Implementacion de niif para pymes

UNIVERSIDAD LIBRE
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA PYMES (GRUPO II) EN LA EMPRESA ALVAREZ TORRES E
HIJOS S EN C
TRABAJO RECEPCIONAL EN LA MODALIDAD DE:
MONOGRAFIA
COMO REQUISITO PARCIAL PARA OBTENER EL TÍTULO DE
CONTADOR PUBLICO
PRESENTA:
KEYLA PAOLA LORA CASTELLAR
PASTOR ANTONIO MERCADO LOPEZ
ASESORES:
FERNANDO GARCIA
CONTADOR PÚBLICO, ESPECIALISTA EN NIIF
CARTAGENA DE INDIAS, COL. FEBRERO 2016

IMPLEMENTACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA PARA PYMES (GRUPO II) EN LA EMPRESA ALVAREZTORRES E
HIJOS S EN C.
TABLA DE CONTENIDO
Índice de contenido
Introducción……………………………………………………………..………………I
Responsables del proceso …………………………………………………...…………1
Equipo de trabajo……………………………………………………………..………..1
CAPÍTULO 1
Planteamiento del problema…………………………………………………………..2
Formulación del problema……………………………………………………………6
Objetivos……………………………………………………………………………….6
1.3.1 Objetivo general………………………………………………………………6
1.3.2 Objetivos específicos………………………………..………………………...6
1.4 Justificación………………………………………………………..………………7
1.5 Alcance……………………………………………………………..……………….9
1.5.1 Delimitación Temporal……………………………………..…………...9
1.5.2 Delimitación Espacial……………………………………………..……..9
1.6 Antecedentes de la investigación……………………………………………….…..10
1.6.1 Historia de Álvarez Torres e Hijos S en C……………………....…..10
1.6.2 Misión………………………………………………………………………10

HIJOS S EN C.
1.6.3 Visión…………………………………………………………………….11
CAPITULO 2
2.1 Diagnóstico…………………………………………………………………..........12
2.2 Metodología propuesta…………………………………………………………...14
2.3 Implementación para cada sección de NIIF PYMES en la empresa ALVARES
TORRES E HIJOS S. EN C………………………………………………………..18
CAPÍTULO 3
3.1 Cronograma de actividades……………………………………………………..22
3.2 Proceso de convergencia…………………………………………………………23
3.3 Ajustes de Convergencias en cuentas en la empresa Álvarez Torres e Hijos S en
C…………………………………………………………………………………………25
3.4 Balance de prueba bajo NIIF antes de ajuste……………………………………27
CAPÍTULO 4
4.1 Estructuración de ajustes para adopción NIIF…………………………….…..…30
4.2 Estado de situación financiera de apertura –ESFA………………………...……35
CAPÍTULO 5
5.1 Políticas Contables y Notas al ESFA……………………………………………..39
5.2 sugerencias en el proceso de adopción a NIIF………………………………….47

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 6
6.1 Anexos………………………………………………………………………………53
Bibliografía………………………………………………………………………….….60

HIJOS S EN C.
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Cronograma de implementación de NIIF en Colombia……………………5
Tabla 2. Matriz de aplicación NIFF para pymes en Álvarez Torres E Hijos S en
C……………………………………………………………………………15
Tabla 3. Implementación por sección de NIIF Pymes en la empresa Alvares Torres
E Hijos S en C……………………………………………………………………….…..18
Tabla 4. Cronograma de visitas……………………………………………………......22
Tabla 5. Documentación Álvarez Torres E Hijos S en C………………………….....24
Tabla 6. Descripción de cuentas……………………………………………………….27
Tabla 7. Ajustes de Cuentas Balance De Apertura…………………………………..31

HIJOS S EN C.
I ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C
INTRODUCCIÓN
Este proyecto de grado, tiene como propósito analizar el impacto que genera la
adopción de estándares internacionales de información financiera para pymes grupo II en
la empresa ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C., año 2015, realizando los ajustes
correspondientes, las reclasificaciones y eliminaciones de aquellos rubros contables
conforme a lo establecido en las NIIF para Pymes, tomando como base los estados
financieros emitidos por ésta a diciembre 31 del 2014 bajo la reglamentación
Colombiana, para brindar una información real, confiable y transparente al momento de
tomar decisiones futuras, incluso vislumbrar el comportamiento financiero por medio del
análisis de información, constatación física y gestión de la empresa, que nos permite
reflejar la eficacia y eficiencia de esta, que a su vez promueve el desarrollo de la
compañía
Los cambios presentados por la implementación serán reflejados como primera instancia
en su información financiera, por consiguiente en la estructuración de mecanismo de
negocios, y los diversos controles que se desarrollan en la empresa; es decir los
procedimientos que se relacionan directamente con la toma de decisiones.
La adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera
para pymes es, sin duda alguna, uno de los procesos más dispendiosos a la hora de la
implementación en la entidad. El motivo es simple, debido que abarcan problemas
relacionados con el entendimiento de la información, en este caso la empresa, como
figura de agente preparador, a la vez, las autoridades competentes cuya función es

HIJOS S EN C.
II ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C
verificar el desarrollo, a manera de agente asegurador de la información, y por último las
personas interesadas (Entidades financieras, personal interno – externo, Estado), que por
ende no tienen precisos conocimientos a simple vista, la buena interpretación es
importante, debido a los impactos que se generan al momento de tomar decisiones, y
estrategias futuras basadas en el proceso de implementación.
Grupo y Línea de Investigación a la que se circunscribe el proyecto

HIJOS S EN C.
1 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C
Responsables del proceso Para la ejecución del Proyecto de Implementación de NIIF
para PYMES para ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C la Universidad Libre ha
designado al siguiente equipo consultor como opción de grado a:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
PASTOR MERCADO LOPEZ Implementador
KEYLA LORA CASTELLAR Implementador
Equipo de trabajo
Para la ejecución del Proyecto de Implementación de NIIF para PYMES en
ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, la compañía dispuso del siguiente personal para
la etapa de diagnóstico y fases de desarrollo.
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
REBECA CHARRIS Contador Publico

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 1
1.1 Planteamiento del problema
Las empresas colombianas actualmente se encuentran en el proceso de incorporación
de estándares financieros de contabilidad por medio de la Ley 1314 de 2009
reglamentada por los dec. 2784/12, 2706/12 y 3022/13, experimentando profundos
cambios con el objeto de ajustarse a la dinámica de la globalización de los negocios, está
a su vez ha venido incentivando la participación de las distintas entidades financieras,
comerciales, y demás, con el fin de aumentar el desarrollo a nivel nacional y
principalmente internacional, que a su vez se convierten en pilares de la economía
mundial de hoy.
A través de la Circular Externa 115-000002 de 2012 (proceso de convergencia de las
normas de contabilidad e información financiera con estándares internacionales), donde
se designaron los grupos para implementación de NIIF, separando a los actores de la
economía colombiana en tres grandes grupos:
Grupo 1: Grandes empresas, obligados a la utilización de las NIIF’s plenas
Grupo 2: Pequeñas y medianas empresas, beneficiados con la opción de utilizar las
NIIF’s para Pymes
Grupo 3: Personas naturales y microempresas, con un estándar simplificado de
contabilidad.

