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La auditoría es el examen crítico e independiente de una persona u organización con el fin de verificar la información financiera y operacional. Tiene sus orígenes en el siglo IX para prevenir fraude. Existen diferentes tipos como auditoría externa e interna, siendo la externa realizada por un auditor independiente y la interna por un auditor interno para mejorar procesos internos. Ambas buscan evaluar el cumplimiento de políticas y la administración eficiente de recursos.
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- 1. QUE ES LA AUDITORIA La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto. HISTORIA DE LA AUDITORIA Se sabe qué hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir. Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas. Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco. Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoria fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta importancia. En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de dichos estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en América, aparece también el antecedente de la auditoría interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina general de contabilidad. DEFINICION La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
- 2. correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. NACIMIENTO DE LA AUDITORIA El concepto de Auditoria tiene sus orígenes desde que era necesario verificar que a quienes se les encargaban los bienes no realizaran robos o fraudes. Y su nacimiento data desde el siglo IX. CONCEPTO BÁSICO Y TIPOS DE AUDITORIA Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Auditoría fiscal. Auditoría contable ( de estados financieros ) Auditoria interna. Auditoria externa. Auditoria operacional. Auditoria administrativa. Auditoría integral. Auditoria gubernamental. AUDITORIA EXTERNA Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. VENTAJAS DE LA AUDITORIA EXTERNA El auditor tiene independencia profesional
- 3. - Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicació de los procedimientos generales. - Pueden ser contratados para un trabajo específico. - Sus resultados son relevantes en el medio económico - Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida. DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA EXTERNA Son contratados por un precio y tiempo determinado. - La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior - No toda la información está a su alcance. - Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante. - El tiempo es una presión para su revisión. - En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades - Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la empresa cuenta con un departamento de auditoría interna. AUDITORIA INTERNA La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
- 4. VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración. Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y financieros. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA 1. No puede ser del todo parcial ya que las personas que la realizan están dentro de la empresa y por lo tanto puede influir en la toma de decisiones. 2. Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia 3. Preferencia por un área, unidad administrativa o persona 4. Mayor conformismo en la medición de avances y resultados 5. Conferir más importancia a los medios que a los fines de la auditoria.