Codigo fiscal pcia

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LEY 10397
(Texto Ordenado por Resolución 39/11)
ANEXO I
CÓDIGO FISCAL
LEY 10397
TEXTO ORDENADO
Con las modificaciones introducidas por las Leyes Nº 10.472, 10.597, 10.731, 10.742, 10.766,
10.857, 10890, 10928, 10.997, 11.079, 11.162, 11.171, 11.244, 11.259, 11.265, 11.304,
11.345, 11.456, 11.467, 11.484, 11.490, 11.502, 11.518, 11.583, 11.649, 11.770, 11.796,
11.798, 11.808, 11.846, 11.904, 12.013, 12.037, 12.049, 12.073, 12.180, 12.198, 12.233,
12.397, 12.446, 12.576, 12.616, 12.752, 12.837, 12.879, 13.003, 13.045, 13.085, 13.145,
13.155, 13.229, 13.242, 13.244, 13.297, 13.360, 13.404, 13.405, 13.450, 13.489, 13.506,
13.529, 13.573, 13.613, 13.697, 13.713, 13.731, 13.848, 13.850, 13.900, 13.930, 13.940,
14.026, 14.044, 14.066, 14.084, 14.174 y 14.200.
LIBRO PRIMERO - PARTE GENERAL
TÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN
ARTÍCULO 1º. Este Código regirá respecto de la determinación, fiscalización, percepción
de todos los tributos y la aplicación de sanciones que se impongan en la Provincia de Buenos
Aires, por los organismos de la administración central y organismos descentralizados de
acuerdo con las leyes y normas complementarias.
ARTÍCULO 2º. Toda Ley, Decreto, norma general, decisión de la Autoridad de Aplicación,
cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el artículo 1° de este Código, tendrá
vigencia a partir de los ocho (8) días siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial de la
Provincia de Buenos Aires, salvo que la misma norma disponga expresamente otra fecha de
vigencia.
ARTÍCULO 3°. Para todos los plazos establecidos en días en el presente Código y en toda
norma que rija la materia a la cual éste sea aplicable, se computarán únicamente los días
hábiles, salvo que de ella surja lo contrario.
ARTÍCULO 4°. Serán de aplicación supletoria para los casos no previstos en este Código las
disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo, los Códigos de Procedimiento de la
Provincia en lo Contencioso-Administrativo, en lo Civil y Comercial, en lo Penal y la Ley del
Tribunal Fiscal de Apelación.
TÍTULO II
DE LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y DE LAS NORMAS FISCALES
ARTÍCULO 5°. Son admisibles todos los métodos para la interpretación de las disposiciones
de este Código y demás leyes fiscales, pero en ningún caso se establecerán impuestos, tasas o

contribuciones ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del
pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra Ley.
ARTÍCULO 6°. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes
de este Código, serán de aplicación sus disposiciones analógicas, salvo lo dispuesto en el
artículo anterior, las normas jurídico financieras que rigen la tributación, los principios
generales del derecho y subsidiariamente los del derecho privado.
ARTÍCULO 7°. Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se
atenderá a los hechos, actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las
formas o de los actos jurídicos de Derecho Privado en que se exterioricen.
No obstante, la forma jurídica obligará al intérprete cuando la misma sea requisito esencial
impuesto por la Ley Tributaria para el nacimiento de una obligación fiscal.
Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos
gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones, la Ley
Tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas.
TÍTULO III
DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL
ARTÍCULO 8°. Son Autoridades de Aplicación la Agencia de Recaudación de la Provincia
de Buenos Aires y los organismos administrativos centralizados y descentralizados que –por
Ley- posean la facultad de recaudar gravámenes y aplicar sanciones en sus respectivas áreas.
Para el cumplimiento de estos fines los organismos de la Administración Central y
Descentralizados están obligados a coordinar sus procedimientos de control, intercambiar
información y denunciar todo ilícito fiscal. Asimismo deberán colaborar con los organismos
nacionales y de otras Provincias a los mismos fines, cuando existiere reciprocidad.
ARTÍCULO 9°. El Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires o el funcionario con la máxima responsabilidad en los Organismos de la
Administración Central o Descentralizados con poder fiscal, ejercerá la representación de los
mismos frente a los poderes públicos, los contribuyentes y los terceros.
Tales representantes podrán delegar sus facultades en forma general o especial en
funcionarios de nivel no inferior al cargo de Jefe de Departamento o similar, con competencia
en la materia.
En el caso del Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires, y sin perjuicio de las delegaciones a que hace referencia tanto el párrafo anterior cuanto
el artículo 11, dicho funcionario ejercerá las funciones de juez administrativo en la
determinación de oficio de la materia imponible y gravámenes correspondientes, en las
demandas de repetición, en las solicitudes de exenciones, en la aplicación de multas y
resolución de recursos de reconsideración.
ARTÍCULO 10. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, el Poder Ejecutivo, por
intermedio del Ministerio de Economía, podrá convenir con las Municipalidades de la
Provincia, la delegación de las facultades contenidas en los Títulos VII, VIII y IX -Libro
Primero- y las del artículo 210 del presente Ordenamiento.

ARTÍCULO 11. Secundarán al Director Provincial de Rentas hasta cinco (5) directores
adjuntos, cuyas competencias serán establecidas por decreto del Poder Ejecutivo.
Los Directores adjuntos, de acuerdo al orden de prelación que establezca el Director
Provincial, lo reemplazarán en caso de ausencia o impedimento, en todas sus atribuciones y
funciones.
El Director Provincial, no obstante la delegación efectuada, conservará la máxima autoridad
dentro del organismo y podrá avocarse al conocimiento y decisión de cualesquiera de las
cuestiones planteadas.
ARTÍCULO 12. Los órganos administrativos no serán competentes para declarar la
inconstitucionalidad de normas tributarias pudiendo no obstante, el Tribunal Fiscal, aplicar la
jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o Suprema Corte de Justicia de la
Provincia que haya declarado la inconstitucionalidad de dichas normas.
ARTÍCULO 13. En cualquier momento podrá la Autoridad de Aplicación solicitar embargo
preventivo, o cualquier otra medida cautelar en resguardo del crédito fiscal, por la cantidad
que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables.
En tal circunstancia, los jueces deberán decretarla en el término de veinticuatro (24) horas sin
más recaudos ni necesidad de acreditar peligro en la demora, bajo la responsabilidad del
Fisco.
Para la efectivización de las medidas que se ordenen, la Autoridad de Aplicación podrá, por
intermedio de la Fiscalía de Estado, proponer la designación de oficiales de justicia ad-hoc,
los que actuarán con las facultades y responsabilidades de los titulares.
La caducidad de las medidas cautelares, se producirá si la Autoridad de Aplicación no iniciase
la ejecución fiscal transcurridos sesenta (60) días hábiles judiciales contados de la siguiente
manera:
1. Desde la fecha de notificación al contribuyente del rechazo de los recursos interpuestos
contra la determinación de oficio -sea el recurso de reconsideración ante el Director Ejecutivo
de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, sea el recurso de apelación
ante el Tribunal Fiscal-.
2. Desde que la deuda ha sido consentida por el contribuyente, al no interponer recursos
contra su determinación o liquidación administrativa, dentro de los plazos establecidos.
Cuando el contribuyente o responsable cancele o regularice la deuda cautelada, o solicite la
sustitución de la medida trabada, las costas serán a su cargo.
ARTÍCULO 14. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires estará
facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas precautorias indicadas en el
escrito de inicio del juicio de apremio o que indicare en posteriores presentaciones al Juez
interviniente la Fiscalía de Estado.
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá decretar el embargo de
cuentas bancarias, fondos y valores depositados en entidades financieras, o de bienes de
cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas
cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecución. También podrá
disponer el embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los
ejecutados tengan depositados en las entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526.
Asimismo podrá controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Dentro de los quince (15) días de notificadas de la medida, las entidades financieras deberán
informar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires acerca de los fondos y

valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el artículo
39 de la Ley Nº 21.526.
Para los casos que se requiera desapoderamiento físico o allanamiento de domicilios deberá
requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y en su caso, podrá llevar
adelante la ejecución de sentencias mediante enajenación de los bienes embargados a través
de subasta o concurso público.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas bancarias del
deudor, la anotación de las mismas se practicará por oficio expedido por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, el cual tendrá el mismo valor que una
requisitoria y orden judicial. La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance
de las medidas adoptadas por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires,
quedarán sometidas a las disposiciones del artículo 1.112 del Código Civil.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de la
intimación al demandado, éstas deberán serle notificadas dentro de los cinco (5) días
siguientes de haber tomado conocimiento de la traba.
Las entidades financieras y terceros deberán transferir los importes totales líquidos
embargados a una cuenta a nombre de autos y a la orden del juzgado que deberá abrirse en la
sucursal del Banco de la Provincia de Buenos Aires correspondiente a la jurisdicción del
juzgado, hasta la concurrencia del monto total del título ejecutivo, dentro de los dos (2) días
hábiles inmediatos siguientes a la notificación de la orden emitida por el juez.
Las comisiones o gastos que demande dicha operación serán soportados íntegramente por el
contribuyente o responsable y no podrán detraerse del monto transferido.
ARTÍCULO 15. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires estará
facultada para ordenar el levantamiento de las medidas cautelares que oportunamente se
hubieren trabado en resguardo del crédito fiscal de conformidad a lo establecido en el artículo
anterior, informándolo al Juez interviniente en el juicio de apremio. Asimismo podrá
disponer, previa regularización de la deuda y con el consentimiento expreso del deudor, la
transferencia total o parcial de los fondos y/o activos embargados a la cuenta y en el modo
que disponga.
ARTÍCULO 16. Al inicio del juicio de apremio o con posterioridad y en cualquier estado del
proceso, podrá solicitarse como medida cautelar, entre otras, y el juez deberá disponerla en el
término de veinticuatro horas sin más recaudos ni necesidad de acreditación de peligro en la
demora, todo ello bajo responsabilidad del fisco.
a) Traba de embargos sobre:
1) Cuentas o activos bancarios y financieros, a diligenciar directamente ante las entidades
correspondientes para el supuesto de encontrarse determinadas, caso contrario ante el Banco
Central de la República Argentina para que proceda a efectuar las comunicaciones pertinentes
a las instituciones donde puedan existir, instruyendo la transferencia a cuenta de autos
exclusivamente del monto reclamado con más lo presupuestado para responder a intereses y
costas. Para el caso de resultar insuficientes, las cuentas permanecerán embargadas hasta que
se acredite y transfiera el monto total por el cual procedió la medida asegurativa del crédito
fiscal.
2) Bienes inmuebles y muebles sean o no registrables.
3) Sueldos u otras remuneraciones siempre que sean superiores a seis salarios mínimos, en las
proporciones que prevé la Ley.

b) Inhibición general de bienes e incluso su extensión a los activos bancarios y financieros,
pudiendo oficiarse a las entidades bancarias correspondientes o al Banco Central de la
República Argentina.
c) Intervención de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al veinte (20) por ciento
y hasta el cuarenta (40) por ciento de las mismas.
En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas asegurativas del crédito
fiscal como así también las órdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios
los registros públicos, instituciones bancarias o financieras, podrán efectivizarse a través de
sistemas y medios de comunicación informáticos.
ARTÍCULO 17. Las entidades financieras, así como las personas físicas o jurídicas
depositarias de bienes a embargar, serán responsables en forma solidaria hasta el valor del
bien o la suma de dinero que se hubiera podido embargar, cuando con conocimiento previo de
la medida ordenada, hubieran impedido su traba.
Asimismo, serán responsables:
a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultación de bienes, fondos, valores o
derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo
dispuesto por los jueces o la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires en
ejercicio de facultades otorgadas por este Código, y
b) cuando sus dependientes incumplan órdenes de embargo u otras medidas cautelares
ordenadas por los jueces o por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, la Autoridad de Aplicación por intermedio del
funcionario que determine la reglamentación, o del apoderado fiscal interviniente, la
comunicará de inmediato al juez con competencia en materia de ejecución fiscal,
acompañando todas las constancias que así lo acrediten. El juez dará traslado por cinco (5)
días a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual deberá dictar resolución. Decretada la
responsabilidad solidaria aquí prevista, la misma deberá cumplirse dentro de un plazo máximo
de diez (10) días.
TÍTULO IV
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTÍCULO 18. Los contribuyentes o sus herederos, según las disposiciones del Código
Civil, los responsables y terceros, están obligados al cumplimiento de las disposiciones de
este Código y de las normas que establecen gravámenes.
ARTÍCULO 19. Son contribuyentes las personas de existencia visible, capaces o incapaces,
las sucesiones indivisas, las personas jurídicas, las sociedades, asociaciones y entidades, con o
sin personería jurídica, los patrimonios destinados a un fin determinado, las uniones
transitorias de empresas, las agrupaciones de colaboración y demás consorcios y formas
asociativas aun cuando no revistan el carácter de sujetos de derecho de conformidad a la
legislación de fondo, que realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que las
normas fiscales consideren causales del nacimiento de la obligación tributaria.
ARTÍCULO 20. Cuando un mismo acto, operación o situación que origine obligaciones
fiscales sea realizado o se verifique respecto de dos (2) o más personas, todas serán

consideradas como contribuyentes por igual y obligadas solidariamente al pago del gravamen
en su totalidad, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas.
Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se atribuirán
también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o
jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o
entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico que
hubiere sido adoptado exclusivamente para eludir en todo o en parte obligaciones fiscales.
En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de
los gravámenes con responsabilidad solidaria y total.
ARTÍCULO 21. Se encuentran obligados al pago de los gravámenes, recargos e intereses,
como responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes -en la
misma forma y oportunidad que rija para éstos- las siguientes personas:
1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes, en virtud de un
mandato legal o convencional.
2. Los integrantes de los órganos de administración, o quienes sean representantes legales, de
personas jurídicas, civiles o comerciales; asociaciones, entidades y empresas, con o sin
personería jurídica; como asimismo los de patrimonios destinados a un fin determinado,
cuando unas y otros sean consideradas por las Leyes tributarias como unidades económicas
para la atribución del hecho imponible.
3. Los que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión, en la
formalización de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den nacimiento a otras
obligaciones previstas en las normas fiscales o en este Código.
4. Los agentes de recaudación, por los gravámenes que omitieron retener o percibir, o que,
retenidos o percibidos no ingresaron en la forma y tiempo que establezcan las normas
respectivas. En estos supuestos, resultará de aplicación en lo pertinente lo dispuesto en los
incisos 1) y 2) del presente artículo.
5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras -en tanto exista desapoderamiento respecto del
fallido-, representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o
judiciales de las sucesiones, y a falta de estos, el cónyuge supérstite y los herederos.
6. Los integrantes de una unión transitoria de empresas o de un agrupamiento de colaboración
empresaria, respecto de las obligaciones tributarias generadas por la unión o agrupamiento
como tal y hasta el monto de las mismas.
7. Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y
hasta la concurrencia del importe aplicado a la cancelación de la misma, si se impugnara la
existencia o legitimidad de tales créditos.
ARTÍCULO 22. Los albaceas o administradores en las sucesiones, los síndicos en los
concursos comerciales y civiles y los liquidadores de sociedades, deberán comunicar a la
Autoridad de Aplicación, de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso, la
deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por año y por gravamen dentro de los
quince (15) días de aceptado el cargo o recibida la autorización.
No podrán efectuar pagos, distribución de capitales, reservas o utilidades sin previa retención
de los gravámenes salvo el pago de los créditos reconocidos que gocen de mejor privilegio
que los del Fisco y sin perjuicio de las diferencias que pudieran surgir por verificación de la
exactitud de aquellas determinaciones.

