Asientos contables 2017
- 1. CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL ASIENTO DE APERTURA Comopor ejemplolaEmpresaALFA SA por la aperturade su empresasegúnlaEscrituraPública detallalosiguiente: Fechade operación:1rode enero Dineroen cuentacorriente monedanacional enel Bancopor ... S/. 10,000.00 Mercaderías por valorde ... S/. 5,000.00 Activosde laEmpresa S/. 10,000.00 DEBE HABER ---------------- AsientoN°1------------------ 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS,A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00 142 Accionistas(osocios) 1421 Suscripcionesporcobrar a socioso accionistas 50 CAPITAL 25,000.00 501 Capital social 5011 Acciones 1/1 Por lasuscripciónde acciones de la empresaALFA SA a S/. 1.00 cada acción, segúnEscrituraPública inscritaenlosRegistrosPúblicos enel asiento24531 ---------------- AsientoN°2------------------ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00 104 Cuentascorrienteseninstitucionesfinancieras 1041 Cuentascorrientesoperativas 20 MERCADERÍAS 5,000.00 201 MercaderíasManufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 333 Maquinariayequipode explotación 3331 Maquinariayequipode explotación 33311 Costo de adquisiciónoconstrucción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS,A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00 142 Accionistas(osocios) 1421 Suscripcionesporcobrar a socioso accionistas
- 2. 1/1 Por losaportesde lossocios segúninforme del gerente de losbienesrecibidos ____________________________________________________________________________ COMENTARIO Cuándose trate de una personajurídicase hace un asientoporlassuscripcionesde las accionesy otra por laentregade aportes,sinembargocuándo se realice laaperturade una personanatural sólose hace unasientoporlos aportesque realizaal iniciódel negocio. ANÁLISIS En el asientocontable 1 Cuandose trate de empresasjurídicasse anotanla suscripciónde accionesque dan nacimientoalacreaciónde laempresa. En el asientocontable 2 Se anota losaportesenbienesoenefectivoque se hanobligadolossocios REGISTROS CONTABLES Este asientose contabilizaenel librodiariocomoasientoinicial. ASIENTO DE VENTA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002-3675 por S/. 1,180.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 TOTAL S/. 1,180.00 DEBE HABER ------------- Asiento N° 1 -------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00 401 Gobierno central
- 3. 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 1,000.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675 ------------- Asiento N° 2-------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002-3675 COMENTARIOS La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT INCIDENCIA TRIBUTARIA El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas. ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-4678 por S/. 595.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 595.00
- 4. DEBE HABER Asiento N° 1 60 COMPRAS 500.00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 590.00 15/01 Por las compras según factura N° 001-4678 Asiento N° 2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00 101 Caja 21/01 Por la cancelación en efectivo de la factura N° 001-4678 Asiento N° 3 20 MERCADERÍAS 500.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500.00 611 Mercaderías 21/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-4678 _______________________________________________________________________ ______________ COMENTARIO En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderías, Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28 Existencias por recibir
- 5. ANÁLISIS En el asiento número 1; se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las mercaderías adquiridas, En el asiento número 2; se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor En el asiento número 3; luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias a la cuenta 20 mercadería. TRIBUTARIO Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podría presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cuál no se otorgo factura. REGISTROS CONTABLES Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el Registro de Compras. ASIENTO DE PLANILLA Comopor ejemplolaEmpresaALFA SA realizael cálculode losconceptosapagar ensu planilla del mes El 31 de enerose realizalaliquidaciónde laplanillade sueldosde loscinco(05) trabajadores de la empresa Teniendolosiguientesdatosluegoque acerradola planilladel mes. Concepto Remuneración Aporte Empleador Aporte trabajador TotalAsignación Familiar EsSALUD ONP Adelanto de sueldos AFP VeraVera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00 EspinoStuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50 VeraGallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50 AlonzoPinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50 CalderónMejía, María 1,050.00 94.50 141.75 908.25 Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75 Nota:el señorGerardo VeraVeray CrispinAlonzoPintoacreditantenercargafamiliarporlo que se lesasigna"AsignaciónFamiliar" La planilladetallalosiguiente: Remuneraciones S/.6,500.00
