Solución ejemplo ex tema 9
- 1. Hasta Tema 9 CONTABILIDAD PRIMERA PARTE AF1 D H 100 Capital social 200.000 173 Proveedores de inmovilizado LP (furgoneta) 4.000 206 Aplicaciones informáticas 1.000 210 Terrenos y BN 20.000 211 Construcciones 100.000 216 Mobiliario 8.000 217 Equipos para procesos de información 4.000 218 Elementos de transporte 25.000 300 Mercaderías 20.000 390 Deterioro de valor de las mercaderías 1.000 407 Anticipos a proveedores 2.000 4750 HP acreedora por IVA 800 523 Proveedores de inmovilizado a CP (furgoneta) 2.000 570 Caja, euros 5.800 572 Bancos c/c 22.000 TOTAL 207.800 207.800
- 2. SOLUCIÓN 1ª PARTE 1 ________________ 1-1 _________________ 1.000 206 Aplicaciones informáticas 20.000 210 Terrenos y BN 100.000 211 Construcciones 8.000 216 Mobiliario 4.000 217 Equip procesos información 25.000 218 Elementos de transporte 20.000 300 Mercaderías 2.000 407 Anticipos a proveedores 5.800 570 Caja, euros 22.000 572 Bancos c/c a Capital social 100 200.000 a Proveed inmoviliz LP 173 4.000 a Deterioro valor mercad 390 1.000 a HP acreedora por IVA 4750 800 a Proveed inmoviliz CP 523 2.000 2 ________________ 30-1 _________________ 800 4750 HP acreedora por IVA a Bancos c/c 572 800 3 ________________ 15-2 _________________ 6.850 600 Compras de mercaderías 873 472 HP IVA soportado a Anticipos a proveedores 407 2.000 a Proveedores CP 4000 5.723 4 ________________ 18-4 _________________ 1.674,00 600 Compras de mercaderías 300,00 406 Env y emb a dev proveed 355,32 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 2.329,32 5 ________________ 19-6 _________________ 177 572 Bancos c/c a Env. a devolver a prov. 406 150 a HP IVA soportado 472 27 6 ________________ 20-6 _________________ 80,00 600 Compras de mercaderías 14,40 472 HP IVA soportado a Caja 570 94,40 7 ________________ 12-7 _________________ 2.000 523 Proveed inmoviliz CP a Bancos c/c 572 2.000 8 _______________ 1-8 _________________ 944 572 Bancos c/c a Anticipos de clientes 438 800 a HP IVA repercutido 477 144
- 3. 9 _______________ 8-8 _________________ 17.287 4300 Clientes CP 800 438 Anticipos de clientes a Ventas de mercaderías 700 15.000 a Ing por servicios diversos 759 150 a Env. devolv. por clientes 437 300 a HP IVA repercutido 477 2.637 10 _______________ 9-8 _________________ 1.500 708 Dev. de ventas y o.s. 200 709 Rappel s/ventas 306 477 HP IVA repercutido a Clientes CP 4300 2.006 11 _______________ 10-8 _________________ 120,00 624 Transportes 21,60 472 HP IVA soportado a Acreed prest de servicios 410 141,60 12 _______________ 15-8 _________________ 300,00 437 Env y emb dev clientes 13,50 477 HP IVA repercutido a Ventas de env y emb 704 225,00 a Clientes CP 4300 88,50 13 _______________ 20-8 _________________ 14.838,50 572 Bancos c/c 300,00 706 Dto s/ventas ppp 54,00 477 HP IVA repercutido a Clientes CP 4300 15.192,50 14 _______________ 1-10 _________________ 11.800 4306 Clientes LP a Ventas mercaderías 700 10.000 a HP IVA repercutido 477 1.800 15_______________ 1-11 _________________ 2.000 621 Arrendamientos y cánones 2.000 260 Fianzas constituidas LP 360 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 3.940 a HP acreed ret practicadas 4751 420 _______________ _________________