En caso de incumplimiento de esta última obligación serán considerados responsables por la
totalidad del gravamen que resultare adeudado, de conformidad con las normas del artículo
anterior.
ARTÍCULO 23. Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o
explotaciones, bienes o actos gravados, responderán solidariamente con el contribuyente y
demás responsables por el pago de la deuda fiscal, multas e intereses, salvo que la Autoridad
de Aplicación hubiere expedido la correspondiente certificación de libre deuda.
En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de solicitud de
tal certificación esta no se hubiere expedido, el sucesor a título particular deberá cumplir las
obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminación que formule.
ARTÍCULO 24. Los responsables indicados en los artículos 21 y 22, responden en forma
solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes.
Se eximirán de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos
de los gravámenes los fondos necesarios para el pago y que éstos los colocaron en la
imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y tempestiva.
Asimismo, los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y omisiones de sus
factores, agentes o dependientes.
Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el
incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos además configuran conductas
punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la
participación criminal previstas en el Código Penal.
El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deberá promoverse contra todos los responsables
a quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la iniciación de los
procedimientos administrativos a todos los involucrados conforme este artículo.
TÍTULO V
DE LAS CONSULTAS
ARTÍCULO 25. Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios, que tuvieran un interés
personal y directo, podrán formular a la autoridad administrativa correspondiente consultas
debidamente documentadas sobre la aplicación del derecho, respecto al régimen, la
clasificación o la calificación tributaria a una situación de hecho concreta, actual o futura. A
ese efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos
constitutivos de la situación que motiva la consulta.
ARTÍCULO 26. La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto
administrativo, no vinculando a la Administración con excepción de los supuestos que se
establezcan de conformidad a lo previsto en el párrafo siguiente.
La Autoridad de Aplicación podrá establecer un régimen de consulta vinculante, en el modo y
condiciones que determine reglamentariamente. En estos casos la respuesta que se brinde
vinculará a la Administración en tanto no se hubieren alterado los antecedentes, circunstancias
y datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta, o no se modifique la
legislación vigente. Lo establecido en este párrafo no resultará aplicable en los supuestos en
que la consulta se refiera a una situación de hecho futura.

ARTÍCULO 27. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los casos en que la
contestación tenga carácter de mera información, el sujeto pasivo que tras haber formulado su
consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de acuerdo con la contestación del
órgano competente no incurrirá en responsabilidad ni le serán aplicables los intereses
previstos en este Código, siempre que reúna los siguientes requisitos:
a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formación del
juicio de la Administración;
b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;
c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaración.
La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación aplicable.
ARTÍCULO 28. Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación
aún cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en ellas.
ARTÍCULO 29. La competencia para contestar estas consultas será de los órganos que
tengan atribuida la facultad legal de ejercer los actos de representación a que se refiere el
artículo 9°, párrafos primero y segundo, del presente Código.
ARTÍCULO 30. Para contestar la consulta la Administración dispondrá de un plazo de
sesenta (60) días, dentro del cual producirá la respuesta pertinente.
Este plazo se cuenta desde la recepción de la consulta por el órgano competente. En caso de
requerirse informes o dictámenes de otros organismos, o de resultar necesario solicitar del
consultante el aporte de nuevos elementos necesarios para la contestación de la consulta, el
plazo se suspenderá hasta tanto dichos requerimientos sean contestados o venzan los plazos
para hacerlo.
ARTÍCULO 31. La omisión de los funcionarios de evacuar las consultas dentro de los
términos establecidos constituirá un caso de violación grave de los deberes del cargo.
TÍTULO VI
DEL DOMICILIO FISCAL
ARTÍCULO 32. Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables el
domicilio real o el legal, legislado en el Código Civil, ajustado a lo que establece el presente
artículo y a lo que determine la reglamentación.
Cuando el domicilio real o el legal, según el caso, no coincida con el lugar donde esté situada
la dirección, administración o explotación principal y efectiva de sus actividades dentro de la
jurisdicción provincial, este último será el domicilio fiscal.
A todos los efectos previstos en el presente artículo, los domicilios ubicados en Ciudad
Autónoma de Buenos Aires no se considerarán como de extraña jurisdicción.
Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la Provincia de
Buenos Aires, deberá constituir domicilio fiscal dentro del territorio de la Provincia de
Buenos Aires.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables, para todos los efectos
tributarios, tiene el carácter de domicilio constituido, siendo válidas y vinculantes todas las
notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen. Será único para todas las
obligaciones tributarias que los contribuyentes y demás responsables mantienen con la

Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires; se constituirá conforme al
procedimiento que establezca la reglamentación, y deberá consignarse en las declaraciones
juradas, instrumentos públicos o privados, y en toda presentación de los obligados ante la
Autoridad de Aplicación.
Cuando no se hubiere denunciado el domicilio fiscal y la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires conociere alguno de los domicilios previstos en el presente
artículo, o bien cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el
presente artículo, o fuere físicamente inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se
alterase o suprimiese su numeración, y la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires conociere el lugar de su asiento, podrá declararlo como domicilio fiscal, conforme al
procedimiento que determine la reglamentación.
Cuando no fuere posible la determinación del domicilio fiscal por la Agencia de Recaudación
de la Provincia de Buenos Aires, conforme a lo previsto en los párrafos anteriores, el mismo
quedará constituido:
1- En el lugar de ubicación de los bienes registrables en la Provincia, si los hubiere. En caso
de existir varios bienes registrables, la Autoridad de Aplicación determinará cuál será tenido
como domicilio fiscal, conforme las pautas que determine la reglamentación.
2- En el domicilio que surja de la información suministrada por agentes de información.
3- En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicación. En este caso las
resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarán válidamente notificados,
en todas las instancias, los días martes y viernes, o el inmediato siguiente hábil si alguno fuere
inhábil.
Los contribuyentes y responsables están obligados a denunciar cualquier cambio de domicilio
fiscal en la forma y plazo que determine la reglamentación. La Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si
el mismo hubiere sido realizado conforme lo determine la reglamentación.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligación, se
reputará subsistente el último domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que
haya sido determinado como tal por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires, en ejercicio de las facultades conferidas por este artículo.
El cambio de domicilio fiscal sólo surtirá efectos legales en las actuaciones administrativas en
curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas.
Las notificaciones de los actos y resoluciones dictados por la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires en ejercicio de sus funciones se tendrán por válidas y vinculantes
cuando se hubieren realizado en el domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables
establecido conforme al presente Título.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de
determinación valuatoria dictados por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires en relación a inmuebles destinados a vivienda familiar que integren emprendimientos
urbanísticos constituidos en el marco de los Decretos Nº 9.404/86 y Nº 27/98, inclusive los
afectados al régimen de propiedad horizontal, se tendrán por válidas y vinculantes, cuando se
hubieren realizado en el lugar físico que ocupe dicho emprendimiento o en el domicilio que
corresponda a la administración del mismo.
ARTÍCULO 33. Se entiende por domicilio fiscal electrónico al sitio informático
personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza.

Su constitución, implementación, funcionamiento y cambio se efectuará conforme a las
formas, requisitos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo y judicial los efectos del domicilio
fiscal constituido, siendo válidas y vinculantes todas las notificaciones, emplazamientos y
comunicaciones que allí se practiquen.
La Autoridad de Aplicación podrá disponer, con relación a aquellos contribuyentes o
responsables que evidencien acceso al equipamiento informático necesario, la constitución
obligatoria del domicilio fiscal electrónico, conforme lo determine la reglamentación, la que
también podrá habilitar a los contribuyentes o responsables interesados para constituir
voluntariamente domicilio fiscal electrónico.
TÍTULO VII
DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE,
RESPONSABLES Y TERCEROS
ARTÍCULO 34. Los contribuyentes y demás responsables tienen que cumplir con los
deberes que este Código y las respectivas reglamentaciones fiscales establezcan con el fin de
permitir o facilitar la recaudación, fiscalización y determinación de los gravámenes.
Sin perjuicio de las obligaciones específicas, deberán:
a) Presentar declaración jurada cuando así esté dispuesto.
b) Comunicar a la Autoridad de Aplicación dentro de los quince (15) días de verificado
cualquier cambio en su situación que pueda dar origen a hechos imponibles o modificar o
extinguir los existentes.
c) Conservar y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación todos los
documentos que de algún modo se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan
hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en las
declaraciones juradas.
d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de sus declaraciones
juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio de la Autoridad de Aplicación, pueden
constituir hechos imponibles.
e) Acreditar la personería cuando correspondiese, y denunciar su CUIT, CUIL o CDI en
oportunidad de realizar cualquier requerimiento o presentación ante la Autoridad de
Aplicación.
f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicación, constancia de iniciación de
trámites de organismos nacionales, provinciales o municipales, cuando correspondiere.
g) En general, deberán facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificación,
fiscalización y determinación impositiva de conformidad con lo dispuesto en el artículo 44.
h) Exhibir el comprobante de pago del último anticipo vencido del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos y el certificado de domicilio expedido por la Autoridad de Aplicación, en los
domicilios en los cuales se realicen las actividades, en lugar visible al público, de
conformidad con lo que establezca la Autoridad de Aplicación. En caso de contribuyentes que
no reciban público, el comprobante y el certificado mencionados deberán estar disponibles en
el lugar declarado como domicilio fiscal, a requerimiento de la Autoridad de
Aplicación cuando ésta así lo solicite.
Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrónico deberán contestar los
requerimientos de la Autoridad de Aplicación a través de esta vía, en el modo y condiciones
que determine la reglamentación.

ARTÍCULO 35. A requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los terceros están obligados
a suministrar a ésta todos los informes que se refieren a hechos imponibles que, en el ejercicio
de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, salvo que tal información implique la violación de un secreto profesional impuesto
por disposiciones legales.
ARTÍCULO 36. Los contribuyentes del impuesto Inmobiliario están obligados a suministrar,
en la forma, modo y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación, la información
relativa a las actividades económicas que se desarrollan en el o en los inmuebles por los que
revistan la calidad de contribuyentes, y así también la relativa a los contratos que se hubieren
suscripto para el uso de los mismos por parte de terceros.
Cuando no se suministre debidamente tal información, a los fines del impuesto sobre los
Ingresos Brutos, se presumirá que la actividad que tiene lugar en el inmueble es desarrollada
por el contribuyente del impuesto Inmobiliario.
ARTÍCULO 37. Los Contadores Públicos que certifiquen balances de entidades de cualquier
tipo, deberán hacer constar en el pasivo en renglón separado, claramente desglosados, la
deuda impaga por gravámenes provinciales en el supuesto de mora, así como previsión,
razonablemente estimada, para cubrir los intereses y ajustes del valor por el mismo concepto,
en cuanto correspondiese.
ARTÍCULO 38. Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades están obligados a
suministrar informes o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño
de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
Sin perjuicio de la obligación establecida en el párrafo anterior y con la finalidad de controlar
el pago de los gravámenes, los funcionarios mencionados deberán suministrar a la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en la forma y plazos que establezca la
reglamentación, la información relativa a actos, contratos u operaciones en los que hubieran
intervenido, tomado conocimiento o suscripto, en ocasión del cumplimiento de sus funciones.
En caso de incumplimiento resultarán, en forma personal, solidariamente responsables del
pago del gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos, multas y sus accesorios,
o del perjuicio que pudiese derivar para el fisco de tal incumplimiento.
ARTÍCULO 39. Los escribanos, agrimensores, titulares de los registros seccionales de la
Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos
Prendarios, así como el Registro Nacional de Buques, están obligados a suministrar
información o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus
actividades profesionales o funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
Con la finalidad de controlar el pago de los gravámenes, los profesionales y funcionarios
mencionados deberán suministrar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires, en los casos, forma y plazos que establezca la reglamentación, la información relativa a
actos, contratos u operaciones en los que hubieran intervenido o tomado conocimiento, en
ocasión del cumplimiento de sus funciones. En caso de incumplimiento resultarán, en forma
personal, solidariamente responsables del pago del gravamen omitido total o parcialmente,
intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar para el fisco
de tal incumplimiento.

ARTÍCULO 40. En las transferencias de bienes, negocios, activos y pasivos de personas,
entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se deberá acreditar
la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto, mediante
certificación expedida por la Autoridad de Aplicación.
Los escribanos autorizantes, los intermediarios intervinientes y los titulares de los registros
seccionales de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor
y de Créditos Prendarios, así como el Registro Nacional de Buques, deberán asegurar el pago
de los gravámenes a que se refiere el párrafo anterior o los correspondientes al acto mismo.
Asimismo, deberán informar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires,
conforme lo establezca la reglamentación, todos los datos tendientes a la identificación de la
operación y de las partes intervinientes.
El certificado de inexistencia de deudas emitido por la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires tendrá efectos liberatorios, cuando se trate de los impuestos
Inmobiliarios, a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de Recreaciones.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, si la Autoridad de Aplicación constatare
-antes del 31 de diciembre del año inmediato siguiente al de expedición de dicho certificadola existencia de deudas, solamente estará obligado a su pago quien hubiera revestido en
relación a las mismas la condición de contribuyente.
Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedición del certificado sólo
tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo
indicare el mismo certificado.
ARTÍCULO 41. El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial deberá
encontrarse amparado por un código de operación de traslado o transporte, cualquiera fuese el
origen y destino de los bienes.
El referido código deberá ser obtenido por los sujetos obligados a emitir los comprobantes
que respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o poseedor de los bienes, en
forma gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial, mediante el
procedimiento y en las condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes deberán exhibir e informar ante cada
requerimiento de la Autoridad de Aplicación, el código de operación de traslado o transporte
que ampara el tránsito de los mismos.
El incumplimiento de la obligación prevista en el presente artículo por parte del propietario de
la mercadería será sancionado, de acuerdo a lo establecido en el Título X de este Código, con
el decomiso de los bienes transportados en infracción. Los demás supuestos serán reprimidos
de conformidad a lo establecido en el artículo 60 del presente.
TÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTÍCULO 42. La determinación de las obligaciones fiscales se efectuará sobre la base de
declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad
de Aplicación, o en base a datos que ésta posea y que utilice para efectuar la determinación o
liquidación administrativa, según lo establecido con carácter general para el gravamen de que
se trate.
Tanto la declaración jurada, como la información exigida con carácter general por la
Autoridad de Aplicación, debe contener todos los elementos y datos necesarios para la
determinación y liquidación.