HIJOS S EN C.
Asimismo, se estableció mediante los decretos 2706 y 2784 de 2012 y 3022 de 2013, los
cronogramas de convergencia que, esencialmente, ordenó a los obligados a realizar el
proceso adopción de las NIIF en dos fechas:
Grupos 1 y 3: Iniciando en 01 de Enero de 2013, y estableciendo como fecha de
aplicación oficial el 01 de Enero de 2015
Grupo 2: Iniciando en 01 de Enero de 2014, y con fecha de aplicación oficial el 01 de
Enero de 2016
Todo lo anterior, llevó a las empresas pertenecientes al grupo 1, a iniciar un proceso de
transformación y mejoramiento de sus departamentos contables y financieros para
aprovechar la gran oportunidad generada por las nuevas exigencias legales al interior del
país.
Esa nueva orientación de contabilidad basada en principios financieros ajustados a la
verdadera realidad económica de las empresas, puede ser aprovechada también por las
Pymes, las compañías que constituyen el grupo 2 y que finalmente van a poder contar con
una información financiera acorde a su situación.
A partir de lo anterior se deduce que el proyecto busca crear soluciones en la empresa
ALVAREZ TORRES E HIJOS S en C. , enfocado en la organización de rubros

HIJOS S EN C.
financieros, además de iniciar el proceso de convergencia puesto que la entidad se
encuentra en periodo de transición en la implementación de NIIF según el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad -international Accounting Standards Board
(IASB por sus siglas en inglés)esta pertenece al grupo 2 NIIF para Pymes, debido a que
posee las siguientes características:
 No cotizan en bolsa (no son emisores de valores),
 No son entidades de interés público,
 No ser subordinada o sucursal de una compañía nacional o extranjera que aplique
NIIF plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de personal no
mayor a 200 trabajadores, la compañía actualmente cuenta con 1 trabajador que
figura como la contadora publica, sus activos totales rigen por $19.373.978.025,
 No realizan importaciones o exportaciones que represente más del 50% de las
compras o de las ventas respectivamente.
La cual debe preparar y presentar los respectivos estados financieros de apertura,
implementando políticas contables que con lleven al control de la entidad, mitigando las
falencias de la empresa, y aumentando la competitividad de esta.
Tabla 1. Cronograma de implementación de NIIF en Colombia.

HIJOS S EN C.
GRUPO I
NIIF IFRS
(PLENAS)
GRUPO II
NIIF PARA PYMES
GRUPO III
NIIF MICROEMPRESAS
Fecha de expedición de
las normas NIIF
31 de dic. 2012
Dec. 2784
31 de dic. 2013
Dec. 3022
31 de dic. 2012
Dec. 2706
Periodo de preparación
obligatoria
Año 2013 Año 2014 Año 2013
Fecha de transición –
Balance de apertura
1º de enero de
2014
1º de enero de 2015 1º de enero de 2014
Fecha de aplicación (
Primer comparativo)
31 de dic. 2014 31 de dic. 2015 31 de dic. 2014
Fecha de reporte –
Estados financieros NIIF
31 de dic. 2015 31 de dic. 2016 31 de dic. 2015
Fuentes: Elaboración Propia

HIJOS S EN C.
1.2 Formulación del problema.
¿CUÁL ES EL IMPACTO EN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA ÁLVAREZ
TORRES E HIJOS S EN C COMO CONSECUENCIA DE LA
IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF PARA PYMES?
1.3 Objetivos.
1.3.1 Objetivo general.
Implementar normas internacionales de información financiera para pymes en la
empresa Álvarez Torres e Hijos S. en C., por medio del análisis de los estados financieros
entregado por la entidad, en aras de brindar información financiera transparente y
confiable para la toma de decisiones económicas.
1.3.2 Objetivos específicos.
 Analizar la información plasmada en los estados financieros emitidos por la empresa a
Dic 31 2014.
 Proponer políticas contables para el mejoramiento de los procesos económico y
contables en la organización a la hora de tomar decisiones.
 Reclasificar los rubros contables según lo estipulado en las NIIF para Pymes.
 Proponer el Estado de Situación Financiera de Apertura en la empresa ALVAREZ TORRES
E HIJOS S EN C.

HIJOS S EN C.
1.4 Justificación.
La importancia de este proyecto va dirigida a la determinación de los factores y/o
circunstancias generados a partir de ajustes contables en la entidad, además de ser el
pilar para investigaciones futuras, desarrollando un diagnóstico que nos conlleve al
formular preguntas del cómo y porqué las empresas deben adoptar estas normas en su
procesos contables y/o financieros, contribuyendo a la unificación de criterios. Esta
monografía permitirá a futuras investigaciones relacionados al enfoque, ayudando a su
mejoramiento y seguramente a que surjan nuevas hipótesis dentro de la organización o
su entorno empresarial catalogadas como grupo II, a la vez a las pertenecientes al grupo I
y III, y a toda la comunidad que esté vinculada al proceso de convergencia en normas
internacionales de información financieras.
La investigación planteada al proceso de convergencia, se determinará a través de la
elaboración del proyecto corporativo que pretende ser aprobado por la Junta Directiva de
la empresa Álvarez Torres e Hijos S. en C., dicho plan está compuesto de la siguiente
manera:
1. Designar los responsables del proceso.
2. Conformar el equipo de trabajo.
3. Definir un cronograma de actividades.

HIJOS S EN C.
4. Dar a conocer al máximo órgano social de manera oportuna la expedición del nuevo
marco normativo, las implicaciones que ello conlleva y explicación del cronograma
establecido al interior de la sociedad para atender el proceso.
5. Adoptar un plan de capacitación que involucre las diferentes áreas de la sociedad
6. Evaluar los impactos a nivel operativo, tecnológico, administrativo y financiero.
7. Analizar el nuevo marco normativo para determinar las normas que le son aplicables a
la compañía.
8. Establecer las políticas contables aplicables a la sociedad.
9. Adecuar los recursos humanos y tecnológicos de las nuevas necesidades.
10. Implementar mecanismos de monitoreo y control sobre el adecuado cumplimiento de
las actividades.

HIJOS S EN C.
1.5 Alcance.
1.5.1 Delimitación Temporal
Este proyecto se realizará en la empresa ALVAREZ TORRES E HIJO S en C,
aproximadamente su ejecución será de 3 meses y 10 días a partir de la fecha de
inicialización desde el 1 de octubre de 2015 hasta el 22 de diciembre del 2015, además
se desarrollará en las instalaciones de la Universidad Libre, con ayuda de los tutores a
cargo.
1.5.2 Delimitación Espacial
La Implementación de las NIIF para Pymes se realizó en las instalaciones de
ALVAREZ TORRES E HIJOS S en C, ubicada en la ciudad de Cartagena de Indias, con
coordenadas geográficas Mamonal Km 9 sector Cospique.
.

HIJOS S EN C.
1.6 Antecedentes de la investigación.
1.6.1 Historia de Álvarez Torres e Hijos S en C.
Somos una empresa dedicada a la prestación de servicio de arriendo de bienes
inmuebles, ubicada en la ciudad de Cartagena, y en la ciudad de Bogotá, con más de 5
años brindado bienestar a las familias cartageneras, con miras a expandir sus red de
servicios en todo el territorio nacional .
Los valores en que se soporta nuestra empresa son la profesionalidad, calidad humana y
fiel cumplimiento de los compromisos adquiridos con nuestros clientes.
1.6.2 Misión
Somos una organización especializada en la prestación de servicios de arriendos de
inmuebles, para la ejecución de esta labor contamos con talento humano calificado y una
infraestructura adecuada. Estamos comprometidos al mejoramiento continuo de nuestros
procesos y buscando siempre obtener la satisfacción necesidades de nuestros clientes.
Liderar el sector inmobiliario, creciendo y expandiéndonos a nivel regional, nacional por
medio de la implementación de herramientas tecnológicas, maximizar nuestros estándares
profesionales y capacidades en los próximos años.

HIJOS S EN C.
1.6.3 Visión
Con nuestra experiencia queremos abarcar las diferentes compras relacionadas con
Bienes Raíces, con la finalidad de proyectar una imagen de calidad y servicio,
cumpliendo con los estándares de excelencia y competitividad en el mercado.