- 4. Balance de comprobación de sumas y saldos SUMAS SALDOS Código CUENTA DEBE HABER DEBE HABER 100 Capital social 200.000,00 200.000,00 173 Proveed inmoviliz LP 4.000,00 4.000,00 206 Aplicaciones informáticas 1.000,00 1.000,00 210 Terrenos y BN 20.000,00 20.000,00 211 Construcciones 100.000,00 100.000,00 216 Mobiliario 8.000,00 8.000,00 217 Equip procesos información 4.000,00 4.000,00 218 Elementos de transporte 25.000,00 25.000,00 260 Fianzas constituidas LP 2.000,00 2.000,00 300 Mercaderías 20.000,00 20.000,00 390 Deterioro valor mercaderías 1.000,00 1.000,00 4000 Proveedores CP 5.723,00 5.723,00 406 Env y emb a dev proveed 300,00 150,00 150,00 407 Anticipos a proveedores 2.000,00 2.000,00 - - 410 Acreed prest de servicios 141,60 141,60 4300 Clientes CP 17.287,00 17.287,00 - - 4306 Clientes LP 11.800,00 11.800,00 437 Env. devolv. por clientes 300,00 300,00 - - 438 Anticipos de clientes 800,00 800,00 - - 472 HP IVA soportado 1.624,32 27,00 1.597,32 4750 HP acreedora por IVA 800,00 800,00 - - 4751 HP acreed ret practicadas 420,00 420,00 477 HP IVA repercutido 373,50 4.581,00 4.207,50 523 Proveed inmovilizado CP 2.000,00 2.000,00 - - 570 Caja 5.800,00 94,40 5.705,60 572 Bancos c/c 37.959,50 9.069,32 28.890,18 600 Compras de mercaderías 8.604,00 8.604,00 621 Arrendamientos y cánones 2.000,00 2.000,00 624 Transportes 120,00 120,00 700 Ventas mercaderías 25.000,00 25.000,00 704 Ventas de envases y emb 225,00 225,00 706 Dto s/ventas ppp 300,00 300,00 708 Dev. de ventas y o.s. 1.500,00 1.500,00 709 Rappel s/ventas 200,00 200,00 759 Ing por servicios diversos 150,00 150,00 TOTAL 273.768,32 273.768,32 240.867,10 240.867,10
- 5. SOLUCIÓN 2ª PARTE 16 _______________ 31-12 _________________ 4.207,50 477 HP IVA repercutido a HP IVA soportado 472 1.597,32 a HP acreed por IVA 4750 2.610,18 17 _______________ 31-12 _________________ 2.000,00 173 Proveed inmoviliz LP a Proveed inmoviliz CP 523 2.000,00 18 _______________ 31-12 _________________ 2 11.800 (1 i ) 13.009,50 11.800 1,05(91 / 365) 11.944,41 13.009,50 11.944,41 11.800 144,41 (1 i ) 2 11.800,00 13.009,50 i 1 0,05 11.800,00 144,41 4306 Clientes LP a Ingresos de créditos 762 144,41 19 _______________ 31-12 _________________ 20.000,00 610 Var. exist. mercaderías a Mercaderías 300 20.000,00 20 _______________ 31-12 _________________ 23.000,00 300 Mercaderías a Variación exist. 610 23.000,00 (15.000 + 8.000) mercaderías . 21 _______________ 31-12 _________________ 1.000,00 390 Deterioro de valor de las mercaderías a Reversión del deterioro 793 1.000,00 de existencias 22 _______________ 31-12 _________________ 5.038,62 630 Impuesto sobre beneficios a HP, acreedora por IS 4752 5.038,62 INGRESOS = 29.519,41 (∑ saldos acreedores 6 y 7) GASTOS = 12.724,00 (∑ saldos deudores 6 y 7) BENEFICIO antes de impuestos = 29.519,41 – 12.724,00 = 16.795,41 IMPUESTO: 30% de 16.795,41 = 5.038,62
- 6. 24 _______________ 31-12 _________________ 17.762,62 129 RdE a Compras de mercaderías 600 8.604,00 a Arrendamientos y cánon 621 2.000,00 a Transportes 624 120,00 a Impuesto s/beneficios 630 5.038,62 a Dto. s/ventas ppp 706 300,00 a Dev ventas y o.s. 708 1.500,00 a Rappels s/ventas 709 200,00 25 _______________ 31-12 _________________ 3.000,00 610 Var. exist mercaderías 25.000,00 700 Ventas de mercaderías 225,00 704 Ventas de envases y emb 150,00 759 Ing por servicios diversos 144,41 762 Ingresos de créditos 1.000,00 793 Reversión deterioro exist a RdE 129 29.519,41 26_______________ 31-12 _________________ 200.000,00 100 Capital social 11.756,79 129 RdE 2.000,00 173 Proveed inmoviliz LP 5.723,00 4000 Proveedores CP 141,60 410 Acreed prest de sevicios 2.610,18 4750 HP acreed por IVA 5.038,62 4752 HP acreed imp sociedades 420,00 4751 HP acreed ret practicadas 2.000,00 523 Proveed inmoviliz CP a Aplicaciones informáticas 206 1.000,00 a Terrenos y BN 210 20.000,00 a Construcciones 211 100.000,00 a Mobiliario 216 8.000,00 a Equip procesos informac 217 4.000,00 a Elementos de transporte 218 25.000,00 a Fianzas constituidas LP 260 2.000,00 a Mercaderías 300 23.000,00 a Env y emb a dev proveed 406 150,00 a Clientes LP 4306 11.944,41 a Caja 570 5.705,60 a Bancos c/c 572 28.890,18 _______________ xxx _________________
