Cetu
- 1. C N I M E Comité Fiscal Julio 2007
- 3. IMPUESTO MINIMO DEROGA AL IMPAC RECAUDACION DEL 1.8% RETRIBUCION TOTAL DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCION SOLO SE PERMITE DEDUCIR LAS EROGACIONES PARA LA FORMACION BRUTA DE CAPITAL CETU
- 4. TASA 19% ( 16% 2008 ) A BASE DE FLUJO DE EFECTIVO INGRESOS GRAVADOS Enajenación de Bienes Prestación de Servicios Uso o Goce de Bienes CETU
- 5. CETU Renta Ingreso - deducciones Base 19% ( 16% 2008 ) Tasa CETU Servicios Independientes Inventario Activo Fijo Menos Ingresos
- 6. SUELDOS Y SALARIOS APORTACIONES AL IMSS E INFONAVIT AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES IMPORTACIONES TEMPORALES INTERESES, REGALIAS ADQUISICIONES INSUMOS CETU-No se Deducen
- 7. CUANDO HAY DEDUCCION Y ACREDITAMIENTO, SOLO SE DEDUCE, NO PROCEDE EL ACREDITAMIENTO, POR EJEMPLO, ARRENDAMIENTOS, HONORARIOS, TRANSPORTE,ETC… CETU-DEDUCCION O ACREDITAMIENTO
- 8. CETU Pagos Provisionales Menos Resultado ISPT ( antes de subsidio ) ISR Retenido a terceros CETU del Ejercicio CETU a Pagar ISR Empresarial Menos CREDITO FISCAL Menos CETU
- 9. 0.84 Pago 0.98 Decreto 1.82 ISR 28% Tasa 6.5 Utilidad 100.0 Gasto 106.5 Ingreso Ejemplo
- 10. 5.00 ISPT 0.84 ISR 15.5 CETU 19% Tasa 81.5 Base 25.0 Gasto 106.5 Ingreso CETU
- 11. 25 Adquisiciones 5 Compras 70 Nomina 100 Total 30 Otros deducibles 10 IMSS e INFONAVIT 10 Previsión Social 50 Sueldo 100 GASTO MAQUILADORA
- 12. 9.66 CETU a Pagar 5.00 ISPT 0.84 ISR 15.5 CETU
- 13. CREDITO- AL - EMPLEO
- 14. Crédito al Empleo 0.00 0.00 En adelante 8,601.51 2.00 737.69 8,601.50 7,399.43 7.12 510.63 7,399.42 4,210.42 11.60 79.77 4,210.41 496.08 16.08 0.00 496.07 0.01 % s/ límite inferior Cuota Fija Límite superior Límite inferior
- 15. $100 Pesos diarios $4,456 al año, $2,228,000 por 500 17.78% 540.90 TOTAL 12.21% 371.38 CREDITO 5.57% 169.52 ISR
- 16. 1,548,500 CETU 19% Tasa 8,150,000 Base 2,500,000 Gastos 10,650,000 Ingreso 98,000 Decreto 182,000 ISR 84,000 ISR a Pagar 28% Tasa 650,000 Utilidad
- 17. 450.0 450.0 222.0 CREDITO -------- 514.5 742.5 A PAGAR 514.5 CREDITO2 500.0 500.0 500.0 ISPT 84.0 84.0 84.0 ISR 1,548.5 1,548.5 1,548.5 CETU CNIME 19% Nomina GOB
- 18. Números
- 19. * ISPT + CREDITO ( 50 + 22.3 ) 81.8% 18.2% CETU POR SECTOR Trabajadores 74.15 154.85 80.7 CETU 13.45 21.85 8.40 70.0 9.5 0.00 5.0 No Ded. 12.35 8.40 65.0 Margen Maquiladora 60.7 133.0 72.3 700.0 19.0 0.0 100.0 IMSS e INF 19.0 0.0 100.0 P. Social 95.0 72.3* 500.0 Sueldo DIF CETU ISR
- 20. NOTAS
- 21. Maquila tasa efectiva 33.6% Incremento del 260% (8.40 a 21.85 ) Efecto solo Maquila 19%
