DEVOLUCIÓN DE IVA

Devolución de Impuestos y
Anexos
Econ. Josías Ruiz Wong, Msc.
Julio /2023

Objetivos de Aprendizaje
Que el estudiante conozca qué es la Devolución de
Impuestos y en que consiste la presentación de Anexos
según el tipo de contribuyentes, quiénes intervienen en este
proceso, cuándo y a partir de que se origina estos derechos
y obligaciones, y los plazos establecidos por ley para el
cumplimiento y exigibilidad de la misma.

Contenido
1. Introducción
2. UNIDAD 1: Devolución de Impuestos
3. UNIDAD 2: Anexos Base Legal
4. UNIDAD 3: Anexos para Sociedades
5. UNIDAD 4: Anexos Personas Naturales
6. UNIDAD 5: Otros Anexos

Introducción
• ¿Qué es?, ¿Para qué sirve?, y ¿Quién tiene derecho a la Devolución de Impuesto?
• ¿Qué es la presentación de Anexos y quienes están obligados?
• La Devolución de Impuesto y Presentación de Anexos deben estar establecidas en la
ley.
• Código Tributario
• Ley de Régimen Tributario Interno
• Reglamento para la Ley de Régimen Tributario Interno
• Resoluciones
• Procedimientos

Devolución de Impuestos
Devoluciones
de Impuestos
Devolución Del
Impuesto Al
Valor Agregado
(IVA)
Devolución
Del Impuesto
A La Renta
(IR) Devolución
del Impuesto
a la Salida de
Divisas (ISD)

Devolución de Impuestos
Devolución Del
Impuesto Al Valor
Agregado (IVA)
1.Devolución del
IVA a personas
adultos mayores
1.Devolución del
IVA a personas con
discapacidad
1.Devolución del
IVA a exportadores
de bienes
1.Devolución del
IVA a turistas
extranjeros

DEVOLUCIÓN DEL IVA A EXPORTADORES DE BIENES
 Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización
de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses,
en un tiempo no mayor a noventa (90) días. Se reconocerán intereses si vencido el término antes
indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado
Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 72.-
 Para que los exportadores de bienes obtengan la devolución del Impuesto al Valor Agregado pagado
en la importación o adquisición local de bienes, materias primas, insumos, servicios, activos fijos y
otros gastos, relacionados con la fabricación y comercialización de bienes que se exporten deberán
estar inscritos previamente en el RUC
 El Servicio de Rentas Internas podrá acreditar al exportador, de forma previa a la resolución de
devolución de impuesto al valor agregado, un porcentaje provisional de lo solicitado, el mismo que se
imputará a los resultados que se obtuvieren en la resolución que establezca el valor total a devolver
 El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no podrá exceder del
12% del valor en aduana de las exportaciones efectuadas en ese período. El saldo al que tenga
derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por el exportador en base a
exportaciones futuras.
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Art 172

Mecanismos de devolución
• Mediante este mecanismo el contribuyente obtendrá de forma previa un
porcentaje del valor solicitado a través de una liquidación provisional. Una
vez que la Administración Tributaria analice la documentación de soporte
presentada por el contribuyente, se acreditará de ser el caso la diferencia
reconocida mediante resolución.
1.1.- Devolución provisional
automática
• Es un mecanismo opcional que permite, por medio de la declaración del
IVA, compensar los valores del crédito tributario por el cual el exportador
de bienes tiene derecho a la devolución del IVA con los valores de las
retenciones que haya efectuado por el desarrollo de su actividad
económica. Una vez que la Administración Tributaria analice la
documentación de soporte presentada por el contribuyente, se acreditará
de ser el caso la diferencia reconocida mediante resolución
1.2.- Devolución provisional
mediante compensación
automática con retenciones del
IVA efectuadas

Mecanismos de devolución
• Es un mecanismo opcional, mediante el cual se aplica un coeficiente técnico al
valor de las exportaciones informadas por el contribuyente, este valor será
reconocido mediante resolución que, de ser el caso se constituirá en un valor
definitivo. El coeficiente técnico corresponde a un porcentaje cuya
metodología de cálculo la establece el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución de carácter general
• Si la devolución realizada con base en los coeficientes no se ajusta al crédito
tributario del IVA disponible para la devolución como exportador, el
beneficiario podrá realizar una petición de devolución por la diferencia
pendiente mediante el mecanismo excepcional.
1.3.- Devolución por coeficientes
técnicos
• Este mecanismo se realizará a través de cualquiera de las ventanillas de las
oficinas del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional ó por los canales
electrónicos dispuestos para el efecto, en este caso se deberá presentar la
información de manera digital y aquellos documentos que requieran la
suscripción del beneficiario deberán contener la firma electrónica. Este
mecanismo será de carácter obligatorio para los exportadores de bienes en los
casos previstos en el artículo 7 de la Resolución No. NAC-DGERCGC19-
00000015
1.4.- Devolución excepcional

