬ ‫‪‬صفافي الموجودات المقيدة مؤقتفا هفي صفافي الموجودات التفي‬ ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحقيق هدف معين.‬ ‫‪‬صافي الموجودات المقيدة بشكل دائم هي تلك الموجودات التي‬ ‫يضع المانح قيود دائمة على استخدامها.‬ ‫‪‬صففافي الموجودات غيففر المقيدة هففي تلك الموجودات التففي ل‬ ‫تخضع الجمعية في استخدامها لقيود من الجهة المانحة.‬ ‫النقد وأشباه النقد: النقد يشمل على النقد في الصندوق والنقد المودع لدى‬ ‫2.‬ ‫المؤسسات المالية التي يستطيع الجمعية إيداع مبالغ إضافية أو سحب مبالغ‬ ‫م فن دون قيود مث فل الحس فاب الجاري، أم فا أشباه النق فد فه في الس فتثمارات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫القصفيرة المفد والعاليفة السفيولة وهفي جاهزة للتحويفل فورا إلى نقفد، ولن‬ ‫تاريفخ اسفتحقاقها قريفب ل يكون هنالك خطفر مفن التغييفر ففي القيمفة الناتجفة‬ ‫عفن تغييفر نسفبة الفائدة.) يجفب أن تكون محكومفة عمليفة السفتثمار أو تسفير‬ ‫بقرارات مجلس الدارة (.‬ ‫تحقيفق اليرادات والمصفاريف: تقوم الجمعيفة بإتباع مبدأ السفتحقاق ففي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫تسفجيل عملياتهفا وأنشطتهفا الماليفة ويعنفي ذلك أن كفل المصفاريف المتعلقفة‬ ‫بفترة مالية يجب تحميلها وتسجيلها في تلك الفترة بغض النظر عن دفعها،‬ ‫كذلك جميفع اليرادات الخاصفة بتلك الفترة والتفي اسفتحقت سفواء قبضفت أم‬ ‫ل.‬ ‫8‬
  • 9. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموجودات الثابتفة: يتفم قيفد الموجودات الثابتفة بالتكلففة ففي حالة شرائهفا أو‬ ‫4.‬ ‫بناءا على سفعر السفوق بتاريفخ اسفتلم الموجودات الثابتفة على شكفل منحفة،‬ ‫يتم استهلك الموجودات الثابتة حسب طريقة القسط الثابت وحسب النسب‬ ‫المتعارف عليهفا والمقبولة ماليفا وعلى الفترة الزمنيفة المتوقفع أن تخدم فيهفا‬ ‫هذه الموجودات.‬ ‫تحويفل العملت الجنبيفة: تحتففظ الجمعيفة بسفجلتها بالشيكفل، و يتفم تحويفل‬ ‫5.‬ ‫المعاملت التفي تتفم بالعملت الخرى إلى الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف‬ ‫السففائدة بتاريففخ المعاملة، ويتففم تحويففل الموجودات والمطلوبات )النقديففة‬ ‫والتي سيتم تحويلها إلى النقد( بالعملت الجنبية بتاريخ البيانات المالية إلى‬ ‫الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف السفائدة ففي تاريفخ البيانات الماليفة، و يتفم‬ ‫إظهار أيفة أرباح أو خسفائر تنتفج عفن التغيفر ففي أسفعار الصفرف ففي قائمفة‬ ‫النشطة.‬ ‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬ ‫ً‬ ‫يتففم تسففجيل المصففاريف فففي الوقففت الذي حصففلت فيففه بناءا على مبدأ‬ ‫1.‬ ‫الستحقاق.‬ ‫تسجل هذه المصاريف كنقص في صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫2.‬ ‫ثالثا- تسجيل اليرادات:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل اليرادات بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫1.‬ ‫يتم تسجيل إيرادات الجمعية من المنح وفقا لوجود أو عدم وجود قيود من‬ ‫2.‬ ‫الجهة المانحة على وقت أو / و طبيعة أوجه صرف تلك اليرادات.‬ ‫يتم اعتبار أي منحة كمنحة غير مقيدة إل إذا وجدت قيود على استخدام هذه‬ ‫3.‬ ‫المنحة من الجهة المانحة، حيث يتم تسجيلها كمنحة مقيدة.‬ ‫9‬
  • 10. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٣(: المستندات المحاسبية‬ ‫تفاصفيل السفندات المحاسفبية التفي يجفب اسفتخدامها ففي توثيفق المعاملت‬ ‫1.‬ ‫المالية في النظام المحاسبي:‬ ‫الهدف‬ ‫السند‬ ‫تسفففجيل جميفففع المقبوضات النقديفففة والشيكات والحوالت‬ ‫سندات قبض‬ ‫البنكية.‬ ‫تسجيل المدفوعات النقدية التي تتم بشيكات.‬ ‫سندات صرف‬ ‫سفففندات صفففرف تسجيل المدفوعات النقدية من صندوق المصروفات النثرية.‬ ‫مصاريف نثرية‬ ‫تسجيل كافة المعاملت بقيود محاسبية.‬ ‫سندات قيد‬ ‫طلب الخدمات والمشتريات من الموردين.‬ ‫أمر الشراء‬ ‫سففندات اسففتلم توثيق استلم المشتريات وتسليمها‬ ‫وتسليم‬ ‫توثيفففق عمليات بيفففع المنتجات او الخدمات المقدمفففة مفففن‬ ‫أمر البيع‬ ‫الجمعية‬ ‫توثيق المبيعات وحركتها‬ ‫قسيمة البيع‬ ‫مفن الممكفن إعداد جميفع السفندات المبينفة أعله مباشرة باسفتخدام برنامفج‬ ‫2.‬ ‫الكمفبيوتر، باسفتثناء مسفتندات المصفاريف النثريفة، وففي حالة طباعفة دفاتفر‬ ‫سففندات للسففتخدام اليدوي يجففب أن تكون تلك السففندات مرقمففة بأرقام‬ ‫متسفلسلة مطبوعفة على السفندات، وكذلك يجفب أن يتكون كفل سفند مفن عدد‬ ‫كافي من النسخ المطلوبة.‬ ‫يتم استخدام هذه السندات من قبل الشخاص المخولين بذلك فقط.‬ ‫3.‬ ‫السفندات المحاسفبية يجفب أن تكون خاليفة مفن الخطفأ أو التغييفر، وففي حالة‬ ‫4.‬ ‫وجود خطأ أو تغيير يتم استخدام سند جديد.‬ ‫01‬
  • 11. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫يتفم الحتفاظ بالسفندات المحاسفبية الملغيفة بشكفل يمنفع إعادة اسفتعمالها‬ ‫5.‬ ‫وتشطب أو تختم بختم ملغي.‬ ‫السندات المحاسبية الساسية لي عملية محاسبية هي سند القبض، وسند‬ ‫6.‬ ‫الصرف، والقيد المحاسبي المحوسب، ويتم الربط بين هذه السندات الثلثة‬ ‫بشكفل واضفح، كمفا يتفم ترتيفب السفندات ووضعهفا ففي ملفات خاصفة لتسفهيل‬ ‫عملية الرجوع إليها وتدقيقها.‬ ‫مادة )٤(: السجلت المحاسبية‬ ‫يتفم اسفتخدام السفجلت المحاسفبية المتعارف عليهفا التاليفة ففي عمليفة قيفد‬ ‫1.‬ ‫المعاملت المالية الخاصة بالجمعية :)من خلل برنامج المحاسبة المعتمد(‬ ‫‪‬سجل اليومية العامة.‬ ‫‪‬سجل الستاذ العام والدفاتر المساعدة الفرعية.‬ ‫‪‬دفتر صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫‪‬نموذج تسويات حسابات البنوك.‬ ‫‪‬سجل الموجودات الثابتة.‬ ‫‪‬سجل دوام الموظفين.‬ ‫يت فم الحتفاظ بالس فندات والسففجلت المحاسففبية لمدة ثلث س فنوات، وبعففد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫2.‬ ‫الثلث تحفظ السندات والسجلت في الرشيف لمدة ٧ سنوات قبل إتلفها.‬ ‫إعدام المسففتندات بعففد مرور ٠١ سففنوات ماليففة وتقاريففر المراجع فة ل يجوز‬ ‫ف‬ ‫3.‬ ‫إعدامهفا نهائيفا ويتفم العدام بجواب رسفمي مفن الوزارة المعنيفة بشرط إن‬ ‫تكون اعتمدت وروجعت.‬ ‫يتففم التأكيففد على فصففل المهام مففن خلل فصففل عمليففة التسففجيل عففن‬ ‫4.‬ ‫المفوضين و أمنين الخزنة.‬ ‫اسفتخدام السفندات والسفجلت المحاسفبية يقتصفر على الشخاص المخوليفن‬ ‫5.‬ ‫بذلك.‬ ‫11‬
  • 12. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٥(: القيود المحاسبية‬ ‫يتففم تحضيففر القيود المحاسففبية يوميففا وذلك مففن قبففل المسففاعد الداري او‬ ‫1.‬ ‫المالي.‬ ‫تتم عملية مراجعة القيود والموافقة عليها من قبل المحاسب.‬ ‫2.‬ ‫يتم ترحيل القيود المحاسبية التي تمت مراجعتها والموافقة عليها إلى نظام‬ ‫3.‬ ‫الكمبيوتر بحيث ل يسمح بتغييرها بعد ذلك.‬ ‫ففي حالة اكتشاف خطفأ ففي القيود المحاسفبية، يتفم معالجتفه عفن طريفق‬ ‫4.‬ ‫عكس هذا القيد وتسجيل القيد المحاسبي الصحيح.‬ ‫يتم إدخال القيود المحاسبية بناءا على المستندات المدعمة لها.‬ ‫5.‬ ‫يتم تصنيف القيود المحاسبية بناءا على دليل الحسابات )خارطة الحسابات(‬ ‫6.‬ ‫المعتمدة من قبل الجمعية.‬ ‫مادة )٦(: دليل الحسابات )شجرة الحسابات(‬ ‫يتفم اعتماد دليفل حسفابات )شجرة حسفابات(‬ ‫موح فد م فن قب فل الجمعي فة، وأي تغيي فر على‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫هذا الدليفل يجفب أن يتفم بإقرار مفن المديفر‬ ‫المالي.‬ ‫مادة )٧(: تسجيل وتصنيف الحسابات‬ ‫يتم تقسيم الموارد إلى ثلث أقسام:‬ ‫الموارد غيففر المقيدة: تضففم المنففح غيففر المقيدة، صففافي إيرادات الخدمات‬ ‫1.‬ ‫المقدمة، الدخل غير المقيد من الستثمار … الخ، وتعتبر الموارد غير مقيدة‬ ‫إل إذا كان هنالك قيود على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫21‬
  • 13. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموارد المقيدة مؤقتا: تضفم الموارد التفي سفتستخدم لهدف معيفن ففي فترة‬ ‫2.‬ ‫معينة، أو التي يتم استثمارها لفترة معينة.‬ ‫الموارد المقيدة: تضفم الموارد التفي يقيفد اسفتعمالها بطريقفة معينفة، أو يتفم‬ ‫3.‬ ‫استثمارها بحيث يكون الدخل الناتج عن هذا الستثمار مقيد بصورة دائمة.‬ ‫31‬
  • 14. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة ) ٢( - الصندوق والبنوك‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفففن هذه السفففياسات هفففو وضفففع دليفففل للنشاطات والحركات‬ ‫المحاسففبية التففي تخففص الصففندوق والنقففد لدى البنوك وأيضا لتأكيففد أن‬ ‫الحركات التفي تخفص الصفندوق والنقفد وأرصفدتها تخول وتحففظ وتصفنف‬ ‫وتظهفر ففي البيانات الماليفة بشكفل ملئم. إضاففة إلى ذلك، تؤكفد هذه‬ ‫السفياسات أن إجراءات تحكفم مناسفبة تطبفق لتأكيفد اسفتخدام الجمعيفة‬ ‫للنقد بشكل فعال.‬ ‫2.هذه السياسات مناسبة لكل الحركات والعمليات التي تختص بالنقد في‬ ‫الصندوق ولدى البنوك.‬ ‫مادة )٢(: النقد لدى البنوك‬ ‫1.الجمعي فة يج فب أن يحتف فظ بحس فابات بنكي فة لتخدم عملياته فا ومتطلباته فا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية كالتالي:‬ ‫‪‬حسابات جارية: العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫‪ ‬حسابات ودائع : العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫2.هذه الحسابات البنكية يجب أن تستخدم حسب حاجات الجمعية.‬ ‫3.المحاسب مسئول عن حفظ دفاتر الشيكات.‬ ‫4.يتم استثمار الزيادة المؤقتة في النقد في حساب وديعة بالعملة المحلية‬ ‫أو الجنبيفة، وعلى رئيفس مجلس الدارة ومديفر عام الجمعيفة أن يقرروا‬ ‫وبالتنسفيق مفع المديفر المالي والمحاسفب بخصفوص المبالغ التفي يجفب‬ ‫تحويلهفا مفن الحسفاب الجاري إلى حسفاب الوديعفة وبالعكفس، وذلك بمفا‬ ‫يتوافق مع بيانات التدفقات النقدية المتوقعة للفترات المستقبلية.‬ ‫5.يمكن تصنيف حسابات البنوك لدى الجمعية كما يلي:‬ ‫‪‬حسففابات بنكيففة خاصففة بالمشاريففع: هذه الحسففابات تسففتخدم‬ ‫لسفتلم اليرادات مفن المانحيفن عندمفا يكون العقفد الموقفع مفع‬ ‫41‬
  • 15. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫المانحيفن يتطلب وجود حسفاب منفصفل لموال المنحفة، كمفا أنهفا‬ ‫تستخدم للصرف على النشاطات المتعلقة بالمنحة فقط.‬ ‫‪‬حسفابات بنكيفة عامفة: هذه الحسفابات تسفتخدم لسفتلم الموال‬ ‫من المانحين الذين ل يشترطوا وجود حساب منفصل لمشروعهم‬ ‫أو لمنحته فم، إضاف فة إلى ذلك هذه الحس فابات تس فتخدم للص فرف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫على نشاطات الجمعيفة وعلى نشاطات المنفح والمشاريفع التفي ل‬ ‫يوجد لها حسابات بنكية خاصة بها، ويعد المحاسب موازنة شهرية‬ ‫تعتمفد على تقديفر المصفاريف للشهفر القادم وتراجفع وتصفدق مفن‬ ‫مديفففر عام الجمعيفففة وتعرض على مجلس الدارة لمراجعتهفففا‬ ‫واعتمادها.‬ ‫‪‬حسفابات مسفتحقات العامليفن: تسفتخدم لحففظ الموال الخاصفة‬ ‫بالرواتب وبالدخار وبمكافأة نهاية الخدمة الخاصة بالعاملين في‬ ‫المؤسففففسة ول يسففففمح باسففففتخدام هذه الموال إل للغراض‬ ‫المخصصة لها.‬ ‫مادة )٣(: الشخاص المفوضين بالتوقيع‬ ‫1.توقيع جميع الشيكات، يلزم توقيع اثنين من ثلثة، أمين الصندوق توقيع‬ ‫رئيسي ورئيس مجلس الدارة أو أي عضو عن مجلس الدارة و/أو مدير‬ ‫عام الجمعي فة يفوض م فن مجلس الدارة بالضاف فة إلى خت فم الجمعي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المعتمد.‬ ‫مادة )٤(: فتح حساب بنكي جديد‬ ‫1.فتح حساب بنكي جديد هو من مسؤولية رئيس مجلس الدارة.‬ ‫2.التواقيفع المخولة للحسفاب البنكفي الجديفد يجفب أن تصفدق مفن مجلس‬ ‫الدارة.‬ ‫3.يتم فتح حساب بنكي جديد بناءا على احتياجات الجمعية وبعد التأكد من‬ ‫الحصول على أفضل الشروط بموافقة مجلس الدارة.‬ ‫مادة )٥(: إغلق حساب بنكي‬ ‫51‬
  • 16. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.يتففم إغلق أي حسففاب بنكففي إذا كان رصففيده صفففرا أو ل يوجففد عليففه‬ ‫حركات لمدة تزيد عن ستة اشهر إل إذا كانت هنالك مبررات كافية لبقاء‬ ‫هذا الحساب مفتوحا.‬ ‫2.يتفم إغلق الحسفاب البنكفي بناءا على توصفية المحاسفب إلى مديفر عام‬ ‫الجمعيفة بحيفث يتفم رففع ذلك إلى مجلس الدارة للمصفادقة عليفه ويتفم‬ ‫توثيففق موافقففة مجلس الدارة على إغلق الحسففاب البنكففي مففن خلل‬ ‫التوقيع على رسالة تطلب من البنك إغلق الحساب.‬ ‫3.على المحاسب تسليم جميع الشيكات غير المستعملة الخاصة بالحساب‬ ‫المراد إغلقه إلى البنك في تاريخ إغلق الحساب مع توثيق ذلك.‬ ‫مادة )٦(: الحوالت البنكية‬ ‫1.الحوالت بين الحسابات البنكية تتم للسباب التالية:‬ ‫‪‬تغذية الحساب الجاري.‬ ‫‪‬تحويل رواتب الموظفين.‬ ‫2. كل حوالة بنكية يجب أن تتم برسالة إلى البنك تحمل التواقيع المعتمدة‬ ‫حسب هذا النظام.‬ ‫3.يقوم المحاسفب بالتأكفد مفن أن الحوالة التفي سفحبت مفن حسفاب بنكفي‬ ‫معين قد دخلت إلى حساب بنكي آخر وفي الوقت المناسب.‬ ‫مادة )٧(: المقبوضات‬ ‫1.يتفم قبفض أيفة أموال )نقدا، شيكات أو حوالت( بموجفب سفندات قبفض‬ ‫رسمية.‬ ‫2.يجفب أن تكون سفندات القبفض متسفلسلة الرقام وتتألف مفن ثلث نسفخ،‬ ‫نسخه للدافع )النسخة الصلية( ونسخة للمحاسب والنسخة الثالثة تحفظ‬ ‫مع دفتر سندات القبض.‬ ‫61‬