- 6. AsignaciónFamiliar S/. 265.00 Adelantode sueldos S/. 1,300.00 EsSalud9% S/. 585.00 ONP13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75 DEBE HABER -------------------Asiento1----------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsiónsocial y otras contribuciones 585.00 6271 Régimende prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES 1,300.00 141 Personal 1412 Adelantosde remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25 403 Institucionespublicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondode pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneracionesporpagar 4111 Sueldosy salariosporpagar 31/01 Porlas compras del mes,según el Registrode Comprasdel folio Numero... -------------------Asiento2----------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS 7,350.00 31/01 Por el destino -------------------Asiento3----------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneracionesporpagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75 101 Caja 31/01 Porla cancelaciónde laplanillade sueldos
- 7. ____________________________________________________________________________ COMENTARIO Los gastosde personal nosólocorrespondenal sueldofijadoporel empleador(S/.6,500.00) sinootrosadicionalescomoloson la Asignaciónfamiliar que correspondeaplicarlatasadel 10% sobre el montode la remuneraciónyEsSaludque corresponde aplicarlatasadel 9% (585.00-) . ANÁLISIS En el asientocontable 1 Se contabilizalaplanilladel mes,contodassusobligacionesdelEmpleador,lasretenciones que se debende realizaral trabajadory deduciendolosadelantosde remuneraciones. En el asientocontable 2 Se contabilizael asientodel destinodel gastode laplanilla En el asientocontable 3 Se contabilizael egresode cajacancelandoel importe netode laplanillaalostrabajadores INCIDENCIATRIBUTARIA Los importesconsignadosenlacuentagastosde personal vanal gasto loque van a deducirla Utilidaddel ejercicio En el asientodel destinose trasladalosgastosde acuerdoal destinode donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planillaelectrónicase teniaque registrarenel librode planillasinembargo ahora ya se dejosinla obligaciónde contarconeste registro. CONTABILIZACIÓNDE LOS PAGOS DE SERVICIOS Comopor ejemplolaEmpresaALFA SA solicitalosserviciosde unaempresade mantenimiento de locales,pararefaccionarsu oficinaadministrativaemitiendoporestaoperaciónla factura N° 265-03568 por S/.1,062.00 La Factura detallalosiguiente: Fechade transacciónel 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 590.00 DEBE HABER ------------------ AsientoN°1----------------- 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00 634 Mantenimientoyreparaciones 6343 Inmuebles,maquinariasyequipo 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
- 8. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00 401 Gobiernocentral 4011 Impuestogeneral alasventas 40111 I GV - Cuentapropia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00 421 Facturas, boletasyotroscomprobantes por pagar 4212 Emitidas 21/01 Por el serviciode Reparación segúnfactura N°265-03568 ---------------- AsientoN°2--------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00 421 Facturas,boletasyotros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00 101 Efectivo 21/01 Porla cancelaciónenefectivo de lafactura N° 0002-3675 ---------------- AsientoN°3--------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 250.00 95 GASTOS DE VENTAS 250.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 500.00 21/01 Porel destino _____________________________________________________________________________ ________ COMENTARIO Los pagospor serviciosque le brindaronalaempresapara poderrealizarsusactividadescomo puedenserpormantenimiento,reparación,publicidad,teléfonoyserviciosde correose anotan enla cuenta63 Serviciosprestadosporterceros En el presente caso,se le contrata para realizarlareparacióndel local dónde realiza operacioneslaempresa ANÁLISIS En el asientocontable 1 Se registrala provisiónporpagarde lafactura del proveedorque realizóel serviciode mantenimiento,porserun serviciose registraenlacuenta63 el Impuestogeneral alasventasesel CréditoFiscal que se vaa aplicar contra el Impuesto General a lasVentasde lasventasrealizadas En el asientocontable 2
