1. EJEMPLO IVA PRORRATEO
EMPRESA DISTRIBUIDORA LACTEOS SAN CARLOS C.A, vende leche y jugos,
las ventas de leche del mes fueron por 800,00 Bs. F y las ventas de jugo fueron
de 3.000,00 incluye IVA.
La empresa tuvo las siguientes compras, en leche 300,00 en jugos 2.100,00, luz
200,00 agua 100,00 compra de uniforme 600,00 reparación de galpón 300,00
todas las compras incluyen IVA.
- Aplicar prorrateo (contabilidad separada y contabilidad no separada) y
comparar cuando no se aplica prorrateo
2. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL Estado Lara
Instituto de Desarrollo Profesional
Ejemplo Prorrateo
Venta interna no Gravadas 40 800 0.00
Venta interna gravada
alícuota general
42 2.678,57 43 321,43
Total ventas y debito fiscal 46 3.478,57 47 321,43
CALCULO CUOTA TRIBUTARIA
Debito Fiscal
Compras no gravadas 30 300,00 0
Importación gravadas alícuota
general
31 0 0
Compras internas gravadas
alícuota general
33 2.946,41 353,59
Total compras y crédito Fiscal 35 3.246,41 353,59
Crédito Fiscal
Débitos – créditos = 321,43 – 353,59 = (32,16)
3. Ejemplo Prorrateo
Prorrateo articulo 34 Ley del IVA
Portal del SENIAT (Declaración y pago IVA)
Prorrata crédito fiscales deducibles ( NO LLEVA CONTABILIDADES SEPARADAS)
Crédito fiscales totalmente
deducibles
70 0
Crédito fiscal de la prorrata 37 272,26
Total crédito fiscal deducible 71 272,26
Total Cuota Tributaria del periodo 53 49,17 = 321,43 – 272,26
Crédito fiscal prorrateados
Crédito fiscal compras internas = 353,59
Total (C.F) = 353,59
1.- B.I Ventas exentas Bs. 800,00 B.I Ventas gravadas Bs. 2.678,57
2.-Total B.I ventas = 3.478,57
3.-Prorrata (2.678,57/3.478,57)*100 = 77%
Crédito fiscales comunes = 353,59 *77 % = 272,26 (CFP)
81,33 (CFCOSTO)
4. Contabilidad separada
COMPRAS RELACIONADAS CON PRODUCTOS VENDIDOS GRAVADOS
.- JUGOS BASE IMPONIBLE 1.875,00 CREDITO FISCAL 225,00
OTRAS COMPRAS: BIOTROS C.F
LECHE 300,00 -0-
LUZ 178,57 21,43
AGUA 89,28 10,72
REPARACION 267,85 32,15
UNIFORMES 535,71 64,29
TOTAL 1.371,41 128,59
5. Ejemplo Prorrateo
Prorrateo articulo 34 Ley del IVA
Ejemplo entidad comercial
Lleva contabilidad separada (Identifica de manera separada los créditos
deducibles 100% de los deducibles en proporción)
Operaciones realizadas en el mes de Febrero-2010
B.I Ventas exentas Bs. 800,00
B.I Ventas gravadas Bs. 2.678,57
Total ventas = 3.478,57
Prorrata (2.678,57/3.478,57)*100 = 77%
Compras no gravadas Bs. 300,00
Compras internas
Generan crédito a 100% Bs. 1.875,00 crédito fiscal = 225,00 (CFTD)
Genera crédito en parte Bs. 1.071,41 crédito fiscal = 128,59 (a prorratear)
Total = 353,59 (C.F)
6. Ejemplo Prorrateo
Prorrata deducciones Crédito fiscales
Forma 30 (Declaración y pago IVA)
Crédito fiscales totalmente
deducibles
70 225,00
Crédito fiscal de la prorrata 37 99,01
Total crédito fiscal deducible 71 324,01
Total Cuota Tributaria del periodo 53 (2,58) = 321,43 – 324,01
Prorrata crédito fiscal deducible
Crédito fiscal compras internas (100%) = 225,00
Total (C.T.D) = 225,00
Crédito fiscales comunes = 128,59 *77% = 99,01 (CFP)
29,58 (CFcosto)
CREDITO FISCALES DEDUCIBLES ------- 324,01 (CFD)
7. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Ejemplo (No lleva contabilidad separada)
La empresa Perfumería LA PAZ C .A se dedica a la fabricación de medicina y
jabones y ha efectuado las siguientes operaciones:
Ventas: MARZO 2010
Venta de Medicinas ---------- Bs. 4.230.000,00 Marzo-2010
Venta de Jabones ------------ Bs. 3.780.000,00 Marzo 2010
Notas: saldo crédito fiscal mes anterior Bs. 45.000,00
Retenciones Recibidas acumuladas periodos anteriores 5 meses Bs.