  • 17. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.يقوم المحاسفففب بإعداد ملخفففص للموال والشيكات المقبوضفففة وهذا‬ ‫الملخص يجب أن يطابق فيش اليداع.‬ ‫4.يقوم المحاسففب بإيداع هذه الموال والشيكات فففي حسففاب الجمعيففة‬ ‫البنكي.‬ ‫5.اسم الدافع و رقم الكود )لكل سجل محاسبي( يجب أن تظهر في سند‬ ‫القبض الرسمي.‬ ‫6.سفندات القبفض المتسفلسلة الرقام التفي بهفا خطفأ يجفب أن تحففظ لدى‬ ‫المحاسب، ول يسمح للمشاريع أن تطبع سندات قبض رسمية، ومع ذلك‬ ‫تملك المشاريع سندات قبض متسلسلة الرقام خاصة بها.‬ ‫7.مفا أن يتفم قبفض الموال أو الشيكات، يجفب أن يظهفر الشيفك ليودع بقيود‬ ‫فففي حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على الموال ولتسففهيل‬ ‫اسففتخدام تدفففق الموال بزيادة المبالغ المتوفرة فففي حسففاب اليرادات‬ ‫العام.‬ ‫8.يحتففظ الجمعيفة بخزنفة حديديفة أو صفندوق إيداع محكفم الغلق وآمفن‬ ‫وذلك لحففظ الموال والشيكات فيفه خلل الليفل وففي حالت الضرورة،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والصففندوق يراقففب ويحكففم مففن خلل مفتاحيففن يحفففظ احدهففا مففع‬ ‫المحاسب والخر مع مدير عام الجمعية أو من ينيبه.‬ ‫9.يجفب على المحاسفب أن يرتفب إيداع الشيكات والنقفد الزائد ففي البنفك، و‬ ‫يتم الحتفاظ بفيش اليداع من قبل المدير المالي بشكل مناسب.‬ ‫مادة )٨(: المصاريف‬ ‫المصففاريف فففي هذا الدليففل مقسففمة إلى‬ ‫مصففاريف بالشيكات ومصففاريف الصففندوق‬ ‫النثرية.‬ ‫مادة )٩(: صرف الشيكات‬ ‫1.يتم إعداد الشيك للدفع عند استحقاق الذمم الدائنة.‬ ‫71‬
  • 18. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.دفاتر الشيكات يجب أن تحفظ في صندوق آمن من قبل المحاسب.‬ ‫3.جميفع المدفوعات للمورديفن يجفب أن تتفم عفن طريفق شيكات بغفض‬ ‫النظر عن المبلغ.‬ ‫4.المدفوعات تتم فقط بناءا على سند صرف مصادق عليه ومرفق معه‬ ‫جميع الوثائق المؤيدة مثل فاتورة المورد.‬ ‫5.مس فئول المشروع غي فر مخول لص فدار شيكات، ويج فب أن تص فدر م فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وحدة الشئون الدارية والمالية في الجمعية.‬ ‫6.تصرف الشيكات للمستفيد الول ويجوز تحويلها أو تظهيرها أو تجيرها‬ ‫لخر وبموافقة المستفيد الول.‬ ‫7.يتفم تسفليم الشيفك للجهفة المسفتفيدة مباشرة دون التقيفد بزمفن لتسفليم‬ ‫الشيكات إل ففي الحالت التفي تنفص فيهفا العقود على مواعيفد أخرى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للتسليم، حيث يجب التقيد بهذه المواعيد.‬ ‫8.يتم الحتفاظ بالشيكات التي تم إلغاؤها بعد ختمها بف "ملغى".‬ ‫9.يتم مراجعة الوثائق المؤيدة والموافقات اللزمة قبل توقيع المفوضين‬ ‫بالتوقيع.‬ ‫01.المفوضون بالتوقيفع ل يجوز لهفم التوقيفع على الشيكات غيفر المكتوبفة‬ ‫)شيكات على بياض(.‬ ‫11.يتم ختم الوثائق والفواتير المدفوعة بعبارة "مدفوع".‬ ‫21.يكتب على كل الفواتير المدفوعة رقم الشيكات.‬ ‫مادة )٠١(: إجراءات وقف صرف شيك‬ ‫مفن الممكفن إصفدار قرار بوقفف صفرف‬ ‫شيك في ثلث حالت:‬ ‫1.طلب خطفي مفن المسفتفيد مفن الشيفك ففي حالة فقدانفه أو تلففه، ويتفم‬ ‫إصدار شيك جديد للمستفيد بعد مرور شهر من استلم رسالة من البنك‬ ‫بأنه تم إيقاف عملية صرف الشيك، أما إذا كان الشيك الضائع صادر قبل‬ ‫81‬
  • 19. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أكثفر مفن سفتة اشهفر فل داعفي لصفدار أمفر وقفف صفرف شيفك حيفث أنفه‬ ‫وفقفا للنظمفة المصفرفية، ل يجوز صفرف شيفك بعفد مرور أكثفر مفن سفتة‬ ‫اشهر على تاريخ إصداره.‬ ‫2.وجود خطأ في فاتورة المورد بعد إصدار الشيك، ويتم إصدار شيك جديد‬ ‫بعد تصحيح الخطأ مع المورد واسترجاع الشيك الصلي.‬ ‫3.حص فول خلف بي فن الجمعي فة والجه فة المدفوع له فا ق فد ينت فج عن فه رف فع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الجمعيفة قضيفة قانونيفة على المدفوع له، ومفن المفضفل دائمفا اسفتشارة‬ ‫محامي الجمعية قبل إعطاء تعليمات للبنك بوقف صرف الشيك.‬ ‫مادة )١١(: صندوق المصاريف النثرية‬ ‫1.يتفم اسفتخدام صفندوق للمصفاريف النثريفة وذلك للدففع مقابفل المصفاريف‬ ‫الصغيرة والمتكررة والتي يجب أن ل تزيد بأي حال من الحوال عن ٠٠٤‬ ‫شيكل للدفعة الواحدة.‬ ‫2.يحدد سقف هذا الصندوق بمبلغ ٠٠٠٢ شيكفل ففي المركز الرئيفس و ٠٠٠٢‬ ‫شيكل في الفروع.‬ ‫3.يتم الحتفاظ بصندوق المصاريف النثرية مع المساعد الداري والمالي.‬ ‫4.يتففم الحتفاظ بالنقففد الخاص بالمصففاريف النثريففة فففي خزنففة )صففندوق(‬ ‫مغلق فة، ويكون مفتاحه فا دائم فا م فع المس فئول ع فن الص فندوق، وف في ك فل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحالت يجفب أن ل يختلط النقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع‬ ‫النقد الشخصي للمسئول عن الصندوق.‬ ‫5.يحتففظ المسفئول عفن الصفندوق بسفجل يسفجل فيفه جميفع المقبوضات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمصروفات النثرية.‬ ‫6.يتم اعتماد سندات الصرف الخاصة بالمصاريف العادية المتكررة من قبل‬ ‫المسفئول عفن الصفندوق قبفل عمليفة الصفرف، أمفا سفندات الصفرف الخاصفة‬ ‫بالمصاريف غير العادية فيتم اعتمادها من قبل أمين الصندوق.‬ ‫91‬
  • 20. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫7.أي عمليفة صفرف مفن صفندوق المصفاريف النثريفة يتفم تعزيزهفا بفاتورة‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ضريبفة، وففي حالة عدم توففر فاتورة ضريبفة بسفبب طبيعفة الحسفاب فأنفه‬ ‫يجب توفر مستند بديل لدعم عملية الصرف.‬ ‫8.يقوم المسئول عن الصندوق بطلب تغذية صندوق المصاريف النثرية عند‬ ‫انخفاض رصيد النقد في الصندوق إلى ٠٠٤ شيكل.‬ ‫9.يتفم إرفاق كاففة الفواتيفر والمسفتندات المؤيدة وكشفف ملخفص المصفاريف‬ ‫النثرية مع طلب تغذية الصندوق ليتم الموافقة عليها من أمين الصندوق او‬ ‫المدير المالي قبل أن يتم تغذية الصندوق بمبلغ المصاريف الفعلية خلل‬ ‫الفترة.‬ ‫01.يجفب أن يحتوي كشفف ملخفص المصفاريف النثريفة على التاريفخ ورقفم سفند‬ ‫الصرف والمبلغ وطبيعة المصروف والجهة المدفوع لها.‬ ‫11.يقوم المحاسفب وقبيفل عمليفة التغذيفة بجرد صفندوق المصفاريف النثريفة،‬ ‫ويجفب مقارنفة النقفد الذي تفم جرده فعل مفع الرصفيد المسفجل ففي النظام‬ ‫المحاسبي ومع سجل صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫21.يتفم السفتفسار والتحقيفق عفن أي نقفص أو زيادة ففي النقفد ففي صفندوق‬ ‫المصففاريف النثريففة، وأي نقففص غيففر مففبرر يتففم تحميله للمسففئول عففن‬ ‫الصندوق.‬ ‫31.تتفم الكتابفة للمديفر العام عفن ضياع النقفد بسفبب الهمال أو السفرقة وذلك‬ ‫لتخاذ الجراءات اللزمة.‬ ‫41.يقوم المحاسفب بجرد النقفد ففي حالة اسفتقالة المسفئول عفن الصفندوق أو‬ ‫خروجه لجازة.‬ ‫51.يقوم مدير عام الجمعية وبالتنسيق مع المدير المالي بتعيين شخص آخر‬ ‫ليكون مسئول ً عن صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫02‬
  • 21. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫61.كفل المصفاريف النثريفة يجفب أن تكون موثقفة بإصفدار سفند صفرف نثري‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصندوق والجهة المستلمة للنقد.‬ ‫71.عند حدوث عملية الدفع يتم ختم سند الصرف والوثائق المؤيدة له بختم "‬ ‫دفع نقدا".‬ ‫مادة )٢١(: التسويات البنكية‬ ‫1.يتفم اسفتخدام نموذج محدد خاص لعداد التسفويات البنكيفة، يحتوي‬ ‫على اسفم وعنوان البنفك ورقفم الحسفاب وعملة الحسفاب والتاريفخ‬ ‫لضمان لمزايا التالية:‬ ‫‪‬وجود كل المعلومات الضرورية في التسوية البنكية.‬ ‫‪‬تقليل الوقت اللزم لعداد ومراجعة التسوية البنكية.‬ ‫‪‬توفير المكانية لتوثيق الموافقات الدارية.‬ ‫2.يتفم تحضيفر التسفويات البنكيفة لكفل حسفاب مفن حسفابات البنوك‬ ‫الخاصة بالجمعية ومشاريعه من قبل المحاسب شهريا.‬ ‫3.يجب إعداد التسوية البنكية بالعملة الصلية للحساب البنكي.‬ ‫4.يتم إعداد التسوية البنكية خلل أسبوع من نهاية الشهر.‬ ‫5.إعداد التسففوية البنكيففة مففن مسففؤوليات المحاسففب، ومففا أمكففن‬ ‫الشخففص الذي يحضففر التسففوية البنكيففة يجففب أن ل يعمففل فففي‬ ‫المدفوعات والمقبوضات النقدية.‬ ‫6.يقوم المحاسفب بإعداد سفند قيفد بالمبالغ غيفر المسفجلة والتفي تفم‬ ‫تحديدهفا ففي التسفوية البنكيفة مثفل التحويلت البنكيفة، المصفاريف‬ ‫البنكية أو أية أخطاء في التسجيل.‬ ‫7.يتفم إلغاء الشيكات العالقفة ففي التسفويات البنكيفة لمدة تزيفد عفن‬ ‫ستة اشهر. ويتم إعداد سند قيد يتم فيه تسجيل مبلغ الشيك كذمة‬ ‫على الجمعية.‬ ‫12‬
  • 22. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫8.مفع نهايفة السفنة يجفب مراجعفة الشيكات التفي تفم إلغاؤهفا وإعادتهفا‬ ‫إلى النقفد ففي البنفك، ومبلغ هذه الشيكات يمكفن اعتباره إيرادات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫أخرى بتوصية من المحاسب وموافقة مدير عام الجمعية.‬ ‫9.يقوم المحاسب بمراجعة وتوقيع التسوية البنكية.‬ ‫01.يقوم مديفر عام الجمعيفة بمراجعفة التسفويات البنكيفة دوريفا ويوقفع‬ ‫عليها للدللة على مراجعته.‬ ‫مادة )٣١(: موازنات التدفق النقدي‬ ‫أو ً- موازنة النقد الشهرية:‬ ‫ل‬ ‫1.يقوم المحاسب في بداية كل شهر بإعداد موازنة نقدية شهرية.‬ ‫2.يقوم مديفر عام الجمعيفة ومدراء الفروع ومسفئولي الوحدات والمشاريفع‬ ‫بتزوي فد المحاس فب بالمعلومات الدقيق فة مم فا يمك فن م فن إعداد موازنات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تقديرية قريبة إلى الواقع.‬ ‫3.يجففب أن تشتمففل هذه الموازنات النقديففة الشهريففة على مجموع النقففد‬ ‫المتوقففع تحصففيله خلل الشهففر واللتزامات النقديففة للثلث شهور التاليففة‬ ‫لتسهيل إدارة النقد الخاص بالجمعية.‬ ‫4.يج فب أن يراج فع مدي فر عام الجمعي فة الموازن فة النقدي فة الشهري فة ويضفع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ملحظات حول التدفقات النقدية الشهرية.‬ ‫ثانيا- موازنة النقد السنوية:‬ ‫ً‬ ‫1.يقوم مديفر عام الجمعيفة ومدراء الفروع ومسفئولي الوحدات والمشاريفع‬ ‫بتزوي فد المحاسفب بالمعلومات المطلوبفة والدقيق فة ع فن توقعاتهفم عفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المصاريف والتكلفة مما يمكن من إعداد موازنات تقديرية سنوية فعالة‬ ‫وناجحة.‬ ‫2.موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن تجهفز مفن قبفل المحاسفب والمديفر المالي‬ ‫ومدير عام الجمعية قبل بداية السنة المالية للجمعية.‬ ‫22‬
  • 23. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.التدففق النقدي يجفب أن يقسفم بيفن تشغيلي وإداري ليسفاعد ففي تحضيفر‬ ‫الموازنة العامة.‬ ‫4.يجفب أن تحضفر الموازنفة العامفة مفن قبفل المحاسفب ويصفادق عليهفا مفن‬ ‫قبل مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية استنادا إلى موازنات المشاريع،‬ ‫وهذه الموازنفة يجفب أن تأخفذ بعيفن العتبار تقديفر مصفاريف الجمعيفة‬ ‫ونشاطففه بمففا فففي ذلك المشاريففع ومصففاريف عامففة وتشغيليففة وكذلك‬ ‫مصاريف الحصول على النقد.‬ ‫5.يتم مراجعة موازنة النقد السنوية والموازنة العامة والموافقة عليها من‬ ‫قبل مجلس الدارة.‬ ‫6.يتفم تعديفل موازنفة النقفد السفنوية والموازنفة العامفة عنفد حدوث تغييرات‬ ‫هامة في إي وقت بعد بداية السنة.‬ ‫7.أي تعديل على موازنة النقد السنوية يجب أن يوصى به من قبل يصادق‬ ‫عليه من قبل مدير عام الجمعية ويصادق عليه من قبل مجلس الدارة.‬ ‫8.موازنة التدفق النقدي السنوي يجب أن يتم تعديلها لتوافق خطة التدفق‬ ‫النقدي للمشاريع الجديدة.‬ ‫9.يجب إدخال موازنة التدفق النقدي السنوية إلى النظام المحاسبي بحيث‬ ‫يتم مقارنة الموازنة المتوقعة مع الرقام المتحققة فعل وأول بأول على‬ ‫أساس شهري ومجمع خلل السنة.‬ ‫32‬
  • 24. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة ) ٣( - إدارة المنح واليرادات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.أن الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو تزويفد الجمعيفة بدليفل للمنفح وللتأكيفد أن‬ ‫هنالك إدارة ورقابففة مناسففبة على المنففح والتففبرعات وملئمففة لتعليمات‬ ‫وأنظمة الجمعية.‬ ‫2.هذه السفياسات مناسفبة للتفبرعات والمنفح التفي يسفتلمها الجمعيفة وكذلك‬ ‫نشاطاته.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫إيرادات الجمعي ففة بشك ففل عام تتكون م ففن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المنح والتبرعات والعمولت وخدمات التعبئة‬ ‫والتغليففف بالمحطففة بالضافففة إلى إيرادات‬ ‫أخرى فرعية من نشاطات الجمعية.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫المنحفة )التفبرع( هفي أي تحويفل للنقفد أو أي‬ ‫أصفففل آخفففر للجمعيفففة أو تسفففوية أو إلغاء‬ ‫لمطلوباته فا بتحوي فل طوع في وبدون مقاب فل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وذلك مففن قبففل مؤسففسة أخرى ل تتصففرف‬ ‫كمالك للجمعيفففة، وأصفففول أخرى تشمفففل‬ ‫أوراق مالية أو أراضي وأبنية وحق استخدام‬ ‫تس ففففففهيلت وخدمات ومواد ولوازم وكذلك‬ ‫ف‬ ‫الصففول غيففر الملموسففة والخدمات ووعود‬ ‫غيفر مشروطفة بالحصفول على هذه الصفول‬ ‫في المستقبل.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫المنح والتبرعات التي يتسلمها الجمعية يجب‬ ‫أن يتفففم تسفففجيلها بناءا على وجود أو عدم‬ ‫42‬