ARTÍCULO 43. La declaración jurada o la liquidación que efectúe la Autoridad de
Aplicación en base a los datos aportados por el contribuyente o responsable, estarán sujetos a
verificación administrativa y hace responsable al declarante del pago de la suma que resulte
cuyo monto no podrá reducir por correcciones posteriores cualquiera sea la forma de su
instrumentación, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la declaración o
liquidación misma.
ARTÍCULO 44. La Autoridad de Aplicación podrá verificar las declaraciones juradas y los
datos que el contribuyente o responsable hubiere aportado para las liquidaciones
administrativas, a fin de comprobar su exactitud.
Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada o la misma
resultare inexacta, por falsedad o error en los datos o errónea aplicación de las normas fiscales
o en el caso de liquidación administrativa mencionada en el artículo 42, la Autoridad de
Aplicación determinará de oficio la obligación fiscal, sobre base cierta o presunta.
Cuando en la declaración jurada el contribuyente o responsable compute contra el impuesto
determinado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones o percepciones,
pagos a cuenta, saldos a favor, etcétera, la Autoridad de Aplicación procederá a intimar al
pago del tributo que resulte adeudado, sin necesidad de aplicar el procedimiento de
determinación de oficio establecido en el presente Título.
ARTÍCULO 45. La determinación de oficio se practicará sobre base cierta cuando el
contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos los
elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos
imponibles o cuando las normas fiscales establezcan taxativamente los hechos y
circunstancias que la Autoridad de Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la
determinación.
ARTÍCULO 46. Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artículo anterior, la
Autoridad de Aplicación practicará la determinación de oficio sobre base presunta,
considerando todos los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión con las
normas fiscales, se conceptúen como hecho imponible y permitan inducir en el caso particular
la procedencia y el monto del gravamen.
La determinación de oficio sobre base presunta se efectuará también cuando de hechos
conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible magnitud, por los
cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos.
Para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta podrán servir como indicio: el
capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las
transacciones y/o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la
existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas
similares, los gastos generales de aquéllos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casahabitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que
obren en poder de la Autoridad de Aplicación o que deberán proporcionarle los agentes de
retención, Cámaras de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, Entidades
Públicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea información útil al respecto,
relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificación de los hechos
imponibles.

A los efectos de este artículo podrá tomarse como presunción general, salvo prueba en
contrario, que:
a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias físicas del inventario de
mercaderías comprobadas por la Autoridad de Aplicación, cualitativamente representan:
1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicación del siguiente procedimiento: si
el inventario constatado por la fiscalización fuera superior al declarado, la diferencia
resultante se considerará como utilidad bruta omitida del período fiscal cerrado inmediato
anterior a aquel en que se verifiquen tales diferencias y que se corresponden con ventas o
ingresos omitidos del mismo período.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicará la
suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las
ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al período
fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que
surjan de otros elementos de juicio, a falta de aquéllas.
b) Ante la comprobación de omisión de contabilizar, registrar o declarar:
1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerará para la base imponible en el impuesto
sobre los Ingresos Brutos.
2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarán ventas omitidas el monto
resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras
declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de
juicio a falta de aquéllas, del ejercicio.
3. Gastos. Se considerará que el monto omitido y comprobado, representa utilidad bruta
omitida del período fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden con ventas o
ingresos omitidos del mismo período.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicará el
procedimiento establecido en el segundo párrafo del apartado primero del inciso anterior.
c) Para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el resultado de promediar el total de ventas, de
prestaciones de servicios o de cualquier otra operación controlada por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en no menos de diez (10) días continuos o
alternados, fraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre
ellos que no podrá ser inferior a siete ( 7 ) días de un período, multiplicado por el total de días
hábiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas
del contribuyente o responsable bajo control, durante ese período.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos o alternados
de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de servicios u
operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá también aplicarse a los
demás meses no controlados del mismo período, a condición de que se haya tenido
debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese período
entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se considerarán ventas,
prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto en la misma
proporción que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas e cada uno de los
períodos del ejercicio comercial anterior.
d) El valor de la mercadería que se traslade o transporte dentro del territorio provincial sin la
documentación respaldatoria exigida por la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires se considerará monto de ingreso gravado omitido del mes en el que se haya
detectado. En caso de reincidencia dentro de un plazo de veinticuatro (24) meses se
considerará que dicho ingreso también fue omitido en cada uno de los últimos seis (6) meses

incluido el de detección, y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos durante el
mismo lapso.
e) Por el ejercicio de la actividad específica de profesionales matriculados en la Provincia, que
los importes netos declarados en el Impuesto al Valor Agregado por los años no prescriptos,
constituyen monto de ingreso gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos, debiéndose
considerar las declaraciones del referido impuesto nacional que se correspondan con el
anticipo del impuesto sobre los Ingresos Brutos objeto de determinación o en su defecto, la
anterior o posterior mas próxima.
Tratándose de contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes, que el importe establecido como límite máximo de ingresos brutos anuales de
la categoría en la que se encuentra encuadrado el contribuyente en el último mes del lapso
fiscalizado, constituye monto de ingreso gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos de
los últimos doce meses; como así también, que dicho ingreso fue omitido en los períodos
fiscales anteriores no prescriptos.
ARTÍCULO 47. Para determinar la cuantía de las ventas, prestaciones de servicios u
operaciones, en los casos de contribuyentes o responsables que no hubiesen presentado
declaraciones juradas o abonado la liquidación practicada por la Autoridad de Aplicación por
seis o más anticipos correspondientes al período fiscal en curso o a los últimos dos períodos
fiscales vencidos; o que habiéndolas presentado, hayan declarado no tener actividad en seis o
más anticipos correspondientes al período fiscal en curso o a los últimos dos períodos fiscales
vencidos, en contraposición a lo que resulta de la información a su respecto suministrada por
terceros; o hayan declarado un importe de ingresos inferior al que resultara verificado en un
procedimiento de control de operaciones o de facturación¡ realizado por la Autoridad de
Aplicación durante el lapso de un día o más, o al que resulte del cruce de información de
terceros; o hayan incurrido en el supuesto previsto en el inciso 9) del artículo 50, podrá
tomarse como presunción, salvo prueba en contrario, que:
1. El importe de ingresos que resulte del control que la Autoridad de Aplicación efectúe sobre
la emisión de comprobantes durante el lapso de un día, o el resultado de promediar los
ingresos controlados cuando el procedimiento se realice durante dos días o más, multiplicado
por las dos terceras partes de los días hábiles comerciales del mes en que se realice, a
condición de tener debidamente en cuenta la representatividad que en el mes exhiba el lapso
durante el cual se llevó a cabo el procedimiento según la actividad o ramo de que se trate,
constituye monto de ingreso gravado por el impuesto sobre lo Ingresos Brutos para ese
período. Asimismo, se considerará que el importe estimado es ingreso gravado en los demás
meses no controlados de ese período fiscal y de los dos últimos períodos fiscales vencidos, a
condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o
ramo de que se trate.
2. El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas, prestación de
servicios o cualquier otra operación del contribuyente, autorizadas y efectuadas a través de
tarjetas de crédito o débito, informado por las entidades emisoras de las mismas, constituye
ingreso gravado del período fiscal en el que se han realizado. En el supuesto que se hubiera
realizado un procedimiento de control de la facturación conforme lo previsto en el apartado
anterior, a los fines de establecer el importe de ingreso gravado, se considerará la
participación que representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.
3. El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias, neto de
remuneraciones obtenidas en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, préstamos de
cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y contrasientos por error,

efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar de titularidad del contribuyente o
responsable, durante el lapso de un mes, constituye monto de ingreso gravado del impuesto
sobre los Ingresos Brutos para ese período.
4. El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir de la
información brindada por proveedores de aquel, más un importe equivalente al porcentaje de
utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que desarrollen actividades
de similar naturaleza y magnitud, se considerará ventas o ingresos omitidos del período de
que se trate.
5. Constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicación de los
volúmenes de producción o comercialización obtenidos mediante dispositivos de detección
remota, procesamiento de imágenes, sensores, herramientas satelitales u otros mecanismos
tecnológicos de alto nivel de certeza y precisión, con precios de referencia, cotizaciones y
datos estadísticos provenientes de organismos oficiales o públicos no estatales, y en su
defecto a entes privados vinculados a la actividad.
6. Hasta el treinta por ciento (30%) del producido de las ventas o prestaciones de servicios o
volúmenes de producción, obtenidos por el locatario del inmueble arrendado con destino que
no sea el de casa habitación, constituye ingreso gravado en concepto de cobro de alquileres
del locador contribuyente del impuesto Inmobiliario, correspondientes al período durante el
cual se efectuaron las ventas o se verificó la producción.
7. Los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al Valor Agregado
por los años no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del impuesto sobre los
Ingresos Brutos, debiéndose considerar las declaraciones del referido impuesto nacional que
se correspondan con el anticipo del tributo provincial objeto de determinación o en su defecto,
la anterior o posterior más próxima.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los Ingresos Brutos
cuando: exista información sobre consumos de servicios por parte del contribuyente o
responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los mismos y/o por organismos de
la Nación, Provincia o Municipios; registre personal en relación de dependencia, conforme la
información de organismos sindicales y previsionales; los agentes de recaudación con los que
hubiera operado el contribuyente informen la percepción y/o retención del impuesto; o cuando
ello resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la Autoridad de
Aplicación o que le proporcionen los terceros.
La Autoridad de Aplicación podrá valerse de una o varias de las presunciones previstas en el
presente artículo.
ARTÍCULO 48. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás
empleados que intervengan en la fiscalización de los tributos, no constituyen determinación
administrativa de aquéllos, la que sólo compete a la Autoridad de Aplicación, a través de los
respectivos jueces administrativos.
ARTÍCULO 49. En los concursos preventivos o quiebras, serán títulos suficientes para la
verificación del crédito fiscal correspondiente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, las
liquidaciones de deuda expedidas por funcionario autorizado al efecto, cuando el
contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada por uno (1) o más
anticipos fiscales, en los términos del artículo 209 de este Código y la Autoridad de
Aplicación conozca por declaraciones anteriores, determinaciones de oficio o declaraciones
juradas presentadas ante otras Administraciones Tributarias, la medida en que
presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.

ARTÍCULO 50. Con el fin de asegurar la verificación oportuna de la situación impositiva de
los contribuyentes y demás responsables, la Autoridad de Aplicación podrá exigir de ellos y
aún de terceros:
a) La inscripción en tiempo y forma ante las autoridades fiscales correspondientes. En tal
sentido, se faculta a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires a unificar el
número de inscripción de los contribuyentes con la C.U.I.T. establecida por la Dirección
General Impositiva.
b) La presentación de declaraciones en formularios, planillas, soporte magnético u otro medio
similar de transferencia electrónica de datos, según se establezca de forma general,
conteniendo la información requerida por las normas fiscales o por la autoridad
administrativa.
c) La confección, exhibición y conservación por un termino de diez (10) años de los libros de
comercio rubricados, cuando corresponda, que registren todas las operaciones que interese
verificar, o de libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de
terceros que se vinculen con la materia imponible en la forma y condiciones que determine la
Autoridad de Aplicación. Todas las registraciones contables deberán estar respaldadas por los
comprobantes y facturas correspondientes.
d) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los soportes magnéticos que
contengan datos vinculados a la materia imponible, por el término de cinco (5) años contados
a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran utilizado.
e) El suministro de información relativa a terceros.
f) La comunicación del cambio de domicilio, comienzo o cesación de actividades,
transferencia de fondos de comercio o cualquier otro acto que modifique su situación fiscal.
g) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determinados comprobantes y
la conservación de sus duplicados, en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de
Aplicación.
h) Atender las inspecciones y verificaciones enviadas por la Autoridad de Aplicación, no
obstaculizando su curso con prácticas dilatorias, ni resistencia.
i) Cumplir, en el plazo que se fije, las intimaciones o requerimientos que se efectúen.
j) Exhibir los comprobantes de pago, ordenados cronológicamente por vencimiento y por
impuesto.
La Autoridad de Aplicación tendrá amplios poderes para verificar en cualquier momento,
inclusive en forma simultánea con la verificación del hecho imponible, el cumplimiento que
los obligados den a las normas fiscales de cualquier índole.
A tal fin podrá:
1) Citar al firmante de la declaración jurada, al presunto contribuyente o responsable o a los
terceros que a juicio de la Autoridad de Aplicación tengan conocimiento de las negociaciones
u operaciones de aquéllos, para que comparezcan a sus oficinas a contestar e informar
verbalmente o por escrito, según ésta estime conveniente, todas las preguntas o
requerimientos que se les hagan sobre los ingresos, egresos, ventas y, en general, sobre las
circunstancias y operaciones que a juicio de la Autoridad de Aplicación estén vinculadas al
hecho imponible o a la naturaleza de los actos gravados.
2) Requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentación de todos los
comprobantes, facturas y justificativos que se refieran al hecho precedentemente señalado.
3) Inspeccionar los lugares, establecimientos, bienes, libros, anotaciones, papeles y
documentos de contribuyentes o responsables, que puedan registrar o comprobar las
negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban

contener las declaraciones juradas. La inspección a que se alude podrá efectuarse aún
concomitantemente con la realización y ejecución de los actos u operaciones que interesen a
la fiscalización.
Asimismo, detener e inspeccionar los vehículos automotores, con el fin de verificar la
situación impositiva de los contribuyentes y responsables, y la documentación respaldatoria
de la mercadería transportada.
Disponer un régimen de intervención fiscal permanente para determinada categoría de
contribuyentes, que la reglamentación establecerá tomando en consideración la índole y
magnitud de las actividades desarrolladas.
4) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, el acceso en tiempo real a los
sistemas informáticos que registran operaciones vinculadas con la materia imponible y a los
soportes magnéticos aludidos en el inciso d) del presente artículo, debiendo determinar la
Autoridad de Aplicación los medios informáticos necesarios para generar el enlace con el
contribuyente. Asimismo, podrá requerir copia de la totalidad o parte de dichos soportes
magnéticos suministrando los elementos materiales al efecto.
5) Requerir información o documentación relacionada con el equipamiento de computación
utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre las características técnicas del hardware y
software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o arrendados o que el
servicio sea prestado por un tercero. Asimismo podrá requerir especificaciones acerca del
sistema operativo y los lenguajes y/o utilitarios utilizados, como así también, listados de
programas, carpetas de sistemas, diseños de archivos y toda otra documentación o archivo
inherentes al procesamiento de los datos que configuran los sistemas de información.
6) Previa autorización del Juez de Primera Instancia en lo Correccional, utilizar, por parte del
personal fiscalizador del organismo, los programas y utilitarios de aplicación en auditoría
fiscal que posibiliten la obtención de datos, instalados en el equipamiento informático del
contribuyente que sean necesarios en los procedimientos de control a realizar.
Lo especificado en el presente inciso también será de aplicación a los servicios de
computación que realicen tareas para terceros. Esta norma sólo será de aplicación en relación
a los sujetos que se encuentren bajo verificación.
La Autoridad de Aplicación dispondrá los datos que obligatoriamente deberán registrarse, la
información inicial a presentarse por parte de los responsables o terceros, y la forma y plazos
en que deberán cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el presente inciso.
7) Requerir por medio del Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia
de Buenos Aires y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por el
mismo, el auxilio inmediato de la fuerza pública cuando vieran impedido el desempeño de sus
funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los contribuyentes,
responsables y terceros, o cuando fuera necesario para la ejecución de las órdenes de
allanamiento, otorgadas por Juez competente. Dicho auxilio deberá acordarse sin demora,
bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido.
8) Recabar orden de allanamiento de la autoridad judicial competente, debiendo especificar en
la solicitud el lugar y la oportunidad en que habrá de practicarse, y dejando expresa
constancia de la facultad de los autorizados para secuestrar los libros, registros y
documentación contable del lugar allanado que puedan servir como testimonio probatorio de
infracciones a este Código o de violaciones a la Ley Penal Tributaria.
Las órdenes de allanamiento, que pueden ser solicitadas tanto en los casos de denuncias
fundadas o indicios vehementes de existencia de infracciones o delitos tributarios, como
también en el caso de resistencia pasiva de los contribuyentes a la fiscalización, deberán ser
despachadas por el Juez, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitándose días y horas si