20.000,00.
Gastos y mantenimiento las facturas no cumplen con la Prov. 0257
Se debe realizar ajuste por debito fiscal en exceso del mes de marzo-2009 de Bs. F (5.000,00)
Ingresos anuales 31.000 UT, Notificado por el seniat como Contribuyente Especial
Art. ____ IVA
Compras: (MARZO-2010)
Compra de químicos ---------------------- Bs. 150.000,00 Marzo 05- 2010
Gastos de electricidad y Teléfono ----- Bs. 80.000,00 Marzo-02-2010
Gastos de Mantenimiento y equipos--- Bs. 50.000,00 COMPRA Enero-2010
Compra de materia prima (medicina)-- Bs. 230.000,00 Marzo 30 - 2010
8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
ART. _____IVA Base imp. IVA(12%) TOTAL
Compra de químicos ---------------------- Bs. 150.000,00 18.000,00 168.000,00
Gastos de electricidad y Teléfono ----- Bs. 80.000,00 9.600,00 89.600,00
Gastos de Mantenimiento y equipos--- Bs. 50.000,00 6.000,00 56.000,00
Compra de materia prima (medicina)-- Bs. 230.000,00 -0- -0-
510.000,00 33.600,00 543.600,00
Base imp. IVA TOTAL
Venta de Medicinas ---------- Bs. 4.230.000,00 -------- 4.230.000
Venta de Jabones ------------ Bs. 3.780.000,00 453.600,00 4.233.600
TOTAL 8.010.000,00 453.600,00 8.463.600
Prorrateo
Calcular % Porcentaje
Bs. 3.780.000,00/8.010.000 x 100% = 47,19%
C.F.P = 33.600,00 x 47,19 % = 15.856,00
C.F Costo = 33.600 -15.856 = 17.744,00
Total --------------------------- = 33.600,00 Art. ---- IVA
9. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
ART._____ IVA Base Imp. IVA Retención (75%)
Compra de químicos ---------------------- Bs. 150.000,00 18.000,00 13.500,00
Gastos de electricidad y Teléfono ----- Bs. 80.000,00 9.600,00 7.200,00
Gastos de mantenimiento y equipos--- Bs. 50.000,00 6.000,00 6.000,00 xxx
Compra de materia prima (medicina)-- Bs. 230.000,00 -0- -0-
510.000,00 25.200,00 26.700,00
Base imp. IVA Retenido (75%)
Venta de Medicinas ---------- Bs. 4.230.000,00 -------- ---------
Venta de Jabones ------------ Bs. 3.780.000,00 453.600,00 340.200,00
TOTAL………………………………………………………………. 340.200,00
NOTA:
El ultimo de mes entregaron Y Recibieron Recibo de Retenciones (Art. 56 Reglamento IVA)
10. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Asientos Contables Art. 50 Ley
1
DEBE HABER
Inventario detergentes 150.000
Inventario materia prima 230.000
Gastos electricidad y teléfono 80.000
Gastos Mantenimiento 50.000
Crédito Fiscal IVA 33.600
Banco 515.900
Retención IVA 75% 26.700
Retenciones ISLR por pagar 2% 1.000
2
Banco 8.123.400,00
Retenciones Reciba. 340.200,00
Venta de medicina 4.230.000
Venta de jabón 3.780.000
Debito Fiscal IVA 453.600
11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Asiento que se realiza cuando se entera el impuesto
3
Retención Realizadas 26.700
Banco 26.700
4
Debito Fiscal IVA 453.600
Crédito Fiscal Imputable Costo 17.744
Crédito Fiscal 33.600
Ajuste Debito fiscal 5.000
Retenciones Recibe 340.200
Retenciones acumuladas 20.000
Crédito fiscal excedente mes ant. 45.000
Debito Fiscal IVA Excedente 27.544
12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
5
Debito Fiscal excedente 27.544
Banco 27.544
-6- (31 enero-2015)
Debito fiscal 60,166,65