- 9. Se registrael pago de la factura En el asientocontable 3 Se registrael destinodel servicio INCIDENCIATRIBUTARIA Estos gastossirvenparadeducir la Utilidadenel ejerciciosiempre ycuandotengan justificaciónconlasactividadesdel negocio TRIBUTARIO por el importe que esmenosaS/. 700.00 no se tiene laobligaciónde pagarcon Cheque o utilizandocualquierotropor unMediode Pago CONTABILIZACIÓN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA LETRA DE CAMBIO Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de Cambio -------------------Asiento 1 --------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 24/01 Por el canje de Factura N° N° 38569 por la Letra de Cambio. _______________________________________________________________________ ______________________ COMENTARIO Este asiento es una reclasificación a nivel divisionaria de la cuenta 12 en la cuál se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar ANÁLISIS En este asiento 1 Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria 123 Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendrá que registrar esta operación en el Registro de Letras por cobrar o en un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortización y luego en el Libro Diario
- 10. CONTABILIZACIÓNDE LA COMPRA DE UNVEHICULO El 15 de enerose realizalaempresaALFA SACla compra,de unvehiculoal contadosegún factura N°° 054- 012569 para lasoperacionesdel negocio. -------------------Asiento1----------------------- 33 INM MAQUINARIAY EQUIPO 15,400.00 334 Unidadesde trasporte 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,772.00 401 Gobiernocentral 4011 Impuestogeneralalas ventas 40111 I GV - Cuentapropia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletasyotroscomprobantes por pagar 4212 Emitidas 18,172.00 15/01 Porlas compras del vehiculosegún factura N° 054-012569 -------------------Asiento2----------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 18,172.00 421 Facturas, boletasyotroscomprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00 101 Caja 104 CuentascorrientesenInstitucionesfinancieras 1041 Cuentascorrientesoperativas 15/01 Porla cancelaciónde factura N°054-012569 de nuestroproveedor _____________________________________________________________________________ _________________ COMENTARIO La adquisiciónde unactivono esun gastopara la empresaporesa razónno se contabilizaa una cuentade gastos que de corresponderseriaunacuentade la enla clase 6 ANÁLISIS En el asientocontable 1 Se contabilizalaadquisicióndelactivo,utilizandoladivisionariacorrespondiente,al ser un Activonotiene destinode gastoysu valorde adquisiciónvaa serprorrateadoenun lapso de tiempode acuerdoal bienysu naturaleza. En el asientocontable 2
- 11. Se cancela conla divisionaria104 al utilizarunmediode pago,ademásse utilizalasub divisionaria1041 al corresponderestacuentacorriente suuso,porser para gastos operativos y comunesde laempresa. INCIDENCIATRIBUTARIA Con relaciónal Impuestoa la Renta La adquisiciónde activosporparte de laempresarepresentaninversionesparalaempresay la leydel ImpuestoalaRentapermite deducirel costode bienadquirido porel conceptode la depreciacióndel bienadquiridode acuerdoalanaturalezade losmismo. EN LOS REGISTROS CONTABLES Esta compra debe registrarse enel Registrode Comprasyenel Librode Activosparacontrolar el bienque cuentalaempresapara finestributarios. LOS MEDIOS DE PAGO Esta compra por el montode la operación,debe realizarse sucancelaciónmediante unmedio de pago por logeneral conla emisiónde uncheque. CONTABILIZACIÓNPOR UNDESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO El 24 de enerose realizael canje de la Factura N°38569 por una Letrade Cambio El 31 de enerose da un descuentoporpagar muchoantes del vencimientolaletracanjeada. -------------------Asiento1------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 123 Letraspor cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 121 Facturas,boletasyotros comprobantesporcobrar 1213 En cobranza 24/01 Por el canje de Factura N°38569 porla Letra de Cambio -------------------Asiento2 ----------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,771.00 101 Caja 67 GASTOS FINANCIEROS 409.00 675 Descuentosconcedidos por prontopago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 123 Letraspor cobrar 1232 En cobranza 31/01 Por descuentoconcedidoporpronto
- 12. pagoen Letracanjeada,segúnnotade crédito -------------------Asiento3------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 123 Letraspor cobrar 1232 En cobranza 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,180.00 123 Letraspor cobrar 1231 En cartera 31/01 Por regularizaciónanivel divisionaria -------------------Asiento4------------------- 97 GASTOS FINANCIEROS 409.00 973 Descuentosde Letras 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS 409.00 31/01 Por el destino _____________________________________________________________________________ ___________ COMENTARIO En este caso no haymodificacionesconrespectoal IGV la venta estarealizada,sóloenlacobranza ya nova a irel integrodel importe de la factura al tenerundescuentodel 5%.Esdecirsólocobrará el 95% del montode la factura. El descuentovaa una cuentacomoes la 67 Cargas financierasporque va a rebajarla utilidaddel ejercicio. ANÁLISIS En el asiento1 Se registrael canje de lafactura por la Letra de cambio En el asiento2 Se registrael descuentoconcedidoporprontopago,segúnindicalanotade crédito En el asiento3 Por laregularizaciónanivel divisionaria En el asiento4 El destinodel gastofinanciero EN LOS REGISTROS CONTABLES