  • 25. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وجود قيود على اسفتخدامها مفن قبفل الجهفة‬ ‫المانحففة، ويتففم تصففنيف المنففح فففي النظام‬ ‫المحاسبي كما يلي:‬ ‫‪‬إيرادات غير مقيدة.‬ ‫‪‬إيرادات مقيدة بشكفل دائم والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة‬ ‫بشكل دائم.‬ ‫‪‬إيرادات مقيدة بشكل مؤقت والتي تقيد استخدام الجمعية للمنحة‬ ‫لمرور وقت محدد أو إلى تاريخ معين أو لغرض معين أو كليهما.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يتففم اعتبار المنحففة بأنهففا غيففر مقيدة إل إذا‬ ‫كانففففت هنالك قيود يضعهففففا المانففففح على‬ ‫استخدام المنحة.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫اليراد من المنح المقيدة بشكل دائم ممكن‬ ‫أن يصففنف كمنففح مقيدة ويزيففد إمففا المنففح‬ ‫المقيدة بشكفففففل دائم أو المنفففففح المقيدة‬ ‫بشكل مؤقت.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫اليرادات والرباح على الس فتثمارات أو على‬ ‫ف‬ ‫موجودات أخرى يتففم إظهارهففا فففي قائمففة‬ ‫النشطفففة على أنهفففا زيادة ففففي صفففافي‬ ‫الموجودات غيفر المقيدة إل إذا كانفت هنالك‬ ‫قيود مؤقت فة أو دائم فة على اس فتخدامها م فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫قبل المانح.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫52‬
  • 26. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫عنففد انتهاء شروط المانففح على اسففتخدام‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المنحفففة بمرور الوقفففت أو بتحقيفففق هدف‬ ‫معيفن أو بكليهمفا يتفم إعادة تصفنيف المنحفة‬ ‫ففي قائمفة النشطفة ممفا يؤدي إلى تقليفل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫صفففافي الموجودات المقيدة مؤقتفففا وزيادة‬ ‫صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫مادة )٩(: بيع الدوريات أو رسوم العضوية‬ ‫1.تسجل إيرادات بيع الدوريات أو رسوم العضوية كإيرادات غير مقيدة.‬ ‫2.يجب أن يستخدم الجمعية سندات قبض يدوية متسلسلة الرقام عند بيع‬ ‫الدوريات أو استلم رسوم العضوية ويتم إعداد ملخص بها على أساس‬ ‫شهري.‬ ‫3.ملخفص النقفد المقبوض يجفب أن يقارن مفع فيفش اليداع البنكفي ودفتفر‬ ‫النقد بالنسبة للمبالغ والتاريخ.‬ ‫مادة )٠١(: اليرادات من حركات التحويل‬ ‫1.اليرادات مففن حركات التحويففل يجففب أن يعترف بهففا على أسففاس مبدأ‬ ‫السفتحقاق عنفد الزيادة ففي النقفد أو الذمفم المدينفة أو أصفول أخرى أو‬ ‫عند النقص في المطلوبات الناتجة عن الحركة.‬ ‫2.اليرادات مففن حركات التحويففل يجففب أن تظهففر كزيادة فففي صففافي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المقيدة في قائمة النشاطات.‬ ‫3.بشكفل عام يجفب أن تظهفر اليرادات مفن حركات التحويفل مفن دون طرح‬ ‫المصاريف ذات العلقة.‬ ‫4.الزيادة ففي الذمفم المدينفة الناتجفة مفن حركات التحويفل يجفب أن تظهفر‬ ‫حسفب صفافي القيمفة القابلة للتحقيفق ‪NET REALIZABLE VALUE‬‬ ‫إذا كان المبلغ مستحق خلل سنة واحدة.‬ ‫62‬
  • 27. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫5.الزيادة ففي الذمفم المدينفة الناتجفة مفن حركات التحويفل يجفب أن تظهفر‬ ‫بالصافي بعد خصم المخصصات للمبالغ غير المشكوك في تحصيلها أن‬ ‫وجدت.‬ ‫مادة )١١(: خطط العمل والموازنة‬ ‫1.يج فب أن يقوم الجمعي فة بوض فع خط فة عم فل لك فل مشروع أو برنام فج،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذه الخطة يجب أن تحتوي على:‬ ‫‪‬جدول زمني للنشاطات التي يجب تنفيذها خلل كل فترة.‬ ‫‪‬الهداف لكل فترة.‬ ‫‪‬نسبة النجاز والكتمال المقدرة لكل فترة.‬ ‫‪‬تقدير لتكلفة كل فترة.‬ ‫‪‬أسس قياس النجاز لتقييم الداء الفعلي لكل فترة.‬ ‫2.موازنفة المشروع يجفب أن تحضفر على أسفاس التكلففة المتوقعفة لكفل‬ ‫نشاط مففن أنشطففة خطففة العمففل، وهذه الموازنففة يجففب أن تحتوي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالضاففة إلى المصفارف المباشرة على تقديفر للمصفاريف غيفر المباشرة‬ ‫بناءا على توقعات الجمعية لتلك المصاريف وفقا لساس المستخدم من‬ ‫قبل المركز لتوزيع هذه المصاريف.‬ ‫3.السفاس الذي عليفه قدرت مبالغ الموازنفة يجفب أن يسفجل ويوثفق هذه‬ ‫التقديرات، ويجفب أن تبنفى على أسفاس بيانات فعليفة تاريخيفة وأسفعار‬ ‫السوق الحالية لكل مصروف في الموازنة.‬ ‫مادة )٢١(: إدارة النقد‬ ‫1.يجفب أن ل يكون هنالك حسفاب بنكفي منفصفل لكفل مشروع إل إذا طلب‬ ‫ذلك بشكل محدد من قبل الجهة المانحة وحسب التفاقية الموقعة و إل‬ ‫أنه من ناحية محاسبية يكون لكل مشروع حسابات مستقلة في البرنامج‬ ‫المحاسبي المحوسب الذي يحتوي على كل الحركات الخاصة بالمشروع‬ ‫بما في ذلك حركات النقد.‬ ‫72‬
  • 28. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.أي زيادة ففي النقفد عفن حاجفة الجمعيفة أو مشاريعفه الشهريفة يجفب أن‬ ‫تودع في حساب الوديعة حسب عملة المنحة.‬ ‫3.يجري تحويفل النقفد شهريفا مفن حسفاب الوديعفة إلى حسفاب الجاري على‬ ‫أساس النقد المطلوب وفقا للموازنة الشهرية.‬ ‫4.يكون السحب من حساب البنك الجاري من خلل إصدار شيكات ويحول‬ ‫المبلغ إلى العملة التفي سفوف يتفم بهفا الدففع حسفب سفعر الصفرف ففي‬ ‫تاريخ الحركة.‬ ‫5.يتفم سفحب المبالغ اللزمفة لصفندوق المصفاريف النثريفة باسفتخدام شيفك‬ ‫ويتفم تحويفل المبلغ إلى عملة صفندوق المصفاريف النثريفة حسفب سفعر‬ ‫الصرف في تاريخ الحركة.‬ ‫6.المص فاريف والمشتريات الخاص فة بالمنح فة المقيدة مؤقت فا يج فب أن يعاد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تصفنيفها مفن صفافي موجودات مقيدة مؤقتفا إلى صفافي موجودات غيفر‬ ‫مقيدة.‬ ‫مادة )٣١(: الدارة المالية للمشاريع‬ ‫1.الموازنفة المعتمدة حسفب التفاقيفة الموقعفة مفع الجهفة المانحفة وكذلك‬ ‫الشروط يجففب أن تراجففع وتلخففص لمراعاتهففا والتقيففد بهففا أثناء تنفيففذ‬ ‫المشروع وذلك لضمان تنفيذ المشروع بنجاح.‬ ‫2.الملخص يجب أن يحتوي على التكاليف وأي بنود خاصة أخرى يمكن أن‬ ‫تساعد الجمعية في إدارة المشروع وفق شروط المشروع ومتطلباته.‬ ‫3.يجفب أن يتفم إسفناد مسفؤوليات محددة لموظفيفن معنييفن فيمفا يختفص‬ ‫بالتقيفد بشروط المشروع ويجفب تبليفغ هؤلء الموظفيفن بهذه المتطلبات‬ ‫بالتفصيل وبوضوح.‬ ‫82‬
  • 29. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.قبل إجراء أية عملية صرف يجب التأكد من وجود موازنة للتأكد من أن‬ ‫هنالك نقد متوفر لذلك المصروف.‬ ‫مادة )٤١(: تسجيل المنح‬ ‫1.يجفففب أن يكون لكفففل مشروع حسفففاباته المسفففتقلة وذلك مفففن خلل‬ ‫الحسفابات العامفة للجمعيفة بحيفث يمكفن لجميفع حسفابات كفل المشاريفع‬ ‫للوصفول إلى الحسفابات المجمعفة للجمعيفة، والحسفابات الخاصفة بكفل‬ ‫مشروع يجفب أن تفبين إيراداتفه ومصفاريفه وموازنتفه بشكفل منفصفل عفن‬ ‫غيره من المشاريع.‬ ‫2.يجففب أن تصففنف سففجلت المشروع المحاسففبية حسففب وظيفتهففا على‬ ‫أساس دليل الحسابات الخاصة بالموازنة.‬ ‫3.جميع السجلت المحاسبية للمنح يجب أن تدعم بوثائق مؤيدة.‬ ‫4.يجفففب الحتفاظ بمعلومات عفففن المنفففح، الصفففلحيات والمسفففئوليات،‬ ‫اللتزامات، الرصفففففدة غيفففففر المخصفففففصة للوفاء بالتزامات معينفففففة‬ ‫‪ ،UNOBLIGED BALANCES‬الموجودات، المدفوعات واليرادات.‬ ‫مادة )٥١(: الرقابية على تنفييذ المشارييع وتقدييم‬ ‫التقارير حولها‬ ‫1.يج فب القيام بمراجع فة شهري فة لك فل مشروع للتأك فد م فن التقي فد للجدول‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الزمني لنجاز العمل المطلوب و تحقيق أهداف المشروع.‬ ‫2.تقريفر النجازات )تقريفر فنفي( لكفل مشروع يجفب أن يحضفر لكفل فترة،‬ ‫وهذا التقري ففر يجففب أن يحتوي على مقارنففة بيففن النجاز الفعلي مففع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الهداف المطلوبة لتلك الفترة.‬ ‫3.كفل التقاريفر الخاصفة بالمشروع يجفب أن تحضفر مباشرة مفن السفجلت‬ ‫المحاسبية بناءا على النماذج وفترة التقرير حسب ما تم تحديده من قبل‬ ‫الجهة المانحة.‬ ‫92‬
  • 30. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.يجفب أن يحضفر تقريفر مالي )قائمفة مصفاريف المشروع( لكفل مشروع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لكفل فترة وكذلك تقريفر مجمفع لكفل المشاريفع، وهذا التقريفر يجفب أن‬ ‫يحتوي على مقارنفة التكلففة المقدرة مفع التكلففة الفعليفة ونسفبة اكتمال‬ ‫المشروع ونسبة استخدام المنحة من مجموع مبلغ المنحة.‬ ‫5.يجفب توضيفح أسفباب انحراف المصفاريف الفعليفة عفن الموازنفة وكذلك‬ ‫يجب بيان أسباب عدم تحقيق الهداف الموضوعة.‬ ‫6.يجب إعداد تسوية بنكية لكل حساب بنكي.‬ ‫7.جميفع المسفتندات المحاسفبية وأوامفر الشراء والفواتيفر يجفب أن تحتوي‬ ‫على اسم المشروع الخاصة به.‬ ‫8.المنففح التففي تففم التفاق على إدارتهففا بعمله أخرى غيففر عملة الجمعيففة‬ ‫الساسية يجب أن تسجل في الكمبيوتر بالعملتين.‬ ‫03‬
  • 31. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئ حة ) ٤( – المشتريات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقفة هفو وضفع السفس والقواعفد الخاصفة بالتعامفل مفع‬ ‫جميع مشتريات البضائع والخدمات في الجمعية.‬ ‫2.هذه الس فياسات تحدد الص فلحيات بالنس فبة للمشتريات وتحدد الجراءات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التفي يجفب أن تتبفع عنفد شراء البضائع والصفول الثابتفة والخدمات وذلك‬ ‫لضمان عدم شراء المواد غيفر الضروريفة وللتأكفد مفن أن هذه المشتريات‬ ‫تتم بطريقة فعالة ووفقا للموازنة المعتمدة من قبل مجلس الدارة.‬ ‫3.تطبق هذه السياسات على كل عمليات الشراء التي يقوم بها الجمعية.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫تعليمات الشراء الخاصفة بالجمعيفة يجفب أن‬ ‫تؤخ ففذ بعي ففن العتبار ف ففي جمي ففع عمليات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء الخاصة بالجمعية ومشاريعه.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫تتم عملية الشراء في جو يسمح بالمنافسة‬ ‫الحرة والشريففة بحيفث يأخفذ الجمعيفة بعيفن‬ ‫العتبار عمليفة تعارض المصفالح التي يمكفن‬ ‫أن تقلل أو تمنع المنافسة بين الموردين.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫يتففم ترسففية العطاء على أفضففل عطاء أو‬ ‫عرض مقدم بمففا يلبففي احتياجات الجمعيففة‬ ‫مففع الخففذ بعيففن العتبار السففعر والنوعيففة‬ ‫والعوامفل الخرى المتعلقفة بعمليفة الشراء.‬ ‫طلبات استدراج العطاءات أو العروض يجب‬ ‫أن توضفح كاففة المور المطلوبفة مفن المورد‬ ‫13‬
  • 32. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫أو التفي يجفب عليفه اسفتيفائها لدراج عرضفه‬ ‫ففي عمليفة التقييفم، أو تلغفى كفل العروض‬ ‫إذا كان هذا في مصلحة الجمعية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫طلبات اس فففففففتدراج العروض أو العطاءات‬ ‫ف‬ ‫للبضائع والخدمات المنوي شراءها يجب أن‬ ‫تبين ما يلي:‬ ‫1. وصف دقيق وواضح للمتطلبات الفنية للمواد المطلوبة، وهذه المتطلبات‬ ‫يجب أن تحد من المنافسة بشكل غير عادل.‬ ‫2.المتطلبات والعوامفل التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل المورد والتفي سفوف‬ ‫تستخدم في تقييم كل عرض.‬ ‫3. وصففف للمتطلبات التقنيففة بالنسففبة للمهام المطلوب تنفيذهففا ومسففتوى‬ ‫التنفيذ إذا أمكن.‬ ‫4. المواصففات الخاصفة مثفل "السفم التجاري" التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل‬ ‫المورد.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم التفاق فقط مع الموردين الذين تتوفر‬ ‫فيهفم إمكانيفة تنفيفذ التفاق تحفت الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والظروف المتففق عليهفا، ويتفم الخفذ بعيفن‬ ‫العتبار عوامل محددة مثل مصداقية المورد‬ ‫وسففجل التعامففل السففابق والموارد التقنيففة‬ ‫والمالية التي يمكنه الرجوع إليها، كما يجب‬ ‫اسففتشارة جهات معرفففة موثوقففة للسففؤال‬ ‫والستفسار عن المورد.‬ ‫23‬
  • 33. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫تتفم عمليفة تحليفل السفعار والتكلففة و توثيفق‬ ‫هذه العمليففة فففي ملفات الشراء فففي كففل‬ ‫عملية شراء، وتحليل السعار يمكن أن يتم‬ ‫بعدة طرق مثففل مقارنففة أسففعار العروض‬ ‫المقدمفة مفع أسفعار السفوق وأسفعار سفلع‬ ‫شبيهففة والخصففم الممنوح، ويتففم مراجعففة‬ ‫وتقيي فم تحلي فل الس فعار لك فل بن فد م فن بنود‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التكلففة لتحديفد مدى معقوليتهفا وللتأكفد مفن‬ ‫أنه مسموح بشرائها وأنها مقبولة.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يتفففففففففففم الحتفاظ بملف لعمليات الشراء‬ ‫الكبيرة، هذا الملف يضم على القل:‬ ‫1.أسس اختيار المورد.‬ ‫2.مبررات عدم وجود منافسة في حالة عدم طلب عروض مختلفة .‬ ‫3.أسس تحليل السعار والتكلفة.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫يتففففم الحتفاظ بنظام إدارة العقود لضمان‬ ‫تنفيفففففذ اتفاقيات الشراء ضمفففففن الشروط‬ ‫والمواصفففات المتفففق عليهففا، والتأكففد مففن‬ ‫متابعة عملية الشراء.‬ ‫مادة )٠١(:‬ ‫يتفم تقييفم وتوثيفق عمليفة تنفيفذ العقود وبيان‬ ‫التزام المورد بالشروط والمواصفففففففففففات‬ ‫المنصوص عليها في العقد.‬ ‫مادة )١١(:‬ ‫33‬
