Специальные налоговые режимы
Download as PPTX, PDF1 like852 views
Документ описывает специальные налоговые режимы для различных категорий предпринимателей в Казахстане, включая малый бизнес, крестьянские хозяйства и юридические лица, производящие сельскохозяйственную продукцию. Он охватывает упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов, включая налоговые ставки и условия применения данных режимов. Также рассматриваются сроки подачи деклараций и уплаты налогов в рамках упрощенной декларации.
Специальные налоговые режимы
- 2. Для каких категорий предпринимателей специальные налоговые режимы? • субъектов малого бизнеса, • крестьянских (фермерских) хозяйств, • юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.
- 3. Что представляет собой спецрежим для субъектов малого бизнеса? Устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и включает в себя: • специальный налоговый режим на основе патента; • специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
- 4. • Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
- 5. Что представляет собой специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств? Предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
- 6. В чем состоит специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции? Определяются требования к налогоплательщикам для осуществления ими деятельности в специальном налоговом режиме для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, который предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента.
- 7. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
- 8. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган. Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов. Патент недействителен без предъявления Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. • Выдается Налоговым органом в течение 1-го дня при наличии соответствующих документов.
- 9. Кто вправе применять данный вид налогового режима? Применяют индивидуальные предприниматели: • не использующие труд наемных работников • осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства
- 10. Налоговый период – календарный год
- 11. Как определяется стоимость патента? Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере2-х % к заявленному доходу. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: • индивидуального подоходного налога ½ стоимости патента, • социального налога – ½ стоимости патента, уменьшенного на сумму социальных отчислений в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
- 12. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
- 13. Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации необходимо подать заявление по форме установленного образца в налоговый орган по месту нахождения: • Юридические лица, вновь созданные - не позднее 10-ти рабочих дней после государственной регистрации • Индивидуальные предприниматели, вновь образованные - в день постановки на регистрационный учет
- 14. При соблюдении каких условий можно применять данный вид специального режима? Для индивидуальных предпринимателей: • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя • предельный доход за налоговый период составляет 10 миллионов тенге Для юридических лиц: • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек • предельный доход за налоговый период составляет 25 миллионов тенге. • В случаях несоответствия этим условиям или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление.
- 15. Каковы ставки налогов при упрощенной декларации? Исчисление налогов производится плательщиком самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налоговый период (квартал) соответствующей ставки налогов в размере 3-х %. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
- 16. Существуют какие-либо льготы по исчислению налогов при упрощенной декларации? Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.
- 17. • При превышении предельного размера дохода (для ИП - 10 миллионов тенге, для юридических лиц – 25 миллионов тенге), производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки. • Корректировке, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной суммы дохода. • При превышении предельной среднесписочной численности (для ИП - 25 человек, для юридических лиц – 50), корректировка, производится только на предельную среднесписочную численность.
- 18. Каковы сроки сдачи упрощенной декларации? Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом . Уплата начисленных налогов производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации
- 19. Какую налоговую отчетность необходимо представлять? Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.