- 13. En el Registrode Letraspor Cobrar se tendráque anotar lacancelación de lamismay en el Librode Caja. CONTABILIZACIÓNDE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO El 31 de diciembre laempresaALFA SACrealizael cálculode de ladepreciacióndelActivoFijo de la empresa. -------------------Asiento1----------------------- 68 VALUACIÓNY DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,060.00 681 Depreciación 6814 Depreciaciónde inmuebles, maquinariasyequipo - Costo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTOSACUMULADOS 3,060.00 391 Depreciaciónacumulada 3914 inmueble,maquinaria y equipo - Costo 31/12 Porla depreciacióndel ejercicio Valordel Activo S/. 30,600.00 Tasa 10% S/. 3,060.00 -------------------Asiento2----------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,530.00 95 GASTOS DE VENTAS 1,530.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS 3,060.00 31/12 Por el destino ________________________________________________________________________________________________________ COMENTARIO: La depreciacióndelejerciciodeduce lautilidaddel ejercicio, yenlapresentacióndel Balance deduce el valorde losactivosfijos. ANÁLISIS: En el asientocontable 1 Se carga a una cuentade laclase 6 especificamente lacuenta68 y se abona a la cuenta39 DepreciaciónAcumulada En el asientocontable 2 Se contabilizael destinodelgasto INCIDENCIATRIBUTARIA Impuestoa la renta El porcentaje de ladepreciación enlapresentaciónde laDeclaraciónJuradaAnual se aplicala tasa que determinalaLeydel ImpuestoalaRenta y sureglamento
- 14. EN LOS REGISTROS CONTABLES La depreciacióndebe registrarse enel Registrode Activo paracontrolarel activode laempresa para finestributarios. CONTABILIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS El 12 de abril la empresa ALFA SAC realiza el cálculo de la provisión de la Compensación por Tiempo de Servicios para realizar el depósito a la entidad bancaria -------------------Asiento 1 ----------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 617.00 629 Beneficios sociales de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 617.00 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Por la compensación por tiempo de servicios -------------------Asiento 2 ----------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 617.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 617.00 Por el destino _______________________________________________________________________ _______ COMENTARIO: Este asiento corresponde a un asiento de provisión del ejercicio y se realiza en cumplimiento a una norma laboral. ANÁLISIS En el asiento 1 La compensación por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una cuenta de gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio En el asiento 2 Se hace el asiento por destino del gasto. INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto a la renta El valor de la compensación por tiempo de servicios esta contemplado en la ley del Impuesto a la Renta como deducción para determinar la utilidad del ejercicio
- 15. EN LOS REGISTROS CONTABLES Se debe de tener un control de los depósitos realizados a una entidad bancaria por concepto de Compensación por Tiempo de Servicio, sea en moneda nacional o extranjera. CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías -------------------Asiento 1 ----------------------- 69 COSTO DE VENTAS 70,060.00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 70,060.00 20111 Costo Por el cálculo del costo de ventas Inventario Inicial S/. 35,000.00 Más compras S/. 45,360.00 Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 ) Costo de Ventas S/. 70,060.00 COMENTARIO: El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio. ANÁLISIS En el asiento contable 1 El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo. Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9 El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio El Inventario Final viene a ser según el control de existencias o inventario practicado, el importe en mercaderías que queda al fin del año.
- 16. INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto a la renta El valor del costo de ventas se anota en la declaración anual y sirve para determinar el margen de utilidad comercial. EN EL PDT Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar en la casilla correspondiente EN LOS REGISTROS CONTABLES En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar registros de inventarios por unidades y valorizado de acuerdo a los ingresos que se obtengan en el ejercicio.