  • 34. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫يمكن أن يتم الحتفاظ بالشروط التالية في‬ ‫العقود التي تتجاوز مبلغ ٠٠٠٠٢ شيكل:‬ ‫1.أن يضم التفاق شرط جزائي في حالة عدم تنفيذ شروط العقد.‬ ‫2.أن يضم التفاق بند يسمح للجمعية بإنهاء العقد مبينا الطرق التي يمكن‬ ‫إتباعهفا ففي إنهاء العقفد وطرق التسفوية، بالضاففة إلى ذلك فأن العقود‬ ‫يجففب أن تضففم الحالت التففي يتففم إنهاء العقففد فيهففا نتيجففة خرق بنود‬ ‫التفاق، والحالت التفي فيهفا يتفم إنهاء العقفد نتيجفة لظروف خارجفة عفن‬ ‫إرادة المورد.‬ ‫3.الحصففول على كفالة مففن المورد لكففل عرض أسففعار تسففاوي خمسففة‬ ‫بالمائة مفن قيمفة العرض، وكفالة العرض يمكفن أن تمثفل التزام المورد‬ ‫مثل شيكات مصدقة أو سندات تضمن أن يقوم المورد بتنفيذ بنود العقد‬ ‫في الوقت المحدد.‬ ‫4.يفضل أن ل تقوم الجمعية بعملية الدفع مقدما للموردين، يمكن أن تتم‬ ‫عملية الدفع المقدم فقط إذا تم الحصول على كفالت وتعهدات تضمن‬ ‫حق الجمعية.‬ ‫مادة )٢١(: أخلقيات عملية الشراء‬ ‫1.يج فب أن ل يشارك أي موظ فف أو إداري ف في عملي فة اختيار أو ترس فية أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫إدارة العق فد إذا كان هنالك إمكاني فة وجود تعارض ف في المص فالح، وهذا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التعارض ففي المصفالح يوجفد عندمفا يكون للموظفف أو الداري أو لي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫فرد من عائلته أو شريكه أو لية مؤسسة له علقفة بها مصفلحة ماليفة أو‬ ‫أية مصلحة أخرى مع المورد الفائز بالعقد.‬ ‫2.الموظفين والداريين في الجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا‬ ‫أو إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورديفن أو أيفة جهات لهفا‬ ‫علقة بالعقد.‬ ‫43‬
  • 35. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫3.يجفب تحديفد غرامات محددة وفرضهفا على الشخاص والجهات التفي ل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تتقيد بهذه الخلقيات.‬ ‫مادة )٣١(: سجل الموردين‬ ‫1.يتفم الحتفاظ بسفجل يتضمفن أسفماء مورديفن معتمديفن مفن قبفل الدارة‬ ‫مفن أجفل التأكفد أن عمليفة الشراء تتفم بأفضفل السفعار وشروط الدففع‬ ‫والنوعيات المتوفرة فففي السففوق، وإضافففة أو حذف مورد مففن سففجل‬ ‫المورديفن يجفب أن تتفم الموافقفة عليفه مفن قبفل رئيفس مجلس الدارة‬ ‫ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.قائمفة المورديفن يجفب أن تحتوي على اسفم المورد والبضاعفة المتوفرة‬ ‫لديه والسعار المواصفات وخبرته في البضائع وتعاملته مع الجمعية.‬ ‫3.يتفم الحتفاظ بملفات للمورديفن, يتفم إعطاء رقفم لكفل مورد بحيفث يتفم‬ ‫استخدام نفس الرقم في كل عملية شراء من المورد.‬ ‫مادة )٤١(: لجنة المشتريات‬ ‫يتفففم تشكيفففل لجنفففة المشتريات للشراف‬ ‫والموافقففة على عمليففة الشراء مففع مراعاة‬ ‫النوع والكمي فة والس فعر قب فل القيام بعملي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء، ويتفم الختيار والمصفادقة مفن قبفل‬ ‫هذه اللجنفففة للعرض النسفففب والفضفففل،‬ ‫وتضم لجنة المشتريات:‬ ‫1.رئيس مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية‬ ‫2.ممثل عن مجلس الدارة ٢ أعضاء من مجلس الدارة‬ ‫3.المدير المالي أو المحاسب‬ ‫4.مدير المشروع أو منسق الوحدة إذا كان الشراء لمشروع معين.‬ ‫53‬
  • 36. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫5.يمكن أن تحتوي لجنة المشتريات على خبير خارجي مثل )مهندس، خبير‬ ‫كمبيوتر ... الخ( لتقييم واختيار العروض والموردين.‬ ‫مادة )٥١(: حدود صلحيات الشراء‬ ‫المستوى المطلوب للمصادقة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫رئي ففس مجلس الدارة أو مدي ففر عام الجمعي ففة أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬ ‫مدير المشروع‬ ‫رئيففففففففس مجلس الدارة أو مديففففففففر المشروع‬ ‫لغاية ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫والمحاسب‬ ‫رئيس مجلس الدارة أو مدير الجمعية والمحاسب‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫لجنة المشتريات‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مادة )٦١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫تقوم لجنفففففة المشتريات بالحصفففففول على‬ ‫عروض أس ففعار أو طرح العطاءات، و يت ففم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحصول على عروض السعار وفقا للقيمة‬ ‫المتوقعة للمشتريات كما يلي:‬ ‫عروض إلسعار المطلوبة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫بدون عروض أسعار وفقا لجراءات صندوق المصاريف‬ ‫لغاية ٠٠٤ شيكل‬ ‫النثرية‬ ‫٣ عروض أسعار عن طريق الفاكس أو البريد‬ ‫لغاية ٠٠٠٢ شيكل‬ ‫٣ عروض أسففعار عففن طريففق البريففد ويجففب أن تكون‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مغلقة‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل طرح عطاء رسففمي عففن طريففق العلن وفقففا لنظام‬ ‫العطاءات.‬ ‫مادة )٧١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫63‬
  • 37. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.يتفم اسفتخدام نموذج طلب عرض أسفعار لتوثيفق عمليفة الحصفول‬ ‫على عروض أسعار.‬ ‫2.نموذج طلب عرض أسفعار يجفب أن يضفم معلومات كافيفة توضفح‬ ‫للمورد إجراءات الشراء، الوقت والمكان والسعار وشروط الدفع،‬ ‫كما يجب أن يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫‪‬تفاصيل خاصة بالمواد أو الخدمة المطلوبة.‬ ‫‪‬الكمية المطلوبة.‬ ‫‪‬تاريخ التوصيل والمكان والتعليمات.‬ ‫‪‬طريقة الدفع.‬ ‫‪‬شروط العقد.‬ ‫‪‬توقيع الشخص المخول.‬ ‫3.قبل إعداد واعتماد طلب عرض السعار يجب أن يقارن المحاسب‬ ‫كاففة طلبات عروض السفعار مفع الموازنفة المعتمدة للمركفز للتأكفد‬ ‫من أن هذه المشتريات موجودة في الموازنة.‬ ‫4.يجفب أن يفبرم عقفد لكفل عمليفة شراء لبضائع/ وخدمات والتفي يتفم‬ ‫اسفتلمها خلل مدة تزيفد عفن شهفر وتلك التفي تزيفد قيمتهفا عفن‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫٠٠٠٠١ شيكل .‬ ‫5.يتفم فتفح العروض بحضور لجنفة المشتريات، ويجفب أن يتفم تحضيفر‬ ‫ملخص لكل العروض التي استلمت.‬ ‫6.تحليفل السفعار )مفن خلل جدول( يجفب أن يحضفر ويوثفق لمقارنفة‬ ‫أسففعار العروض مففع أسففعار السففوق، وهذا التحليففل يجففب أن‬ ‫يستخدم كأساس في عملية اختيار المورد بعد الخذ بعين العتبار‬ ‫الجانب المالي والفني للشروط.‬ ‫7.يجب أن يتم تحليل التكلفة لتحديد معقولية السعار والمصاريف.‬ ‫73‬
  • 38. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫8.كفل المشتريات التفي تتعدى قيمتهفا ٠٠٠٠٢ شيكفل يجفب أن تعتمفد‬ ‫من لجنة المشتريات، والمشتريات التي تقل عن أو تساوي ٠٠٠٠٢‬ ‫شيك فل يمك فن أن تص فدق م فن الشخ فص المس فئول حس فب حدود‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫صلحيات المشتريات.‬ ‫9.سففجلت المشتريات يجففب أن تحتوي على أسففاس اختيار المورد‬ ‫وسبب عدم وجود المنافسة عندما ل يتم استدراج عروض بطريقة‬ ‫تنافسية.‬ ‫01.الجمعية غير ملزم باختيار أقل السعار ولكنه يجب أن يوضح سبب‬ ‫عدم اختيار عطاء اقل أسعار.‬ ‫11.يتفم تحضيفر أمفر شراء "مرقفم مسفبقا" لكفل عمليفة شراء بضائع أو‬ ‫خدمات تزيد قيمتها عن ٠٠٤ شيكل، وكل أمر شراء يجب أن يعتمد‬ ‫كتابةً وقب فل الشراء م فن المس فتوى الداري المناسفب وكذلك اسفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المورد والسعار ونوعية البضائع والكمية.‬ ‫21.يكون أمر الشراء من ٣ نسخ نسخة للدائرة المالية ونسخة للمورد‬ ‫ونسخة للجهة الطالبة )الدائرة/ المشروع(.‬ ‫31.يج فب أن يكون هنالك حس فاب أس فتاذ فرع في لك فل مورد رئيس في،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذا الحساب يجب أن يعدل باستمرار عند الحصول على البضائع‬ ‫حسفب مبدأ السفتحقاق، كمفا يجفب أن يتفم تسفوية حسفاب السفتاذ‬ ‫الخاص بالمورد بشكففل دوري مففع حسففاب السففتاذ العام للذمففم‬ ‫الدائنة.‬ ‫مادة )٨١(: عملية الستلم‬ ‫1.يجب أن يتم تخويل استلم المشتريات إلى موظف معين من قبل‬ ‫لجنة المشتريات ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.يجب أن ل يتم استلم أي بضائع تزيد قيمتها عن ٠٠٤ شيكل بدون‬ ‫أمر شراء مصدق، وقبل استلم أي بضائع يجب أن يتم جردها من‬ ‫83‬
  • 39. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الشخففص المعيففن مففن مديففر عام الجمعيففة ولجنففة المشتريات‬ ‫وفحصها والتأكد من شروط طلب الشراء كما يجب أن يتم مقارنة‬ ‫فاتورة المورد مع طلب الشراء.‬ ‫3.قسفم السفتلم ففي طلب الشراء يجفب أن يعبفأ مفن الشخفص الذي‬ ‫يسفففتلم المشتريات أو يقوم بكتابفففة تقريفففر باسفففتلم المشتريات‬ ‫لتوثيقها.‬ ‫4.فاتورة ضريبي فة رس فمية يج فب أن تس فتلم م فن المورد لك فل عملي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شراء قبل الدفع.‬ ‫مادة )٩١(: تقرير المشتريات‬ ‫1.يجفففب أن يتأكفففد المحاسفففب مفففن وجود جميفففع الوثائق المؤيدة‬ ‫المذكورة سابقا ويجب أن يقوم بمراجعتها وتصديقها قبل تسجيل‬ ‫عمليفة الشراء ففي النظام المحاسفبي، وبعفد ذلك يقوم بالتأكيفد أن‬ ‫كفل إجراءات الرقابفة قفد اتبعفت خلل عمليفة الشراء، و يتفم إعلم‬ ‫المدير المالي عن أي استثناء.‬ ‫2.بعفد أن يقوم المحاسفب بمراجعفة اكتمال واعتماد إجراءات الشراء‬ ‫يقوم بكتابة تقرير عن عملية الشراء ويعدل حساب الستاذ للذمم‬ ‫الدائنة للمورد.‬ ‫3.يج فب أن يكون لك فل مورد رئيس في حس فاب أس فتاذ للذم فم الدائن فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫خاصففة بففه، وهذا الحسففاب يجففب أن يتففم تعديله بعففد اسففتلم‬ ‫المشتريات على أساس مبدأ الستحقاق، وحساب الستاذ الفرعي‬ ‫للذمفم الدائنفة يجفب أن يسفوى مفع حسفاب السفتاذ العام للذمفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدائنة.‬ ‫مادة )٠٢(: عملية الدفع‬ ‫93‬
  • 40. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.كفل فاتورة يجفب أن تطابفق مفع طلب الشراء المعتمفد مفع تفاصفيل‬ ‫الس فتلم بالنس فبة للنوع والس فعر والكمي فة قب فل دف فع مبلغ فاتورة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المورد.‬ ‫2.يتم إصدار شيك لجميع المشتريات التي تزيد عن مبلغ ٠٠٢ شيكل،‬ ‫ويتم ختم فواتير الموردين التي تم تسديدها بكلمة "مدفوع".‬ ‫3.جميع الوثائق المؤيدة يجب أن تراجع وتوقع من موقع الشيك قبل‬ ‫أن يوقفففع الشيفففك بالضاففففة إلى ذلك كفففل الجراءات الخاصفففة‬ ‫بالدفعات النقدية وإصدار الشيكات يجب أن تتبع.‬ ‫4.طلب الشراء، أمفففر الشراء، فاتورة المورد، نسفففخة مفففن الشيفففك‬ ‫وجميفع الوثائق المؤيدة الخرى يجفب أن تحففظ مفع سفند الصفرف‬ ‫أو القيد " المرقم مسبقا" لتسهيل عملية المراجعة في المستقبل.‬ ‫04‬
  • 41. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٥(: ادارة المخزون‬ ‫مادة )١(: فحص المخزون‬ ‫1.ادا كان المخزون يشترى فففي فترة زمنيففة ويسففتعمل فففي فترة زمنيففة‬ ‫اخرى يتوجففب على المراقففب المالي او المحاسففب او اميففن المخزن ان‬ ‫يتحقق من وجود هدا المخزون واعتماد الية لصرف تكلفة المخزون اما‬ ‫باتباع الوارد اول صادر اول ام الوارد أخيرا صادر اول.‬ ‫2.التحقفق مفن وجود البضاعفة: يتفم التحقفق مفن خلل الكميات الواجفب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫توافرهففا كمخزون اسففتراتيجي بالجرد الحقيقففي وبمراجعففة المشتريات‬ ‫ودفات فر المخازن واشعارات الس فتلم والمنص فرف على بطاقات الص فنف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للوصول للرصيد الصحيح الدى يجب ان يكون في نهاية الفترة المالية.‬ ‫مادة )٢(: تقدير بضاعة أخر المدة:‬ ‫ان بضاعفة أخفر المدة تحسفب بثمفن التكلففة ويجفب على المحاسفب التأكفد مفن دلك‬ ‫بمراجعفة أسفعار التكلففة على فواتيفر الشراء وكدلك يجفب التأكفد مفن اسفتبعاد قيمفة‬ ‫المواد والبضائع التالف فة لتتخلص منه فا المؤس فسة وهدا التقدي فر يكون ايض فا بس فعر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التلكفة.‬ ‫مادة )٣(: الجرد الفعلي للمخزن‬ ‫يجب ان تقوم الجمعية في أخر السنة المالية بجرد شامل للمواد والبضائع ويفضل‬ ‫ان تكون هنالك رقابفة مسفتمرة لوحدات المخزون اثناء السفنة الماليفة، ويجفب على‬ ‫المحاسب وامين المخزن مراعاة التالي:‬ ‫1.اعداد تعليمات الجرد والتأكد من ان فريق الجرد قد قام بحصر المخزون‬ ‫تبعا للتعليمات‬ ‫2.فح فص اس فعار التكلف فة وحس فاب القيم فة والتأك فد م فن ان ك فل العمليات‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحسابية على كشوف الجرد قد تمت بدقة‬ ‫3.ادا لم يتفم الجرد ففي يوم واحفد يجفب تسفديد مفا يصفرف مفن المخزون‬ ‫خلل فترة الجرد للستعمال او للمخازن الفرعية ان وجدت.‬ ‫14‬