créditos fiscales 26.013,18
retenciones recib. 885,00
excedente de debito fiscal 33,268,47
--7- (15-02-2015)
excedente de debito fiscal 33,268,47
Banco 33,268,47
13. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
OTRA FORMA
-3-
Debito Fiscal------------------------------------------- 453.600
Ajuste de Debito Fiscal……………………………. 5.000
Crédito Fiscal Deducible-------------------------------- 15.856
Retenciones recibidas----------------------------------- 340.200
Retenciones Acumuladas------------------------------- 20.000
Créditos Acumulados mes anterior------------------- 45.000
Debito Fiscal Excedente------------------------------- 27.544
-4-
Debito Fiscal Excedente------------------------- 27.544
Banco------------------------------------------------------- 27.544
14. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
OTRA FORMA ejemplo distinto
-3-
Debito Fiscal------------------------------------------- 453.600
excedente de créditos fiscales ………………. 46,400
Crédito Fiscal Deducible mes--------------------------- 500,000
Creditos fiscales del mes sean CF=500,000
La diferencia
16. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DEBITO FISCALES
FORMA 30 BASE IMP. DEB. FISCAL
40- VENTAS INTERNAS NO GRAVADAS-------------------- 4.230.000,00 -0-
41- VENTA DE EXPORTACION---------------------------------- - 0- -0-
42-VENTA INTERNAS ALICUOTA GENERAL------------------ 3.780.000,00 453.600,00
442-VENTA INTER. ALICUOTA GENERAL + ADICIONAL---- -0- -0-
443-VENTA INTERNA ALICUOTA REDUCIDA ------------------ -0- -0-
47-TOTAL DE VENTAS Y DEB. FISCAL------------------------- 8.010.000,00 453.600,00
48-AJUSTE DE DEBITOS FISCALES--------------------- -0- (5.000,00)
80-CERTIFICACION DEB. FISC EXONERADO-------------- -0- -0-
49-TOTAL DEBITOS FISCALES (47+o- 48- 80) --------------------------- 448.600,00
17. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
CREDITO FISCALES
FORMA 30 BASE IMP. DEB. FISCAL
30-Compras no Gravadas o sin derecho A crédito Fiscal ---- 230.000,00 -0-
31- Importación Alícuota General------ -0- -0-
312- Importación Alícuota General Mas Adicional -0- -0-
313- Importación Alícuota Reducida ---------------- -0- -0-
33- Compras interna alícuota general--------------- 280.000,00 33.600,00
332- Compras interna alícuota general adicional------------
333- Compras interna alícuota reducida-------------------------
35- TOTAL COMPRA Y CREDITO. FISCAL PERIODO ---- 510.000,00 33.600,00
CALCULO CREDITO DEDUCIBLE
70- Crédito Fiscal Totalmente Deducible------------------------------------------------------ -0-
37 Crédito Fiscal Del Prorrateo (35 - 70) X % Prorrata ----------------------------------- 15.856,00
71- Total Crédito Fiscal Deducible ( 70+37)-------------------------------------------------- 15.856,00
20- Excedente Crédito Fiscal Mes Anterior (60 Anterior)----------------------------------- 45.000,00
21- Reintegro Solicitado (Solo Exportación)------------------------------------ -------------- -0-
81-reintegro Solicitado (Solo A Quien Suministre Bienes O Serv. Entes Exon)----- -0-