Devolución excepcional
Cuando los bienes objeto de exportación sean de producción o elaboración por períodos cíclicos;
Cuando concluyan el régimen aduanero de admisión temporal para perfeccionamiento activo en la
modalidad de programa de maquila;
Cuando presenten una nueva solicitud de devolución del IVA respecto a períodos previamente solicitados,
en los casos en los que se contemplen nuevas adquisiciones no consideradas en la petición inicial;
Cuando la devolución realizada con base en los coeficientes no se ajuste al crédito tributario del IVA
disponible para la devolución como exportador y el beneficiario requiera realizar una petición de devolución
por la diferencia pendiente.
Este mecanismo será de carácter obligatorio para los exportadores de
bienes en los siguientes casos:

Encontrarse inscrito en el
Registro Único de
Contribuyentes (RUC)
Cumplir todas las formalidades
aduaneras relacionadas al
perfeccionamiento de la
exportación definitiva a ser
declarada
Encontrarse registrado en el
catastro del sistema de
devoluciones de IVA por internet,
excepto para quienes se acojan al
mecanismo excepcional.
No haber prescrito el derecho a
la devolución del IVA por el
período solicitado; y
Haber efectuado los
procesos de prevalidación,
excepto para la devolución
por coeficientes
Requisitos para la devolución

Soportes para la devolución
Soportes para la devolución
• Talón resumen de liquidación de IVA: para los mecanismos de devolución
provisional automática y devolución provisional mediante compensación con
retenciones del IVA efectuadas.
• Solicitud de devolución del IVA: para el mecanismo excepcional.
• Archivo digital de los comprobantes de venta de las adquisiciones objetadas en el
reporte de prevalidación y que se incluyan en la solicitud de devolución.
• Archivo digital del listado de adquisiciones en formato EXCEL o CALC.
• Archivo digital del listado de facturas de exportación en formato EXCEL o CALC.
• Archivo digital del reporte de prevalidación.
• Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de documentación
digital, impresa y con la firma del representante legal; adicionalmente el archivo digital del
listado de documentos incluido en la carta de certificación en formato EXCEL o CALC.
Según el mecanismo empleado para la solicitud de devolución se deberá presentar en ventanilla del SRI los
siguientes requisitos que se detallan a continuación:

Plazos y montos de la devolución de IVA de Exportadores
La administración tributaria tiene 90 días hábiles para emitir la
respuesta y notificar la resolución .
Plazos máximos para devolución según la normativa
El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no
podrá exceder del 12% del valor en aduana de las exportaciones efectuadas en ese
período. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, será
recuperado por el exportador en base a exportaciones futuras.
Monto a solicitar
El plazo de prescripción para solicitar la devolución de IVA es de
5 años a partir de la fecha de declaración original. De haber dos o
más declaraciones originales, se considerará la primera fecha de
presentación.
Taller

OTRAS DEVOLUCIONES DE IVA
Devolución del IVA a
proveedores directos
de exportadores de
bienes.-
Permite a las personas
naturales o jurídicas
solicitar la devolución
del crédito tributario
generado por la
adquisición de bienes,
materias primas,
activos fijos
empleados en la
fabricación y
comercialización de
bienes que se
transfieran al
exportador para sus
actividades.
Verificación de valores
del IVA a GAD´S,
universidades y
escuelas politécnicas
públicas
jurídicas solicitar la
verificación de valores
del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) a
Gobiernos Autónomos
Descentralizados
(GADs) y
universidades y
escuelas politécnicas
públicas.
Devolución del IVA
pagado por la
adquisición local de
chasis y carrocerías
naturales o jurídicas
Agregado (IVA), por la
adquisición de chasis y
carrocería de
transporte urbano de
pasajeros, que sean
utilizados
exclusivamente dentro
del giro de su negocio
y directamente
relacionados con el
mismo.