HIJOS S EN C.
CAPITULO 2
2.1 Diagnóstico
ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, aplica para sus procesos contables la
normatividad vigente en Colombia (decreto 2649 de 1993). Como consecuencia de los
diferentes tratados de libre comercio que han sido firmados por Colombia se ha dado
paso a una convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
Como respuesta a ello ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, se ha vinculado al
programa de implementación de normas internacionales liderado por alumnos de la
Universidad libre de Colombia con sede en Cartagena de Indias
Se han identificado algunas particularidades del negocio que divergirían con el proceso
de implementación de las NIIF cuyo impacto será objeto de análisis tales como:
Activo corriente
Bancos- Moneda Nacional: la entidad presenta algunas partidas conciliatorias que no han
sido cobradas en banco

HIJOS S EN C.
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo-Terrenos y urbanos rurales: La entidad cuenta con terrenos
urbanos y rurales clasificados dentro de este rubro.
Valorización: la entidad reconoce la valorización de su inversión como un mayor valor
del rubro inversiones.
Pasivo corriente
Impuesto a las ventas retenido-Otras cuentas por pagar: La entidad registra dentro de este
rubro sus pasivos por impuestos.
De renta y complementarios-Vigencia fiscal corriente-Pasivos por impuestos: La
compañía presenta dentro de esta cuenta un valor superior al que corresponde en realidad
al impuesto de renta por pagar.

HIJOS S EN C.
2.2 Metodología propuesta
El diagnóstico es la primera fase en el proyecto de convergencia a las NIIF para
Pymes, cuyo propósito es alcanzar una comprensión de alto nivel sobre las distintas áreas
que se verán afectadas por dicho proceso de convergencia. Es importante señalar que
durante el proceso de conversión a NIIF de los estados financieros de las Compañías,
pueden surgir ajustes adicionales como resultado de la ejecución de los procedimientos
para resolver las diferencias identificadas en este informe.
El presente documento plasma los resultados del trabajo de aplicación de cuestionarios
durante las entrevistas con los funcionarios de la compañía, pertenecientes al grupo líder
de NIIF y otros que apoyaron el proceso, para el conocimiento general de la compañía,
soportados también de la información de los documentos que oportunamente nos
suministraron.
Gracias a ello fue posible comprender la manera en que la compañía opera y observamos
cómo se lleva a cabo su actividad principal, conociendo en detalle su modalidad de
operación, esto último nos permitió no solo reconocer los procesos en el área contable,
sino también observar la manera en que se administra el negocio y como se llevan a cabo
los diferentes procesos por parte del personal operativo.

HIJOS S EN C.
Durante el proceso de la entrevista diagnóstico se pudieron identificar las secciones a
tratar en la empresa durante el proceso de implementación, son principalmente:
Tabla 2. Matriz de aplicación NIIF para Pymes en Álvarez Torres E Hijos S en C
MATRIZ DE APLICACIÓN NIIF PARA PYMES EN ALVAREZ TORRES S EN C
SECCION NIIF PARA LAS PYMES APLICA NO APLICA
1 Pequeñas y medianas entidades x
2 Conceptos y principios generals x
3 Presentación de Estados Financieros x
4 Estado de Situación Financiera x
5 Estado de Resultado Integral y Estado de resultado. x
6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas
x
7 Estado de Flujo de Efectivo. x
8 Notas a los Estados Financieros x
9 Estado Financieros consolidados y separados. x
10 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y
errores.
x
11 Instrumentos financieros básicos x
12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros. x

HIJOS S EN C.
13 Inventarios x
14 Inversiones en asociadas x
15 Inversiones en negocios conjuntos x
16 Propiedades de inversión x
17 Propiedad, Planta y Equipo x
18 Activos intangibles distintos de la plusvalía x
19 Combinaciones de negocio y plusvalía x
20 Arrendamiento x
21 Provisiones y contingencias x
22 Pasivos y patrimonio x
23 Ingresos de actividades ordinarias x
24 Subvenciones del Gobierno x
25 Costos por prestamos x
26 Pagos Basados en acciones x
27 Deterioro del valor de los activos x
28 Beneficios a los empleados x
29 Impuestos a las ganancias x
30 Conversión de la moneda Extranjera x
31 Hiperinflación x
32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa x

HIJOS S EN C.
33 Información a revelar sobre partes relacionadas x
34 Actividades especiales x
35 Transición a la NIIF para las PYMES x
2.3 Implementación para cada sección de NIIF PYMES en la empresa ALVAREZ
TORRES E HIJOS S. EN C.
De acuerdo con la información suministrada por la compañía en el proceso de
entrevistas y documentos entregados, la posición en la implementación para cada sección
de NIIF PYMES es la siguiente:
Tabla 3. Implementación por sección de NIIF Pymes en la empresa Alvarez Torres
E Hijos S en C.
SECCIÓN CONSIDERACIÓN
CARACTERIZACIÓN
INICIAL DE LA
COMPAÑÍA (Secciones 1,
2 y 35)
La compañía no tiene responsabilidad pública y se
considera que cumple con las características de las
PYMES, tanto bajo el marco establecido por el IASB,
como por la normatividad interna de Colombia.
La Entidad es implementador por primera vez de las NIIF
para PYMES contemplando la idea de la utilidad que se

HIJOS S EN C.
pueda obtener de los estados financieros.
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
(Secciones 3, 4, 5, 6, 7 y 8)
La entidad presenta sus estados financieros bajo la
normatividad colombiana. A continuación los
mencionamos.
Balance General
Estado de Cambio en la Situación Financiera
Notas a Los Estados de Situación Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de cambio en el Patrimonio.
POLÍTICAS CONTABLES
(Sección 10)
La entidad posee políticas para sus funciones contables
pero no se encuentran documentadas.
ACTIVOS
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS (Secciones
11 y 12)
La empresa cuenta con instrumentos financieros como lo
son los activos financieros como: CDT. Por lo tanto la
empresa cumple con el alcance de la sección 11
Instrumentos Financieros Básicos.
ACTIVOS FIJOS
(Secciones 16, 17 y 27)
La entidad cuenta con terrenos urbanos y rurales que deben
ser reconocidos como propiedades de inversión, por tal
razón se hace necesaria la implementación de la sección
16.

HIJOS S EN C.
AT H S EN C cuenta con activos como maquinaria,
clasificados como propiedad planta y equipo, por este
motivo se considera necesaria la implementación de la
sección 17 y 27.
PASIVOS
PASIVOS NETOS
(Secciones 22 y 30)
La entidad cuenta con pasivos por impuestos, y otras
cuentas por pagar, por este motivo se hace necesario la
implementación de la sección 22.
La entidad no realiza actividades con moneda extranjera,
por tal razón no se hace necesario aplicar la sección 30.

HIJOS S EN C.
PATRIMONIO
(Secciones 22 y 26) La entidad no cuenta con pagos basados en acciones
contemplados en la sección 26, al no cumplir con las
características allí mencionadas no se puede aplicar esta
sección en la entidad.
La entidad presenta dentro de su patrimonio el capital
social, reservas y resultados del ejercicio dentro de su
patrimonio.
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
(Secciones 23 y 24)
La entidad recibe ingresos ordinarios provenientes de su
actividad principal, por ello es posible la aplicación de
esta sección en AT E H S EN C.
GASTOS
(Secciones 25, 28 y 29)
Los gastos de la entidad cuentan con los requerimientos
contemplados en la secciones de las NIIF para PYMES.