  • 42. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.التأكد من ان الفروق بين الجرد الفعلي والسجلت او المحاسب ل تعدم‬ ‫ال بعففد اجراء فحففص دقيففق لمعرفففة السففباب وبعففد موافقففة مجلس‬ ‫الدارة على هدا الجراء.‬ ‫مادة )٤(: الرقابة والضبط الداخلي‬ ‫1.يجفب ان يتفم التخزيفن بطريقفة سفليمة ل تعرض المواد للسفرقة او التلف‬ ‫المخزني.‬ ‫2.ان المواد ل تصفرف بدون اوامفر صفرف معتمدة وموقعفة وففق الصفول‬ ‫المعمول بها بالجمعية.‬ ‫3.ان طريقفة طلب شراء المواد والبضائع تتفم على اسفاس سفليم ومطابفق‬ ‫لنظام المشتريات وان انواع الضائع المشتراه هي النواع المطلوبة وفق‬ ‫مواصفات محددة القياس والجودة والمواصفة.‬ ‫4.ان الجمعيففة تسففترد قيمففة المواد والبضائع التففى اسففتلمت تالفففة مففن‬ ‫الموردين او المزارعين او شركات التامين.‬ ‫5.ان الجمعية تراعي اجراءات المن والسلمة والندار المبكر ضد الحريق‬ ‫والسرقة بالمخازن.‬ ‫24‬
  • 43. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٦( – نظام المخازن وعمليات الجرد‬ ‫ينظ فم المخازن اجراءات توفي فر المس فتلزمات الس فلعية والتشغيلي فة والرقاب فة عليه فا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وتسفليمها لعمليات التشغيفل ففي حالة المشاريفع او القسفام او القسفام الخدماتيفة‬ ‫اينما توفرت في خطوات منتظمة من وقت طلبها وشراءها واستلمها وانتقالها من‬ ‫المورديفن والمزارع الى وقفت تسفليمها للعامليفن او اعادة بيعهفا بغرض المتاجرة او‬ ‫اعادة تسفليفها واسفتخدامها بغرض التصفدير او اى عمفل اخفر ففي مصفلحة الجمعيفة‬ ‫واعضائهفا المسفاهمين، وهده الخطوات تسفمى بحركفة المسفتلزمات السفلعية وهفي‬ ‫تشمفل بصففة عامفة خطوات الشراء والسفتلم والتخزيفن والصفرف والنقفل والتوزيفع‬ ‫او الشحن الخارجي وفيما يلي توضيح لجراءات الستلم والصرف وكيفية الرقابة‬ ‫عليها:‬ ‫تجهيز وترتيب المخزن:‬ ‫مادة )١(: أمين المخزن‬ ‫1.يجفب على اميفن المخزن تنظيفم وترتيفب البضاعفة ففي المخزن حسفب نوعهفا‬ ‫وطبيعة تخزينها ومدى صلحيتها وجودتها وتخزين البضائع سريعة التلف مثل‬ ‫المنتجات الزراعي فة والمحاص فيل الزراعي فة والبدور والعلجات الزراعي فة لدلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يتوجب حفطها وتخزينها بالطريقة المناسبة والسليمة.‬ ‫2.يجب على امين المخزن ان يحافظ على محدود امان من الكميات والبضائع‬ ‫المخزنة لفترة تكفى تجديد ما يتم نفاده من المخزن ومراقبة معدل دوران‬ ‫المخزون حسفب نوع وطبيعفة الصفناف سفريعة الدوران بحيفث تكون سفهلة‬ ‫الوصفول والخراج وكدلك يفضفل عمفل بطاقفة لكفل صفنف بالمخزن ويوضفح‬ ‫اسفم الصفنف ورقمفه ومواصففاته حتفي يسفهل ادارة الصفناف كفل على حدة‬ ‫عند تجديد الكمية اللزمة للتخزين.‬ ‫3.عنفد وصفول صفورة امفر التوريفد الى اميفن المخزن يجفب عليفه تجهيفز مكان‬ ‫مناسب للصناف الواردة.‬ ‫مادة )٢(: بطاقة الصنف:‬ ‫34‬
  • 44. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫تعتفبر السفجل السفاسي الدى يقيفد بفه حركفة الصفنف بالمخازن وارد وصفادر ورصفيد‬ ‫مففع بيان الرصففيد المتبقففى بالمخزن عقففب كففل عمليففة صففرف او اضافففة مخزون‬ ‫اضافي.‬ ‫مادة )٣(: سند الستلم المخزني‬ ‫1.عندما يستلم امين المخزن لمواد معينة يجب ان يقوم بمعاينتها وفحصها‬ ‫والتأكد من مطابقتها لمر الشراء من حيق النوع والكمية والمواصفات‬ ‫وعمل مخضر فحص واستلم.‬ ‫2.عنفد التاكفل مفن المواد المسفتلمة يقوم اميفن المخزن بتخريفر سفند اسفتلم‬ ‫مخزني من اصل وثلث نسخ موضحا به رقم امر الشراء:‬ ‫•الصل للمحاسب‬ ‫•نسفخة لمندوب المورد او المزارع او ترسفل لمسفؤول المشتريات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لتحفظ بملف العتماد حسب طبيعة المشتريات ادا كانت محلية او‬ ‫خارجية‬ ‫•نسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن حيفث يتفم الترحيفل‬ ‫من واقعها الى بطاقة الصنف‬ ‫•نسخة تبقى بالدفتر‬ ‫مادة )٤(: طلب صرف مخزنى‬ ‫يقوم مديففر الجمعيففة او مديففر المشروع باعداد طلب صففرف مخزنففي موضحففا بففه‬ ‫الصناف بالكميات المطلوبة او المواصفات وان يوقع من شخص له سلطة اعتماد‬ ‫الصرف.‬ ‫مادة )٥(: سند صرف مخزني‬ ‫عنفد اسفتلم اميفن المخزن لطلب الصفرف المخزنفي يجفب عليفه التأكفد مفن اعتماد‬ ‫الصفرف مفن شخفص له سفلطة التوقيفع ففي حالة المشاريفع عضفو الدارة المسفؤول‬ ‫44‬
  • 45. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وففي حاله تواجفد الصفناف المطلوبفة يقوم بالصفرف ويحرر سفند صفرف مخزنفي‬ ‫ويأخد توقيع المستلم بما يفيد الستلم.‬ ‫مادة )٦(: سند ارتجاع مخزني:‬ ‫في بعض الحيان يرد احد المشاريك كل او بعض كميات الصناف التى سبف ان‬ ‫سفحبها مفن المخزن لزيادتهفا عفن حاجتفه او عدم مطابقتهفا للمواصففات المطلوبفة او‬ ‫لسبب اخر وفي هده الحالة يجب ان يتبع ما يلي:‬ ‫•تسففففلم الصففففناف المرتدة مففففن المشروع او الدائؤة بناء على مدكرة‬ ‫معتمدة من مدير المشروع او الشخص المخول مبين فيها اسم الصنف‬ ‫ورقمه وكمية الصناف المطلوب ردها وحالة الصناف المرتدة )جيدة او‬ ‫صالحة او ردئية وسبب الرد(.‬ ‫عنفد اسفتلم المدكرة يقوم اميفن المخزن بفحفص الصفناف الطلوب ردهفا وتحريفر‬ ‫سند ارتجاع مخزني من اصل وثلث صور:‬ ‫•الصل لقسم المحاسبة‬ ‫•ونسخة للمشروع او الدائرة المعنية‬ ‫•ونسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن للقيفد منهفا ففي بطاقفة‬ ‫الصنف تبقي في الدفتر‬ ‫مادة )٧(: اجراءات الضبط والرقابة الداخلية على المخازن‬ ‫اصول تحديد الحد الدني والقصى:‬ ‫1.يمثل المخزون نسبة من راس المال العامل بالجمعية فادا زادت كميات‬ ‫المخزون ففي صفنف معيفن عفن الحدود المناسفبة يكون دلك على حسفاب‬ ‫أصفناف أخرى مفن جهفة، ومفن جهفة أخرى يعطفل رأس المال العامفل‬ ‫ويؤدى الى زيادة التكاليف غير المناسبة لهدا الصنف، وكدلك نقص كمية‬ ‫المخزون مففن صففنف معيففن قففد تؤدى الى تعطيففل عمليات التشغيففل‬ ‫لمشروع معيففن لدا يجففب تحديففد مسففتويات مناسففبة للتخزيففن يراعففى‬ ‫54‬
  • 46. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫عندتحديدهففا معدل الدورات لكففل صففنف وتكلفففة الطلبيففة ومدى توافففر‬ ‫الصنف في السوق وتسجل هدا المستويات او تحديدها لكل صنف على‬ ‫البطاقة الخاصة بهن وتتخد الجراءات المناسبة عند الوصول الى اى حد‬ ‫منها وفيما يلى بيان هده المستويات:‬ ‫2.الحففد العلى للمخزون: وهففي اك فبر كمي فة يمكففن تواجده فا مففن صففنف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالمخزن.‬ ‫3.حفد الطلب وهفي الكميفة التفى عندهفا يجفب اتخاد اجراءات شراء كميات‬ ‫جديدة.‬ ‫4.الحد الدني:وهي اقل كمية يجب توافرها في المخزن من الصنف.‬ ‫مادة )٨(: محاسبة المخزون:‬ ‫يخصص المحاسب حسابات المخزون اما من خلل الحاسوب او دفتر استاد مساند‬ ‫للمخزون بالكميففة والقيمففة )الوارد والمنصففرف والرصففيد وحسففب تقييففم البضائع‬ ‫بالمخزن( ومطابقففة حركففة الكميات لكففل صففنف مففع الحركففة المقابلة لدى اميففن‬ ‫المخزن مفن واقفع الرصفيج بعفد الصفرف والضاففة الدى يحدده اميفن المخزن على‬ ‫كل سند استلم او صرف او ارتجاع مخزني فادا وجد فرق في رصيد احد الصناف‬ ‫يجفب بحفث ومعرففة اسفبابه وتسفويتها حفت يتسفاوى الرصفيدين لدى اميفن المخزن‬ ‫والمحاسب.‬ ‫مادة )٩(: الجرد:‬ ‫الهدف مفن الجرد هفو التأكفد مفن ان الرصفدة الدفتريفة تطابفق الرصفدة الفعليفة‬ ‫للبضائع الموجودة في المخازن ويمكن اتباع طرق الجرد التالية:‬ ‫1.الجرد الداتي:‬ ‫وهففو الجرد الدى يقوم بففه أميففن المخزن نفسففه للتأكففد مففن مطابقففة الرصففدة‬ ‫بالبطاقات مع الكميات الفعلية بالمخزن‬ ‫2.الجرد المفاجئ:‬ ‫64‬
  • 47. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ويقوم المدي فففر المالى او المحاس فففب وبدون علم امي فففن المخزن بعملي فففة الجرد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المفاجئ وعلى فترات غير منتظمة اثناء السنة المالية.‬ ‫3.الجرد الدورى:‬ ‫يتم على فترات منتظمة كل شهر او ثلثة اشهر ويعلم بهده المواعيد امين المخزن‬ ‫ويتم اعداد تقرير بالجرد ويعرض على المدير المالى او امين الصندوق لبحث اية‬ ‫فروق نتجت بين الرصدة في الحاسوب والرصدة الفعلية ويقوم بهدا الجرد‬ ‫مسئول المشتريات أو مدير المشروع.‬ ‫74‬
  • 48. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٧( - الموجودات الثابتة‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقة هو وضع السياسات الخاصة بالتعامل مع الموجودات‬ ‫الثابتة لضمان أن:‬ ‫‪‬عمليفففة شراء الموجودات الثابتفففة أو التخلص منهفففا تتفففم وفقفففا‬ ‫لتعليمات إدارة الجمعية.‬ ‫‪‬عملية تصنيف وتسجيل الموجودات الثابتة تتم بالشكل الصحيح.‬ ‫‪‬التأكد من قيمة الموجودات الثابتة وإعادة تقييمها دوريا.‬ ‫‪‬الموجودات الثابتة محفوظة بشكل آمن.‬ ‫‪‬استعمال الموجودات الثابتة يتم بطريقة فعالة.‬ ‫2.تطبفق هذه السفياسات على كفل المهام والعمليات المتعلقفة بالموجودات‬ ‫الثابتة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫يتب فع المحاس فب تص فنيف الموجودات الثابت فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الخاصة بالجمعية كما يلي:‬ ‫1.مباني‬ ‫2.أثاث مكتبي‬ ‫3.أجهزة مكتبية‬ ‫4.أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫5.نظام التلفون‬ ‫6.تحسينات مأجور‬ ‫7.كتب المكتبة‬ ‫8.سيارات‬ ‫84‬
  • 49. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫وأية تعديلت في تصنيف الموجودات الثابتة‬ ‫تكون مففن صففلحيات مديففر عام الجمعيففة‬ ‫وبالتنسيق مع المدير المالي والمحاسب.‬ ‫مادة )٣(: رسملة الموجودات الثابتة:‬ ‫1.يتفم رسفملة تكلففة مشتريات الموجودات الثابتفة ففي حال توففر الشرطيفن‬ ‫التاليين:‬ ‫‪‬إذا كانت قيمة المشتريات ٠٠٦١ شيكل أو أكثر.‬ ‫‪‬العمر الفتراضي يزيد عن ٢١ شهر.‬ ‫2.يتفم رسفملة تكاليفف الصفيانة والتصفليح ففي حال توففر جميفع الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التالية:‬ ‫‪‬تكلفة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٢% من التكلفة.‬ ‫‪‬زيادة العمر الفتراضي للصل الثابت لكثر من السنة.‬ ‫‪‬قيمة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٠٠١ شيكل.‬ ‫‪‬عملية الصيانة والتصليح لم تكن نتيجة عطل تقني.‬ ‫3.يتفم تحديفد تكلففة الموجودات الثابتفة عفن طريفق احتسفاب سفعر الشراء‬ ‫يضاف إليه الجمارك والضرائب غير المستردة بالضافة إلى أي مصروف‬ ‫مباشر ضروري لتجهيزها للعمل مثل تكاليف النقل والتركيب والتحميل ...‬ ‫الخ.‬ ‫4.فففففي حالة وجود خصففففم على مشتريات الموجودات الثابتففففة فأن هذا‬ ‫الخصم يدخل ضمن تكلفة الشراء.‬ ‫مادة )٤(: تسجيل الموجودات الثابتة‬ ‫1.يتفم إعطاء رقفم متسفلسل لكفل بنفد مفن بنود الموجودات الثابتفة ويتفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫إلصاق أو كتابة هذا الرقم على الجهاز أو الصل المعني.‬ ‫94‬
  • 50. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.يتم استخدام سجل لتسجيل جميع الموجودات الثابتة المملوكة ويشتمل‬ ‫هذا السجل على جميع التفاصيل المتعلقة بكل بند من بنود الموجودات‬ ‫الثابتة كما يلي:‬ ‫‪‬رقم البند‬ ‫‪‬وصف البند‬ ‫‪‬الكمية‬ ‫‪‬تاريخ الشراء‬ ‫‪‬القسم الموجود فيه‬ ‫‪‬التكلفة‬ ‫‪‬القيمة المتبقية‬ ‫‪‬نسبة الستهلك‬ ‫‪‬قيمة الستهلك السنوية‬ ‫‪‬قيمة الستهلك المتراكم‬ ‫‪‬صافي القيمة الدفترية‬ ‫3.يت ففم إبلغ المحاس ففب بأي تغيي ففر على الموجودات الثابت ففة خاص ففة تلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المستخدمة ليقوم بتعديل السجل.‬ ‫4.يتم القيام بعملية جرد سنوية للموجودات الثابتة بحيث يتم مطابقة نتائج‬ ‫الجرد مفع سفجل الموجودات الثابتفة، ويتفم توثيفق التسفوية مفع سفجلت‬ ‫الموجودات الثابتة والتحقق من الموجودات أن وجدت.‬ ‫5.يتفم الحصفول على بوليصفة تأميفن مفن أجفل تغطيفة تكلففة شراء جميفع‬ ‫الموجودات الثابتفة )باسفتثناء الرض(, مبلغ التغطيفة ففي هذه البوليصفة‬ ‫يجففب أن يسففاوي سففعر اسففتبدال الموجودات الثابتففة أو صففافي القيمففة‬ ‫الدفترية على القل.‬ ‫6.الموظفون مسئولون عن أي خسائر ناتجة عن حوادث أو إهمال خاص‬ ‫بممتلكات وأجهزة الجمعية.‬ ‫05‬