- 7. ACTIVO 2010 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 2010 A) ACTIVO NO CORRIENTE 171.944,41 A) PATRIMONIO NETO 211.756,79 I. Inmovilizado intangible 1.000,00 A-1) Fondos propios I. Capital II. Inmovilizado material 157.000,00 1. Capital escriturado 200.000,00 V. Inversiones financieras a LP 2.000,00 VII. Resultado del ejercicio 11.756,79 VII. Deudores comerciales no corrientes 11.944,41 B) PASIVO NO CORRIENTE 2.000,00 II. Deudas LP 3. Otras deudas LP 2.000,00 B) ACTIVO CORRIENTE 57.595,78 C) PASIVO CORRIENTE 15.743,40 I. Existencias 23.000,00 II. Deudas CP 3. Otras deudas CP 2.000,00 VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalent 34.595,78 IV. Acreed comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 5.573,00 2. Otros acreedores 8.210,40 TOTAL ACTIVO (A+B) 229.540,19 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 229.540,19
- 8. ACTIVO 200X PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO I. Inmovilizado intangible 2.000,00 A-1) Fondos propios II. Inmovilizado material 228.000,00 I. Capital III. Inversiones inmobiliarias 1. Capital escriturado IV. Inver. en empresas del grupo y asociadas 2. V. Inversiones financieras a LP 2.000,00 II. Prima de emisión VI. Activos por impuesto diferido III. Reservas VII. Deudores comerciales no corrientes B) ACTIVO CORRIENTE IV. I. Existencias V. Resultados de ejercicios anteriores II. Deudores comercial y otras cuentas a cobrar VI. Otras aportaciones de socios 1. Clientes por ventas y prestac de servicios VII. Resultado del ejercicio 2. Socios por desembolsos exigidos VIII. (Dividendo a cuenta) 3. Otros deudores III. Inversiones en empresas vinculadas CP A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos IV. Inversiones financieras CP B) PASIVO NO CORRIENTE V. Periodificaciones a corto plazo I. Provisiones a LP VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalent II.Deudas a LP 1. Deudas con entidades de crédito 2. Acreedores por AF 3. Otras deudas a LP III. Deudas con empresas vinculadas LP IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a LP VI. Acreedores comerciales no corrientes C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones CP II. Deudas a CP 1. Deudas con entidades de crédito 2. Acreedores por AF
- 9. PyG PYMES X X-1 1. Importe neto de la cifra de negocios 23.225,00 2. Variación existencias PT y en curso de fabricación 3.Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos -4.604,00 5. Otros ingresos de explotación 150,00 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación -2.120,00 8. Amortización de inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 16.651,00 (1+2+….+11) 12. Ingresos financieros 144,41 13. Gastos financieros 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO 144,41 (12+13+…+16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 16.795,41 17. Impuesto sobre beneficios -5.038,62 D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 11.756,79
- 10. PyG PYMES X X-1 1. Importe neto de la cifra de negocios 23.225,00 4. Aprovisionamientos -4.604,00 5. Otros ingresos de explotación 150,00 7. Otros gastos de explotación -2.120,00 A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 16.651,00 (1+2+….+11) 12. Ingresos financieros 144,41 B) RESULTADO FINANCIERO 144,41 (12+13+…+16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 16.795,41 17. Impuesto sobre beneficios -5.038,62 D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 11.756,79