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 3
3.1 Cronograma de actividades
El cronograma de trabajo a seguir es el que se muestra en la página siguiente:
Tabla 4. Cronograma de visitas
CRONOGRAMA DE VISITAS
MES DIA HORA
OCTUBRE 2015 10 8 A.M - 12 P.M
24 9 A.M - 12 P.M
NOVIEMBRE 2015 6 2 P.M A 4 P.M
21 3 P.M A 5 P.M
DICIEMBRE 2015 10 2 P.M A 4 P.M

HIJOS S EN C.
3.2 Proceso de convergencia
Para realizar la convergencia a NIIF de los Estados Financieros se realizaron los
siguientes procesos:
Conocimiento del negocio: Después de realizar el respectivo diagnóstico a la empresa
para visualizar su situación actual frente a las NIIF, se procedió al levantamiento de la
información, durante este se solicitaron todos los soportes necesarios para el análisis y
construcción de los respectivos ajustes y revisión de impactos en la convergencia.
Revisión de saldos y soportes documentales: se revisaron los rubros del balance de
prueba de la entidad. Los siguientes son los soportes que ALVAREZ TORRES E HIJOS
S EN C- Entregó para su revisión y comprobación, además de ser archivados en el AZ
designado para papeles de trabajo del equipo consultor:

HIJOS S EN C.
Tabla 5. Documentación Álvarez Torres E Hijos S en C
Soportes AT E H S EN C.
Rubro Soportes entregados
Persona Jurídica RUT
Cámara de comercio
Composición Accionaria
Estados Financieros 2014 Balance General.
Estado de resultado.
Notas a los estados financieros.
Balance de prueba 2014 Balance de prueba
Activo Disponible – Bancos Conciliaciones bancarias.
Extractos bancarios.
Movimientos en libros.
Certificados.
Inversiones Certificados de acciones.
Certificado de CDT con Helm Bannk
Deudores – Clientes Movimiento en libros.
Deudores – Cuentas por cobrar
trabajadores
Movimiento en libros.

HIJOS S EN C.
Activos Fijos Escrituras Públicas De propiedad.
Certificados de tradición.
Movimientos en libros.
Documentos en Excel sobre control de
activos fijos.
Pasivos – Proveedores Movimiento en libro por tercero con su
respectiva fecha de pago.
Pasivos – Otras cuentas por pagar Saldo en libros
Impuesto Declaraciones de impuestos.
3.3 Ajustes de Convergencias en cuentas en la empresa Álvarez Torres e Hijos S en
C.
Por medio del balance de prueba después de cierre, se realizó un análisis detallado y
riguroso de cada una de las operaciones realizadas y registradas en la contabilidad de la
compañía, en el cual muchos de estos datos registrados fueron monitoreados de manera
constante con el equipo NIIF de la compañía, quienes suministraron la información que
nos permitiría establecer cuáles serían las cuentas que deberían tener cambios bajo
NIIF, las cuales detallamos a continuación:

HIJOS S EN C.
Bancos Moneda nacional: la entidad presenta algunas partidas conciliatorias que no han
sido cobradas en banco. Sección 2-3-4.
Acciones en sociedades: Las acciones que posee AT E H S EN C. sobre
CONSTRUCTORA MONTECARLO se encuentran clasificadas dentro del activo
corriente pero que bajo los estándares internacionales de información financiera deben ser
clasificadas en el activo no corriente como inversiones en asociadas. Sección 14.
Terrenos Urbanos, Construcciones y edificaciones: Dentro de esta cuenta se encuentran
propiedades como terrenos urbanos y rurales clasificados dentro del rubro de propiedad
planta y equipo, pero que bajo un criterio unificado de nuestro equipo de trabajo y
basados en la sección 16 (propiedad de inversión) consideramos que deben ser
reclasificados como propiedad de inversión por la valorización relevante que estas
generan.
Valorizaciones de acciones: Las valorizaciones correspondientes a las acciones deben ser
reclasificados como propiedad de inversión, para que así aumente el valor del mismo.
Base: Sección 16.
De renta y complementario-Vigencia fiscal corriente: El saldo presentado en esta cuenta
presenta diferencias con el reporte de declaración de impuesto de renta, por lo tanto es
necesario realizar un ajuste de eliminación para que se presente el valor real y la
presentación de los estados financieros sea de forma razonable. Sección 2, 3, 4 y 29.

HIJOS S EN C.
Proceso de captura de saldos iniciales – Decreto 2650
Después del análisis realizado a las cuentas de la empresa para la convergencia a NIIF, se
procedió a realizar un archivo en Excel de Saldos Iniciales donde se digitan los saldos de
las cuentas en cualquier cierre de periodo; en este caso Diciembre de 2014, y además, se
hace necesario que se realice la respectiva depuración de cuentas por naturaleza.
3.4 Balance de prueba bajo NIIF antes de ajuste
Una vez ingresados los datos en el archivo Excel, la Herramienta de Convergencia de
NIIF para Pymes arroja un balance de prueba bajo NIIF, en el cual se puede observar el
código según el PUC, la descripción de la cuenta, la clasificación, el grupo bajo NIIF y el
saldo.

HIJOS S EN C.
Tabla 6. Descripción de cuentas.
Grupo NIIF Razón
Activos
Efectivos y sus equivalentes Todo aquel valor con el que la empresa
cuenta actualmente para realizar cualquier
transacción financiera.
Cuentas por cobrar comerciales Aquellas cuentas por cobrar generadas de
la operación de la empresa.
Otras cuentas por cobrar Aquellas cuentas por cobrar generadas
fuera de la operación normal de la
empresa.
Activos financieros Aquellas cuentas que manejan
rendimiento, instrumentos de deuda de
terceros, compromisos de dar un
préstamo o aplicación de tasas.
Otros activos financieros Activos financieros que contengan
derivados implícitos.
Inversiones en asociadas Aquel valor de las acciones que
representen inversión en una empresa
asociada (2014 – 25%/50%, 2015 – Gran
influencia, sin tener poder de decisión).

HIJOS S EN C.
Propiedad planta y equipo Activos fijos de la empresa.
Propiedad de inversión Aquellas propiedades que sean bienes
inmuebles que estén en arrendamiento o
generen plusvalía.
Gastos pagados por anticipado Aquellos gastos pagados por anticipado
(Este grupo es traído por naturaleza del
capturador de saldos, aun así la norma no
trabaja con diferidos; solamente el
impuesto diferido).
Activo por impuesto diferido Todos aquellos beneficios que se deriven
de las cargas impositivas que no puedan
ser reconocidos en el periodo.
Otros activos Activos que no cumplan con las
condiciones de los demás grupos.
Pasivos
Cuentas por pagar comerciales Aquellas cuentas por pagar generadas por
la operación.
Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar que no entren en las
descripciones de los demás grupos.
Pasivos por impuestos Aquellos pasivos generados para cubrir
las cargas impositivas de la operación.

HIJOS S EN C.
Otros pasivos Pasivos que no entren en condiciones
comunes o de las descripciones de los
anteriores grupos.
Pasivos por impuestos diferido Aquellos pagos pendientes por
conciliación de libros e impuestos.
Patrimonio
Capital social Capital autorizado y pagado de la
empresa.
Reserva legal Reserva legal que mantiene la empresa.
Resultado del ejercicio Utilidades o pérdidas del periodo.
Resultados acumulados Utilidades retenidas de la empresa.
Resultado adopción NIIF Diferencias generadas de la transición a
las pymes.