fuera solicitado. En la ejecución de las mismas, serán de aplicación los artículos 219 y
siguientes del Código Procesal Penal de la Provincia de Buenos Aires.
9) El incumplimiento fehacientemente acreditado, en más de una oportunidad, de los deberes
de información y colaboración previstos en los puntos 1) a 5) de este artículo, constituirá
resistencia pasiva a la fiscalización.
10) Proceder a la detención de vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de
recreación y, en resguardo del crédito fiscal, al secuestro de los mismos, cuando se verifique
la falta de pago de las obligaciones provenientes de los Impuestos a los Automotores o a las
Embarcaciones Deportivas o de Recreación, según corresponda, relacionadas con el vehículo
o embarcación, por un importe equivalente al porcentaje de la valuación fiscal asignada a los
fines del impuesto que corresponda, o en su defecto del valor que haya sido determinado por
la Autoridad de Aplicación de conformidad a lo previsto en los artículos 228 y 247 del
presente Código, que establecerá la reglamentación y que en ningún caso podrá ser inferior a
un diez por ciento (10%), o adeude un treinta por ciento (30%), o más, de las cuotas vencidas
no prescriptas.
La medida deberá ser comunicada de inmediato al juez correccional de turno, con copia de las
actas labradas, para que previa audiencia con el responsable, decida dejarla sin efecto en
razón de no comprobarse los extremos detallados en el párrafo anterior, o mantenerla hasta
tanto se verifique la cancelación o regularización de la deuda o se efectivice la traba de alguna
medida cautelar sustitutiva.
Esta disposición solo resultará aplicable respecto de vehículos o embarcaciones que tengan, al
momento de efectivizarse la medida, una antigüedad no mayor a cinco (5) años, sin computar
el año en que la misma se verifica, y cuya valuación fiscal o valor determinado por la
Autoridad de Aplicación de conformidad a lo previsto en los artículos 228 y 247 del presente
Código, según corresponda, resulte superior al monto que establezca la Ley Impositiva.
Cuando se trate de vehículos automotores clasificados por la Autoridad de Aplicación como
suntuarios o deportivos, no regirá la limitación establecida precedentemente respecto de la
antigüedad del vehículo.
En los términos del apartado 7) del presente artículo, la Autoridad de Aplicación podrá
requerir el auxilio inmediato de la fuerza pública, cuando viera obstaculizado el desempeño
de la facultad que le confiere el presente.
La Autoridad de Aplicación queda facultada para celebrar con las correspondientes fuerzas de
seguridad, los convenios que resulten necesarios a fin de permitir la correcta y eficaz
implementación de lo regulado en el presente artículo.
ARTÍCULO 51. Para los contribuyentes y responsables, cuyos ingresos totales anuales -sean
gravados, no gravados o exentos- no superen la suma de pesos diez millones ($10.000.000)
sin considerar la incidencia del Impuesto al Valor Agregado, el Poder Ejecutivo podrá
disponer, con carácter general y por el tiempo, impuestos y zonas geográficas que estime
conveniente, que la fiscalización a cargo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires se limite a los dos últimos períodos anuales por los cuales se hubieran
presentado declaraciones juradas o practicado liquidaciones administrativas.
En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalización deberá abarcar los períodos
vencidos durante el transcurso de los últimos 24 (veinticuatro) meses calendario anteriores a
la misma.
Hasta que la Autoridad de Aplicación proceda a impugnar las declaraciones juradas
mencionadas en los párrafos anteriores, y practique la determinación de oficio pertinente, se

presumirá la exactitud de las declaraciones juradas presentadas por el resto de los períodos
anteriores no prescriptos.
La presunción que establece este artículo no se aplicará respecto de las declaraciones juradas,
originales o rectificativas, cuya presentación se origine en una inspección iniciada,
observación de parte del ente recaudador o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con el responsable.
Tampoco impedirá que la auditoría pueda extenderse a períodos anteriores a fin de comprobar
hechos o situaciones con posible proyección o incidencia sobre las operaciones del período o
períodos fiscalizados, o bien para prevenir los supuestos indicados en los artículos 52,
apartado 2 y 53 último párrafo.
La presunción a que se refiere el párrafo tercero no regirá respecto de los períodos fiscales
vencidos y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una fiscalización anterior, si es
que una fiscalización ulterior sobre períodos vencidos con posterioridad a la realización de la
primera, demostrare la inexactitud de los ingresos declarados en relación a cualquiera de estos
últimos. En este caso se aplicarán las previsiones del artículo 52.
ARTÍCULO 52. Si de la impugnación y determinación de oficio indicada en el párrafo
tercero del artículo anterior resultare el incremento de la base imponible o de los saldos de
impuestos a favor de la Autoridad de Aplicación o, en su caso, se redujeran saldos a favor de
los responsables, el organismo podrá optar por alguna de las siguientes alternativas:
1. Extender la fiscalización a los períodos no prescriptos y determinar de oficio la materia
imponible y liquidar el impuesto correspondiente a cada uno.
2. Hacer valer, cuando correspondiere, la presunción de derecho prevista en el artículo 53 y
siguientes.
Una vez que la Autoridad de Aplicación hubiera optado por alguna de las alternativas
referidas, deberá atenerse a la misma respecto de todos los demás períodos fiscalizables.
No será necesaria la determinación de oficio a que se refiere el primer párrafo si los
responsables presentaren declaraciones juradas rectificativas que satisfagan la pretensión
fiscal.
ARTÍCULO 53. Si de acuerdo con lo establecido en el artículo 52, la impugnación y
determinación de oficio se hubieran efectuado directamente y por conocimiento cierto de la
materia imponible o saldos de impuestos a favor de los responsables, se presumirá admitiendo
prueba en contrario, que las declaraciones juradas presentadas por el resto de los períodos no
prescriptos adolecen de inexactitudes equivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje
que surja de relacionar los importes declarados y ajustados a favor de la Autoridad de
Aplicación en el período base fiscalizado, salvo que en posteriores fiscalizaciones se
determine un porcentaje superior para los mismos períodos no prescriptos a los cuales se
aplicó la presunción.
Cuando se trate de períodos de liquidación no anuales, el porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior resultará de considerar el conjunto de declaraciones juradas presentadas y de
promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del responsable a moneda del último de los
períodos considerados.
En ningún caso se admitirá como justificación que las inexactitudes verificadas en el período
tomado como base de la fiscalización puedan obedecer a causas imputables a ejercicios
fiscales anteriores.
La presunción del párrafo primero no se aplicará en la medida que las impugnaciones tuvieran
origen en cuestiones de mera interpretación legal.

ARTÍCULO 54. Los porcentajes indicados en el artículo 53 se aplicarán respecto de cada
uno de los períodos no prescriptos para incrementar la base imponible o para reducir los
saldos a favor del responsable.
El cálculo de la rectificación se iniciará por el período no prescripto más antiguo respecto del
cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados que se
establezcan a partir del mismo, se trasladarán a los períodos posteriores como paso previo a la
aplicación de los porcentajes aludidos al caso de estos últimos.
En el caso de que las rectificaciones practicadas en relación al período o períodos a que alude
el artículo 51 hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por estimación, el organismo
podrá hacer valer la presunción del artículo 53, únicamente en la medida del porcentaje
atribuible a la primera.
Si los ajustes efectuados en el período base fueran exclusivamente estimativos, la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá impugnar las declaraciones juradas y
determinar la materia imponible o los saldos de impuestos correspondientes a los restantes
períodos no prescriptos sólo en función de las comprobaciones efectivas a que arribe la
fiscalización en el caso particular de cada uno de ellos.
ARTÍCULO 55. Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la presunción de
derecho de los artículos 53 y 54, de corresponder, serán actualizables y devengarán los
intereses de los artículos 96 y 104, en su caso, del presente Código, pero no darán lugar a la
aplicación de las multas de los artículos 60, 61 y 62 inciso a).
Cuando corresponda ejercer las facultades del artículo 58, la Autoridad de Aplicación podrá
tomar en consideración tales resultados para fijar el importe de los pagos provisorios a que se
refiere dicho artículo, indistintamente de que se tratare de períodos anteriores o posteriores al
que se hubiera tomado como base de la fiscalización.
ARTÍCULO 56. La determinación administrativa del período base y la de los demás períodos
no prescriptos susceptibles de la presunción del artículo 53 sólo se podrá modificar en contra
del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias previstas en el segundo párrafo
del artículo 57.
Corresponderá igualmente dicha modificación si en relación a un período fiscal posterior
sobreviniera una nueva determinación administrativa sobre base cierta y por conocimiento
directo de la materia imponible, en cuyo caso la presunción del artículo 53 citado se aplicará a
los períodos fiscales no prescriptos con exclusión del período base de la fiscalización anterior
y aún cuando incluyan períodos objeto de una anterior determinación presuntiva.
ARTÍCULO 57. La determinación de oficio que rectifique una declaración jurada, o que se
efectúe en ausencia de la misma, una vez consentida, por el contribuyente o responsable, o
ejecutoriada por haberse agotado la vía recursiva establecida en este Código, quedará firme.
En tales casos solamente podrá ser modificada, sea a favor o en contra del contribuyente o
responsable, cuando en la resolución respectiva se hubiera dejado expresa constancia del
carácter parcial de la determinación realizada y de los aspectos fiscalizados, en aquellos
aspectos no considerados expresamente en la determinación anterior, o cuando surjan nuevos
elementos de juicio, se descubran errores, omisiones o fraudes en la exhibición o
consideración de los datos o elementos que sirvieron de base para la determinación por la

ARTÍCULO 58. En aquellos supuestos en que los contribuyentes o responsables no ingresen
uno o más de los anticipos fiscales liquidados por la Autoridad de Aplicación, ésta podrá
requerirles el pago de los mismos por vía de apremio.
Asimismo, en los casos de contribuyentes o responsables que liquiden el impuesto sobre la
base de declaraciones juradas y omitan la presentación de las mismas por uno o más anticipos
fiscales, cuando la Autoridad de Aplicación conozca por declaraciones o determinaciones de
oficio, la medida en que les ha correspondido tributar en anticipos anteriores, podrá
requerirles por vía de apremio el pago a cuenta del gravamen que en definitiva les sea debido
abonar, de una suma equivalente a tantas veces el gravamen ingresado en la última
oportunidad declarada o determinada, cuantos sean los anticipos por los cuales dejaron de
presentar declaraciones.
A tal fin el monto de la obligación tributaria del último anticipo impositivo o saldo de
declaración jurada anual, declarado o determinado, podrá ser corregido mediante la aplicación
de un coeficiente indicativo de la variación de precios ocurrida durante el término transcurrido
entre el último anticipo fiscal declarado o determinado y los de cada uno de los anticipos no
declarados. La Autoridad de Aplicación utilizará los índices de precios que resulten
compatibles con la actividad desarrollada por el contribuyente o responsable.
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores, tratándose de contribuyentes o
responsables a los que se hace referencia en el artículo 47, podrá requerírseles por vía de
apremio, el pago a cuenta del gravamen que en definitiva les sea debido abonar, de la suma
que la Autoridad de Aplicación liquidará de conformidad a las presunciones previstas en la
norma citada, sin necesidad de cumplir con el procedimiento de determinación de oficio. En
ningún caso, el importe que el contribuyente declare o rectifique y abone o regularice en el
plazo previsto en el párrafo siguiente podrá ser inferior a las dos terceras partes de los
importes estimados por la Autoridad de Aplicación.
Previo a proceder a la vía de apremio, la Autoridad de Aplicación intimará a los
contribuyentes para que dentro de los cinco (5) días abonen o regularicen el gravamen
correspondiente con sus intereses, y presenten, en los casos en que corresponda, las
declaraciones juradas originales o rectificativas.
A tales efectos, la Autoridad de Aplicación podrá, con carácter general, establecer un régimen
de facilidades de pago para la cancelación de los anticipos que hubiera liquidado de
conformidad al procedimiento previsto en el presente artículo. Dichas facilidades
comprenderán el total adeudado por los conceptos mencionados, calculado hasta el último día
del mes de presentación de la solicitud respectiva, con el interés previsto en el artículo 96
reducido en hasta un cincuenta por ciento (50%), y se podrá abonar en hasta tantas cuotas
-mensuales, iguales y consecutivas-, como anticipos se hubieran liquidado de conformidad al
procedimiento previsto en el presente, o a modo de alícuota complementaria del impuesto
sobre los Ingresos Brutos. Las cuotas devengarán un interés mensual sobre saldo que no podrá
exceder el dos por ciento (2%).
Vencido el plazo previsto en el quinto párrafo, se librará la constancia de deuda
correspondiente y se iniciarán las acciones de apremio, no admitiéndose ningún tipo de
reclamo contra el importe requerido sino por la vía de la repetición y previo pago de las costas
y gastos del juicio e intereses que correspondan.
TÍTULO IX
DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES
Y DEBERES FISCALES

ARTÍCULO 59. El ingreso de los gravámenes por parte de los agentes de recaudación y de
retención después de vencidos los plazos previstos al efecto, hará surgir –sin necesidad de
interpelación alguna- la obligación de abonar juntamente con aquéllos los siguientes recargos,
calculados sobre el importe original con más lo establecido por el artículo 96 de este Código:
a) Hasta cinco (5) días de retardo, el dos por ciento (2%).
b) Más de cinco (5) días y hasta treinta (30) días de retardo el diez por ciento (10%).
c) Más de treinta (30) días y hasta sesenta (60) días de retardo, el veinte por ciento (20%).
d) Más de sesenta (60) días y hasta noventa (90) días de retardo, el treinta por ciento (30%).
e) Más de noventa (90) días y hasta ciento ochenta (180) días de retardo, el cuarenta por
ciento (40%).
f) Más de ciento ochenta (180) días de retardo, el sesenta por ciento (60%).
Los plazos indicados se contarán en días corridos, desde la fecha en que debió efectuarse el
pago y hasta aquella en que el pago se realice.
La aplicación de los recargos no obsta a lo dispuesto en los artículos 61 y 62 de este Código y
la obligación de pagarlos subsiste a pesar de la falta de reserva por parte de la Autoridad de
Aplicación al recibir la deuda principal.
Los recargos son aplicables también a los agentes de recaudación y de retención que no
hubiesen percibido o retenido el tributo y la obligación de pagarlos por parte del agente
subsiste aunque el gravamen sea ingresado por el contribuyente u otro responsable.
ARTÍCULO 60. El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código, en
otras leyes fiscales y demás disposiciones dictadas en su consecuencia, dentro de los plazos
dispuestos al efecto, será reprimido -sin necesidad de requerimiento previo- con una multa
que se graduará entre la suma de pesos doscientos ($200) y la de pesos treinta mil ($30.000).
En el supuesto que la infracción consista en el incumplimiento a requerimientos o regímenes
de información propia o de terceros, dispuestos por la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires en ejercicio de las facultades de verificación, fiscalización y
determinación, la multa a imponer se graduará entre la suma de pesos un mil ($1.000) y la de
pesos cuarenta y cinco mil ($45.000).
Si existiera resolución sancionatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de los
previstos en el párrafo anterior, los incumplimientos que se produzcan a partir de ese
momento con relación al mismo deber formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de
multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en
curso de discusión administrativa o judicial.
Se considerará asimismo consumada la infracción cuando el deber formal de que se trate, a
cargo del contribuyente o responsable, no se cumpla de manera integral.
La graduación de la multa establecida en el presente artículo se determinará atendiendo a las
circunstancias particulares de cada caso. La reglamentación determinará por disposición de
contenido general los hechos y situaciones que sean comprendidos en las categorías de
agravantes o atenuantes.
Cuando la infracción consista en la no presentación de declaraciones juradas, será sancionada,
sin necesidad de requerimiento previo, con una multa automática de pesos doscientos ($
200,00), la que se elevará a pesos cuatrocientos ($ 400,00) si se tratare de sociedades,
asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas regularmente o no.
El procedimiento de aplicación de esta multa podrá iniciarse, a opción de la Autoridad de
Aplicación, con una notificación emitida por el sistema de computación de datos o en forma
manual, que reúna los requisitos establecidos en el artículo 68 del presente Código.

