Sujetos pasivos especiales
- 1. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Lcda. Tehany Parra Lcdo. Hilber González
- 2. DESIGNACIÓNDESIGNACIÓN CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES Ingresos > 30.000 UTA= Bs.F 1.950.000,00 ultima declaración anual de I.S.L.R Ventas >2.500 U.T=Bs.F 162.500,00 mensuales de los ultimas 6 declaraciones de IVA Gaceta Oficial N° 38.622 Providencia 0685. Art.2 lit. b
- 3. 1. Contener la frase: Factura 2. Numeración consecutiva y única 3. Número de Control pre-impreso. Ejemplo: 00-00000008 4. Total de los números de control asignados desde el N°… hasta el N° (Imprenta) 5. Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor) 6. Fecha de emisión con ocho dígitos. Ejemplo : 24/08/2009 7. Nombre o Razón Social y RIF del comprador (Natural N° C.I. V-) 8. Descripción de la operación (Exentos o Exonerados deberá aparecer el carácter “(E)”) 9. Indicación de los conceptos adicionales al precio o valor de los descuentos, bonificaciones, anulaciones y demás deducciones deberá indicarse descripción y valor de los mismos 10. Especificación del monto total de la base imponible, discriminada en exentas y gravadas según alícuotas 11. Especificación de la alícuota y del monto total del impuesto discriminado según alícuota 12. Indicación del valor total de la venta 13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal” cuando se trate de las copias de las facturas 14. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera, Indicar base, impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable 15. Razón social y Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza la Imprenta 16. Fecha de elaboración de las formas con ocho dígitos FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES ORDINARIOS Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 13
- 5. 1. La denominación Factura 2. Identificación completa del Emisor 3. Número consecutivo y único 4. Hora y Fecha de emisión 5. Descripción, cantidad y monto de la operación 6. Indicación de los conceptos que se carguen en adición al precio y valor de los descuentos, bonificaciones, anulaciones y otros ajustes 7. Especificación de la base gravada y exenta 8. Especificación de la alícuota (s) y del impuesto según cada alícuota 9. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera, Indicar base, impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable 10. Valor total de la venta o del servicio 11. Logotipo fiscal y número de la máquina Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 14 FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES ORDINARIOS BAJO MAQUINA FISCAL
- 6. Gaceta Oficial N°37.667. Providencia 1.667 Art. 3 a) Numeración consecutiva y única b) La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO” c) Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor) d) Fecha de emisión con ocho (8) dígitos e) Total de los números de control asignados f) Nombre o Razón Social y RIF del comprador g) Descripción de la venta del bien o el servicio h) Indicar el valor total de la operación FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES Nota: Según Decreto 5.770 en su Art. 3 numeral 4, se pierde el beneficio fiscal cuando los contribuyentes formales, vendan o presten servicio a entes públicos y contribuyentes especiales del impuesto al valor agregado (IVA)
- 8. Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 16 1. La denominación Factura 2. Numeración consecutiva y única 3. Número de Control pre- impreso 4. Total de los números de control asignados 5. Identificación completa del Emisor 6. La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO” 7. Fecha de emisión con ocho (8) dígitos 8. Nombre o Razón Social y RIF del comprador 9. Descripción de la venta del bien o el servicio 10. Indicación de los conceptos que se carguen al precio y valor de los descuentos, bonificaciones y cualquier 11. En los casos de operaciones facturadas en moneda extranjera, Indicar el monto total en ambas monedas y el tipo de cambio aplicable 12. Indicar el valor total de la operación 13. Razón social, Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza a la Imprenta 14. Fecha de elaboración de las formas con ocho (8) dígitos FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES BAJO MAQUINA FISCAL