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 4
4.1 Estructuración de ajustes para adopción NIIF
Una vez realizada la ruta de convergencia y el balance de prueba bajo NIIF, se hace
necesario observar detalladamente cada clasificación que obtuvieron las cuentas para que
según conceptos y definiciones de las NIIF para Pymes estén correctamente clasificadas,
o si es necesario realizar ajustes. Estos ajustes en la Herramienta de Convergencia se
llevan a cabo en la zona de ajustes donde las cuentas se podrán: reclasificar, eliminar,
reconocer y además, detallar la razón del ajuste y que sección de las NIIF para Pymes
aplica.
Se realizaron 9 ajustes bajo la norma, el valor aportado y las decisiones fueron definidos
por la gerencia de ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, Los siguientes fueron los
ajustes planteados en el proceso de análisis y adopción de las secciones de las NIIF, en
los casos requeridos.

HIJOS S EN C.
Tabla 7. Ajustes de Cuentas Balance De Apertura
Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste
Bancos Moneda Nacional (NIIF. Base normativa:
Sección 2, 3, 4)
Resultados Adopción NIIF (NIIF. Base normativa:
Sección 35).
$ 5,000,000.00
1
Explicación: Se realizó ajuste de reclasificación porque se identificó que se giró
un cheque el cual no se refleja como cobrado en el banco pero aparece en el libro
contable.
Instrumentos Financieros Básicos- (NIIF. Base
normativa: Sección 11).
$6.000.151.581
2
Explicación: se realizó ajuste por concepto de reclasificación, trasladando el
saldo del activo corriente al no corriente como instrumento financiero, teniendo
en cuenta que existe un mandamiento de pago el cual se hará efectivo en el
largo plazo.

HIJOS S EN C.
Propiedad de Inversión- (NIIF. Base
$ 2.366.927.098 3
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación trasladando el saldo de terrenos
urbanos y rurales del rubro de Propiedad Planta y Equipo a Propiedad de
Inversión.
Valorizaciones Acciones CMV SAS- (NIIF. Base
$ 1,540,798,273 4
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta,
porque se considera que las valorizaciones de las acciones hacen parte del mayor
valor de la inversión.
Superávit por valorizaciones $ 2,235,442,699 5
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta,

HIJOS S EN C.
De renta y complementarios-Vigencia fiscal corriente-
(NIIF. Base normativa: Sección 3, 4, 22, 29).
Resultados adopción NIIF-(Bese normativa: Sección
35).
$ 2,397,000.00 6
Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre
el pasivo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este motivo es
necesario eliminar el valor de $2,397,00,00 del pasivo por impuesto de renta y
afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.
Impuesto para la Equidad - Cree-Vigencia fiscal
corriente-(NIIF. Base normativa: Sección 3, 4, 22,
29).
Resultados adopción NIIF-(Bese normativa:
Sección 35).
$ 634,000.00 7
Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia
entre el pasivo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este
motivo es necesario eliminar el valor de $634,00,00 del pasivo por impuesto de
renta y afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.

HIJOS S EN C.
Anticipo de Renta y Complementarios Resultados
adopción
$ 979,000.00 8
Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia
entre el anticipo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este
motivo es necesario eliminar el valor de $979,00,00 del pasivo por anticipo de
renta y afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.
Impuesto Diferido $ 523,871,000 9
Explicación: se realizó reconocimiento del impuesto diferido por diferencias
temporarias entre lo contable y fiscal.

HIJOS S EN C.
4.2 Estado de situación financiera de apertura – ESFA
Finalizado el proceso de convergencia y luego de aplicar los ajustes posibles,
obtuvimos el estado de situación financiera bajo NIIF, el cual se presenta a continuación:
ALVAREZ TORRES E HIJOS S. EN C.
NIT.806.008.738-7
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
A 01 DE ENERO DE 2015
(Expresado en Pesos Colombianos)
NOTA ENE 01-15
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 1 36.158.039
Deudores - Cuentas por cobrar 2 4.741.232.986
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4.777.391.025
ACTIVO NO CORRIENTE.
Propiedades de Inversion 3 9.907.876.952
Propiedades, Planta y Equipo 4 4.687.731.048
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE. 14.595.608.000
TOTAL ACTIVO 19.372.999.025
PATRIMONIO NETO Y PASIVOS
PASIVOS CORRIENTE EN OPERACIÓN
Proveedores Nacionales 5 430.000
Cuentas por Pagar 6 6.152.990
Impuestos Por Pagar 7 561.757.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 568.339.990
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar - Prestamos Bancarios a L.P 16.633.762.133
TOTAL PASIVO 17.202.102.123
GILBERTO ALVAREZ MULFORD REBECA ESTHER CHARRIS ACOSTA
Representante Legal Contador T.P. 74025-T
ALBERTO GIACOMETTO MARRUGO
Revisor Fiscal
Tarjeta Profesional 50526 - T

HIJOS S EN C.
NIT.806.008.738-7
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
NOTA ENERO 01-15
PATRIMONIO
Capital Social 8 100.000.000
Revalorizacion del Patrimonio 9 4.904.749
Reserva Legal 10 533.497
Resultados del Presente Ejercicio 11 345.850.091
Resultados de Ejercicios Anteriores 12 5.984.866
Ajustes conversion niif 13 1.713.623.698
Superavit por Valorizaciones 14 0
TOTAL PATRIMONIO 2.170.896.901
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19.372.999.024
GILBERTO ALVAREZ MULFORD REBECA ESTHER CHARRIS ACOSTA
Revisor Fiscal
Tarjeta Profesional 50526 - T

HIJOS S EN C.
AJUSTE 1
DETALLE CTA SALDO I DEBITO CREDITO SALDO F
1110 BANCO 31.158.039 5.000.000 36.158.039
2315 cxp A compañias Vinculadas 2.225.952.089 5.000.000 2.230.952.089
-
-
AJUSTE 2
ACTIVO CORRIENTE 6.000.151.581
ACTIVO NO CORRIENTE 6.000.151.581
AJUSTE 3
1504 TERRENOS 2.366.927.098,00 2.366.927.098,00 -
12 PROP. DE INVERSION 2.366.927.098 2.366.927.098
-
1508 CONSTRUC. Y EDIF EN CURSO1.415.108.175,49 1.415.108.175,49 -
12 PROP. DE INVERSION 1.415.108.175,49 1.415.108.175
1516 Construcciones y edificaciones 3.573.727.500,00 3.573.727.500,00 -
12 PROP. DE INVERSION 3.573.727.500,00 3.573.727.500
AJUSTE 4 -
DETALLE CTA SALDO INICIAL DEBITO CREDITO SALDO FINAL
1210 CUOTAS O PARTES DE INT. SOCIAL1.111.920.000 1.540.798.273 2.652.718.273
1905 ACCIONES, CMV SAS 1.540.798.273 1.540.798.273 -
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación trasladando el saldo de terrenos urbanos y rurales del rubro de
Propiedad Planta y Equipo a Propiedad de Inversión.
Explicación: Se realizó ajuste de reclasificación porque se identificó que el giro del cheque no se reflejaba como
cobrado en el banco pero aparecía cobrado en el libro de la cuenta contable
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta, porque se considera que las
valorizaciones de las acciones hacen parte del mayor valor de las acciones.
Explicación: se realizó ajuste por concepto de reclasificación, trasladando el saldo del activo corriente al no
corriente como instrumento financiero, teniendo en cuenta que existe un mandamiento de pago el cual se hará
efectivo en el largo plazo.

