Asientos contables
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La empresa Alfa SA realizó la liquidación de la planilla de sueldos del mes, pagando un total de S/. 6,500 en remuneraciones. También pagó S/. 265 en asignación familiar, S/. 1,435 en aportes a EsSalud, ONP y AFP, y entregó S/. 1,300 en adelantos de sueldos. En total desembolsó S/. 7,350 en gastos de personal.
Asientos contables
- 1. ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-4678 por S/. 595.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 595.00 DEBE HABER Asiento N° 1 60 COMPRAS 500.00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 590.00 15/01 Por las compras según factura N° 001-4678 Asiento N° 2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00 101 Caja 21/01 Por la cancelación en efectivo De la factura N° 001-4678 Asiento N° 3 20 MERCADERÍAS 500.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500.00 611 Mercaderías 21/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-4678
- 2. CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002-3675 por S/. 1,180.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 TOTAL S/. 1,180.00 DEBE HABER ------------- Asiento N° 1 -------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 1,000.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675 ------------- Asiento N° 2-------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002-3675
- 3. ASIENTO DE APERTURA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero Dinero en cuenta corriente moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00 Mercaderías por valor de ... S/. 5,000.00 Activos de la Empresa S/. 10,000.00 DEBE HABER ---------------- Asiento N° 1 ------------------ 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 25,000.00 501 Capital social 5011 Acciones 1/1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00 cada acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos en el asiento 24531 ---------------- Asiento N° 2 ------------------ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 20 MERCADERÍAS 5,000.00 201 Mercaderías Manufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes recibidos
- 4. ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes. Concepto Remuneración Aporte Empleador Aporte trabajador TotalAsignación Familiar EsSALUD ONP Adelanto de sueldos AFP Vera Vera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00 Espino Stuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50 Vera Gallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50 Alonzo Pinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50 Calderón Mejía, María 1,050.00 94.50 141.75 908.25 Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75 Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignación Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75 DEBE HABER -------------------Asiento 1 ----------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 585.00 6271 Régimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,300.00 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
- 5. POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, según el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 7,350.00 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75 101 Caja 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos ____________________________________________________________________________ COMENTARIO Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANÁLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.