- 9. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN CASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257 TIENDAS N, C.A. AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 012 Fecha: 15-09-2008 Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8 Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235 CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL 12 Cajas 300 3.600 12 Bolsas 150 1.800 SUB TOTAL GRAVADO 5.400 I.V.A. (9%) 486 TOTAL 5.886 IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002: TIENDAS N, C.A. AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 014 Fecha: 15-09-2008 Cliente: Contado RIF: Domicilio: Maracaibo CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL 12 Cajas 300 3.600 12 Bolsas 150 1.800 SUB TOTAL GRAVADO 5.400 I.V.A. (9%) 486 TOTAL 5.886 IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:
- 10. TIENDAS N, C.A. AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 016 Fecha: 15-09-2008 Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8 Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235 CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL 12 Cajas 327 3.924 12 Bolsas 163,50 1.962 TOTAL 5.886 IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002: TIENDAS N, C.A. AV. 2 C/C 77 # 20-02 CONTRIBUYENTE FORMAL RIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 018 Cliente: Modelo S.A. RIF: J-30421648-7 Domicilio: Maracaibo c.c. FLOR No 15-27 CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL 12 Cajas 327 3.924 12 Bolsas 163,50 1.962 TOTAL 5.886 IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002: AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN CASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257
- 11. COMO VERIFICAR EL “RIF”COMO VERIFICAR EL “RIF” VER PAG. EN SENIAT. WWW. SENIAT.GOV.VE/CONSULTADERIF
- 12. COMO VERIFICAR EL “RIF”COMO VERIFICAR EL “RIF” VER PAG. EN SENIAT. WWW. SENIAT.GOV.VE/CONSULTADERIF
- 13. CUANDO RETENER EL IVACUANDO RETENER EL IVA AL MOMENTO DE LA COMPRA DE UN BIEN O CUANDO SE RECIBE UN SERVICIO DE UN CONTRIBUYENTE ORDINARIO DEL I.V.A. Gaceta Oficial N° 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005 Providencia 0056. Art.1 ,parágrafo segundo
- 14. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN MONTO A RETENER CONTRIBUYENTE ORDINARIO AJUSTADO A LA NORMA SOBRE FACTURACIÓN ◦ IVA FACTURADO x 75 % = RETENCIÓN ◦ IVA FACTURADO X 25% = PAGO AL PROVEEDOR Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 4
- 15. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN RETENCIÓN DEL 100 % DEL I.V.A. CAUSADO CONTRIBUYENTE ORDINARIO NO AJUSTADO A LA LEY FACTURA NO CUMPLE CON LA PROVIDENCIA 0257 IVA NO DISCRIMINADO DATOS DE FACTURA NO COINCIDEN CON DATOS REGISTRADOS EN SENIAT PROVEEDOR OMISO EN CUALQUIER PERIODO SERVICIOS PROFESIONALES A ENTES PÚBLICOS Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 5
- 16. COMPROBANTE DE RETENCIÓNCOMPROBANTE DE RETENCIÓN Numeración consecutiva con 14 caracteres “AAAAMM12345678” Identificación y RIF del Agente de retención Fecha de emisión del comprobante Identificación y RIF del proveedor Numero de Factura y Control y el impuesto retenido. El comprobante se debe emitir por Triplicado El comprobante de retención se debe registrar en el libro de compras y de ventas por el agente de retención y por el proveedor en el mismo periodo de imposición que corresponda a su emisión y entrega. Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 18
- 18. 75% 100% Factura Comprobante de retención Copia 1 Comp.-ch Copia 2 p/carpeta .Txt PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