HIJOS S EN C.
AJUSTE 5 -
38 SUPERAV. VALORIZAC. DE ACCION.(1.540.798.273) 1.540.798.273 -
36 AJUSTES CONVERSION NIIF - 1.540.798.273 (1.540.798.273)
38 SUPERAV. VALORIZAC. DE PPYQ(694.644.426) 694.644.426 -
36 AJUSTES CONVERSION NIIF (1.540.798.273) 694.644.426 (2.235.442.699)
AJUSTE 6
1355 anticipo Renta y Complementarios 18.301.000 - 979.000 17.322.000
36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.235.442.699) 979.000 (2.234.463.699)
AJUSTE 7
24 Impuesto de Renta (29.054.000) 2.397.000 - (26.657.000)
36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.234.463.699) 2.397.000 (2.236.860.699)
AJUSTE 8
24 Impuesto para la Equidad - Cree (2.699.000) 634.000 - (2.065.000)
36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.236.860.699) - 634.000 (2.237.494.699)
Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre el pasivo según movimiento en
libros y la declaración de renta.
Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta
libros y la declaración de renta.
libros y la declaración de renta cree.

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 5
5.1 Políticas Contables y Notas al ESFA.
A continuación se detallan las políticas contables y las notas explicativas a los estados
financieros para el año que termina el 31 de Diciembre de 2014:
Información general
ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C., ubicada en Cartagena, con el objeto social de
alquiler de inmuebles.
Bases y elaboración de políticas contables
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y adoptadas
en Colombia bajo el decreto 3022 del 2013. Las cifras incluidas en estos estados
financieros están expresadas en pesos colombianos, dado que esta es la moneda funcional
de la entidad.
Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias:
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes, se reconocen
cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Se miden al valor razonable

HIJOS S EN C.
de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados
con la venta cobrados por cuenta del gobierno del gobierno colombiano.
Costos por préstamos:
Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en el que se
incurren.
Impuesto a las ganancias:
El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto corriente por
pagar y del impuesto diferido.
El impuesto corriente por pagar está basado en la ganancia fiscal del año.
El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de
los activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes
(conocidas como diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se
reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la
ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas
las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y
cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los activos por impuestos diferidos se
miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual o estimada
futura, es probable que se recuperen.

HIJOS S EN C.
El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha
sobre la que se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias
fiscales futuras. Cualquier ajuste se reconoce en el resultado del periodo.
El impuesto diferido se calcula según las tasas impositivas que se espera aplicar a la
ganancia (pérdida) fiscal de los periodos en los que se espera realizar el activo por
impuestos diferidos o cancelar el pasivo por impuestos diferidos, sobre la base de las
tasas impositivas que hayan sido aprobadas o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado al final del periodo sobre el que se informa.
Propiedad, planta y equipo:
Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación
acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada.
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores
residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal.
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de
depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese
activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Deterioro del valor de los activos:
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo para
determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro

HIJOS S EN C.
de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el
importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su
importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en
libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor
en resultados.
De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del
valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o
grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y
venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha deteriorado, se
reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminación y venta, y
se reconoce inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del
activo (o grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su
valor recuperable (precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los
inventarios), sin superar el importe que habría sido determinado si no se hubiera
reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en años
anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro de valor se reconoce
inmediatamente en resultados.

HIJOS S EN C.
Arrendamientos:
Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que los
términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y las ventajas
inherentes a la propiedad del activo arrendado a la compañía. Todos los demás
arrendamientos se clasifican como operativos.
Los derechos sobre los activos mantenidos en arrendamiento financiero se reconocen
como activos de la compañía al valor razonable de la propiedad arrendada (o, si son
inferiores, por el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento) al inicio del
arrendamiento. El correspondiente pasivo con el arrendador se incluye en el estado de
situación financiera como una obligación por el arrendamiento financiero. Los pagos del
arrendamiento se reparten entre cargas financieras y reducción de la obligación del
arrendamiento, para así conseguir una tasa de interés constante sobre el saldo restante del
pasivo. Los cargos financieros se deducen en la medición de resultados. Los activos
mantenidos en arrendamiento financiero se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la
depreciación y evaluación de pérdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma
que para los activos que son propiedad de la compañía.
Las rentas por pagar de arrendamientos operativos se cargan a resultados sobre una base
lineal a lo largo del plazo del arrendamiento correspondiente.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar:

HIJOS S EN C.
La mayoría de las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y los importes
de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las
condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado
utilizando el método de interés efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa,
los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si
es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.
Sobregiros y préstamos bancarios:
Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se
incluyen en los costos financieros.
Bases de la transición a NIIF
La empresa ha preparado sus estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia hasta el año terminado en 31 de
Diciembre de 2014. El Estado de Situación Financiera de apertura es preparado a 1 de
Enero de 2015, que se considera como fecha de transición, dado que fueron reexpresadas
las cifras bajo la normatividad dada por las NIIF para Pymes; por lo anterior, se considera
que su fecha de adopción es el 1 de Enero de 2016. El primer juego de estados
financieros comparativos será de los periodos terminados en 31 de Diciembre de 2014 y
2015.

HIJOS S EN C.
La transición de los estados financieros a NIIF se realizó siguiendo las directrices dadas
por el decreto 3022 de 2013, que ordena la adopción de las NIIF para Pymes para las
empresas que hacen parte del grupo 2, y especialmente a lo indicado en la sección 35
(Transición a las NIIF para Pymes).
Los efectos de la transición sobre los estados financieros pueden ser observados y
analizados en los informes comparativos que se anexan.
13 Análisis del impacto en el proceso de convergencia
Después de realizar cada uno de los ajustes que se deben aplicar bajo NIIF, obtuvimos un
escenario el cual nos refleja el impacto que tienen los estados de situación financiera por
adopción de NIIF que explicamos a continuación:
Efectivo y equivalentes de efectivo presento una variación porcentual de (14%)
equivalentes a $ (5,000,000.00), aumento generado por los ajustes de reconocimiento
realizados por tener partidas giradas y no cobradas.
Anticipo de impuesto presento una variación porcentual de (5%) equivalente a
979,000.00 impacto generado por ajuste de eliminación de la diferencia entre valor
declarado y valor provisionado en la declaración de renta
Activos financieros presentó una variación porcentual de (67%) equivalentes a
$ (9,907,876,952), impacto generado por ajuste de reclasificación de Las inversiones en
acciones que se encontraba en activo corriente y se trasladó al activo no corriente.

HIJOS S EN C.
Total activo corriente presentó una variación porcentual de (99.64%) equivalente a
$ 9,944,034,991.00 reflejando un aumento sobre este rubro.
Propiedad planta y equipo presentó una variación porcentual de (34%) equivalente a
$ 2,366,927,098.00 este valor es el resultado de los ajustes de reclasificación de los
terrenos como propiedad de inversión.
Total activo no corriente presentó una variación porcentual de (41%) equivalente a
$ 6,000,151,581,00 como resultado de los ajuste de reclasificación y eliminación
realizados.
Total activo presento una variación de 0.02% equivalente a $ 4,021,000.00 debido a las
variaciones mencionadas.
Otras cuentas por pagar presento una variación de (1.68) equivalente a
$ (213.349.730,00), variación generada por la reclasificación de los pasivos por
impuestos.
Pasivos por impuesto presento una variación Porcentual de 13.41 equivalente a
$ 178.901.790,00, impacto generado por la reclasificación de activos por impuesto y la
eliminación aplicada sobre el pasivo de impuesto de renta.
Total pasivo presento una variación porcentual de 0.05 equivalente a $ 64.532.955,80
impacto generado por las variaciones mencionadas.