  • 51. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫7.الموجودات الثابتة التي حملت لمشروع معين يجب أن توضع في سجل‬ ‫الموجودات الثابت فة ويج فب أن تس فتخدم فق فط للهدف الخاص بالمشروع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بناءا على الموازنة المعتمدة للمشروع.‬ ‫مادة )٥(: إضافة ومشتريات الموجودات الثابتة‬ ‫1.إجراءات شراء موجودات ثابتفة هفي نففس الجراءات الموضحفة بالنسفبة‬ ‫لعمليات الشراء في هذا الدليل.‬ ‫2.مديففر عام الجمعيففة والمديففر المالي والمحاسففب بالضافففة إلى مديففر‬ ‫المشروع مس فئولون ع فن تحضي فر الموازن فة الس فنوية لمشتريات الص فول‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الثابتة.‬ ‫3.موازنففة الموجودات الثابتففة يجففب أن تظهففر تفاصففيل بنود الموجودات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المقدرة لكفل مشروع، وهذه الموجودات يجفب أن يتفم تصفنيفها حسفب‬ ‫أهمية احتياج المشروع لها حيث يجب أن تصنف كمشتريات مستعجلة أو‬ ‫مهمة أو ضرورية.‬ ‫4.يجب اعتماد موازنة الموجودات الثابتة من مجلس الدارة.‬ ‫5.ففي حالة شراء مجموعفة مفن الصفول يجفب أن يتفم توزيفع التكلففة عليهفا‬ ‫بشكل منفصل حسب النسبة بناءا على سعر السوق.‬ ‫مادة )٦(: التخلص والتلف للموجودات الثابتة‬ ‫1.مجلس الدارة والمحاس فففب مس فففئولين ع فففن إتلف أو التخلص م فففن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتة.‬ ‫2.تتفم الموافقفة على عمليفة التخلص مفن أحفد بنود الموجودات الثابتفة وفقفا‬ ‫لحدود الصلحيات التالية:‬ ‫الموافقة المطلوبة‬ ‫القيمة / التكلفة‬ ‫مفففففففن ١ – ٠٠٠٠٢ مدير عام الجمعية والمدير المالي والمحاسب‬ ‫شيكل‬ ‫أكثفففر مفففن ٠٠٠٠٢ لجنة المشتريات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫15‬
  • 52. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫شيكل‬ ‫3.طريقة التخلص من الموجودات الثابتة مهمة جدا ويجب أن تصمم للحد‬ ‫مفن إمكانيفة حدوث التصفرفات غيفر الصفحيحة، والتخلص مفن الموجودات‬ ‫الثابتة يمكن أن يتم بالبيع أو الهداء أو الشطب.‬ ‫4.يتم توثيق عملية إتلف الموجودات الثابتة في سجل خاص يسمى ملف‬ ‫التلف، وهذا الملف يضففم كففل المعلومات المتعلقففة بأي بنففد مففن بنود‬ ‫الموجودات الثابتفة المتلففة ويتفم الموافقفة عليفه حسفب حدود الصفلحيات‬ ‫المبينة أعله.‬ ‫5.يتم احتساب قيمة الستهلك للموجودات الثابتة المباعة حتى تاريخ البيع‬ ‫لتلك الموجودات.‬ ‫6.يتفم احتسفاب قيمفة الربفح أو الخسفارة الناتجفة عفن عمليفة بيفع الموجودات‬ ‫الثابتة وتسجيلها من قبل المحاسب ويصادق عليها مدير عام الجمعية.‬ ‫25‬
  • 53. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مادة )٨(: الستهلك‬ ‫1. يتفم اسفتهلك الموجودات الثابتفة بطريقفة القسفط الثابفت حسفب‬ ‫النسب التالية:‬ ‫نسبة الستهلك السنوي‬ ‫البند‬ ‫٥%‬ ‫المباني‬ ‫٥١%‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫٥١%‬ ‫أجهزة مكتبية‬ ‫٠٣%‬ ‫أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫٠٢%‬ ‫نظام التلفون‬ ‫٥١%‬ ‫تحسينات مأجور‬ ‫٥١%‬ ‫سيارات‬ ‫إعادة التقدير‬ ‫كتب المكتبة‬ ‫2.يت فم احتس فاب الس فتهلك على الموجودات الثابت فة شهريا، وتحميله‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كمصروف حتى تصل صافي القيمة الدفترية ٤ شيكل.‬ ‫3.استهلك سنوي للمصاريف يجب أن يحسب ويوزع على المشاريع‬ ‫ومصفاريف عامفة وإداريفة ومصفاريف الحصفول على النقفد، والتوزيفع‬ ‫يجفب أن يتفم على أسفاس العلقفة المباشرة أو اسفتخدام طريقفة‬ ‫للتوزيع للبنود المتجمعة.‬ ‫4.تبدأ عمليففة احتسففاب السففتهلك مففن اللحظففة التففي تكون فيهففا‬ ‫الموجودات الثابتفة جاهزة للتشغيفل أو السفتعمال إذا بدأ التشغيفل‬ ‫خلل النصفف الول مفن الشهفر، ويتفم احتسفاب السفتهلك لشهفر‬ ‫كامففل وتحميله لذلك الشهففر، أمففا إذا بدأ التشغيففل خلل النصففف‬ ‫الثانفي مفن الشهفر فل يتفم احتسفاب أي اسفتهلك ففي ذلك الشهفر‬ ‫وتبدأ عملية احتساب الستهلك من الشهر التالي.‬ ‫مادة )٨(: الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل‬ ‫35‬
  • 54. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.تظهر الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل بقيمة دفترية ٤ شيكل‬ ‫مع بيان التكلفة الصلية والستهلك المتراكم.‬ ‫2.بالنسبة للموجودات الثابتة غير المستعملة والتي استهلكت بالكامل‬ ‫يتم اتخاذ القرار ببيعها أو إتلفها.‬ ‫45‬
  • 55. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٨( – الرواتب‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو وضفع السفياسات للمعاملت الماليفة‬ ‫المتعلقفة بالرواتفب، ومفن أجفل التأكفد أن آليفة مراجعفة وتحضيفر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كشوفات الرواتفب ودففع هذه الرواتفب تتفم بدقفة ووفقفا للقواعفد‬ ‫المحددة.‬ ‫2.تطبفففق هذه السفففياسات على كفففل المهام والعمليات المتعلقفففة‬ ‫بالرواتب.‬ ‫مادة )٢(: الدوام‬ ‫1.يقوم الموظفف بختفم السفاعة اللكترونيفة يوميا عنفد دخوله وعنفد‬ ‫خروجه من الجمعية، أو يتم الحتفاظ بسجل دوام يومي يتضمن‬ ‫أسفماء الموظفيفن، سفاعة الدخول وسفاعة الخروج وذلك مفن أجفل‬ ‫مراقبفة سفاعات الدوام الفعلي للموظفيفن، وهذا السفجل يجفب أن‬ ‫يعبفأ ويوقفع مفن قبفل الموظفف ويصفادق عليفه المسفئول المباشفر أو‬ ‫المشرف يوميا، ول يسفففمح للموظفففف المتأخفففر أو الغائب بتعبئة‬ ‫سجل الدوام.‬ ‫2.يتفم إرسفال سفجل الدوام اليومفي وكشفف السفاعة اللكترونيفة إلى‬ ‫المحاسففب يوميا، حي فث يقوم بمقارن فة سففجل الدوام اليوم في مففع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫كشفف الدوام اللكترونفي ومراجعفة مسفئول الشخفص المعنفي ففي‬ ‫حالة وجود اختلفات.‬ ‫3.يقوم المحاسب شهريا بتحضير كشف الدوام الشهري لكل موظف،‬ ‫وهذا الكشففف يتضمففن اسففم الموظففف، عدد سففاعات العمففل‬ ‫ف‬ ‫المطلوبففة، عدد سففاعات العمففل الفعليففة، عدد سففاعات العمففل‬ ‫الضافية، الجازات بدون راتب، السلف والعلوات.‬ ‫55‬
  • 56. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫4.يتم الترتيب مسبقا لساعات العمل الضافي المدفوعة الجر، من‬ ‫خلل نموذج تكليف بالعمل الضافي من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.عمليفة احتسفاب العمفل الضاففي تتفم حسفب مفا هفو مقرر بنظام‬ ‫شئون الموظفين.‬ ‫مادة )٣(: تحضير كشف الرواتب الشهري‬ ‫1.يتم البدء في عملية تحضير الرواتب في اليوم الخامس والعشرين‬ ‫مفن كفل شهفر لكفي تكون جاهزة مفع نهايفة الشهفر، وأي علوات أو‬ ‫خصميات أو ساعات عمل إضافي بعد اليوم الخامس و العشرين‬ ‫تحمل إلى الشهر التالي.‬ ‫2.يج فب أن تكون الروات فب حس فب عق فد التعيي فن وأي تعديلت لحقا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫مصفدقة حسفب النظمفة المعمول بهفا، والراتفب السفاسي وكاففة‬ ‫العلوات تكون خاضعة لضريبة الدخل.‬ ‫3.يت فم مراجع فة ملخ فص الدوام وأي س فلفة أو إجازة أو إجازة بدون‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫راتفب أو عمفل إضاففي لتأكيفد أنفه قفد تفم اعتمادهفا قبفل حسفاب‬ ‫الراتب.‬ ‫4.العمل الضافي إذا وجد يجب أن يظهر في حساب منفصل ويجب‬ ‫أن يراقب حتى ل يتعدى الموازنة.‬ ‫5.يتففم إعطاء سففلف فقففط فففي حالت اسففتثنائية حسففب النظمففة‬ ‫المعمول بها.‬ ‫6.يتم احتساب الخصميات من الرواتب في نفس الشهر الذي حصلت‬ ‫فيفه ويقوم المحاسفب بتسفجيل العمليات التفي تتطلب الخصفم مفن‬ ‫روات فب الموظفي فن مث فل الهوات فف الشخص فية والس فلف حت فى يت فم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫خصمها من رواتب ذلك الشهر.‬ ‫7.يقوم المحاسففب بتحضيففر كشففف الرواتففب الشهري، ويحتوي هذا‬ ‫الكشففف على اسففم الموظففف ورقمففه وحالتففه الجتماعيففة وعدد‬ ‫65‬
  • 57. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الطفال والراتففب السففاسي وضريبففة الدخففل وصففافي الراتففب‬ ‫المدفوع.‬ ‫8.كشفف الرواتفب الشهري يجفب أن يراجفع ويصفدق مفن المحاسفب‬ ‫ويقارن مع ملخص الدوام والتأكد من أنه يتوافق مع راتب الشهر‬ ‫السفابقة، وأي اختلفات يجفب أن يتفم فحصفها وتراجفع للمصفادقة‬ ‫عليها.‬ ‫9.تسفوية اختلف رواتفب الشهفر عفن رواتفب الشهفر السفابقة يجفب أن‬ ‫تصادق من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫01.يقوم مديففر عام الجمعيففة بمراجعففة و مصففادقة كشففف الرواتففب‬ ‫الشهري.‬ ‫مادة )٤(: دفع الرواتب‬ ‫1.يجب أن يكون لكل موظف في الجمعية حساب بنكي.‬ ‫2.يتفففم إدخال جميفففع المعلومات مثفففل أسفففماء وعناويفففن وأرقام‬ ‫الحسابات البنكية لجميع الموظفين إلى نظام الرواتب.‬ ‫3.بعفد عمليفة التدقيفق والمراجعفة لكشفف الرواتفب يتفم دففع الرواتفب‬ ‫مففن خلل إعداد رسففالة إلى البنففك ليقوم بتحويففل الرواتففب إلى‬ ‫حس فابات الموظفي فن، ويرف فق م فع الرس فالة كش فف يض فم أس فماء‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفين وأرقام حساباتهم وصافي رواتبهم.‬ ‫4.يقوم المحاسفب بمراجعفة ومقارنفة الكشفف المرسفل إلى البنفك مفع‬ ‫كش فف الرواتففب الشهري للتأكففد م فن ص فحة الروات فب التففي س فيتم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تحويلهفا إلى حسفابات الموظفيفن ففي البنوك، ويتفم المصفادقة عليفه‬ ‫من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.يتم مراجعة كشف الرواتب وتوقيع رسالة تحويل الرواتب المرسلة‬ ‫إلى البنك من قبل المفوضين بالتوقيع.‬ ‫مادة )٥(: تسجيل الرواتب والمتيازات‬ ‫75‬
  • 58. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1. في حالة عدم دفع الرواتب قبل إغلق الحسابات في شهر معين‬ ‫يتم تسجيل مبلغ هذه الرواتب بواسطة سند قيد كرواتب مستحقة،‬ ‫وعند دفع هذه الرواتب يتم عكس هذا القيد.‬ ‫2.يتفم تحميفل راتفب كفل موظفف للفرع / الوحدة التفي يعمفل فيهفا،‬ ‫ورواتفب الموظفيفن الذيفن تفم نقلهفم خلل الشهفر مفن فرع / وحدة‬ ‫إلى أخرى يتم تحميلها بحسب عدد اليام لكل قسم.‬ ‫3.يتفم تسفجيل مسفتحقات الموظفيفن كالتزام على الجمعيفة بشكفل‬ ‫شهري، وهذه المستحقات تشمل الجازات والعلوات المستحقة.‬ ‫4.يت فم إغلق اللتزام، إذا ت فم دف فع هذه المتيازات للموظفي فن خلل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫السنة.‬ ‫5.يتم مراجعة مستحقات الموظفين بشكل شهري.‬ ‫6.يت فم الحتفاظ بس فجلت الروات فب ف في أماك فن آمن فه بحي فث ل يت فم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدخول إليها إل للشخاص المخولين.‬ ‫مادة )٦(: ضريبة الدخل للموظفين‬ ‫1.مقوم الجمعيففة باقتطاع و دفففع ضريبففة الدخففل للموظفيففن على‬ ‫أساس شهري بناءا على قانون ضريبة الدخل في فلسطين.‬ ‫2.يتفم الحتفاظ بالمعلومات المتعلقفة باحتسفاب ضريبفة الدخفل مثفل‬ ‫الراتففففب وعدد الطفال ويتففففم إدخال هذه المعلومات إلى نظام‬ ‫الرواتب لحتساب صافي الرواتب وضريبة الدخل المتقطعة بشكل‬ ‫صحيح.‬ ‫3.يتم دفع مبلغ الضريبة المستحق شهريا على رواتب الموظفين.‬ ‫مادة )٧(: توزيع مصاريف الرواتب‬ ‫1.توزع مصفففاريف الرواتفففب على المشاريفففع والمصفففاريف العامفففة‬ ‫والداريفة ومصفاريف الحصفول على الموال ففي سفجلت الجمعيفة‬ ‫باستخدام جدول زمني شهري.‬ ‫85‬
  • 59. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2.يتفم توزيفع مصفاريف الرواتفب على المشاريفع على أسفاس الجدول‬ ‫الزمني والموازنة.‬ ‫3.إذا لم يكن هنالك إمكانية لتوزيع راتب موظف يعمل على أكثر من‬ ‫مشروع على حسفب الوقفت يمكفن أن تسفتخدم الجمعيفة أسفاس‬ ‫توزي ففع ‪ OVER HEAD‬لتحديفففد النسفففب لتوزيفففع الراتفففب على‬ ‫ف‬ ‫المشروع، ونسفب التوزيفع يجفب أن تعتمفد مفن المديفر المالي قبفل‬ ‫إدخالها للنظام المحاسبي المحوسب.‬ ‫95‬
  • 60. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٩( - التقارير المالية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف من هذه الوثيقة التأكد من أن التقارير المالية تحضر وفقا:‬ ‫‪INTERNATIONAL‬‬ ‫‪‬للقواعففففد المحاسففففبية الدوليففففة ‪ACCOUNTING‬‬ ‫‪. (STANDARDS (IAS‬‬ ‫‪‬المعاييفر المحاسفبية الدوليفة ‪GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING‬‬ ‫‪.(PRINCIPLES (GAAP‬‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحضفر بشكفل مناسفب لتخدم حاجات ومتطلبات‬ ‫الدارة واحتياجات الجمعيفة ففي الوقفت المناسفب وعلى أسفس مناسفبة‬ ‫يمكن العتماد عليها.‬ ‫3.التقاريففر الماليففة يجففب أن تحتوي على معلومات دوريففة عففن الجمعيففة‬ ‫ومصادر أمواله، ويجب أن تصدر في الوقت المناسب.‬ ‫4.التقاريففر الماليففة يجففب أن تعطففي القارئ صففورة واضحففة وكاملة عففن‬ ‫نشاطات الجمعيففة وكذلك عملياتففه الماليففة خلل الفترة التففي يغطيهففا‬ ‫التقرير ووضعه المالي في تاريخ التقرير.‬ ‫5.المسفتندات والوثائق المتعلقفة بالتقاريفر الماليفة يجفب أن تحففظ بشكفل‬ ‫ملئم.‬ ‫6.هذه اللئحة مناسبة لجميع النشاطات الخاصة بالتقارير المالية.‬ ‫مادة )٢(: التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫1.تحضير التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية من مسؤولية المحاسب.‬ ‫2.التقريفر المالي الشهري يجفب أن يحضفر قبفل اليوم العاشفر مفن الشهفر‬ ‫الذي يليفه، والتقاريفر الربفع سفنوية يجفب أن تحضفر قبفل اليوم الخامفس‬ ‫عشففر مففن الشهففر الول فففي الربففع التالي، والتقاريففر الشهريففة والربففع‬ ‫والنصف سنوية يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫06‬