- 22. NUMEROS REALES 128 128 87.52 Salario diario promedio 659.91% 941.19% 652.56% INCREMENTO ISR $ 15,609 $ 9,323 $ 673 CETU A CARGO 2000 450 55 Empleos promedio Cifras en Miles $ 40,157 $ 21,392 $ 1,328 CETU Menos: 2,365 991 103 ISR PROPIO 6.84% 10,817 10.61% 8,521 5.80% 334 ISR SALARIOS 7.19% 11,366 3.18% 2,557 3.80% 218 CREDITO AL EMPLEO 19% 19% 19% TASA $ 211,352 $ 112,591 $ 6,988 BASE 25.88% 69,837 31.94% 48,057 36.51% 4,025 DEDUCCIONES Menos: $ 281,189 $ 160,648 $ 11,013 INGRESOS GRANDE MEDIANA CHICA
- 23. NO DEDUCIBLES REALES Indemnizaciones (90SMG x año) - Aguinaldo (15 días) - PTU (15 días) - Prima Vacacional (15 días ) - Tiempo Extraordinario 50% (5SMG) - Descanso trabajado 50% EXENTO: 5.91% 15,957 3.50% 5,266 0.32% 36 PREVISION SOCIAL 0.88% 2,384 0.81% 1,217 2.45% 270 RETIRO 2.19% 5,919 2.00% 3,016 1.96% 216 INFONAVIT 6.20% 16,736 5.19% 7,813 3.63% 401 IMSS 58.60% $ 158,120 53.39% $ 80,335 52.17% $ 5,752 NOMINA GRANDE MEDIANA CHICA
- 24. NO DEDUCIBLES REALES 74.12% $ 199,970 68.06% $ 102,408 63.49% $ 7,002 NO DEDUCIBLES 25.88% 69,837 31.94% 48,057 36.51% 4,025 DEDUCIBLES 100 % $ 269,807 100 % $ 150,465 100 % $ 11,027 TOTAL GASTOS Cifras en Miles 0.74% 1,115 0.69% 76 - Equipo de seguridad 0.08% 116 0.09% 10 RECARGOS 0.01% 18 0.00% 3 DONATIVOS 0.01% 24 0.15% 233 0.27% 30 COMISIONES BANCARIAS 0.19% 520 OTROS 0.06% 7 Extinguidores 0.17% 19 Agua 0.11% 292 0.16% 18 Uniformes 1.10% 1,658 0.80% 88 Mantenimiento – limpieza $ 1.09% $ 1,636 0.71% $ 79 Papeleria ADQUISICION DE BIENES: GRANDE MEDIANA CHICA
- 25. NO DEDUCIBLES REALES Indemnizaciones (90SMG x año) - Aguinaldo (15 días) - PTU (15 días) - Prima Vacacional (15 días) - Tiempo Extraordinario 50% (5SMG) - Descanso trabajado 50% EXENTO: 5.91% 15,957 3.50% 5,266 0.32% 36 PREVISION SOCIAL 0.88% 2,384 0.81% 1,217 2.45% 270 RETIRO 2.19% 5,919 2.00% 3,016 1.96% 216 INFONAVIT 6.20% $ 16,736 5.19% $ 7,813 3.63% $ 401 IMSS GRANDE MEDIANA CHICA
- 26. NO DEDUCIBLES REALES 15.51% $ 41,850 14.67% $ 22,073 11.32% $ 1,250 NO DEDUCIBLES Cifras en Miles 0.74% 1,115 0.69% 76 - Equipo de seguridad 0.08% 116 0.09% 10 RECARGOS 0.01% 18 0.00% 3 DONATIVOS 0.01% 24 0.15% 233 0.27% 30 COMISIONES BANCARIAS 0.19% 520 OTROS 0.06% 7 Extinguidores 0.17% 19 Agua 0.11% 292 0.16% 18 Uniformes 1.10% 1,658 0.80% 88 Mantenimiento – limpieza $ 1.09% $ 1,636 0.71% $ 79 Papeleria ADQUISICION DE BIENES: GRANDE MEDIANA CHICA
- 27. La nomina no queda neutralizada al 19% El IMSS e INFONAVIT efecto directo Se grava la previsión social Se gravan los exentos (aguinaldo, prima vac, tiempo extra, ptu ) Se gravan indemnizaciones Elimina cualquier estimulo fiscal ( Investigación y Desarrollo) Otros no deducibles, las adquisiciones no son deducibles por no ser inventario RESUMEN