HIJOS S EN C.
Finalmente el patrimonio presentó una variación porcentual de (0.88) equivalente a
$ (417.806.327.80) impacto que generó una disminución sobre el patrimonio de la
compañía.
5.2 sugerencias en el proceso de adopción a NIIF
Para el proceso de convergencia correspondiente al año 2014 y la presentación de
Estado de Situación Financiera de apertura de 2015, se recomienda:
Partidas bancarias: realizar un seguimiento detallado de las partidas bancarias, ya sea por
razón de consignaciones no identificadas, o de cheques girados y no cobrados con más de
6 meses de antigüedad, con el fin de que la información presentada en los estados de
situación financiera cumplan con el objetivo de razonabilidad deseado por las NIIF.
Sección 3, párrafo 3.2 literal a)
Evaluar y reconocer el deterioro de los inventarios: reconocerlos como resultados del
periodo en que se incurrieron; la entidad deberá evaluar al final de cada periodo sobre el
que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es
totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta
decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos
párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos
de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los
mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del
deterioro anterior. (Base: Sección 13, párrafo 13.19).

HIJOS S EN C.
Propiedades de Inversión: Se recomienda incluir una política contable relacionada con el
reconocimiento los bienes inmuebles como propiedad de inversión, por el hecho que
estos activos generan plusvalía con el tiempo. La diferencia entre reconocerlo entre
propiedad, planta y equipo o propiedad de inversión es el método de medición del activo,
puesto que para el primero se debe utilizar el modelo del costo histórico y para el
segundo el modelo del valor razonable. Solo las propiedades de inversión cuyo valor
razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un
contexto de negocio en marcha, se contabilizarán de acuerdo con la (sección 16) por su
valor razonable con cambios en resultados. Todas las demás propiedades de inversión se
contabilizarán como propiedades, planta y equipo, utilizando el modelo de costo-
depreciación deterioro del valor de la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo, y
quedarán dentro del alcance de la (Sección 17), a menos que pase a estar disponible una
medida fiable del valor razonable y se espere que dicho valor razonable será medible con
fiabilidad en un contexto de negocio en marcha.
Para el manejo de la propiedad, planta y equipo se recomienda que se utilice un esquema
de información que revele: saldo anterior, adiciones, mejores, retiros y perdidas por
deterioro de dichos activos; con el fin de que esté acorde a lo establecido en los
estándares internacionales, debido a no contar con el detalle de la información necesaria
para reflejar correctamente los saldos de propiedad, planta y equipo bajo Normas
Internacionales (Base: Sección 17). Además, de tener actualizado el valor de sus activos
para conocer la inversión exacta que tiene la entidad.

HIJOS S EN C.
Reconocimiento de provisiones: para las cuentas por cobrar, se recomienda evaluar si
existe evidencia objetiva del deterioro de su valor, si llegase a existir dicho deterioro, se
reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor contra resultados. Sección
11, párrafo 11.21.
Si en periodos posteriores el importe de deterioro de valor disminuye, y el hecho puede
relacionarse con el ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la entidad
revertirá la pérdida reconocida, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta
correctora. Sección 11, párrafo 11.26.
Valor razonable de los instrumentos financieros: se recomienda que la entidad reconozca
el valor real a la fecha de corte de todos sus instrumentos financieros, con el fin de
cumplir los parámetros establecidos en las NIIF para pymes, así mismo, para obtener
información financiera de la empresa relevante y fiable para la toma de decisiones.
Sección 11: párrafo 11.14, literal (a)
Activos Intangibles: es importante que la entidad identifique cuando un gasto pagado por
anticipado se pueda llevar como un activo diferido, guiándose de las definiciones y
características de reconocimiento para dichos activos establecidos en la norma. Sección
18: párrafo 18.4
Impuestos corrientes y diferidos

HIJOS S EN C.
El gasto por impuestos del periodo comprende los impuestos corrientes y diferidos. Los
impuestos se reconocen en el resultado, excepto en la medida en que estos se refieran a
partidas reconocidas en el otro resultado integral o directamente en el patrimonio neto. En
este caso, el impuesto también se reconoce en el otro resultado integral o directamente en
patrimonio neto, respectivamente. El gasto por impuesto corriente se calcula con base a
las leyes aprobadas o a punto de aprobarse a la fecha de balance en los países en los que
opera la Sociedad y sus dependientes y en los que generan bases positivas imponibles. La
dirección evalúa periódicamente las posiciones tomadas en las declaraciones de
impuestos respecto a las situaciones en las que la regulación fiscal aplicable está sujeta a
interpretación, y, en caso necesario, establece provisiones en función de las cantidades
que se espera pagar a las autoridades fiscales.
Una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por
recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.
Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y
pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y su reconocimiento por parte de
las autoridades fiscales, y la compensación a futuro de pérdidas o créditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
Las diferencias temporarias surgen cuando:
(a) Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el
reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una base

HIJOS S EN C.
fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos
y pasivos.
(b) Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el
reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en
el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias
fiscales en otro periodo diferente.
(c) La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el
importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo.
La metodología para contabilizar activos y pasivos por impuestos diferidos. Los pasos
implicados se describen a continuación:
Paso 1: Identificar los activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias fiscales
si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros.
Paso 2: Determinar la base fiscal, en la fecha sobre la que se informa, de todos los activos
y pasivos (y otras partidas que tengan base fiscal, aunque no sean reconocidas como
activos o pasivos en los estados financieros).
Paso 3: Calcular diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos
fiscales no utilizados.
Paso 4: Reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos que surjan de diferencias
temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.
Paso 5: Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el
efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales,

HIJOS S EN C.
usando las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al
final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se
realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos.
Paso 6: Reconocer una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de
modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice contra
la ganancia fiscal.
Paso 7: Distribuir los impuestos diferidos entre los componentes relacionados de
resultado integral y patrimonio.
Paso 8: Revelar la información requerida
El impuesto diferido se determina usando tipos impositivos (y leyes) aprobados o a punto
de aprobarse en la fecha del balance y que se espera serán de aplicación cuando el
correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido
se liquide. Los activos por impuestos diferidos se reconocen sólo en la medida en que es
probable que vaya a disponerse de beneficios fiscales futuros con los que poder
compensar las diferencias temporarias. Una entidad no reconocerá un activo o pasivo por
impuestos diferidos para las diferencias temporarias asociadas a ganancias no remitidas
por subsidiarias extranjeras, sucursales, asociadas y negocios conjuntos, en la medida en
que la inversión sea de duración básicamente permanente, a menos que sea evidente que
las diferencias temporarias se vayan a revertir en un futuro previsible. (Base: Sección 29)
Se recomienda a la empresa documentar sus políticas contables ya que bajo los nuevos
estándares se hace necesario (Base: Sección 10)

HIJOS S EN C.
CAPÍTULO 6
6.1 Anexos
NIT.800.008.738-7
ANEXOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
A 31 DE DICIEMBRE DE 2015
1 ACTIVO CORRIENTE A Diciembre 2015
11 Efectivo y equivalentes al efectivo
1110 Bancos
1110 Helm Bank 36.158.039
Total 36.158.039
13 Deudores comerciales por cobrar
1305 Clientes Nacionales 40.933.656
130505 Araujo y Segovia 3.131.873,00
130505 Inmobiliaria Bozzinbet 31.801.783
130505 Mee Darby 6.000.000,00
1325 Cuentas por cobrar
132505 A socios 1.269.546.819
Myriam Torres de Alvarez 1.269.546.818,69
1330 Anticipos y Avances 3.304.092.900
Altamar Julio Carlos 42.100.000,00
Calcareos SA 22.500.000,00
Corcho Pombo Alba de J 15.000.000,00
Cota Hernandez Hermogenes 153.181.000,00
Elles Silva Edinson 1.833.000,00
Febco SAS 2.000.000,00
Jesus Patron y Cia Ltda 1.450.000,00
Jimenez Gonzalez Indalecto 9.275.000,00
Matorel Rafael 42.780.000,00
Meñaca Jacob Alfredo 503.950.000,00
Meñaca Jacob Carlos E, 503.950.000,00