  • 61. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫‪‬ميزان مراجعة‬ ‫‪‬ميزانية عمومية‬ ‫‪‬بيان النشاطات‬ ‫‪‬بيان التدفقات النقدية‬ ‫‪‬التقرير الشهري للنقد‬ ‫‪‬تسوية بنكية لكل حساب بنكي كما بتاريخ التقرير‬ ‫‪‬تقرير الرواتب‬ ‫‪‬تفصفيلت عفن الصفندوق والذمفم المدينفة والدائنفة ففي نهايفة كفل‬ ‫شهر‬ ‫‪‬تقرير يقارن بين الداء الفعلي والمقدر لكل مشروع‬ ‫‪‬التقارير المالية للمشاريع‬ ‫3.كفل هذه التقاريفر يجفب أن تراجفع ويصفادق عليهفا مفن قبفل مديفر عام‬ ‫الجمعية.‬ ‫4.التقارير المالية يجب أن توزع على كل الموظفين المعنيين.‬ ‫مادة )٣(: التقارير المالية الشهرية والربع سنوية للمشروع‬ ‫1.تقريففر مالي شهري يجففب أن يحضففر لكففل مشروع مففن مشاريففع‬ ‫الجمعية.‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحتوي على قائمفة بمصفاريف المشروع‬ ‫كذلك على تقرير يجمع كل المشاريع والبرامج، وهذا التقرير يجب‬ ‫أن يحتوي على مقارنففة بيففن التكلفففة الفعليففة والمقدرة ونسففبة‬ ‫الكتمال أو الستعمال من المجموع.‬ ‫‪CASH RECEIPTS‬‬ ‫‪AND‬‬ ‫3.بيان مقبوضات ومدفوعات ‪DISBURSEMENT‬‬ ‫لكفل مشروع يجفب أن يحضفر لكفل شهفر، وهذا التقريفر يجفب أن‬ ‫يحتوي على الرصفيد ففي بدايفة الشهفر والموال التفي حصفلت عليهفا‬ ‫16‬
  • 62. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الجمعي فة والموال الت في دفع فت م فن قب فل الجمعي فة خلل الشه فر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والرصيد آخر الشهر.‬ ‫4. كل تقرير مالي لمشروع يجب أن يصدق من المدير المسئول عن‬ ‫المشروع والمد ير العام للجمعية.‬ ‫مادة )٤(: تقرير نهاية السنة‬ ‫1.السنة المالية للجمعية هي السنة ٠٠٠/٧/١ إلى ٠٠٠/٦/٠٣.‬ ‫2.تقرير نهاية السنة المالية يقع تحت مسؤولية المحاسب.‬ ‫3.التقريفر السفنوي المالي والحزمفة المحاسفبية يجفب أن تحضفر قبفل‬ ‫مرور الشهر الول من السنة المالية التالية، ويجب أن يحتوي على‬ ‫القل على ما يلي:‬ ‫‪‬التقارير المالية والمحاسبية الربع سنوية‬ ‫‪‬تقرير تقييم الداء السنوي‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفقات النقدية‬ ‫‪‬بيان المصاريف الوظيفية‬ ‫‪‬التقارير المالية للمشاريع‬ ‫‪‬ميزان المراجعة‬ ‫‪‬تحليل شهري للمصاريف‬ ‫‪‬شهادات بالجرد الفعلي للنقفد الموجود ففي نهايفة السفنة ‪CASH‬‬ ‫‪CUSTODY RECONCILIATION‬‬ ‫‪‬قائمة بالذمم المدينة والدائنة‬ ‫‪‬أرصدة البنوك‬ ‫‪‬تسويات بنكية‬ ‫‪‬المصاريف المدفوعة مقدما والمصاريف المستحقة‬ ‫26‬
  • 63. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫‪‬جداول تفففففبين الضافات والسفففففتبعادات والسفففففتهلكات‬ ‫للموجودات الثابتة خلل السنة‬ ‫‪‬تقرير الجرد الفعلي للموجودات الثابتة‬ ‫‪‬تقرير التحليل الشهري للرواتب‬ ‫4.التقارير المالية السنوية يجب أن يصادق عليها أمين الصندوق قبل‬ ‫عرضها على مجلس الدارة للمصادقة.‬ ‫5.التقاريفر الماليفة السفنوية يجفب أن تكون متوفرة لمدقفق الحسفابات‬ ‫الخارجي.‬ ‫6.التقارير يجب أن توزع للوحدات والفراد المعنيين.‬ ‫مادة )٥(: البيانات المالية السنوية‬ ‫1.البيانات المالية السنوية يجب أن تحضر خلل شهر من نهاية السنة‬ ‫المالية.‬ ‫2.شكل البيانات المالية للمركز يجب أن تكون وفقا للنموذج المرفق.‬ ‫3.البيانات المالية يجب أن تحتوي على التي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفق النقدي‬ ‫‪‬الملحظات‬ ‫4.البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات‬ ‫دولية، ويجب أن يتم التدقيق وفقا للمعايير الدولية للتدقيق ووفقا‬ ‫لدلة التدقيفق الخاصفة بالمؤسفسات غيفر الهادففة للربفح والصفادرة‬ ‫عن المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين.‬ ‫5.يجفب أن تصفدر البيانات الماليفة المدققفة خلل شهريفن مفن انتهاء‬ ‫السنة المالية.‬ ‫36‬
  • 64. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫6.يجب مراجعة البيانات المالية السنوية المدققة والموافقة عليها من‬ ‫قبل مدير عام الجمعية قبل عرضها على مجلس الدارة للمصادقة‬ ‫عليها وإقرارها.‬ ‫مادة )٦(: قيود إلغلق )دفتر الستاذ العام(‬ ‫1.المحاسب يجب أن يغلق السجلت المالية بشكل شهري.‬ ‫2.يجب أن تتم مراجعة المصاريف المستحقة بشكل شهري للتأكد أن‬ ‫المبالغ المسففجلة صففحيحة ومعقولة، وهذه المراجعففة يجففب أن‬ ‫تشمفففل الفوائد وحقوق الموظفيفففن والكهرباء والمياه والهاتفففف‬ ‫والخدمات المهنية.‬ ‫3.كذلك يج فب أن تت فم مراجع فة المص فاريف المدفوع فة مقدم فا مث فل‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التأميفففن واليجار وعقود الصفففيانة السفففنوية وعقود التصفففالت‬ ‫والشبكات والدوريات في نهاية كل شهر.‬ ‫4.يجب القيام بتحليل للحسابات خلل الشهر وذلك للتقليل من العمل‬ ‫المطلوب في آخر الشهر.‬ ‫5.يجب مقارنة المبالغ المسجلة في الحسابات مع العمليات اللحقة‬ ‫و/أو مع المبالغ المتوقعة.‬ ‫6.يجب تقدير المخصصات للخسائر المتوقعة والحسابات التي يجب‬ ‫شطبها وغيرها من عمليات التقييم الخرى بشكل دوري.‬ ‫7.جميفع التقاريفر يجفب أن تقارن وتطابفق مفع حسفابات السفتاذ العام‬ ‫قبل الغلق.‬ ‫8.أي تعارض يجب أن يفحص ويعدل قبل الغلق.‬ ‫مادة )٧(: تعديلت آخر السنة‬ ‫46‬
  • 65. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫1.جميفففع التعديلت المرحلة لحسفففابات الميزانيفففة العموميفففة وإعادة‬ ‫التصنيف يجب أن تصدق من المدير المالي، أما إذا كانت المبالغ اكبر‬ ‫من ٠٠٠٤ شيكل يجب أن تعتمد من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫2.جميففع التعديلت وإعادة التصففنيف يجففب أن تكون مدعمففة بوثائق‬ ‫مؤيدة.‬ ‫3.جميفع التعديلت وإعادة التصفنيف يجفب أن يتفم إدخالهفا ففي التقاريفر‬ ‫الربفع سفنوية وتقاريفر نهايفة السفنة قبفل إرسفال هذه التقاريفر لمجلس‬ ‫الدارة ومدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫مادة )٨(: حفظ المعلومات المحاسبية‬ ‫1.يجففب أن تكون المعلومات المحاسففبية مخزنففة على الكمففبيوتر مففع‬ ‫‪ ،BACKUP‬وجميفع أقراص الفف ‪ BACKUP‬يجفب أن تحففظ بمكان آمفن‬ ‫بعيد عن مكان وجود كمبيوتر المحاسبة أو المستندات المؤيدة.‬ ‫2.بع فد إص فدار البيانات المالي فة المدقق فة النهائي فة للس فنة المالي فة، يج فب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫طباعة جميع التقارير المالية وحفظها في ملف خاص، هذه التقارير‬ ‫يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬ميزان المراجعة‬ ‫‪‬تقارير مالية للمشاريع‬ ‫‪‬الستاذ العام لكل حساب‬ ‫‪‬قائمة بكل الحركات المحاسبية خلل السنة‬ ‫56‬
  • 66. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اللئحة )٠١( - التدقيق الخارجي‬ ‫مادة )١(:‬ ‫1.تقوم الجمعي فة بتعيي فن مدق فق حس فابات قانون في ليقوم بتدقي فق البيانات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية السنوية وهي:‬ ‫‪‬الميزانية العمومية‬ ‫‪‬بيان النشطة‬ ‫‪‬بيان التدفق النقدي‬ ‫‪‬الملحظات‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة ويجفب أن‬ ‫يتففم التدقيففق وفقففا للمعاييففر الدوليففة للتدقيففق ووفقففا لدلة التدقيففق الخاصففة‬ ‫بالمؤسففسات غيففر الهادفففة للربففح والصففادرة عففن المعهففد المريكففي للمحاسففبين‬ ‫القانونيين.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫يقوم الجمعيففة بتسففليم البيانات الماليففة السففنوية مففع كافففة الجداول والمعلومات‬ ‫والتفصفيلت المطلوبفة لغراض التدقيفق الخارجفي إلى مدقفق الحسفابات الخارجفي‬ ‫لمباشرة عمليفة التدقيفق النهائي وذلك بمفا ل يتجاوز نهايفة الشهفر الول مفن السفنة‬ ‫المالية التالية.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫عنفد انتهاء التدقيفق الخارجفي، يسفتلم الجمعيفة مسفودة البيانات الماليفة المدققفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ومسودة تقرير مدقق الحسابات الخارجي على هذه الحسابات وكذلك قائمة بكافة‬ ‫قيود التعديل و إعادة التصنيف التي يقترحها مدقق الحسابات الخارجي وذلك بما ل‬ ‫يتجاوز نهاية الشهر الثاني من السنة المالية التالية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يقوم المحاسففب والمديففر المالي بمراجعففة مسففودة الحسففابات المدققففة وكذلك‬ ‫مسفودة تقريفر مدقفق الحسفابات الخارجفي ومطابقتهفا مفع السفجلت المحاسفبية‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫66‬
  • 67. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ومراجعففة أيففة تعديلت تففم إدخالهففا مففن قبففل مدقففق الحسففابات للتوصففية بشأن‬ ‫اعتمادهفففا أو عدمفففه لمديفففر عام الجمعيفففة، ولهذا الغرض يقوم المديفففر المالي‬ ‫والمحاسب بالجتماع مع مدقق الحسابات الخارجي لمناقشة هذه المور والتقرير‬ ‫بشأنها.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم استلم مسودة معدلة من البيانات المالية المدققة وكذلك مسودة تقرير مدقق‬ ‫الحسابات عند الضرورة.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫يتم عرض مسودة الحسابات المدققة على مجلس الدارة لمناقشتها وإقرارها.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يطلب مفن مدقفق الحسفابات الخارجفي إصفدار تقريره النهائي على البيانات الماليفة‬ ‫للجمعيفة وذلك بعفد تزويده بالوثائق والمسفتندات المطلوبفة موقعفة حسفب الصفول‬ ‫مثل رسالة التمثيل العامة ورسالة تمثيل اجتماعات مجلس الدارة وغيرها.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫تعرض الحس فابات المدققفة وتقريفر مدق فق الحسفابات حوله فا على مجلس الدارة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لمناقشتها والمصادقة عليها.‬ ‫76‬
  • 68. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫ملحق‬ ‫نماذج عن المستندات والسندات المالية والمحاسبية المعتمدة‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان المركز المالي كما في 13 نهاية السنة المالية‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1***‬ ‫2***‬ ‫إيضاح‬ ‫الموجودات‬ ‫الموجودات المتداولة‬ ‫نقد في الصندوق ولدى البنك‬ ‫الذمم المدينة من المانحين‬ ‫مصاريف مدفوعة مقدما‬ ‫مجموع الموجودات المتداولة‬ ‫الموجودات الثابتة، صافي‬ ‫مجموع الموجودات‬ ‫المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫المطلوبات المتداولة‬ ‫ذمم دائنة‬ ‫مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫مجموع المطلوبات المتداولة‬ ‫تعويض نهاية الخدمة‬ ‫مجموع المطلوبات‬ ‫صافي الموجودات‬ ‫غير مقيدة‬ ‫86‬
  • 69. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫مقيدة مؤقتا‬ ‫مجموع صافي الموجودات‬ ‫مجموع المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫96‬
  • 70. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان النشطة‬ ‫للسنتين المنتهيتين في ______________________‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫إيضاح‬ ‫اليرادات‬ ‫منح وتبرعات‬ ‫أخرى‬ ‫صافي الموجودات المحولة من‬ ‫الموجودات المقيدة‬ ‫مجموع اليرادات‬ ‫المصروفات‬ ‫البرامج‬ ‫الستهلك‬ ‫مجموع المصروفات‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫صافي الموجودات في بداية‬ ‫الفترة‬ ‫صافي الموجودات في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫07‬
  • 71. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان التدفقات النقدية‬ ‫للسنتين المنتهيتين في:___________________‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1****‬ ‫2****‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة التشغيل‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫تسويات لمطابقة زيادة اليرادات عن المصروفات مع صافي‬ ‫التدفق‬ ‫النقدي من أنشطة التشغيل:‬ ‫استهلكات‬ ‫الزيادة في تعويض نهاية الخدمة‬ ‫الزيادة في ذمم المانحين المدينة‬ ‫الزيادة في موجودات متداولة أخرى‬ ‫الزيادة في المطلوبات المتداولة‬ ‫الزيادة في مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫صافي التدفق النقدي من عمليات التشغيل‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫مشتريات موجودات ثابتة‬ ‫صافي التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫صافي الزيادة في النقد‬ ‫النقد في بداية الفترة‬ ‫النقد في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫17‬