OTRAS DEVOLUCIONES DE IVA
Devolución del IVA a
misiones diplomáticas
consulados
i) Permite a las
misiones diplomáticas,
consulares, organismos
internacionales y sus
funcionarios rentados
y acreditados de
nacionalidad
extranjera solicitar la
devolución del (IVA)
ii) Debe haber suscrito
el "Acuerdo por Canje
de Notas Reversales
sobre la Exoneración
del IVA" con base en el
Principio de
Reciprocidad
Internacional.
Devolución del IVA
sobre Retenciones en la
Fuente
naturales inscritas en el
Registro Único de
Contribuyentes (RUC)
Agregado (IVA) sobre
retenciones a la fuente.
Devolución del IVA pagado
por sociedades en
actividades de
producciones
audiovisuales, televisivas y
cinematográficas
El derecho a la
devolución del 50% del
Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado,
es un beneficio que está
dirigido a las personas
jurídicas que se
dediquen
exclusivamente a la
producción de
audiovisuales,
producción de videos
musicales, telenovelas,
series, mini series, reality
shows, televisivas o en
plataformas en internet,
o producciones
cinematográficas que
efectúen sus rodajes en
el Ecuador.
Devolución del IVA a las
Sociedades y Personas
Naturales que desarrollen
proyectos de construcción
de vivienda de interés
social
naturales o jurídicas que
desarrollan proyectos
de construcción de
viviendas de interés
social y que se
encuentren
debidamente calificados
por el ente rector en
materia de vivienda
Agregado (IVA).

Devolución del Impuesto a la Renta
PAGO EN EXCESO
Art.
122
Código
Tributario
• Se considerará pago indebido, el que
se realice por un tributo no
establecido legalmente o del que haya
exención por mandato legal; el
efectuado sin que haya nacido la
respectiva obligación tributaria,
conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho
generador. En iguales condiciones, se
considerará pago indebido aquel que
se hubiere satisfecho o exigido
ilegalmente o fuera de la medida legal
RESULTADOS A 31 DE OCTUBRE 2015
SRI
Art.
123
Código
Tributario
• Se considerará pago en exceso
aquel que resulte en demasía en
relación con el valor que debió
pagarse al aplicar la tarifa prevista
en la ley sobre la respectiva base
imponible
PAGO INDEBIDO

¿Quién puede solicitar la devolución de Impuesto a la Renta?
Persona natural ecuatoriana o extranjera
Persona jurídica privada o pública
La acción de pago
indebido o del pago
en exceso prescribirá
en el plazo de tres
años, contados
desde la fecha del
pago.
El ingreso de la solicitud de devolución de impuestos deberá efectuarse a través de los
canales presenciales o electrónicos

Requisitos para solicitar la devolución de IR
• Original de cédula de ciudadanía o pasaporte.
• En caso de persona con discapacidad, debe adjuntar copia del carnet de discapacidad emitido
por la autoridad competente.
• Si el trámite lo realiza un sustituto de una persona con discapacidad se deberá tomar en
cuenta las normas de calificación y certificación de sustituto, emitida por el Ministerio de
Trabaj y Ministerio de Inclusión Económica y Social.
Si el trámite es realizado por una persona natural:
• Copia de la cédula de ciudadanía o pasaporte.
• Si la solicitud es de una persona con discapacidad, adicionalmente debe
adjuntar copia del carné de discapacidad emitido por los Establecimientos
de Salud de Primer Nivel.
• Original de la cédula de ciudadanía del tercero que presenta el trámite.
• Original de cédula de ciudadanía o pasaporte.
• Copia del nombramiento del representante legal
Si el trámite es realizado por una persona juridica:
Si el trámite es realizado por un tercero:

Procedimiento para Devolución de IR por internet
1) Presentar el escrito o las
solicitudes dispuestas para
cada caso, a través de
ventanillas o por los canales
electrónicos
El SRI analizará el trámite, y
2) de ser necesario
concederá un tiempo para su
legitimación,
complementación y plazo
probatorio para el
esclarecimiento de los
hechos materia de la
solicitud
3) El SRI emitirá una
resolución u oficio de
respuesta para notificarla al
contribuyente. La
notificación de documentos
se podrá hacer de manera
física y electrónica
4) La acreditación se
efectuará conforme
disponibilidad del fondo
dispuesto para el efecto
por el Ministerio de
Finanzas
Plazos máximos para devolución
según la normativa:
Las resoluciones se expedirán en el
plazo de 120 días hábiles, contados
desde el día hábil siguiente al de la
presentación del reclamo
Personas naturales
que tengan un saldo a
favor menor o igual a:
USD. 10.000,00
Personas juridicas que
tengan un saldo a
favor menor o igual a:
USD. 5.000,00
Por canales
electrónicos SRI en
linea podrán solicitar:

Procedimiento Reclamo:
Contenido del
reclamo
1,La designación de
la autoridad
administrativa ante
quien se la formule;
2.El nombre y
apellido del
compareciente; el
derecho por el que lo
hace; el número del
RUC, o el de la
cédula de identidad.
3.Domicilio
permanente, y para
notificaciones
4.Mención del acto
administrativo
objeto del reclamo,
fundamentos de
hecho y de derecho
en que se apoya
5.La petición o
pretensión concreta
que se formule;
6.firma del
compareciente,
representante o
procurador y la del
abogado que lo
patrocine
RESULTADOS A 31 DE OCTUBRE 2015

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