Pres.control int1(1)
- 2. ANTECEDENTES 1985 Diversos conceptos, definiciones e interpretaciones. Commitee Of Sponsoring Organizations C O S O •American Accounting Association (AAA) •American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) •Financial Executive Institute (FEI) •Institute of Internal Auditors (IIA) •Institute of Management Accountants (IMA) Integrar las diversas definiciones y conceptos. Reconocimiento general. Objetivos Satisfacer las demandas de los sectores. Comprender la importancia del C. I.
- 3. DEFINICION - Actividades secuenciales para lograr los objetivos. control interno El Previo - Medio / Fin es un C.I. Posterior proceso (afectado por las personas y niveles de la organización) ? destinado a proporcionar una ? razonable seguridad Limitaciones para alcanzar los objetivos de: ? *Confiabilidad de la información financiera. AUFIN *Eficacia y eficiencia de las operaciones. AUOPE *Cumplimiento de leyes y normas. AUCUM
- 4. COMPONENTES es to Para el logro n i ón ien A de estos c io ac lim A c er a o rmp t OBJETIVOS: O p I nf um U c i C t n i v Supervisión U i i v d n d i a Información y comunicación i d Son necesarios a a d d estos d d Actividades de control a 2 COMPONENTES d Evaluación de riesgos B 1 Ambiente de control A
- 5. AMBIENTE DE CONTROL Ambiente (Sinónimos) Atmósfera Ámbito = Entorno Contexto Habitación Cuarto Ambiente (Significado) = Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo Actitud del personal de una entidad respecto del control “Aporta disciplina y estructura, desde la fijación de objetivos hasta la supervisión” “CONCIENCIA DE CONTROL”
- 6. AMBIENTE DE CONTROL Características Provee disciplina sobre el personal. Refleja el espíritu ético de la gerencia. Influye la conciencia de control de la gente. Evidencia la importancia hacia las normas. En resumen Es la base de los otros componentes, ya que en el A.C. se evalúan .................................... y se definen las ............................................. los riesgos actividades de control y simultáneamente se capta ......................... y secomunica bajo un información .................... proceso supervisado y corregido oportunamente. .........................
- 7. AMBIENTE DE CONTROL FACTORES Riesgos institucionales Filosofía de la gerencia Información gerencial Planificación Ejecución y supervisión Tentaciones ilegales Valores de integridad y ética Comunicación de valores Ejemplo Marco de acción Estructura organizativa Responsabilidad y autoridad Canales de información Descrip. de func. y resp. Interrelación de funciones Asignación de resp. y autoridad Relaciones de información Rendición de cuentas
- 8. AMBIENTE DE CONTROL FACTORES (Cont.) Competencia Auditoría Independencia Contratación Entrenamiento Políticas de recursos humanos Evaluación Compensación Objetivos Programación de operaciones Metas Ind. de rendimiento “El ambiente de control será tan bueno, regular o malo, como lo sean los factores que lo determinan y, consecuentemente, el tono de la institución.”
- 9. VALORACION DEL RIESGO El éxito en lograr los objetivos de una entidad depende, entre otras cosas, de los factores críticos que afectan al mismo. En este sentido: El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar o minimizar los riesgos que afectan las actividades programadas para lograr los objetivos de la entidad. Para lo cual es necesario: Efectuar una evaluación de los riesgos que afectan el logro de los objetivos de una entidad.
- 10. VALORACION DEL RIESGO REQUISITOS Habíamos mencionado que es necesario: Evaluar los riesgos que afectan el logro de los objetivos de una entidad. Objetivos REQUISITOS Entidad Los riesgos dependen de los objetivos. Conocimiento de las actividades. Pueden ser explícitos o implícitos. Disposiciones legales aplicables Pueden ser globales o por actividad. Factores externos e internos.
- 11. VALORACION DEL RIESGO TIPOS OBJETIVO A) Recibir sólo los productos que se hayan “solicitado” B) Efectuar pagos sólo por compras autorizadas y reales C) Salvaguardar el efectivo RIESGO Riesgo que amenaza el cumplimiento de un objetivo INHERENTE (más relacionado con la causa). A) Falta de información (pedidos de compra) B) Doble utilización de documentación de respaldo C) Inadecuada custodia RIESGO Riesgo que el control interno no advierta errores DE CONTROL significativos (consecuencia). A) Pérdidas por pagos de productos innecesarios B) Pérdidas por pagos de bienes no recibidos C) Pérdidas por hurto
- 12. VALORACION DEL RIESGO PROCESO (Cont.) Pasos a seguir: Establecer (en función de los objetivos, conocimiento de la entidad y el medio) los riesgos potenciales a los cuales se encuentra expuesta la operación o actividad bajo evaluación (riesgo inherente) Valorar la importancia de los riesgos determinados anteriormente (riesgo de control o impacto). Determinar la probabilidad de ocurrencia de los riesgos definidos anteriormente. Diseñar la estrategia para evitar, minimizar o transferir el riesgo (actividades de control).
