Presentacion 1 auditoria

Auditoria Financiera:
Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué
medida.

Auditoria Financiera:
Es el examen de los estados financieros
en su conjunto, para expresar opinión
acerca de si éstos presentan o no
razonablemente la situación económica
financiera y de resultados, de conformidad
con normas internacionales de información
financiera (NIIF)

Auditoría Financiera
Objetivos
Asegurarse de la confiabilidad de
los estados financieros y el de emitir
una opinión acerca de la
razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos.
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto
a asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información

Obligación de
auditar los
estados
financieros en
Guatemala
Los contribuyentes del ISR que se encuentren
inscritos bajo el régimen tributario sobre Las
Utilidades de Actividades Lucrativas y que sean
calificados como agentes de retención del
Impuesto al Valor Agregado o como
contribuyentes especiales “…deben presentar a la
Administración Tributaria, por los medios que esta
disponga, adjunto a la declaración jurada anual,
los estados financieros debidamente auditados
por Contador Público y Auditor independiente, con
su respectivo dictamen e informe, firmado y
sellado por el profesional que lo emitió” (Articulo
40 numeral 2 del Dto. 10-2012)

Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)

Las Normas Internacionales de Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser
aplicados en la auditoria de estados financieros, y según sea
necesario, a la auditoria de otra información y servicios
relacionados.
• Contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo.

Normas Internacionales de Auditoria
• Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la información que contienen se
encuentra libre de errores y desviaciones
importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que da
una seguridad razonable a los usuarios, que la
información auditada que leen, cumple con
representar una situación real.

•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
•210- EL
COMPROMISO DE
AUDITORIA

•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
•NIA-400
EVALUACION DE
RIESGOS
•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
•210- EL
COMPROMISO DE
AUDITORIA
Principales
NIAS

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA

NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA)
es establecer normas y dar lineamientos sobre:
b. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con
el cliente; y
c. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los términos del compromiso a uno que
brinde un menor nivel de seguridad

NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos
del compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean
registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma
apropiada de contrato.
• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas
compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros. Los
lineamientos son también aplicables a servicios afines. En caso de
la prestación de otros servicios como servicios de consultoría
tributaria contable o asesoría a la gerencia, puede ser conveniente
emitir cartas por separado.

CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este
último envíe una carta compromiso, de preferencia antes
del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones
equivocadas respecto al compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de
la designación del auditor, el objetivo y alcance de la
auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para
con el cliente y los tipos de informes.

Contenido principal de la
CARTA
COMPROMISO
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el
alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable, los tipos
de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las
pruebas y por otras limitaciones inherentes y del control interno,
exista el riesgo inevitable de que quede sin detectar alguna
distorsión material; acceso sin restricción a cualquier registro,
documentación u otra información solicitada, para efectos de la
auditoria.

Contenido principal de la
CARTA
COMPROMISO
• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el
planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia una
carta de representación hecha en relación con la auditoria, solicitar al
cliente la confirmación de los términos del compromiso acusando recibo
de la carta compromiso, descripción de cualquier otra carta o informe
que el auditor prevea emitir para el cliente, bases sobre las que son
calculados los honorarios y cronogramas de facturación, etc.

NIA-400
EVALUACION
DE RIESGOS Y
DE CONTROL
INTERNO
El propósito de esta NIA es el de
establecer las normas y proporcionar una
guía para la obtención de un entendimiento
de los sistemas de control interno y
contable, del riesgo de auditoria y de sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS
* El riesgo de auditoria es el nivel de
incertidumbre que un auditor acepta o admite
como válido al momento de emitir su opinión.

El riesgo en la auditoria financiera
existe por la posibilidad que tiene el
auditor de emitir una opinión limpia
(sin salvedades), sobre estados
financieros distorsionados; o emitir
una opinión adversa cuando los
estados financieros se encuentran
libres.

RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
1. La posibilidad
de existencia de
errores o
irregularidades
significativas en
el objeto a
auditar.
2. La posibilidad de
no detección o
neutralización de
la materialización
de estos errores
o irregularidades
por el sistema de
control interno
del ente
auditado.
3. La posibilidad
de su no
detección por
parte del
auditor,
mediante la
aplicación de
sus
procedimiento
s de auditoria

•RIESGO
INHERENTE
RIESGO
DE
CONTROL
•RIESGOS
DE
AUDITORIA
•RIESGO DE
DETECCION

•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Identificación del riesgo
Medición o evaluación Monitoreo
Control

NIA-500
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
El propósito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad
de evidencia de auditoria que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos a seguir para obtener dicha evidencia
de auditoría.

NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deberá obtener evidencia suficiente y
apropiada de auditoria para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales
basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una
mezcla apropiada de pruebas de control y
de procedimientos sustantivos.

«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes

La confiabilidad de la
evidencia de auditoria está
influenciada:
• por su fuente interna
o externa, y por su
naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.

La evidencia de auditoria de
fuentes externas (por ejemplo,
la confirmación recibida de
terceros) es más confiable que
la generada internamente.

La evidencia de auditoria
generada internamente es
más confiable cuando los
sistemas de contabilidad y
de control interno
relacionados
operan efectivamente.

La evidencia de auditoria
obtenida directamente por
el auditor es más
confiable que la obtenida
de la entidad

La evidencia de auditoria en
forma de documentos y
representaciones escritas es
más confiable que las
representaciones orales.

CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA

NIA-500 EVIDENCIAS DEAUDITORIA
ATRIBUTOS DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA

ATRIBUTOS DE
LAS EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
evidencia con atributos
de suficiencia y de
competencia, que le
suministre una base razonable
para formarse una opinión de
acuerdo con las circunstancias.

La evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo en
tanto que la evidencia
competente tiene carácter
cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen

NIA 300-
EL PLANEAMIENTO
DE LA
AUDITORIA

NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para
normar y proporcionar lineamientos
de observancia obligatoria para el
planeamiento de una auditoria de
estados financieros y está
enmarcada en el contexto de
auditorias recurrentes.
En una primera auditoria, si es
necesario, el auditor puede ampliar el
proceso de planeamiento mas allá de
los asuntos que aquí se discuten

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Planeamiento del trabajo:
El planeamiento adecuado del
trabajo de auditoria ayuda a
asegurar que se preste atención
apropiada a las áreas importantes
de la auditoria, que se identifiquen
los problemas

Planeamiento del trabajo:
El planeamiento también asiste en la
asignación adecuada de labores a los
asistentes y en la coordinación del trabajo.

El Plan Global de Auditoría:
El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica
usadas por el auditor.

El Plan Global de Auditoría incluye:
> Conocimiento del negocio
> Riesgo y materialidad
> Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
> Coordinación, dirección, supervisión y
revisión
> Otros asuntos

NIA 310-CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
El Conocimiento del negocio:
Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debería tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
Obtención del Conocimiento del negocio:
Antes de aceptar un compromiso, el auditor
debería obtener un conocimiento preliminar de la
industria y de los propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y debería
considerar si puede obtener un nivel adecuado de
conocimiento del negocio para llevar a cabo la
auditoria.

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Obtención del Conocimiento
del negocio:
La obtención del conocimiento
requerido del negocio es un proceso
continuo y acumulativo de reunir y
evaluar información y de relacionar los
resultados del conocimiento con la
evidencia y la información de auditoria
en todas las etapas del trabajo.

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusión con directores y personal ejecutivo de
operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de
los informes de auditoria interna, de otros auditores y
asesores legales y otros que hayan prestado servicios a
la entidad o en la industria.

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
De discusión con economistas de la industria, ejecutivos
de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de
negocios, informes preparados por bancos y agentes de
seguros, periódicos financieros, etc.

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de producción de la
entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas
, manuales de control interno, etc..

TECNICAS y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

TÉCNICAS DE AUDITORIA
• Técnicas de auditoria son métodos prácticos de
investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener
evidencias necesarias de auditoria , las que a su vez le sirven
como base razonable que le permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros en el dictamen de
auditoria.

TÉCNICAS DE AUDITORIA
• Durante la etapa del planeamiento y la programación de
la auditoria se determina cuáles técnicas van a emplearse.
Luego, éstas se convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de
auditoria.

Técnicas de auditoria utilizadas en el pais:
■La inspección
■ La observación
■La investigación
■ El cómputo
■ Los procedimientos
analíticos
La comparación La
comprobación El
rastreo La
confirmación
Indagación
Revisión selectiva

PAPELES DE
TRABAJO DEL
AUDITOR

PAPELES DE TRABAJO
Son los registros llevados por el
auditor
sobre los procedimientos seguidos,
las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las
conclusiones alcanzadas relativas a
su examen.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de
trabajo, análisis, memorándums, cartas de
confirmación, resúmenes de documentos del cliente,
y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por
el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de su
elaboración, revisión y supervisión.

¿PARA QUE SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?
Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.
Proveer un fundamento
importante para la opinión del
auditor incluyendo su
aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente
aceptadas.

Propiedad y custodia de los papeles de
trabajo
El auditor independiente debe adoptar procedimientos
razonables para la custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de tiempo
suficiente de acuerdo con las necesidades de su
práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento
legal con respecto a la conservación de los papeles.

PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

FORMATO del papel de trabajo de Auditoría
CLIENTE
PERIODO
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
Comercializadora MAR SA
DEL 01-01-2010 AL 31-12-
2016
LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
FECHA APLICA:
Objetivos Básicos del Examen
a) .- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) .- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) .- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) .- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
P R O C E D I M I E N T O S REF / PT
Hecho
por
Fecha
Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03/03/2017
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2017
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2017
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A -1.1 MBG 03.01.2017

EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN
DEL AUDITOR

EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha
hecho y cómo lo ha realizado, así como de los
resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la confiabilidad de los estados
financieros.

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
La fase de información de un trabajo de auditoria
empieza cuando los auditores independientes han
completado su trabajo en el campo y se han
aceptado los ajustes que propusieron y el cliente
los ha registrado.

PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas
y los saldos sean iguales a las centralizadoras o
sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan
con los saldos de los últimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información necesaria
sobre la historia y operaciones de la empresa.

Informe corto de Auditoria
1. Dictamen de Auditoria
2. Los Estados Financieros:
Êstado de Situación Financiera
Êstado de Pérdidas y Ganancias
Êstado de Cambios en el Patrimonio Neto
Êstado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros

Informe
Largo
1. Dictamen de los auditores
2. Los Estados Financieros
^Balance General
Êstado de Pérdidas y Ganancias
Êstado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Êstado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados
Financieros
4. Dictamen sobre la información
complementaria
5. Información complementaria

EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
El informe del auditor es el medio a
través del cual se emite un juicio
técnico sobre los Estados Financieros
que
ha examinado.

NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
□ Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,
identificándolo.
Cómo llevó a cabo su examen, generalmente
aplicando normas de auditoría,
y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si
dichos Estados Financieros cumplen con principios
de contabilidad generalmente aceptados vigentes,
las que constituyen su marco de referencia.

Contenido
del Informe
Dictamen del
Auditor
Independiente
Estados
Financieros
Auditados.
Notas a los
estados
financieros.

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