En este caso, si dentro del plazo de quince (15) días a partir de la notificación, el infractor
pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes
señalados en el párrafo anterior, se reducirán de pleno derecho a la mitad y la infracción no se
considerará como un antecedente en su contra. El mismo efecto se producirá si ambos
requisitos se cumplimentaren desde el vencimiento general de la obligación hasta los quince
(15) días posteriores a la notificación mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no
presentarse la declaración jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refiere el artículo 68
antes mencionado, sirviendo como inicio del mismo la notificación indicada precedentemente.
En el supuesto que la infracción consista en el traslado o transporte de bienes dentro del
territorio provincial con documentación respaldatoria incompleta, de conformidad con lo
establecido en el segundo párrafo del artículo 82 del presente Código, la multa a imponer será
de entre el quince por ciento (15%) y hasta el treinta por ciento (30%) del valor de los bienes
transportados, aunque en ningún caso podrá ser inferior a la suma de pesos quinientos ($500).
Dicha multa se reducirá de pleno derecho a un tercio del mínimo de la escala, en los casos en
los que el interesado reconociere la infracción y pagare voluntariamente la multa, dentro del
plazo para oponer descargo, conforme lo previsto en el artículo 68 de este Código.
ARTÍCULO 61. El incumplimiento total o parcial del pago de las obligaciones fiscales a su
vencimiento, constituirá omisión de tributo y será pasible de una sanción de multa graduable
entre el cinco por ciento (5%) y el cincuenta por ciento (50%) del monto de impuesto dejado
de abonar.
Si el incumplimiento de la obligación fuese cometido por parte de un agente de recaudación,
será pasible de una sanción de multa graduable entre el veinte por ciento (20%) y el ciento
cincuenta por ciento (150%) del monto del impuesto omitido.
No incurrirá en la infracción reprimida, quien demuestra haber dejado de cumplir total o
parcialmente de su obligación tributaria por error excusable de hecho o de derecho.
Tampoco se considerará cometida la infracción en los casos de contribuyentes que presenten
la declaración jurada en tiempo oportuno, exteriorizando en forma correcta su obligación
tributaria, aún cuando no efectúen el ingreso del gravamen adeudado en la fecha del
vencimiento. En estos casos serán de aplicación los intereses del artículo 96, en forma
exclusiva.
La graduación de la multa se determinará atendiendo a las circunstancias particulares de la
causa, obrantes en el sumario respectivo.
ARTÍCULO 62. Incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de una multa graduable
entre un cincuenta por ciento (50%) y un trescientos por ciento (300%) del monto del
gravamen defraudado al Fisco:
a) Quienes realicen cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o, en general,
cualquier maniobra consistente en ardid o engaño, cuya finalidad sea la de producir la evasión
total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a ellos por deuda propia, o a
terceros u otros sujetos responsables.
b) Los agentes de percepción o de retención que mantengan en su poder impuestos percibidos
o retenidos, después de haber vencido los plazos en que debieron ingresarlos al Fisco.
ARTÍCULO 63. En cualquiera de los supuestos previstos en los artículos 60, 61 y 62 si la
infracción fuera cometida por personas jurídicas regularmente constituidas, serán solidaria e
ilimitadamente responsables para el pago de las multas los integrantes de los órganos de
administración.

De tratarse de personas jurídicas irregulares o simples asociaciones, la responsabilidad
solidaria e ilimitada corresponderá a todos sus integrantes.
ARTÍCULO 64. Las penalidades de los artículos 61 y 62 inciso a), se reducirán de pleno
derecho a un tercio (1/3) del mínimo legal, cuando los contribuyentes rectificaren
voluntariamente sus declaraciones juradas antes de que se les corra la vista del artículo 113.
La reducción será a los dos tercios del mínimo legal en los mismos supuestos, cuando presten
conformidad a los ajustes impositivos, dentro del plazo para contestar la vista del artículo 113.
Finalmente, en caso de regularizar los ajustes efectuados en una determinación de oficio,
dentro del plazo para interponer los recursos del artículo 115, las multas que se hayan
aplicado por infracción a los artículos 61 y 62 inciso a) se reducirán de pleno derecho al
mínimo legal.
Quedan fuera de la presente aquellos contribuyentes que registren la aplicación de multas con
anterioridad.
ARTÍCULO 65. Se presume la intención de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario,
cuando se presente cualquiera de las siguientes o análogas circunstancias:
a) No haberse inscripto a los efectos del pago de los gravámenes después de noventa (90) días
corridos de transcurrido el plazo que las normas fiscales imponen.
b) Contradicción evidente entre los libros, documentos o demás antecedentes, con los datos
contenidos en las declaraciones juradas.
c) Ocultamientos de bienes, actividades y operaciones para disminuir la obligación fiscal.
d) Manifiesta disconformidad entre las normas fiscales y la aplicación que los contribuyentes
y responsables hagan de las mismas.
e) Declaraciones juradas o informaciones que contengan datos falsos.
f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobación suficiente,
cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifique esa omisión.
g) Recurrir a formas jurídicas manifiestamente improcedentes adoptadas exclusivamente para
evadir gravámenes.
h) El traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial sin la documentación
respaldatoria que exige la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
ARTÍCULO 66. No están sujetas a sanciones las sucesiones indivisas por los actos
cometidos por el causante. Asimismo, no serán imputables el cónyuge cuyos bienes propios
estuviesen administrados por el otro, los incapaces, los penados, los concursados y quebrados,
cuando la infracción fuese posterior a la pérdida de la administración de sus bienes. Las
sanciones previstas no serán de aplicación en los casos en que ocurre el fallecimiento del
infractor aún cuando la resolución respectiva haya quedado firme y pasada en autoridad de
cosa juzgada.
ARTÍCULO 67. Las multas por infracciones a los deberes formales, omisión o defraudación
fiscal, serán aplicadas por la Autoridad de Aplicación y deberán ser satisfechas por los
responsables dentro de los quince (15) días de quedar firme la resolución respectiva.
ARTÍCULO 68. La Autoridad de Aplicación, antes de imponer la sanción de multa,
dispondrá la instrucción del sumario pertinente, notificando al presunto infractor los cargos
formulados -indicando en forma precisa la norma que se considera, prima facie, violaday
emplazándolo para que, en el término improrrogable de quince (15) días, presente su defensa

y ofrezca las pruebas que hacen a su derecho, acompañando en ese mismo acto la prueba
documental que obre en su poder.
La prueba deberá ser producida por el oferente en el término de treinta (30) días, a contar
desde la notificación de su admisión por la repartición sumariante.
Sólo podrá rechazarse la prueba manifiestamente inconducente o irrelevante a los efectos de
dilucidar las circunstancias juzgadas.
La Autoridad de Aplicación deberá dictar resolución que imponga multa o declare la
inexistencia de la infracción en el plazo de treinta (30) días a contar desde el vencimiento del
período probatorio o desde el vencimiento del plazo previsto en el primer párrafo cuando el
sumariado no hubiera comparecido, la causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida
improcedente.
ARTÍCULO 69. Cuando existan actuaciones tendientes a la determinación de oficio de las
obligaciones fiscales y medien semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia de las
infracciones previstas en los artículos 61 y 62, la Autoridad de Aplicación deberá sustanciar
conjuntamente los procedimientos determinativos y sumariales.
ARTÍCULO 70. Las resoluciones que impongan multas o que declaren la inexistencia de las
infracciones, deberán ser notificadas a los sumariados comunicándoles al mismo tiempo
íntegramente los fundamentos de aquéllas y el derecho de interponer recursos.
Estas resoluciones deberán contener la indicación del lugar y fecha en que se practique,
nombre del interesado, su domicilio fiscal y su número de contribuyente o responsable, según
el caso, las circunstancias de los hechos, el examen de la prueba cuando se hubiera producido,
las normas fiscales aplicables, la decisión concreta del caso y la firma del funcionario
competente.
Contra la resolución que imponga multa, los sumariados podrán interponer, a su elección y de
manera excluyente, recurso de reconsideración ante la Autoridad de Aplicación o de apelación
ante el Tribunal Fiscal, con la limitación del artículo 115 inciso b). En ambos supuestos, el
recurso será concedido con efecto suspensivo.
ARTÍCULO 71. La Autoridad de Aplicación, en los sumarios que instruya, no aplicará las
multas previstas por infracción a los deberes formales, cuando la falta, por su carácter leve,
sea carente de posibilidad de causar perjuicio al Fisco.
En el caso de la multa automática previsto en el artículo 60, párrafo cuarto, la sanción no será
aplicable, únicamente, en el supuesto de que la citación se deba a un error de la
administración al requerir nuevamente declaraciones juradas ya presentadas.
ARTÍCULO 72. Serán pasibles de una multa de hasta pesos treinta mil ($30.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) días, de sus establecimientos comerciales, industriales,
agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los siguientes hechos u
omisiones:
1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicio en
la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación; o no conserven sus
duplicados o constancias de emisión.
2) Se hallen o hubieran hallado en posesión de bienes o mercaderías sobre cuya adquisición
no aporten facturas o comprobantes emitidos en las mismas formas y condiciones del punto
anterior.

3) No lleven anotaciones o registraciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus
ventas, locaciones o prestaciones, o que llevadas, no reúnan los requisitos de oportunidad,
orden o respaldo conforme a los requerimientos que en la materia exija la
4) Haber recurrido a entes o personas jurídicas manifiestamente improcedentes respecto de la
actividad específicamente desarrollada, adoptadas para evadir gravámenes.
En tales casos la Autoridad de Aplicación deberá, obligatoriamente, poner en conocimiento de
la Dirección Provincial de Personas Jurídicas tal circunstancia en un plazo no mayor de
cuarenta y cinco (45) días.
5) No mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que contengan datos
vinculados con la materia imponible, por el término de cinco (5) años contados a partir de la
fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieren utilizado o no facilitar a la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires copia de los mismos cuando les sean
requeridos.
6) No exhibir dentro de los cinco (5) días de solicitados por la Autoridad de Aplicación los
comprobantes de pago que le sean requeridos.
7) Se hallen en posesión de bienes o mercaderías respecto de las cuales no posean, en el
mismo lugar en que éstos se encuentran, la documentación que establezca la Autoridad de
Aplicación.
8) El uso de comprobantes o documentos que no reúnan los requisitos exigidos por la
Autoridad de Aplicación, cuando éstos sean entregados a los adquirentes o locatarios de los
bienes, o prestatarios del servicio, ello con independencia de la ulterior emisión de los
comprobantes respaldatorios de tales operaciones.
9) No poseer el certificado de domicilio correspondiente expedido por la Autoridad de
Aplicación.
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera obligación
de hacerlo.
11) No exhibir el comprobante de pago del último anticipo vencido del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos junto con el certificado de domicilio expedido por la Autoridad de
Aplicación, en los domicilios en los cuales se realicen las actividades, de conformidad con lo
establecido en el inciso h) del artículo 34 del presente Código. Si la omisión de exhibición se
refiriera a uno solo de los mencionados documentos, la sanción será de clausura o multa, de
acuerdo con la evaluación que realice el juez administrativo interviniente.
Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de las disposiciones de este artículo, la
reiteración de los hechos u omisiones señalados, dará lugar a la aplicación de una nueva
clausura por el doble del tiempo de la impuesta en forma inmediata anterior. La reiteración
aludida se considerará en relación a todos los establecimientos de un mismo responsable,
dedicados total o parcialmente a igual actividad; pero la clausura sólo se hará efectiva sobre
aquel en que se hubiera incurrido en infracción, salvo que por depender de una dirección o
administración común, se pruebe que los hechos u omisiones hubieran afectado a todo o una
parte de ellos por igual. En este caso, la clausura se aplicará al conjunto de todos los
establecimientos involucrados.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer párrafo del presente artículo, la Autoridad de
Aplicación podrá determinar fundadamente la aplicación alternativa de la sanción de multa o
de clausura, según las circunstancias objetivas que se registren en cada caso en particular.
ARTÍCULO 73. Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura de un establecimiento,
deberán ser objeto de un acta de comprobación en la cual los funcionarios fiscales dejarán

constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, a su prueba, a su
encuadramiento legal, y se hará conocer a los interesados el derecho de presentar descargo, el
que podrá efectuarse con patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) días.
El acta deberá ser labrada en el mismo acto en que se detecten los hechos u omisiones del
artículo 72 y será suscripta por dos de los funcionarios intervinientes en el proceso
fiscalizatorio del cumplimiento de las obligaciones por los contribuyentes. En ese mismo acto
se notificará en forma personal al titular o responsable del establecimiento o en su defecto a
quien se encuentre a cargo, o en caso de no resultar posible tal notificación, deberá procederse
conforme al artículo 162 inciso b) del presente Código. La Autoridad de Aplicación se
pronunciará, evaluando el descargo presentado, en un plazo no mayor a los diez (10) días de
labrada el acta, estableciendo si corresponde la clausura y en su caso los alcances de la
misma, poniendo en conocimiento del interesado que podrá interponer recurso de apelación
en los términos del artículo 75.
ARTÍCULO 74. La Autoridad de Aplicación establecerá la competencia de los funcionarios
u organismos que designe para el ejercicio de las atribuciones del artículo 72.
ARTÍCULO 75. La sanción de clausura podrá ser recurrida por recurso de apelación,
otorgado con efecto devolutivo ante el Juzgado de Primera Instancia en lo Criminal y
Correccional en turno. El recurso deberá ser interpuesto y fundado en sede administrativa, con
patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) días de notificada la resolución.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de los tres (3) días de deducida
la apelación deberán elevarse el recurso y las piezas pertinentes de las actuaciones que
determine el apelante y la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires al Juez
competente, quien, previa audiencia del apelante, sin perjuicio de recabar otros antecedentes
que creyere indispensables, deberá dictar resolución dentro del término de veinte (20) días,
contados en su caso a partir de que se hayan practicado o adjuntado las diligencias o
antecedentes indispensables, requeridos por el mismo. A petición de parte interesada y cuando
pudiera causarse un gravamen irreparable, el Juez podrá otorgar al recurso efecto suspensivo.
La decisión del Juez es inapelable.
ARTÍCULO 76. En caso de que la resolución de la Autoridad de Aplicación no sea recurrida
por el infractor, la sanción se reducirá de pleno derecho a dos (2) días.
Para el supuesto de comisión de una nueva infracción, se establecerá la clausura por el doble
de tiempo del mínimo legal, salvo que el infractor no recurra la resolución de la Autoridad de
Aplicación, en cuyo caso, será de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del artículo 72.
ARTÍCULO 77. La Autoridad de Aplicación que dictó la resolución que ordena la clausura,
dispondrá los días en que deberá cumplirse. La Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires por medio de los funcionarios que designe, autorizados a tal fin, procederá a
hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso y atendiendo a que la medida
sea concurrente con el efectivo funcionamiento del establecimiento.
Podrá realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la
medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observen en la misma.
ARTÍCULO 78. En los casos en que: a) No se inscriba como contribuyente o responsable
aquel que tuviera obligación de hacerlo, y cuyo volumen de comercialización y/o producción
supere el monto establecido por la Autoridad de Aplicación; o b) No se emita factura o

documento equivalente de las ventas, locaciones o prestaciones de servicios por dos (2) veces
o de emitirse no fueran las habitualmente utilizadas por el contribuyente o responsable para el
cumplimiento de sus obligaciones respecto del impuesto sobre los Ingresos Brutos y siempre
que en cada caso el acta de comprobación respectiva esté asimismo suscripta en forma
voluntaria por el adquirente, locatario o prestatario debidamente identificado; el funcionario
interviniente procederá, en ese mismo acto, a la clausura del o de los establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios en los que se hubiere producido la
omisión. Dicha clausura será de tres (3) a diez (10) días corridos, y deberá ordenarse en el
acta que se labre, donde constarán los hechos que configuran la omisión de las conductas
mencionadas precedentemente, y podrán agregarse los datos, constancias o comprobantes que
correspondan. El acta que ordene la clausura hará plena fe mientras no se pruebe su falsedad y
deberá estar suscripta por los funcionarios que la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires designe y a los que se les haya delegado facultades a tal fin. Las disposiciones
de la presente norma se aplicarán, en el caso del segundo supuesto contemplado en este
artículo, aún cuando por la primera de las omisiones se hubiera sancionado con la clausura a
que se refiere el artículo 72 de este Código o estuviere en trámite el procedimiento respectivo.
Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de las disposiciones del presente, la
existencia de un solo incumplimiento posterior en el caso del supuesto b), dentro del período
fiscal o el siguiente, dará lugar a la aplicación de la clausura prevista. A los fines de este
artículo la apelación prevista en el artículo 75 se otorgará en todos los casos, al solo efecto
devolutivo.
ARTÍCULO 79. Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad de los
establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o
para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse por causas
relativas a su naturaleza. Esta medida no interrumpe el cumplimiento de las obligaciones
fiscales y/o contractuales, que se produjeren durante el período de clausura.
No podrá suspenderse el pago de salarios y obligaciones previsionales, esto sin perjuicio del
derecho del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas
aplicables a la relación de trabajo.
ARTÍCULO 80. Quien quebrantare una clausura impuesta o violare los sellos, precintos o
instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla efectiva o para llevarla a conocimiento
del público, quedará sometido a las normas del Código Penal y Leyes vigentes en la materia.
La Autoridad de Aplicación procederá a instruir el correspondiente sumario, una vez
concluido será elevado de inmediato al Juez correspondiente.
Además de la sanción penal que le pudiere corresponder, se le aplicará una nueva clausura por
el doble de tiempo de la impuesta oportunamente.
ARTÍCULO 81. Las sanciones establecidas por el presente Código se aplicarán sin perjuicio
de la responsabilidad penal por delitos comunes, o por los delitos tributarios establecidos por
la Ley Nacional N° 24.769, o las que en el futuro se sancionen.
TÍTULO X
DE LA INCAUTACIÓN Y DECOMISO DE BIENES
ARTÍCULO 82. Serán objeto de decomiso los bienes cuyo traslado o transporte, dentro del
territorio provincial, se realice en ausencia total de la documentación respaldatoria que

corresponda, en la forma y condiciones que exija la Autoridad de Aplicación, sin perjuicio de
lo establecido en el artículo 91.
En aquellos supuestos en los cuales la ausencia de documentación no fuera total, la Autoridad
de Aplicación podrá optar entre aplicar la sanción de decomiso o la de multa establecida en el
último párrafo del artículo 60 del presente Código.
A los fines indicados en los párrafos anteriores, la Autoridad de Aplicación podrá proceder a
la detención de vehículos automotores, requiriendo del auxilio de la fuerza pública en caso de
ver obstaculizado el desempeño de sus funciones.
ARTÍCULO 83. Verificada la infracción señalada en el artículo anterior, los funcionarios o
agentes competentes deberán instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicación de las
siguientes medidas preventivas:
a) Interdicción, en cuyo caso se designará como depositario al propietario, transportista,
tenedor o quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el hecho;
b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera persona.
En todos los casos se impondrá de las previsiones y obligaciones que establecen las leyes
civiles y penales para el depositario debiendo, asimismo, ordenar las medidas necesarias para
asegurar una buena conservación, atendiendo a la naturaleza y características de los bienes.
ARTÍCULO 84. La Autoridad de Aplicación estará facultada para disponer el traslado de los
bienes objeto de la medida preventiva de secuestro a depósitos de su propiedad o contratados
a terceros, pudiendo utilizar a tal efecto los vehículos en los que se transportaban los mismos.
En aquellos supuestos en que los contribuyentes no presten la colaboración necesaria para el
traslado de los bienes al depósito designado para su almacenamiento, la Autoridad de
Aplicación podrá disponer, según corresponda, el traspaso de los bienes a otro vehículo, la
contratación de personal para la conducción de los vehículos que contengan los bienes, el
remolque o la inmovilización del vehículo mediante el uso de cualquiera de los métodos
adecuados a tal fin.
Los gastos que se generen con motivo de las medidas enumeradas en el párrafo anterior serán
a cargo del propietario de los bienes.
ARTÍCULO 85. En el mismo acto, los agentes procederán a labrar un acta de comprobación
de los hechos y omisiones detectados, de sus elementos de prueba y la norma infringida.
Asimismo, se dejará constancia de:
1) La medida preventiva dispuesta respecto de los bienes objeto del procedimiento.
2) La citación al propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista para que efectúen las
manifestaciones que hagan a sus derechos, en una audiencia con el Director Ejecutivo de la
Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o con el funcionario a quien éste
delegue su competencia, la que deberá celebrarse en el término máximo de cinco (5) días
corridos de comprobado el hecho.
Si alguno de los citados tuviera su domicilio fiscal a una distancia igual o superior a los 100
kilómetros de la sede en la que se debe comparecer se ampliará el plazo de la audiencia en
razón de un día por cada 200 kilómetros o fracción que supere los 70 kilómetros.
3) El inventario de la mercadería y la descripción general del estado en que se encuentra.
El acta deberá ser firmada por uno de los funcionarios o agentes intervinientes y el
propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista de los bienes, debiendo asimismo ser
suscripta por dos (2) testigos de actuación. Se hará entrega al interesado de copia de la misma.

Si el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes se negare a firmar el acta, se
dejará constancia de tal circunstancia.
ARTÍCULO 86. El acta de comprobación de la infracción deberá ser comunicada
inmediatamente al Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires o funcionario en quien se delegue su competencia, quien podrá dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas, disponer el levantamiento o modificar la medida preventiva
dispuesta, y, eventualmente, designar otro depositario. La resolución que al efecto se dicte
será irrecurrible.
Dispuesto el levantamiento de la medida preventiva se dispondrá que los bienes objeto del
procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la persona
oportunamente desapoderada, de quien no podrá exigirse el pago de gasto alguno.
ARTÍCULO 87. El imputado podrá presentar antes de la fecha prevista para la celebración
de la audiencia, y en sustitución de ésta, su defensa por escrito, quedando las actuaciones en
estado de resolver.
El Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o el
funcionario en quien delegue la competencia, decidirá sobre la procedencia de la sanción,
dictando resolución, en el plazo máximo de diez (10) días corridos, contados a partir de la
celebración de la audiencia (o de la fecha prevista para la misma en caso de incomparecencia)
o de presentado el escrito de defensa.
Resuelta la improcedencia de la sanción por la autoridad de aplicación, se dispondrá que los
bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la
persona oportunamente desapoderada, de quien no podrá exigirse el pago de gasto alguno.
La resolución que establece la sanción deberá disponer, cuando los bienes transportados en
infracción sean de tipo perecederos, la entrega de mercadería de la misma naturaleza y
cantidad que las descriptas en el acta de comprobación. Asimismo, deberá establecer que
corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de los gastos ocasionados por la medida
preventiva que eventualmente se hubiera adoptado.
ARTÍCULO 88. El interesado podrá interponer, con efecto suspensivo, en contra de la
resolución que disponga la sanción de decomiso, recurso de apelación ante el Juez
Correccional de turno, dentro de los tres días hábiles de notificada la misma. El recurso
deberá presentarse debidamente fundado ante la autoridad que dictó la resolución que se
recurre quien, dentro de las veinticuatro (24) horas corridas, deberá elevarlo junto con todos
los antecedentes del caso al Juez competente. La sentencia que se dicte será inapelable.
Toda acción o impugnación judicial posterior, que ante cualquier instancia intente el
interesado, no suspenderá la ejecución de la sentencia.
Si correspondiere revocar la sanción no se podrá imponer al interesado el pago de gasto
alguno, disponiendo asimismo el Juez Correccional la inmediata devolución o liberación de
los bienes a favor de la persona oportunamente desapoderada.
ARTÍCULO 89. Transcurrido el término para recurrir la sanción de decomiso, de
conformidad con lo establecido en el artículo anterior, sin que se haga uso del derecho de
apelar la decisión administrativa, el titular de la Autoridad de Aplicación o el funcionario a
quien éste delegue su competencia elevará, dentro de las veinticuatro (24) horas corridas, las
actuaciones al Juez Correccional en turno quien deberá expedirse, sin mas trámite, sobre la
legalidad de la sanción de decomiso impuesta.

ARTÍCULO 90. Los bienes decomisados conforme las disposiciones establecidas por el
presente Título serán destinados al Ministerio de Desarrollo Social o a instituciones sin fines
de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente reconocidas.
Las instituciones que resulten beneficiarias deberán destinar los bienes al cumplimiento de su
fin social, quedando prohibida su transferencia bajo cualquier modalidad o título.
La Autoridad de Aplicación podrá proponer al contribuyente la sustitución de los bienes
objeto de decomiso por otros bienes de primera necesidad, debiendo éstos ser del mismo valor
que los sustituidos.
En aquellos casos en que los bienes objeto de decomiso, en virtud de su naturaleza, no
resulten de utilidad para las entidades inscriptas, o no fuera posible mantenerlos en depósito, o
resulten bienes suntuarios, serán remitidos a Fiscalía de Estado quien deberá disponer su
venta en remate público, ingresando el producido a la cuenta Rentas Generales.
ARTÍCULO 91. Cuando se hubiere aplicado la sanción de decomiso de los bienes
transportados, la misma quedará sin efecto si el propietario, poseedor, transportista o tenedor
de los bienes, dentro del plazo establecido en el artículo 88, acompaña la documentación
exigida por la Autoridad de Aplicación que diera origen a la infracción y abona una multa de
hasta el treinta por ciento (30%) del valor de los bienes, la que, en ningún caso, podrá ser
inferior a la suma de pesos un mil quinientos ($1500), renunciando a la interposición de los
recursos administrativos y judiciales que pudieran corresponder.
A los efectos de la graduación de la multa se entenderá por valor de los bienes, al precio de
venta.
TÍTULO XI
DEL PAGO
ARTÍCULO 92. El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los contribuyentes o
responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y condiciones que establezca el
órgano de aplicación:
a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que establezca la
b) Los que resulten del procedimiento de determinación de oficio, a los quince (15) días de la
notificación de la resolución dictada al efecto.
En el supuesto que el contribuyente interponga recursos contra la resolución dictada por la
Autoridad de Aplicación, el término de quince (15) días, se contará desde la notificación del
rechazo del recurso de reconsideración o del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal,
según que haya elegido una u otra vía para impugnar la legalidad de la resolución
determinativa de oficio.
c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o responsables, a los quince
(15) días de realizado el hecho imponible, salvo disposición diferente de las normas fiscales.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden, facúltase a la Autoridad de
Aplicación para exigir anticipos o pagos a cuenta de obligaciones impositivas del año fiscal
en curso, en la forma y tiempo que la misma establezca.
Asimismo, la Autoridad de Aplicación podrá facultar a los contribuyentes y responsables, a
efectuar pagos a cuenta de obligaciones fiscales futuras. En caso que los pagos así realizados
deviniesen indebidos o sin causa, serán considerados como créditos fiscales a favor del
contribuyente, y podrán ser objeto de demanda de repetición.