- 13. VALORACION DEL RIESGO FACTORES Factores internos Cambios en el entorno Factores externos Modificaciones de personal Reorganización interna Cambios en la supervisión Segregación de funciones Enfoques diferentes sobre C.I. Ingreso y rotación del personal Alta posibilidad de error Menor eficiencia y eficacia Poca experiencia Nuevos sistemas y tecnologías Nuevos riesgos Problemas de diseño Crecimiento acelerado Nuevos riesgos Poca experiencia Nuevos servicios o actividades Nuevos riesgos
- 14. ACTIVIDADES DE CONTROL Qué son? Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos identificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos. Como se diseñan? Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen las actividades destinadas a contrarrestarlos. Para que sirven? Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para el cumplimiento de los mismos. Quién es el responsable? Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable por su mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución.
- 15. ACTIVIDADES DE CONTROL EJEMPLOS { Comparaciones Análisis de la Dirección Relaciones Investigaciones Revisión de los responsables { Supervisión Seguimiento { Integridad Comprobación de las transacciones Exactitud Autorización { Arqueos Controles físicos Recuentos Inspecciones Dispositivos de seguridad { Restricciones de acceso físico Restricciones de acceso lógico { Autorización Segregación de funciones Registro { Eficiencia Custodia Medidores de rendimiento Eficacia Economía.
- 16. ACTIVIDADES DE CONTROL CARACTERÍSTICAS Sencillos y comprensibles Aplicados por quien corresponde Oportunos Costo – beneficiosos Deben generar “valor agregado”
- 17. ACTIVIDADES DE CONTROL EJEMPLOS A) Recibir sólo los productos que se hayan “solicitado” OBJETIVO B) Efectuar pagos sólo por compras autorizadas y reales C) Salvaguardar el efectivo A) Falta de información (pedidos de compra) RIESGO B) Doble utilización de documentación de respaldo INHERENTE C) Inadecuada custodia A) Pérdidas por pagos de productos innecesarios RIESGO B) Pérdidas por pagos de bienes no recibidos DE CONTROL C) Pérdidas por hurto A) Comunicación y comparación con pedido de compra ACTIVIDAD B) Inutilización de documentos (sello “pagado”) DE CONTROL C) Segregación de funciones y control de acceso
- 18. INFORMACION Y COMUNICACION La calidad de la información afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones dirigidas al adecuado cumplimiento de objetivos. Contenido Oportunidad Actualización Tipo Exactitud De control Integridad De alerta Accesibilidad Para riesgos A tal efecto la información debe ser identificada, captada, procesada y divulgada oportunamente para que todos los sectores asuman las responsabilidades que les competen. La información que no es utilizada presenta un alto riesgo de “no ser confiable”.
- 19. INFORMACION Y COMUNICACIÓN (Cont.) La comunicación es inherente a los sistemas de información Empleado Como se relacionan sus actividades con el trabajo de los demás. Sus funciones y responsabilidades en Debe conocer cuanto al C.I. El significado de las “excepciones”. M D e i d f i u o s s i ó n • Manuales de: políticas, funciones y procedimientos • Formal • Memorias, normas y reglamentos. • Informal
- 20. VIGILANCIA O SUPERVISION “Es necesario evaluar el diseño y funcionamiento del CI, así como la adopción de medidas necesarias para mantener su eficacia” Riesgos Riesgos Riesgos Riesgos ¿Por qué? Entidad Entidad Entidad Entidad OK Se debil a it Nuev ser icios os v Reducción ¿Cómo? Supervisiones contínuas Conciencia de control Evaluaciones puntuales
- 21. VIGILANCIA O SUPERVISION ACTIVIDADES •Antes. •Después (diseño y cumplimiento). •Actividades regulares. •Funcionamiento íntegro del CI. •Tiempo real y respuestas •Aptitud para los fines dinámicas. perseguidos. Control interno previo Control posterior Ejecutores Funcionarios Responsables del área. y servidores UAIs y Aud. Ext.
- 22. AUDITORIA EXTERNA “ La función de auditoría externa tiene una visión más amplia e independiente sobre el control interno” Compo- Auditoría Auditoría nentes del interna externa CI