  • 72. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ١ : نموذج تقرير الموازنة‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫تقرير الموازنة‬ ‫للفترة..........‬ ‫الموازنة الفعلي للفترات السابقة الفعلي للفترة الحالية مجموع الفعلي النحراف %النحراف‬ ‫)العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة(‬ ‫اليرادات‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× تبرعات نقدية محلية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× منح خارجية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× إيرادات ذاتية‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× إيرادات أخرى‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× مجموع اليرادات‬ ‫المصروفات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( رواتب‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( إيجارات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( مواصلت و سفريات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( كهرباء و مياه وتدفئة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( اتصالت‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( قرطاسية و مطبوعات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( نظافة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( ضيافة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( صيانة‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( خدمات مهنية‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( تدريب‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( ورشات عمل‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( متفرقات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( المجموع ١‬ ‫27‬
  • 73. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫الموازنة الفعلي للفترات السابقة الفعلي للفترة الحالية مجموع الفعلي النحراف %النحراف‬ ‫)العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة( )العملة(‬ ‫مصروفات رأسمالية‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( أثاث‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( تحسينات مأجور‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( أجهزة و معدات‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( المجموع ٢‬ ‫% )××( )××( )××( )××( )××( مجموع المصروفات‬ ‫% ×× ×× ×× ×× ×× ) الفائض )العجز‬ ‫توقيع المسؤول المالي التاريخ‬ ‫37‬
  • 74. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٢: نموذج سند قبض حسب نموذج وزارة الداخلية ) أصل وصورتين (‬ ‫0سند قبض‬ ‫ش. ج‬ ‫أغ‬ ‫ييييي‬ ‫يييي‬ ‫وصلني من السيد / ....................................................................‬ ‫مبلغ وقدرة / ...........................................................................‬ ‫وذلك عن / .............................................................................‬ ‫نقداً ........................ شيك رقم .................. بنك ............. حق ........‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع الدافع ...............‬ ‫توقيع أمين الصندوق : .....................‬ ‫47‬
  • 75. Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 75
  • 76. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم 3 : نموذج سند صرف حسب نموذج وزارة الداخلية ) أصل وصورتين (‬ ‫1سند صرق‬ ‫ش. ج‬ ‫أغ‬ ‫ييييي‬ ‫يييي‬ ‫أستلم السيد / ...........................................................................‬ ‫مبلغ وقدرة / ...........................................................................‬ ‫وذلك عن / .............................................................................‬ ‫نقداً ........................ شيك رقم .................. بنك ............. حق ........‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫التوقيع بالصرف : .....................‬ ‫67‬
  • 77. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٤:كتاب إستلم منح عينية موجه للجهة المانحة‬ ‫التاريخ /‬ ‫اسم المسؤول في المؤسسة المانحة‬ ‫المسمى الوظيفي‬ ‫العنوان‬ ‫تحية طيبة وبعد،‬ ‫نشكركم على المساعدة التي قدمتموها لمؤسستنا والمتمثلة في )وصف المواد‬ ‫المستلمة( ونؤكد لكم أننا قد تسلمنا هذه المنحة بتاريخ ()يحدد التاريخ) حسب ما‬ ‫هو وارد في الجدول التالي:‬ ‫الكمية‬ ‫ملحظات‬ ‫الوحدة‬ ‫الصنف‬ ‫الرقم‬ ‫المستلمة‬ ‫1‬ ‫.‬ ‫2‬ ‫.‬ ‫3‬ ‫.‬ ‫4‬ ‫.‬ ‫وتقبلوا فائق الحترام،،،‬ ‫77‬
  • 78. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫السم والمنصب‬ ‫التوفيع‬ ‫ختم‬ ‫المؤسسة‬ ‫نموذج رقم 5:تقرير إستلم منح عينية‬ ‫التاريخ /‬ ‫إلي إسم المسؤول في المؤسسة‬ ‫تحية طيبة وبعد،‬ ‫لقد قمنا بإستلم (وصف المواد المستلمة) والتي وردت إلينا من ()إسم الجهة‬ ‫المتبرعة( كما هو‬ ‫مفصل في الجدول التالي:‬ ‫الكمية‬ ‫ملحظات‬ ‫الوحدة‬ ‫الصنف‬ ‫الرقم‬ ‫المستلمة‬ ‫1‬ ‫.‬ ‫87‬
  • 79. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫2‬ ‫.‬ ‫3‬ ‫.‬ ‫4‬ ‫.‬ ‫5‬ ‫.‬ ‫6‬ ‫.‬ ‫7‬ ‫.‬ ‫8‬ ‫.‬ ‫9‬ ‫.‬ ‫1‬ ‫0‬ ‫.‬ ‫توقيع رئيس مجلس الدارة : ..........................‬ ‫97‬
  • 80. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٦: سجل المصروفات النثرية‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫سجل المصروفات النثرية‬ ‫الفترة الزمنية :‬ ‫رقم‬ ‫الرصيد‬ ‫إستلم‬ ‫الدفع‬ ‫البيان‬ ‫التاريخ‬ ‫الرقم‬ ‫الفاتورة‬ ‫توقيع أمين الصندوق : ..............................‬ ‫08‬
  • 81. Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 81
  • 82. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٧: طلب شراء‬ ‫أسم الجمعية : ...............................................................................‬ ‫أسم المشروع :............................ نوع المواد أوالعمال:..........................‬ ‫التفففاريخ : ........................................‬ ‫طلب الشراء‬ ‫(‬ ‫رقم الطلب )‬ ‫الكمية المطلوبة‬ ‫المواصفات‬ ‫الصنف / الخدمة‬ ‫ملحظات :‬ ‫التاريخ النهائي للشراء :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع منسق المشروع:‬ ‫اسم منسق المشروع :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع رئيس الجمعية :‬ ‫اسم رئيس الجمفعية :‬ ‫28‬
  • 83. Consulting Group for Development ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ (CGD) Turning ideas into advantages ‫تحول الفكار الى التميز‬ 83
  • 84. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫نموذج رقم ٨: نموذج طلب عروض أسعار‬ ‫أسم الجمعية: ..............................................................................‬ ‫أسم المشروع : ................................ نوع المواد أوالعمال:.....................‬ ‫التفففاريخ : ........................................‬ ‫طلب عروض أسعار‬ ‫-أسم الجهة الموردة :‬ ‫-عنوان الجهة الموردة :‬ ‫(‬ ‫-رقم طلب الشراء / مقارنة السعار : )‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫-السعار سارية المفعول حتى تاريخ :‬ ‫الكمية‬ ‫المصنع/المنت‬ ‫الوحد‬ ‫السعر‬ ‫المواصفات‬ ‫الصنف‬ ‫المطلوبة‬ ‫ج‬ ‫ة‬ ‫شروط التسليم :‬ ‫شروط الدفع :‬ ‫ملحظات :‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع / ختم المورد :‬ ‫توقيع منسق المشروع:‬ ‫48‬
  • 85. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫توقيع رئيس الجمعية :‬ ‫58‬
  • 86. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫محضر فتح عطاء رقم )٩(‬ ‫موقع المشروع:‬ ‫أسم المشروع :‬ ‫أسم المؤسسة :‬ ‫بحضور كل‬ ‫في يوم: ......................: تاريخ:........................... : في مقر: ......................................................................‬ ‫من .‬ ‫)١( .............................................. )٢( ............................................... )٣( .......................................‬ ‫)٤( .............................................. )٥( ................................................)٦( ...........................................‬ ‫تم فتح العطاءات وكانت كالتالي :‬ ‫السعر الكلي‬ ‫ترتيب‬ ‫الكفالة‬ ‫غير شامل‬ ‫الرق‬ ‫ملحظات‬ ‫أسم المناقص‬ ‫المناقص‬ ‫البنكية‬ ‫ضريبة القيمة‬ ‫م‬ ‫المضافة‬ ‫68‬
  • 87. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫التوصيات :‬ ‫...................................................................................................................................................................................‬ ‫.....................................................................................................................................‬ ‫السفم :‬ ‫التوقيع :‬ ‫المنصب:‬ ‫78‬
  • 88. ‫نموذج رقم : ٠١ تحليل عروض أسعار‬ ‫التاريخ :‬ ‫نورد فيما يلي تحليل لعروض السعار المقدمة إلينا بخصوص شراء )وصف‬ ‫المشتريات( المطلوبة من قبل........................... لمشروع...............................‬ ‫بموجب طلب الشراء المرفق.‬ ‫السعر المقدم‬ ‫المجموع‬ ‫قرار لجنة المشتريات*‬ ‫تقرر إحالة توريد المواد المطلوبة إلى.................................... و ذلك للسباب‬ ‫التالية:‬ ‫.١‬ ‫.٢‬ ‫.٣‬ ‫التوقيع‬ ‫التوقيع‬ ‫التوقيع‬
  • 89. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٠١١ : نموذج تقرير إستلم‬ ‫لقد قمنا بإستلم المواد الواردة في الجدول التالي والتي تم شراءها من )إسم‬ ‫المورد( بفاتورة رقم نموذج رقم )٠١(‬ ‫اسم‬ ‫الجمعية : ..............................................................................................‬ ‫أسم المشروع : ................................... نوع المواد أو‬ ‫العمال : ..............................‬ ‫أسم التاريخ :.....................................‬ ‫نموذج تقرير استلم مواد‬ ‫/‬ ‫تاريخ أمر الشراء:‬ ‫(‬ ‫رقم أمر الشراء: )‬ ‫الكمية التي‬ ‫ملحظات‬ ‫الصنف‬ ‫استلمت‬ ‫98‬
  • 90. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ:‬ ‫التوقيع‬ ‫اسم المستلم:‬ ‫09‬
  • 91. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٢١: نموذج فحص مواد / خدمات‬ ‫اسم الجمعية:.........................................................................................‬ ‫اسم المشروع: ............................... نوع المواد أو العمال:........................‬ ‫التاريخ: ..................................‬ ‫نموذج فحص مواد/ خدمات‬ ‫رقم أمر الشراء: .......................‬ ‫/‬ ‫/‬ ‫التاريخ :‬ ‫اسم المورد:............................‬ ‫مجال التوريد ) الخدمة – المادة ( : ...........................................‬ ‫مطابقة المواصفات : ..........................................................‬ ‫اللتزام بالجراءات المتفق عليها : ............................................‬ ‫ملحظات أخري :..............................................................‬ ‫ينصح بالستمرار في التعامل مع المورد‬ ‫ل‬ ‫نعم‬ ‫نعم‬ ‫رئيس الجمعية :‬ ‫المستلم:‬ ‫....................................‬ ‫..............................‬ ‫19‬
  • 92. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫29‬
  • 93. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم 31 : نموذج رسالة التحويل البنكي‬ ‫إسم المؤسسة‬ ‫نموذج رسالة التحويل البنكي‬ ‫التاريخ :‬ ‫السادة : بنك ................ المحترمين‬ ‫تحية طيبة و بعد،‬ ‫الرجاء تحويل المبالغ الواردة أدناه من حسابنا رقم )يحدد رقم الحساب والعملة( إلى‬ ‫حسابات المستفيدين‬ ‫وفقًا للجدول التالي:‬ ‫الرقم إسم المستفيد إسم البنك و الفرع رقم الحساب المبلغ و العملة‬ ‫١‬ ‫المجموع‬ ‫بالحروف ..........................................................................................‬ ‫و تقبلوا فائق الحترام،‬ ‫السم‬ ‫المنصب السم‬ ‫المنصب‬ ‫39‬
  • 94. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫49‬
  • 95. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم 41 : نموذج اتفاقية خدمات(اتفاقية خدمات(‬ ‫الطرف الول: إسم المؤسسة‬ ‫الطرف الثاني: إسم مقدم الخدمة‬ ‫شروط التفاقية:‬ ‫١. المقدمة جزء من التفاقية.‬ ‫٢. يقوم الطرف الثاني ب )وصف المهام والتقارير.....إلخ‬ ‫٣. يتقاضى الطرف الثاني من الطرف الول مبلغ )يحدد المبلغ والعملة والساس مثل‬ ‫الساعة....إلخ‬ ‫٤. يقوم الطرف الول بدفع المبلغ المتفق عليه للطرف الثاني )تفصل كيفية الدفع‬ ‫٥. أية أمور لم تشملها التفاقية تخضع للقوانين الفلسطينية.‬ ‫وقعت التفاقية في )المكان( على نسختين أصليتين اليوم )يحدد اليوم الموافق)التاريخ(.الطرف‬ ‫الول الطرف الثاني‬ ‫59‬
  • 96. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫69‬
  • 97. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٥١ : نموذج سجل الدوام اليومي‬ ‫اسم الموظف………………………… المسمى‬ ‫الوظيفي: ..................................‬ ‫التوقيع‬ ‫ساعة‬ ‫التوقيع‬ ‫ساعة‬ ‫التاريخ‬ ‫اليوم‬ ‫المغادرة‬ ‫الحضور‬ ‫79‬
  • 98. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫المراجعة إعتماد الدارة‬ ‫89‬
  • 99. ‫النظام المالى للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح‬ ‫نموذج رقم ٦١ : نموذج طلب ساعات عمل إضافي‬ ‫اليوم والتاريخ‬ ‫إسم الموظف‬ ‫المسمى الوظيفي‬ ‫إسم المشروع‬ ‫سبب الحاجة للعمل الضافي‬ ‫عدد الساعات المطلوبة‬ ‫توقيع الموظف قرار الدارة والتوقيع‬ ‫99‬