Cuando las bases del cálculo correspondan al período fiscal inmediato anterior, la Autoridad
de Aplicación está facultada para actualizar los valores respectivos a los fines de la
liquidación de los anticipos, tomando en cuenta la variación operada en el índice de precios
mayoristas, nivel general, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
ARTÍCULO 93. Los pagos de los tributos mencionados en el artículo anterior deberán
efectuarse en las instituciones bancarias u oficinas habilitadas por la Autoridad de Aplicación,
de conformidad a lo dispuesto en la Ley de Contabilidad, Decreto-Ley N° 7.764/71.
ARTÍCULO 94. La Autoridad de Aplicación podrá disponer retenciones de los gravámenes
en la fuente, debiendo actuar como agentes de recaudación los responsables que ella designe
con carácter general.
Asimismo podrá disponer, para determinada categoría o grupo, un mecanismo por el cual el
contribuyente actuará como agente de recaudación respecto del impuesto que le corresponda
tributar, conforme al procedimiento que fije la reglamentación. En caso de incumplimiento
resultarán de aplicación a estos supuestos las disposiciones de los artículos 59 y 62 de este
Código
ARTÍCULO 95. La Autoridad de Aplicación podrá disponer un mecanismo de retención de
los pagos que aquellos sujetos que contraten con contribuyentes y responsables con deuda
impositiva firme, deban realizar a estos últimos, conforme al procedimiento que fije la
reglamentación.
ARTÍCULO 96. La falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos, Tasas,
Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como así también las de anticipos, pagos a
cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se abonen dentro de los plazos
establecidos al efecto, devengará sin necesidad de interpelación alguna, desde sus respectivos
vencimientos y hasta el día de pago, de otorgamiento de facilidades de pago o de
interposición de la demanda de ejecución fiscal, un interés anual que no podrá exceder,
en el momento de su fijación, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento de documentos para empresas calificadas,
incrementada en hasta un cien por ciento (100%).
Dicho interés será establecido por el Poder Ejecutivo a través de la Agencia de Recaudación
de la Provincia de Buenos Aires, la que podrá determinar, asimismo, la forma en que dicho
interés anual será prorrateado en cada período mensual.
Cuando el monto del interés no fuera abonado al momento de ingresar el tributo adeudado
constituirá deuda fiscal y será de aplicación, desde ese momento y hasta el de efectivo pago,
el régimen dispuesto en el primer párrafo. La obligación de abonar estos intereses subsiste
mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro del crédito fiscal que lo
genera.
El régimen previsto en el presente artículo no resultará aplicable a deudas por Impuestos,
Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales originadas en diferencias imputables
exclusivamente a errores de liquidación por parte de la Autoridad de Aplicación, debidamente
reconocidos.
ARTÍCULO 97. Cuando el pago de los gravámenes se efectúe previa emisión general de
boletas mediante sistemas de computación, la Autoridad de Aplicación podrá incluir en dichas
boletas un segundo vencimiento dentro de los treinta (30) días corridos posteriores al primero.

En estos casos corresponderá también incluir la aplicación de un interés igual al previsto en el
artículo 96, vigente al momento de disponerse la emisión, proporcional a los días de plazo que
medien entre uno y otro vencimiento.
Las instituciones bancarias habilitadas recibirán hasta el segundo vencimiento de la
obligación el importe de la misma con más el interés respectivo, sin necesidad de intervención
previa de la Autoridad de Aplicación.
ARTÍCULO 98. Los importes abonados de conformidad con lo establecido en los artículos
96 y 97, respecto de anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, no constituyen
crédito a favor del contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de
éste, salvo en los casos en que el mismo no fuere adeudado.
ARTÍCULO 99. Cuando los contribuyentes o responsables fueran deudores de gravámenes,
intereses, recargos o multas originados en diferentes anticipos o períodos fiscales y efectuaran
un pago relacionado con la obligación principal adeudada que ha originado los accesorios o
las sanciones, el mismo deberá ser imputado a la cancelación del crédito fiscal en forma
obligatoria -por el contribuyente o, en su defecto, por la Autoridad de Aplicación de oficio-, y
comenzando por la más remota, en el orden que sigue: 1° multas firmes o consentidas; 2°
recargos; 3° intereses punitorios y resarcitorios; 4° de corresponder, actualización monetaria
y, por último al capital de la deuda principal.
ARTÍCULO 100. La obligación de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva
por parte de la Autoridad de Aplicación al recibir cualquier pago ingresado con posterioridad
al vencimiento de la deuda principal, el que será imputado conforme lo dispuesto por el
artículo 99.
ARTÍCULO 101. Si la mora, además, encuadra dentro de alguna de las conductas punibles,
deberá ser materia de sumario y sanción, en su caso, por proceso separado.
ARTÍCULO 102. La Autoridad de Aplicación deberá compensar, de oficio o a pedido de los
contribuyentes o responsables, los saldos acreedores, cualquiera sea la forma o el
procedimiento por el cual se establezcan, con las deudas o saldos deudores de gravámenes
declarados por los contribuyentes o responsables, o determinados por la Autoridad de
Aplicación.
La compensación se aplicará de modo tal de extinguir la totalidad de las deudas no prescriptas
de la obligación fiscal cuyo pago en exceso originó el saldo acreedor, comenzando por las
más remotas.
Si una vez extinguida la totalidad de la deuda correspondiente a la obligación fiscal cuyo pago
en exceso originó el saldo acreedor, subsistiese a favor del contribuyente o responsable un
remanente, la Autoridad de Aplicación podrá computar el mismo, en la forma y modo que
establezca mediante reglamentación, como pago a cuenta de obligaciones futuras de la misma
obligación, o aplicarlo a la cancelación de otras obligaciones adeudadas por el contribuyente o
responsable.
La compensación prevista en el presente artículo se efectuará comenzando por los intereses y
recargos, siguiendo con las multas y los gravámenes, en ese orden.
ARTÍCULO 103. La Autoridad de Aplicación deberá, de oficio o a pedido del interesado,

acreditar o devolver las sumas que resulten en beneficio del contribuyente o responsable por
pagos no debidos o excesivos.
Los contribuyentes podrán compensar los saldos acreedores resultantes de rectificaciones de
declaraciones juradas anteriores con la deuda emergente de nuevas declaraciones juradas
correspondientes al mismo tributo, sin perjuicio de la facultad de la Autoridad de Aplicación
de impugnar dicha compensación si la rectificación no fuera fundada.
Los agentes de recaudación podrán compensar en operaciones posteriores, previa autorización
de la Autoridad de Aplicación, lo ingresado en exceso por error en retenciones o percepciones
efectuadas respecto del mismo gravamen a los mismos contribuyentes o responsables.
ARTÍCULO 104. Se podrá ejecutar por vía de apremio y sin previa intimación de pago, la
deuda por gravámenes, intereses y multas no abonadas en los términos establecidos y
resultantes de:
a) Resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación.
b) Decisión del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva debidamente
notificada.
c) Declaración jurada.
d) Liquidación administrativa a que se refiere el artículo 42.
e) Padrones de contribuyentes.
En estos juicios se devengará, desde el momento de la interposición de la demanda y hasta el
del efectivo pago, un interés mensual equivalente al que perciba el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días, pudiendo incrementarlo hasta
en un ciento cincuenta (150) por ciento, que será establecido por el Poder Ejecutivo a través
del Ministerio de Economía, quien asimismo queda facultado para adoptar las medidas que
correspondan tendientes a compatibilizar la aplicación del nuevo régimen con el existente
hasta el presente y establecer su vigencia.
Iniciado el proceso de apremio, no se admitirá ningún tipo de reclamo administrativo contra el
importe requerido sino por la vía de la repetición y previo pago de las costas y gastos del
juicio e intereses que corresponda. Se exceptúa de lo dispuesto precedentemente aquellos
supuestos en los que se acredite total o parcialmente la ausencia de causa de la pretensión
fiscal, habilitándose a la Autoridad de Aplicación a proponer el allanamiento, desistimiento,
archivo o reliquidación de la deuda en el marco del proceso judicial.
ARTÍCULO 105. Facultar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires a
disponer, con carácter general, sectorial o para determinado grupo o categoría de
contribuyentes y/o responsables, regímenes de regularización de deudas fiscales, que podrán
contemplar:
1) La posibilidad de pago en cuotas, con o sin interés de financiación.
2) La eximición parcial de intereses y recargos. En ningún caso podrá disponerse reducción de
multas, salvo los supuestos previstos por el artículo 64 de este Código.
3) Bonificaciones adicionales según la modalidad y condiciones de cancelación de la
deuda regularizada.
4) La aceptación de acogimientos parciales con o sin allanamiento por parte del contribuyente
y/o responsable.
En ningún caso la aplicación de los descuentos y bonificaciones que se otorguen, en forma
conjunta, podrá implicar una quita del importe del capital.
Se excluyen de la autorización establecida en este artículo:

a) Las deudas de los agentes de recaudación provenientes de retenciones y/o percepciones no
efectuadas o efectuadas y no ingresadas en término.
b) Los intereses, recargos, multas y demás accesorios correspondientes a las obligaciones
mencionadas en el inciso anterior.
c) La deuda de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya dictado
sentencia penal condenatoria, por delitos que tengan conexión con el incumplimiento de las
obligaciones tributarias que se pretenden regularizar.
ARTÍCULO 106. Autorizar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires
para disponer, con alcance general, por el plazo que considere conveniente, un régimen de
facilidades de pago en cuotas de los tributos, intereses y multas adeudados por los
contribuyentes directos.
Dichas facilidades comprenderán el total adeudado por los conceptos mencionados,
calculados hasta el último día del mes de presentación de la solicitud respectiva, y devengarán
un interés mensual que no será inferior al que perciba el Banco de la Provincia de Buenos
Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días incrementado en un cincuenta por ciento
(50%) excepto para los planes de pago en hasta cinco (5) cuotas mensuales, en cuyo caso
podrá dispensarse de intereses.
ARTÍCULO 107. En los casos de juicio de apremio, el contribuyente que regularice su deuda
en plan de regularización o de facilidades de pago deberá hacerse cargo de las costas y gastos
causídicos, incluidos la tasa de justicia y la contribución sobre la misma.
El importe de los mismos, se calculará sobre la deuda fiscal liquidada con los beneficios
contemplados en el régimen de que se trate.
Facúltase a la Fiscalía de Estado a otorgar planes de facilidades de pago en cuotas, para la
cancelación de los honorarios de los apoderados fiscales, las que como máximo tendrán por
cantidad las cuotas establecidas en los planes de regularización o de facilidades de pago de
tributos.
ARTÍCULO 108. La autoridad de aplicación, podrá en los casos de contribuyentes y
responsables concursados y/o fallidos, otorgar facilidades de pago hasta 120 cuotas mensuales
y consecutivas, para el ingreso de las deudas referidas a tributos y sus accesorios, originadas
con anterioridad a la fecha de presentación en concurso preventivo y/o auto declarativo de
quiebra.
Siempre que la propuesta de pago incluya la totalidad de la deuda admitida en el proceso, los
apoderados fiscales, previo dictamen favorable otorgado por el Director Ejecutivo de la
Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o funcionario que ejerza sus
facultades delegadas, podrán otorgar conformidad para la homologación del acuerdo
preventivo o para la conclusión del proceso falencial por avenimiento.
En los concursos preventivos, cuando se hubiere homologado concordato para acreedores
comunes, y siempre que el crédito fiscal verificado o admitido con carácter quirografario
quede sujeto a sus términos, el contribuyente podrá solicitar acogimiento por la porción del
crédito verificado o admitido como privilegiado, con los alcances establecidos en la
reglamentación.
ARTÍCULO 109. Para garantizar el ingreso de obligaciones en el marco de regímenes de
facilidades de pago, o el otorgamiento de esperas para el pago, la Agencia de Recaudación de

la Provincia de Buenos Aires podrá exigir que se constituyan garantías tales como aval
solidario de entidad de crédito o seguro de caución.
Asimismo podrá admitir garantías que consistan en hipoteca con cláusula de mandato
irrevocable de venta, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la
forma que determine la reglamentación.
La Autoridad de Aplicación podrá determinar mediante la reglamentación el universo de
contribuyentes y/o responsables que resultarán alcanzados por lo dispuesto en el presente
artículo.
En todos los casos, los gastos que deriven de la constitución, modificación y cancelación de
las garantías estarán a cargo del contribuyente, salvo lo dispuesto en el inciso 58) del artículo
297 del presente Código.
ARTÍCULO 110. Salvo disposición legal en contrario, las exenciones de gravámenes regirán
a partir del momento en que el sujeto pasivo de la obligación fiscal reúna todos los requisitos
exigidos por la ley y conservarán su vigencia mientras no se modifique el destino, afectación
o condiciones de su procedencia.
La reglamentación determinará en cada caso cuales sujetos se encuentran alcanzados por el
deber de tramitar el acto declarativo del beneficio o de denunciar su situación mediante
declaración tributaria pertinente, sin perjuicio de lo cual, si la Autoridad de Aplicación cuenta
con la información necesaria respecto de la concurrencia de las condiciones para la
procedencia del beneficio podrá otorgarlo de oficio.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, las exenciones se otorgarán de oficio y
de pleno derecho cuando se trate del Estado Nacional, estados provinciales, Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades.
En el procedimiento para el otorgamiento o denegatoria de exenciones, no resultará necesario
requerir dictamen previo de la Asesoría General de Gobierno, salvo que por las características
del caso, resulte necesario definir criterios interpretativos sobre el alcance del beneficio o se
verifique el supuesto contemplado en la última parte del artículo 37, inciso 8) de la Ley Nº
13.757.
ARTÍCULO 111. En el caso de transferencia de bienes inmuebles o muebles registrables, de
un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligación o la exención, respectivamente,
comenzará a regir a partir de la fecha del otorgamiento del acto traslativo de dominio, excepto
cuando uno de los sujetos fuera el Estado, en cuyo caso la obligación
o la exención comenzará a partir de la fecha de la toma de posesión.
De corresponder la tributación, la Autoridad de Aplicación deberá practicar la liquidación del
gravamen anual en forma proporcional por el lapso que reste hasta la finalización del ejercicio
fiscal.
TÍTULO XII
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN DE OFICIO
Y EL CONTENCIOSO FISCAL
ARTÍCULO 112. El monto de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y demás
responsables, cuando ella no sea declarada o las declaraciones juradas presentadas por los
contribuyentes sean impugnables por no ajustarse a derecho, será establecido por la autoridad
de aplicación a través del procedimiento de determinación de oficio.