- 19. EXCLUSIONESEXCLUSIONES OPERACIONES NO SUJETAS, EXENTAS O EXONERADAS. (Art. 18,19,64 Impuesto Al valor Agregado) EL PROVEEDOR SEA CONTRIBUYENTE FORMAL IMPORTACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO VIÁTICOS GASTOS REEMBOLSABLES HASTA 20 U.T. Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
- 20. EXCLUSIONESEXCLUSIONES COMPRAS DE BIENES MUEBLES HASTA 20 U.T. (Bs.F. 1.100,00) SERVICIOS HASTA 20 U.T. (Bs.F. 1.100,00) PAGOS CON TARJETAS SERVICIOS PÚBLICOS PAGADOS MEDIANTE DOMICILIACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
- 21. EXCLUSIONESEXCLUSIONES EL PROVEEDOR ESTE INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES Y TENGA DERECHO A RECUPERAR LOS CRÉDITOS FISCALES Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
- 22. OPORTUNIDAD DEOPORTUNIDAD DE RETENERRETENER MOMENTO DEL PAGO MOMENTO DEL ABONO EN CUENTA Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 14
- 23. Los proveedores descontaran el IVA retenido de la cuota tributaria, en el periodo de imposición en que se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente de retención. Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad, este podrá descontarlo en el periodo impositivo en el cual se produjo la entrega del comprobante. En todo caso, los montos retenidos podrán ser descontados en periodos posteriores, sin perjuicio de la sanción que corresponda según el articulo 107 del C.O.T. Articulo 107 C.O.T. Multa de 10 a 50 U.T. al : Agente de Retención por no entregar el Comprobante oportunamente Proveedor que impidan o limitan el cumplimiento de estos deberes por parte de los agentes de retención OPORTUNIDAD DE DESCONTAROPORTUNIDAD DE DESCONTAR IVAIVA Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 23 Sanciones por Incumplimiento
- 24. OPORTUNIDAD DE ENTREGAOPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTE DEDEL COMPROBANTE DE RETENCIÓNRETENCIÓN El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor en el periodo de imposición en que se practica la retención. O durante los tres primeros días continuos del periodo de imposición siguiente, cuando el agente de retención haya realizado varias operaciones con el mismo proveedor. Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 18 parágrafo 1
- 25. PLAZO DE ENTERARPLAZO DE ENTERAR Según Calendario Estipulado por el SENIAT Gaceta Oficial Nº 39.579 de fecha 22/12/2010 Providencia 0091
- 26. FORMA DE DECLARARFORMA DE DECLARAR Los contribuyentes designados como contribuyentes especiales deben declarar sus impuesto vía internet. A través del portal y de la manera que lo establezca la Administración Tributaria. Gaceta Oficial N° 39.171 de fecha 05/05/2009. Providencia 0034 Gaceta Oficial N 38.423 de fecha 25/04/2006.Providencia 0082
- 27. COMO DE DECLARARCOMO DE DECLARAR I.V.A Manual para la Declaración. Pago. Consulta de declaraciones. Declaración de retenciones. Declaración informativa de retenciones. Declaración informativa-retenciones por descontar. Consulta de retenciones pagadas. ¿Cómo imprimir la planilla de pago de retenciones? Guía Fácil Archivo T.X.T Pago de diferencia – retenciones I.S.L.R • Manual de usuario P. Jurídicas •Manual de usuario P. Naturales •Impresión de certificado electrónico •Retenciones ISLR
- 28. EXENCIONESEXENCIONES Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO VEGETALES AL NATURAL Y SEMILLAS CERTIFICADAS HUEVOS FÉRTILES DE GALLINA, ESPECIES AVÍCOLAS PARA CRÍA Y PRODUCCIÓN DE CARNE DE POLLO Y HUEVOS DE GALLINA. ARROZ HARINA DE ORIGEN VEGETAL PAN Y PASTAS ALIMENTICIAS HUEVOS DE GALLINA SAL AZÚCAR Y PAPELÓN, EXCEPTO PARA USO INDUSTRIAL CAFÉ TOSTADO, MOLIDO O EN GRANO MORTADELA ATÚN ENLATADO EN PRESENTACIÓN NATURAL SARDINAS ENLATADAS FORMA CILÍNDRICA HASTA 170 grs.