38- Ajustes A Los Créditos Fiscales-------------------------------------------------------------- -0-
82- Certificado De Debito Fiscal Exonerado (Emitido X entes exonerados) periodo -0-
39- TOTAL CREDITO FISCAL (71+ 20 - 21-81+o - 38 - 82) ------------------------------- 60.856,00
18. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
AUTOLIQUIDACION
SOLO PARA DECLARACION SUSTITUTIVA
53- TOTAL CUOTA TRIBUTARIA (SI 49 ES > QUE 39 --DIFERENCIA)-………………….. 387.744
60-EXCEDENTE CRE. FISC. MES SIGUIENTE (SI 39 > QUE 49 DIFERENCIA).............. -0-
22-IMPUESTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA ---------------------------- -0-
51- RETENCION DESCONTADA EN DECLAR. SUSTITUIDA ------------------------ -0-
24- PERCEPCION DESCONTADA EN SUSTITUIDA…------------------------------------ -0-
78- SUB TOTAL IMPUESTO A PAGAR (53-22-51-24>0) -------------------------------------------- 387.744,00
RETENCIONES
54- RETENCIONES ACUMULADAS X DESCONTAR------------- 20.000,00
66- RETENCIONES DEL PERIODO------------------------------------ 340.200,00
72- CREDITOA ADQUIRIDOS POR CESION DE RETENCION----- -0-
73- RECUPERACION DE RETENCIONES SOLICITADAS---------- -0-
74- TOTAL RETENCIONES -------------------------------------------------- 360.200,00
55- RETENCIONES SOPORTADAS Y DESCONTADAS---------------------------------------- 360.200,00
67- SALDO RETENCIONES IVA NO APLICADAS---------------------- -0-
56- SUB – TOTAL IMPUESTO A PAGAR (78-55) --------------------------------------------------- 27.544,00
19. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
PERCEPCIONES
57- PERCEPCIONES ACUMUL EN IMPORTACION X DESCONTAR-------- -0-
68- PERCEPCIONES DEL PERIODO------------------------------------------------- -0-
75- CREDITO A DQUIRIDOS VX CESION DE PERCEPCION------------------ -0-
76- RECUPERACION DE PERCEPCION SOLICITADAS------------------------- -0-
77- TOTAL PERCEPCION------------------------------------------------------------------ -0-
58- PERCEPCION EN ADUANAS DESCONTADAS---------------------------------------------------- -0-
69- SALDO PERCEPCIONES EN ADUANA NO APLICADAS---------------- -0-
90- TOTAL A PAGAR (56-58) -------------------------------------------------------------------------- 27.544,00
PLANILLA DE PAGO ……………………………………………………………………………….. 27.544,00
20. Fecha Nº
Factura
Proveedor RIF Total
Con
IVA
Exenta Base
Imponible.
D.F Retención
12/01/2010 5685 Mantenimientos
Ranger c.a
J-305658755 56.000 0 50.000 6.000 6.000
02/03/2010 12568 Químicos Alfa c.a J-307895642 168.0000 150.000 18.000 13.500
05/03/2010 589745 Telefonía c.a J-145897582 89.600 0 80.000 9.600 7.200
30/03/2010 254 Medical jose c.a J-256987458 230.000 230.000 0 0 0
PERFUMERIA LA ROSA C.A
J-306897542
Avenida 20 con cll 54
LIBRO DE COMPRA MES DE Marzo 2010
21. Fecha Nº
Factura
comprador RIF Total
Con
IVA
Exenta Base
Imponible
.
Debito
Fiscal
Retención
15/03/2010 56 Farmacia
san jose c.a
J-321659875 4.230.000 4.230.000 -0- -0- -0-
25/03/2010 57 Perfumería
Las lolas SRL
J-158975689 4.233.600 -0- 3.780.000 453.600 340.200
PERFUMERIA LA ROSA C.A
J-306897542
Avenida 20 con cll 54
LIBRO DE VENTA MES DE Marzo 2010
