2-Marco conceptual-Técnicas y Procedimientos de Auditoría.ppt
- 1. AUDITORIA FINANCIERA II LIMA – PERÚ 2020 I II
- 2. Auditoria Financiera: Algunos conceptos Comprobación de la legalidad y regularidad de la utilización de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos.
- 3. Auditoria Financiera: Algunos conceptos Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinión si éstos presentan o no razonablemente la situación económica financiera y de resultados, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o NIIF.
- 4. Auditoría Financiera Objetivos Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos. Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a asuntos tales como control, pronósticos, análisis e información
- 5. Estados Financieros auditados Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la información que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes. La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con representar una situación real.
- 7. • Diario Oficial El Peruano (25.06.2011) • Ley N° 29720 - LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES MOBILIARIOS Y FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES • ….. Artículo 5. Publicidad de información financiera de empresas no supervisadas
- 8. • En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú. Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
- 10. IMPORTANTE Obligación de auditar los estados financieros en el Perú • Toda entidad debería auditar sus estados financieros para darles mayor confiabilidad.
- 12. Las Normas Internacionales de Auditoria • Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros, y según sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados. • Contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
- 13. •200- OBJETIVO Y PRINCIPIOS BÁSICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA EEFF •NIA -500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA •505 – 530 – 560 - 570 •300-315- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO •210- EL COMPROMISO DE AUDITORIA •230 – 240 - 265 •NIA-450 EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES NIA 700, 705, 706 •320- IMPORTANCIA RELATIVA
- 14. PRINCIPIOS ÉTICOS OBJETIVIDAD INTEGRIDAD CONFIDENCIALIDAD CONDUCTA PROFESIONAL COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA FINANCIERA INDEPENDENCIA NORMATIVIDAD TÉCNICA
- 15. Conceptos de Técnicas de Auditoría Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de su examen con la finalidad de fundamentar su opinión profesional.
- 16. Técnica Testimonial Técnica Analítica Técnica Documental Técnica Física
- 18. Técnica Física Inspección: Orientada a bienes tangibles (existencias, activo fijo, valores) Observación: Orientado a procesos/toma de inventario
- 20. EJ: COMPROBACIÓN Comprobante de Pago: Contrato, factura, conformidad, o/s, o/c. Resolución: Informe Técnico, Informe Legal, vistos Expediente de Contratación: Requerimiento, Documento que aprueba la estandarización, Informe Técnico de Evaluación de software, Indagaciones de mercado, El Resumen ejecutivo, Valor estimado / valor referencial, Sistema de contratación, procedimiento de selección, Modalidad de Contratación, Certificado de crédito presupuestario
- 21. Técnica Documental Rastreo: - Regresivo: - Progresivo Ej.: Factura
- 22. Ej.: Factura Regresivo: Guía de remisión, o/s, o/c, contrato, proceso, requerimiento. Progresivo: Conformidad, pago.
- 23. Ej.: Revisión selectiva Base de selección: Adq de bienes y servicios Alcance: Enero – diciembre 2015 Universo: CP: 01-2015 S/ 1,250,000 02-2015 890,000 03-2015 350,000 2,490,000 LP : 01-2015 1,750,000 02-2015 1,435,000 3,185,000 5,675,000 Método: Materialidad hasta alcanzar muestra no menor al 30% Muestra: CP: 1-2015 1,250,000 LP: 2-2015 1,750,000 3,000,000 52.86%
- 25. • CONFIRMACIÓN “POSITIVA”, cuando se solicita al confirmante su respuesta, este o no este conforme con el saldo, y este a su vez pueden ser de dos clases: - directa.- cuando suministramos de su saldo un detalle del mismo, para que una vez verificado con su registro proporcione respuesta sobre su conformidad o discrepancia. - indirecta.- cuando no se le adjunta el detalle del saldo y se solicita al confirmante informe sobre el mismo para comparar con lo registrado en la empresa auditada. - “NEGATIVA”, cuando se solicita al confirmante su respuesta solamente de existir discrepancia con el saldo, se puede optar por este método cuando el saldo del cliente es poco significativo.
- 28. Técnicas Analíticas Análisis: Ej.: LP • Proceso de Selección: • Req. Área usuaria: Ppto. - Plan operativo • Exp Técnico: Planos, Memoria descriptiva • Convocatoria: Plazos, Absolución de consultas. • Proceso, Evaluación otorgamiento buena pro: Técnica, económica, consentimiento. • Ejecución contractual: • Suscripción de contrato: Documentación requerida bases • Garantías: plazos, importe,. • Plazos: Tramos, Ampliaciones, ppto. adicional, gasto gral. • Conformidad • Pagos
- 29. Técnicas Analíticas Conciliación Comparar una aplicación menor de atraso. Si no es justificable habrá una desviación. Tabulación: Trasladar la información útil en una cédula de trabajo que nos permita contrastar y evidenciar que la información que pedí la he trabajado (Tener cuidado de no pedir información en exceso)
- 30. Técnicas Analíticas Cálculo Verificación aritmética de las operaciones. Ej.: En el expediente técnico tengo metrados de las valorizaciones. Ej.: Asignación de puntajes en la evaluación técnica Conformidad, pagos Comparación Toda la información que utilicemos debe estar orientada a la comparación
- 38. DIFERENCIAS ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA - La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor. - Las técnicas son una parte de los procedimientos. - Son el conjunto de técnicas e investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos. - Los procedimientos son la forma de aplicar la técnica.
Notas del editor
- #34: AQUÍ NOS QUEDAMOS