- 29. ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO LECHE CRUDA, PASTEURIZADA Y EN POLVO, EN FORMULAS INFANTILES, INCLUIDAS LAS DE SOYA QUESO BLANCO MARGARINA Y MANTEQUILLA CARNES DE POLLO, GANADO BOVINO Y PORCINO EN ESTADO NATURAL , REFRIGERADA, CONGELADA O EN SALMUERA. MAYONESA AVENA GANADO BOVINO Y PORCINO DESTINADOS AL MATADERO GANADO BOVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA ACEITES COMESTIBLES EXCEPTO EL DE OLIVA EXENCIONESEXENCIONES Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- 30. FERTILIZANTES Y GAS NATURAL PARA SU FABRICACIÓN MEDICAMENTOS Y PRINCIPIOS ACTIVOS PARA SU FABRICACIÓN COMBUSTIBLES DERIVADOS DE HIDROCARBUROS, E INSUMOS Y ADITIVOS PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA GASOLINA VEHÍCULOS ESPECIALES PARA DISCAPACITADOS, SILLAS DE RUEDAS PARA IMPEDIDOS, MARCAPASOS, CATÉTERES, VÁLVULAS, ÓRGANOS ARTIFICIALES Y PRÓTESIS. DIARIOS, PERIÓDICOS Y EL PAPEL PARA SUS EDICIONES LIBROS, REVISTAS O FOLLETOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LA INDUSTRIA EDITORIAL. EXENCIONESEXENCIONES Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- 31. MAÍZ UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO MAÍZ AMARILLO UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALES ACEITES VEGETALES UTILIZADOS COMO INSUMOS EN LA ELABORACIÓN DE ACEITES COMESTIBLES, MAYONESA Y MARGARINA. MINERALES Y ALIMENTOS LÍQUIDOS O CONCENTRADOS PARA ANIMALES BOVINO Y PORCINO Y LA MATERIA PRIMA UTILIZADA PARA SU FABRICACIÓN SORGO Y SOYA EXENCIONESEXENCIONES Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- 32. EXENCIONESEXENCIONES Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) TRANSPORTE TERRESTRE Y ACUÁTICO NACIONAL DE PASAJEROS TRANSPORTE TERRESTRE DE VEGETALES, MAÍZ, ACEITES VEGETALES, ALIMENTOS PARA ANIMALES, SORGO Y SOYA SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS POR INSTITUCIONES REGISTRADAS EN EL MINISTERIO DE EDUCACIÓN HOSPEDAJE, ALIMENTACIÓN Y SUS ACCESORIOS, A ESTUDIANTES, ANCIANOS, MINUSVÁLIDOS, EXCEPCIONALES O ENFERMOS, CUANDO SEAN PRESTADOS POR INSTITUCIONES DESTINADAS A ESTOS USUARIOS ENTRADAS A: PARQUES NACIONALES, ZOOLÓGICOS Y MUSEOS CENTRO CULTURALES SERVICIOS MEDICO - ASISTENCIALES Y ODONTOLÓGICOS, CIRUGÍA Y HOSPITALIZACIÓN ENTRADAS A ESPECTÁCULOS ARTÍSTICOS, CULTURALES Y DEPORTIVOS (2 U.T.) SERVICIO DE ALIMENTACIÓN PRESTADO EN COMEDORES Y CANTINAS DE CENTROS EDUCATIVOS, EMPRESAS O INSTITUCIONES SIMILARES
- 33. SERVICIOS EXENTOSSERVICIOS EXENTOS Art. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD PARA USO RESIDENCIAL SERVICIO NACIONAL DE TELÉFONOS PÚBLICOS SUMINISTRO DE AGUA RESIDENCIAL ASEO URBANO RESIDENCIAL GAS RESIDENCIAL DIRECTO O POR BOMBONAS TRANSPORTE DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DE HIDROCARBUROS CRIANZA DE GANADO: BOBINO • CAPRINO • OVINO • PORCINO • AVES • DEMÁS ESPECIES MENORES
- 34. OTRAS EXENCIONESOTRAS EXENCIONES Art. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE DE PERSONAS MAQUINARIA AGRÍCOLA ACCESORIOS IMPORTACIÓN BUQUES, MATERIALES, EQUIPOS PARA LA INDUSTRIA NAVAL Y ASTILLEROS IMPORTACIÓN DE EQUIPOS DE CARGA
- 35. SANCIONESSANCIONES NO EMITIR FACTURAS MULTA Y CIERRE 01- 200 U.T. EMITIR FACTURAS NO AJUSTADAS A LA LEY MULTA 01- 150 U.T. NO LLEVAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS MULTA 50- 250 U.T. NO LLEVAR LOS LIBROS AJUSTADOS A LA LEY MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T. ATRASO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T. NO PRESENTAR DECLARACIONES MULTA 10 - 50 U.T. DECLARAR FUERA DE LAPSO MULTA 05 - 25 U.T. SUSTITUIR DESPUÉS DE 12 MESES DE VENCIDO EL LAPSO PARA PRESENTAR LA PRINCIPAL MULTA 05 - 25 U.T. SUSTITUIR UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA MULTA 05 - 25 U.T. Código Orgánico Tributario Art. 112
- 36. Leyes, Decretos, Providencias G.O Fecha Ley del Impuesto al Valor Agregado 38.632 26-02-2007 Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado 5.363 10-07-1999 Providencia 257 38.997 19-082008 Providencia 1677 37677 25-04-2003 Decreto 5.770 38.839 27-12-2007 Providencia 0056 38.136 28-02-2005 Providencia 0592 38.759 31-08-2007 NORMATIVA LEGAL