Contabilidad
- 1. BRYAN LÓPEZ BUITRAGO 10-2 I.E.T.C.”LAS AMERICAS” VALLE DEL CAUCA INFORMÁTICA CALI 2011
- 2. La presente investigación se refiere al tema de las clases de ajustes que hay en contabilidad , se define como los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, los comprobantes de ajustes son los documentos que resume los ajustes correspondientes a un periodo contable, y la hoja de trabajo es llamada “papel de trabajo” la cual se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de los resultados, los asientos de cierre y el balance generar. Las características principales de las clases de ajustes, comprobantes y la hoja de trabajo es tener una organización un orden y por una frecuente consulta. La investigación se realizo con un interés académico para aclarar dudas sobre el tema, y para aprender a realizar una presentación en PowerPoint la metodología que utilice fue la consulta de un libro de contabilidad pues durante la investigación no ningún obstáculo en la consulta del libro. Finalmente el trabajo se presentan: 1. Clases de ajustes 2. Comprobantes de ajustes 3. hoja de trabajo
- 3. 1) Introducción 2) Ajustes de cuentas y hojas de trabajo Clases de ajustes Comprobante de ajustes Hoja de trabajo
- 4. AJUSTES DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO CLASES DE AJUSTES Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. Como soporte se elabora una nota de contabilidad. Ese tipo de ajustes afecta entre otras, las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difícil cobro Inventario de mercancías Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos por cobrar costos y gastos por pagar
- 5. • CAJA Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros . Al efectuar esta comparación pueden presentárseles los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: en este caso se presentan un faltante por la diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste. Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros, ejemplo: El cajero pago servicios de cafetería por $ 90000 y no los registro; hay un faltante por ese valor: Código Cuentas Debe Haber 5195 Diversos 519525 Elementos de aseo y cafetería 90000 1105 Caja 110505 Caja general 90000
- 6. Faltante por dineros dispuestos por el cajero de mas: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $ 90000: Código Cuentas debe haber 1365 Cuentas por cobra a trabajador 136530 Responsabilidades - cajero 90000 por faltante en caja 1105 Caja 110505 Caga general (faltante) 90000 Ingresos recibidos por el cajero y no recibidos: El cliente Hugo castillo abona $ 170000, valor no registrado por el cajero, lo que ocasiona un sobrante en caja: Código Cuentas debe haber 1105 Caja 110505 Caja general (sobrante) 170000 1305 Clientes 13050530 Hugo castillo 170000
- 7. Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente y trimestralmente los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, respectivamente, relacionado en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crédito y los saldos. Ejemplo: Consigna 10000000 Código cuentas Debe haber 110505 Caja 10000000 111005 Bancos 10000000
- 8. El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real. Provisión cartera es la reserva que la empresa debe calcular para proteger la cartera de difícil cobro o recuperación. Su valor constituye un gasto que disminuye el activo. Código cuentas Debe Haber 1305 Clientes 478300 1399 Provisiones (9566) Saldo real de clientes 468734 A. Métodos para calcular el valor de la provisión Provisión individual de cartera Provisión general B. Modelo de análisis de cartera C. Contabilización de ajustes por provisión cartera D. Cancelación de documentos incobrables
- 9. Al finalizar periodo contable, es necesario calcular el costo de ventas, para determinar la utilidad bruta de ventas; este valor se obtiene mediante el siguiente progreso: 1. Acreditar el saldo de la cuenta 6205, de mercancías (compras) y debitar la cuenta 6135, comercio al mayor y al por menor (costo de ventas). 2. Debitar la cuenta 6225 devoluciones en compras y acreditar la cuenta 6135, comercio al por mayor y al por menor (costo de ventas) por el valor del saldo en libros. 3. Acreditar la cuenta 1435, mercancías no fabricadas por la empresa por el valor del inventario inicial y debitar la cuenta 6135 por este mismo valor. 4. Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancías y acreditar la cuenta 6135 por el mismo concepto. con estos asientos queda registrado el costo de ventas.
- 10. Los gastos diferidos representan aquellos recursos que la empresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y los servicios pagados en forma anticipada, contabilizados en la cuenta gastos pagados por anticipado . Ejemplos : papelería, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. Al finalizar el periodo contable, la cuenta cargos diferidos aparece con un saldo de 900000 correspondiente a papelería comparada para un semestre. Se realiza el ajuste de amortización por el 30 porciento, valor realmente gastado. Valor de la amortización : 900000 x 30 porciento igual 270000 código cuentas Debe Haber 5165 AMORTIZACIONES 516515 Cargos diferidos 270000 1710 CARGOS DIFERIDOS 171020 útiles y papelería 27000
- 11. Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor ingresado ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita una cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos. Ejemplo Al finalizar un periodo contable, el señor Oswaldo Noguera no ha cancelado a la empresa el valor de un mes de arrendamiento por 900000 de un apartamento para vivienda de propiedad de la empres. Código cuentas debe Haber 1345 INGRESOS POR COBRAR 134530 Arrendamientos 13453070 Oswaldo Noguera 900000 4220 ARRENDAMIENTOS 422010 Construcciones y edificaciones 900000
- 12. Cuando una empresa se a incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo para la empresa; por ello, al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta costos y gastos por pagar. Ejemplo Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes da pago a ENSIRVA los siguientes servicios: energía por 287200, acueducto por 125000 y gas por 489300 código cuentas parcial debe haber 5135 SERVICIOS 901500 513525 Acueducto y alcantarillado 125000 513530 Energía eléctrica 287200 513555 Gas 489300 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 901500 233550 Servicios públicos 901500
- 13. Es el documento que resumen los ajustes correspondientes a un periodo contable. Las partes y el proceso de elaboración son los mismos del comprobante de contabilidad. Por contener únicamente asientos de ajuste se le denomina comprobante de ajuste y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de trabajo, como ajustes.
- 15. La hoja de trabajo, llamada por algunos autores "papel de trabajo”, la cual se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de prepara los asientos de ajuste, el estado de resultados, los asientos de cierre y el balance general. La hoja de trabajo es un documento importante, pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. El formato forma parte de las siguientes partes: 1. Encabezado: formado por la razón social, NIT, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se alabara. 2. Secciones: a. Numero de orden de las cuentas b. Nombre de las cuentas con sus códigos c. Código de cuentas d. Balance de comprobación con débitos y créditos e. Ajustes con débitos y créditos f. balance ajustado con débitos y créditos g. Ganancias y perdidas con débitos y créditos h. Balance general con débitos y créditos