HIJOS S EN C.
Meñaca Polo Edilberto 360.725.000,00
Muñoz Angulo Edgardo 35.729.300,00
Muñoz Galindo Alejandro 23.729.300,00
Muñoz Maria Concepcion 69.713.236,00
Muñoz Sarmiendo Donaldo 23.729.300,00
Muñoz Sarmiento Yinovar 8.026.264,00
Perez Ballestas Maria 25.000.000,00
Promotora Paseo Bahia SAS 1.444.000.000,00
Simanca Muñoz Oscar 15.421.500,00
1345 Dividendos por cobrar 109.337.611
Constructora Montecarlo Vias SAS 109.337.611,00
A Diciembre 2015
1355 Anticipo de Impuestos 17.322.000
Renta y Complementarios 17.322.000,00
Retenciones en la fuente 0,00
Retenciones en la fuente Cree 0,00
Retenciones Ica 0,00
1380 Deudores Varios 0
Helm Bank 0,00
Total Deudores 4.741.232.986
Total Corriente 14.685.267.977
12 Propiedades de Inversion
1210 Cuotas o partes de interes Social 2.652.718.273,00
1225 Certificado de Deposito Helm Bank 3.378.186.458,00
1245 Derechos Fiduciarios 1.510.045.123,00
12 Terrenos (AJ NIIF) 2.366.927.098,00
Total 9.907.876.952,00
ACTIVO NO CORRIENTE.

HIJOS S EN C.
15 Propiedades, Planta y Equipo
1508 Construcciones y edificios en Curso 1.415.108.175
1516 Construcciones y edificaciones 3.573.727.500
Maquinaria y Equipos 56.912.993
1592 Depreciacion acumulada 358.017.621
Total 4.687.731.048
19 Valorizaciones
1905 Acciones CMV SAS - -
Total -
Total No Corriente 4.687.731.048
TOTAL ACTIVO 19.372.999.025
2 PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE
2205 Proveedores Nacionales
220501 Hernandez Ucros Rosario -
J Quijano EU -
Parasoles Franceses Ltda -
Rebeca Charris 430.000,00
Total 430.000
23 Cuentas Por Pagar
2365 Retencion por Pagar 0,00
Retefuente 2.511.000,00
Retecree 2.271.000,00
Impuesto Ventas Retenido 410.990,00
Reteica 960.000,00
Total 6.152.990
24 Impuestos Por Pagar
Impuesto de Renta 26.657.000,00
Impuesto por diferencias temporarias 523.871.000,00
Impuesto para la Equidad - Cree 2.065.000,00
A las ventas 5.146.000,00
Ind. y Comercio 4.018.000,00
Total 561.757.000
Total Corriente 568.339.990

HIJOS S EN C.
NO CORRIENTE
23 Cuentas Por Pagar
2315 A compañias Vinculadas 0
Promotora Montecarlos Vias 2.230.952.089,00
2380 Acreedores Varios
Concesión Vial de Cartagena 14.402.810.043,86
Total No Corriente 16.633.762.133
TOTAL PASIVO 17.202.102.123
3 PATRIMONIO A Diciembre 2014
3130 Aportes Sociales 100.000.000
Gilberto Alvarez Mulford 45.000.000,00
Myriam Torres de Alvarez 45.000.000,00
Myriam Esther Alvarez Torres 5.000.000,00
Gilberto Enrique Alvarez Torres 5.000.000,00
33 Reserva Legal Obligatoria 533.497
34 Revalorizacion del Patrimonio 4.904.749,00
36 Resultado del Presente Ejercicio 345.850.091
3601 Ajustes conversion niif 1.713.623.698
37 Resultados de Ejercicios Anteriores 5.984.866
Utilidades 2007/2008 147.039.351,60
Pèrdida 2009 -85.283.438,69
Pèrdida 2010 -38.004.298,95
Utilidad 2011 4.801.421,00
Perdida 2012 -5.899.423,00
Perdida 2013 -16.668.746,00
38 Superavit por valorizaciones 0
Propiedad Planta y Equipos
Acciones en Sociedades
Total 2.170.896.901
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19.372.999.024

HIJOS S EN C.
NIT.806.008.738-7
ESTADO DE RESULTADOS
NOTA ENE 01-15
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES. 13 440.162.498
(-) COSTOS DE VENTAS 395.227.113
UTILIDAD BRUTA. 44.935.385
(-) GASTOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 15 88.228.445
UTILIDAD OPERACIONAL -43.293.059,80
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES 14 469.990.807
(-) GASTOS NO OPERACIONALES 16 47.716.657
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 378.981.091
Menos: Provision Impuesto de Renta 33.131.000,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 345.850.091
GILBERTO ALVAREZ MULFORD REBECA E. CHARRIS ACOSTA
Revisor Fiscal
Tarjeta Profesional 45925- T

HIJOS S EN C.
NIT.806.008.738-7
ANEXOS A ESTADO DE RESULTADOS
31 de DICIEMBRE 2015
A DICIEMBRE DE 2015 A DICIEMBRE DE 2014
4 INGRESOS
41 INGRESOS OPERACIONALES.
4155 Actividades Inmobiliarias 440.162.498,00 383.662.507,00
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 440.162.498 383.662.507
6 COSTOS
Impuestos 17.013.227,00 99.856.801,00
Servicios - Cuotas de Administración 133.202.663,00 122.328.070,00
Aseo y Vigilancia 8.731.063,00 2.113.948,00
Adecuaciones Locativas 132.885.948,00 85.838.457,00
Depreciaición de Edificios 97.702.912,50 97.702.912,50
Depreciaición Maquinarias y equipos 5.691.299,30 2.699.231,28
TOTAL COSTOS 395.227.113 410.539.420
UTILIDAD BRUTA 44.935.385,20 -26.876.912,78
5 GASTOS
5160 Operacionales de Administracion
Asesorias 8.561.940,00 7.290.854,00
Impuestos 21.734.876,00 15.905.416,00
Seguros 1.231.380,00 1.421.943,00
Servicios 10.747.314,00 23.283.369,00
Gastos Legales 7.244.830,00 73.687.053,00
Comisiones 36.471.282,00 8.883.929,00
Gastos Diversos 2.236.823,00 16.967.275,00
TOTAL OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 88.228.445 147.439.839
UTILIDAD OPERACIONAL - 43.293.060 - 174.316.752
53 GASTOS NO OPERACIONALES
530520 Financieros
Helm Bank cta.cte 501-37725-3 4.650.893,55 3.191.082,00
531515 Gastos Ejercicios Anteriores 42.894.950,00 32.260.981,00
531520 Impuestos Asumdos 160.401,00 1.500.119,00

HIJOS S EN C.
539520 Multas, Sanciones 0,00
539595 Ajuste al peso 10.412,00 10.650,49
TOTAL 47.716.657 36.962.832
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
42 Financieros
4210 Intereses Rend. Financieros Helm Bank 85.789.788,00 223.456.000,00
421505 Dividendos y participaciones 383.708.709,00
4295 Diversos 492.310,00 4.891,06
Aprovechamientos 954.947,43
TOTAL 469.990.807 224.415.838
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 378.981.091 13.136.254
Menos: Gasto Impuesto de Renta 33.131.000 29.805.000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 345.850.091 - 16.668.746

HIJOS S EN C.
Bibliografía
Guía práctica para elaborar el Estado de situación financiera de apertura bajo NIIF
PYMES – Superintendencia de sociedades
Marco conceptual para Información Financiera. ISAB, IFRS. Mayo de 2015
Circular Externa 115-000002 de 2012 (proceso de convergencia de las normas de
contabilidad e información financiera con estándares internacionales).

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