ARTÍCULO 113. El procedimiento de determinación de oficio se iniciará mediante una
resolución en la que, luego de indicar el nombre, número de inscripción en el gravamen y el
domicilio fiscal del sujeto pasivo, se deberán consignar los períodos impositivos cuestionados,
las causas del ajuste practicado, el monto del gravamen no ingresado y las normas aplicables.
A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 21 y 24 de este cuerpo legal, también
se dará intervención en el procedimiento determinativo y, en su caso sumarial, a quienes
administren o integren los órganos de administración de los contribuyentes, y demás
responsables, a efectos de que puedan aportar su descargo y ofrecer las pruebas respectivas.
De ella se dará vista al contribuyente o responsable, por el improrrogable término de quince
(15) días, para que se formule el descargo por escrito, acompañando conjuntamente la prueba
documental, y se ofrezcan todos los restantes medios probatorios que avalen el proceder del
administrado, ante la autoridad que lleva adelante el procedimiento.
El citado descargo deberá ser presentado en la dependencia y en el domicilio que a los efectos
del procedimiento se establezca en la resolución.
De resultar procedente, se abrirá la causa a prueba en el término de tres (3) días de presentado
el descargo, disponiéndose la producción de la prueba ofrecida, carga procesal que pesará
sobre el contribuyente o responsable y que deberá cumplimentar en el término de treinta (30)
días, desde la notificación de su admisión por la Autoridad de Aplicación.
La Autoridad de Aplicación deberá dictar resolución determinativa de las obligaciones
fiscales en el plazo de treinta (30) días a contar desde el vencimiento del período probatorio
o desde la presentación del descargo si no existiera ofrecimiento de pruebas o desde la fecha
de vencimiento para formular descargo cuando éste no se hubiera presentado, la causa sea de
puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.
En caso que hubiere mérito para la instrucción de un sumario por infracción a los artículos 61
o 62, deberá estarse a lo dispuesto en el artículo 69.
Se entiende facultada la Autoridad de Aplicación para que, tanto en el procedimiento de
determinación de oficio como en los sumarios, disponga medidas para mejor proveer cuando
así lo estime pertinente y por el plazo que sea menester para su producción.
Cuando la disconformidad, respecto de las resoluciones dictadas por la Autoridad de
Aplicación se limite a errores de cálculo, la causa se resolverá sin sustanciación.
No será necesario dictar resolución determinando de oficio las obligaciones fiscales si, con
anterioridad a dicho acto, el contribuyente o responsable, o su representante debidamente
habilitado para ello, presta conformidad al ajuste practicado, o en la medida que se la preste
parcialmente y por la parte conformada. Esta conformidad, total o parcial, al ajuste practicado
tendrá los efectos de una declaración jurada que se podrá ejecutar en los términos del artículo
104 inciso c).
ARTÍCULO 114. La resolución deberá contener la indicación del lugar y fecha en que se
practique; el nombre del contribuyente; en su caso, el período fiscal a que se refiere; la base
imponible; las disposiciones legales que se apliquen; los hechos que las sustentan; el examen
de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el contribuyente o responsable; su
fundamento; el gravamen adeudado y la firma del funcionario competente.
ARTÍCULO 115. Contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicación, que determinen
gravámenes, impongan multas, liquiden intereses, rechacen repeticiones de impuestos o
denieguen exenciones, el contribuyente o responsable podrá interponer dentro de los quince
(15) días de notificado, en forma excluyente, uno de los siguientes recursos:
a) Reconsideración ante la Autoridad de Aplicación.

b) Apelación ante el Tribunal Fiscal, en aquellos casos en que el monto de la obligación fiscal
determinada, de la multa aplicada o el del gravamen intentado repetir, supere la cantidad de
pesos cincuenta mil ($ 50.000).
En los supuestos que la resolución determine y sancione en forma conjunta, el monto a
considerar para abrir la competencia del Tribunal será el de la suma de ambos conceptos.
No serán computables, a los efectos de este artículo, los recargos e intereses previstos en este
Código.
Cuando no haya determinación de monto subsistirá la opción del recurso de reconsideración
ante la Autoridad de Aplicación o el de apelación ante el Tribunal Fiscal.
De no manifestarse en forma expresa que se recurre por reconsideración, se entenderá que el
contribuyente ha optado por el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de darse las
condiciones del monto mínimo establecido en este inciso.
ARTÍCULO 116. Elegido por el contribuyente el recurso que estime adecuado, el mismo
deberá ser presentado ante la Autoridad de Aplicación, en la dependencia y en el domicilio
que a los efectos del procedimiento se establezcan en la resolución impugnada.
En caso que la Autoridad de Aplicación no haya determinado domicilio, conforme lo
dispuesto precedentemente, el recurso deberá ser presentado ante la dependencia que dictó
la resolución recurrida.
Con el recurso deberá acompañarse la prueba documental y ofrecerse todas las demás que el
recurrente intentare valerse. No podrán ofrecerse otros medios que los ofrecidos durante el
procedimiento de determinación de oficio, salvo que se refieran a hechos nuevos o estén
vinculados con la legalidad del procedimiento determinativo o de la resolución recurrida.
ARTÍCULO 117. La interposición de los recursos de reconsideración o de apelación,
suspende la obligación de pago, pero no interrumpe el curso de los intereses previstos en el
artículo 96.
A tal efecto será requisito de admisión, de cualquiera de los recursos mencionados, que el
contribuyente regularice su situación fiscal en relación a los importes que se le reclaman y
respecto de los cuales preste su conformidad.
ARTÍCULO 118. Interpuesto el recurso de reconsideración, las actuaciones deberán
remitirse, en el término de cinco (5) días contados desde su presentación, al superior
jerárquico facultado para su sustanciación.
El recurso de reconsideración deberá ser resuelto en el término de sesenta (60) días de
recibido, si no se ofreciese una ampliación de la prueba producida en la etapa previa de
determinación de oficio y eventual instrucción de sumario y requerirá informe previo
emanado de las áreas con competencia técnica legal de la Autoridad de Aplicación.
De resultar pertinente la ampliación de prueba ofrecida, ella deberá producirse en el término
de veinte (20) días de notificada su admisión por el funcionario a cargo de la tramitación del
recurso.
ARTÍCULO 119. La resolución dictada por la Autoridad de Aplicación en los recursos de
reconsideración quedará firme con la notificación de la misma, quedando a salvo tanto el
derecho del contribuyente de acudir ante la Justicia, como el derecho del Fiscal de Estado a
manifestar oposición en idéntica forma.

Será requisito de admisibilidad de la demanda el previo pago del importe de la deuda en el
concepto de los impuestos cuestionados. No alcanza esta exigencia al importe adeudado por
multas o sanciones.
ARTÍCULO 120. El recurso de apelación deberá interponerse por escrito, expresando punto
por punto los agravios que cause al apelante la resolución recurrida. El recurrente deberá
constituir domicilio en la ciudad de La Plata y ser representado o patrocinado por abogado o
contador público matriculado en la provincia de Buenos Aires.
ARTÍCULO 121. Presentado el recurso de apelación ante la Autoridad de Aplicación, ésta lo
remitirá al Tribunal Fiscal de Apelación en el término de cinco (5) días contados desde la
interposición del recurso, conjuntamente con las actuaciones administrativas que se relacionen
con él.
Recibidas las actuaciones por el citado Tribunal, el mismo verificará la existencia de defectos
formales en la presentación, intimando de corresponder al contribuyente, representante,
apoderado o patrocinante a su subsanación en el plazo de diez (10) días, bajo
apercibimiento de declarar firme la resolución recurrida.
Si se verificara el incumplimiento de lo intimado dentro del plazo indicado en el párrafo
anterior, o se tratara de defectos formales insubsanables, el Tribunal Fiscal de Apelación
declarará firme la resolución recurrida dentro de los siguientes veinte (20) días y remitirá las
actuaciones a la Autoridad de Aplicación, para que la misma proceda de corresponder,
conforme a lo previsto en el inciso a) del artículo 104 del presente Código.
ARTÍCULO 122. Recibidas las actuaciones administrativas, con el recurso de apelación
interpuesto, el Tribunal Fiscal, dará traslado al funcionario que ejerza la representación del
Fisco de la Provincia para que en el término de quince (15) días conteste los agravios y, en su
caso, oponga las excepciones que estime corresponder.
ARTÍCULO 123. Las excepciones a que se refiere el artículo 122 son las siguientes:
a) Incompetencia;
b) Falta de personería;
c) Falta de legitimación en el recurrente o apelante;
d) Litispendencia;
e) Cosa Juzgada;
f) Defecto Legal;
g) Prescripción;
h) Nulidad;
Del escrito de oposición de excepciones, que deberá ser presentado por separado, se correrá
traslado al contribuyente o responsable por el término de diez (10) días para que lo conteste y
ofrezca las pruebas que estime corresponder al efecto.
Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento, se resolverán con el
fondo de la causa. La resolución que así lo disponga será irrecurrible.
El Tribunal deberá resolver dentro de los diez (10) días sobre la admisibilidad de las
excepciones que se hubieren opuesto, ordenando la producción de las pruebas que se hubieren
ofrecido, en su caso.
En tal caso el período probatorio se extenderá por el término de veinte (20) días.
Producidas aquéllas, deberá dictar resolución en la especie, dentro del término de veinte (20)
días.

ARTÍCULO 124. En materia probatoria deberá estarse a lo dispuesto en el artículo 116,
párrafo segundo, salvo que se podrán reiterar las pruebas no admitidas por la Autoridad de
Aplicación o aquellas que debiendo ser sustanciadas por ésta, no se hubieran cumplido en
forma correcta.
Si las pruebas ofrecidas hubieran consistido en inspecciones o verificaciones administrativas
que no se hubieran efectuado o que la recurrente impugnara fundadamente, tendrá derecho a
sustituirlas con pruebas periciales o de otro orden que propondrá en su escrito de apelación.
El Tribunal Fiscal tendrá amplias facultades para apreciar la admisibilidad de las medidas
probatorias propuestas y, en su caso, ordenar su producción, pudiendo desestimar aquellas
improcedentes, innecesarias o meramente dilatorias.
ARTÍCULO 125. El Tribunal Fiscal tendrá facultades para disponer medidas para mejor
proveer. En especial podrá convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario de la
Autoridad de Aplicación para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos.
En este supuesto las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los demás
intervinientes.
Las pruebas deben cumplimentarse con intervención de la Autoridad de Aplicación, como
órdenes, emplazamientos o diligencias y estarán a cargo del representante o apoderado del
Fisco interviniente en la causa, quien podrá dirigirse directamente a cualquier dependencia
para recabar datos, elementos, antecedentes o todo tipo de información necesaria para tal fin.
Las dependencias deberán proporcionarle toda documentación que requiera, dentro de los
plazos que se fijen al efecto.
ARTÍCULO 126. El plazo para la producción de la prueba o las medidas para mejor proveer
dispuestas por el Tribunal, no podrá exceder de sesenta (60) días.
Constituirá carga procesal del recurrente producir la prueba dentro del plazo máximo, siendo
de su exclusiva cuenta el acuse de negligencia por agotamiento del plazo sin que la misma sea
agregada al expediente.
Cumplido el término indicado, se cerrará el período probatorio y la causa quedará en
condiciones de ser sustanciada definitivamente, debiendo dictarse la providencia del llamado
de autos para sentencia, la que será notificada al apelante y al representante de la Autoridad de
Aplicación.
ARTÍCULO 127. El Tribunal Fiscal dictará sentencia dentro del término de cuarenta (40)
días del llamado de autos para sentencia.
La decisión definitiva del Tribunal Fiscal se notificará dentro de los cinco (5) días de dictada
al apelante, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado. La notificación se realizará
por cédula en la cual se transcribirán los fundamentos y al Fiscal de Estado con remisión de
las actuaciones.
ARTÍCULO 128. El recurso de apelación comprende el de nulidad.
La nulidad procede por omisión de alguno de los requisitos establecidos en los artículos 70 y
114, incompetencia del funcionario firmante, falta de admisión de la prueba ofrecida
conducente a la solución de la causa, no consideración de la prueba producida o que admitida
no fuere producida cuando su diligenciamiento estuviera a cargo de la Autoridad de
Aplicación.

Admitida la nulidad, el expediente se remitirá a la Autoridad de Aplicación, quien deberá
dictar resolución dentro de los noventa (90) días hábiles contados a partir de la fecha de
recibidos los autos.
ARTÍCULO 129. Cuando la Autoridad de Aplicación no elevara las actuaciones al Tribunal
Fiscal en el plazo del artículo 121, el contribuyente podrá dirigirse directamente al Tribunal,
quien dispondrá la remisión de las actuaciones dentro del tercer día.
En tal caso, se procederá a correr el traslado del artículo 122 a sus efectos.
ARTÍCULO 130. El Tribunal Fiscal podrá imponer una multa equivalente al interés mensual
que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en las operaciones de descuento de
treinta (30) días, incrementando en un cincuenta por ciento (50%) sobre el
monto de los gravámenes, interés del artículo 96 y multas, que hubiera sido materia de
apelación cuando considerase que se ha litigado sin fundamento.
ARTÍCULO 131. Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal, el contribuyente o
responsable y el Fiscal de Estado podrán interponer demanda ante la Justicia.
En el caso de los contribuyentes o responsables, la demanda contra la confirmación de la
resolución determinativa en materia de gravámenes tendrá como requisito de admisibilidad el
previo pago de los importes de los gravámenes cuestionados.
Por el contrario, de tratarse de la confirmación de multas impuestas por la Autoridad de
Aplicación, no se exigirá tal requisito.
ARTÍCULO 132. La acción prevista en los artículos 119 y 131 será la demanda contencioso
administrativa.
ARTÍCULO 133. Los contribuyentes o responsables podrán interponer ante la Autoridad de
Aplicación demandas de repetición de los gravámenes y sus accesorios, cuando consideren
que el pago hubiere sido efectuado en forma indebida o sin causa, siempre que el mismo se
encuentre debidamente rendido a la Autoridad de Aplicación por las entidades bancarias u
oficinas habilitadas encargadas de su percepción y, habiéndose efectuado por aquella las
pertinentes compensaciones de oficio de conformidad a lo previsto en el artículo 102, subsista
un crédito a favor del contribuyente o responsable.
Cuando la demanda se funde en el pago erróneo de obligaciones fiscales de un tercero, será
requisito de admisibilidad de la misma que se registre el pago en duplicidad de tales
obligaciones, o bien que el tercero efectúe el reconocimiento expreso de las mismas y las
regularice. Cuando como consecuencia de los pagos erróneamente realizados, hubieran
prescripto las facultades de la Autoridad de Aplicación para exigir su pago al contribuyente
responsable de las mismas, no procederá la devolución de dichos importes al demandante
quien deberá exigirlos del tercero.
En caso de que la demanda fuera promovida por agentes de recaudación, estos deberán
presentar nóminas de los contribuyentes a quienes la Autoridad de Aplicación efectuará la
devolución de los importes cuestionados, salvo que acrediten la debida autorización para su
cobro.
Dicha autorización podrá acreditarse con el instrumento público correspondiente, o con cartapoder con firma autenticada por la Justicia de Paz, o por Escribano Público, pudiendo
otorgarse también ante la autoridad administrativa, la que contendrá una simple redacción de
la identidad y domicilio del compareciente, designación de la persona del mandatario y

mención de la facultad de percibir sumas de dinero; cuando se faculte a percibir sumas
mayores al importe equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la categoría 4 del
personal de la Administración Pública Provincial, según Ley N° 10430, se requerirá poder
otorgado ante Escribano Público.
Exceptúanse de lo dispuesto precedentemente las demandas promovidas por Escribanos,
respecto de los gravámenes pagados o ingresados en las escrituras que hubieren autorizado, en
cuyo caso la devolución se efectuará a los mismos, sin perjuicio de notificar a las partes
contratantes en el domicilio que figura en la escritura.
La demanda de repetición será requisito para ocurrir ante la Justicia.
ARTÍCULO 134. La demanda de repetición deberá contener:
a) Nombre completo, domicilio, CUIT o CUIL y documento de identidad, cuando
corresponda, del accionante.
b) Personería que se invoque, justificada en legal forma.
c) Hechos en que se fundamente la demanda, explicados suscinta y claramente, e invocación
del derecho.
d) Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repetición se intenta y períodos
fiscales que comprende.
e) Para el caso de gravámenes pagados por escribanos en las escrituras que se hubieran
autorizado, la demanda de repetición deberá ser acompañada por éstos con una declaración
jurada del domicilio de los contratantes, si no surge de los testimonios adjuntados.
En el escrito inicial de la demanda, deberá acompañarse la prueba documental y ofrecerse
todas las demás admisibles, no admitiéndose otras después, excepto tratarse de hechos nuevos
o documentos que no pudieran acompañarse en dicho acto pero que hubieran sido
debidamente individualizados.
ARTÍCULO 135. La Autoridad de Aplicación, previa sustanciación de las pruebas ofrecidas
o de las otras medidas que considere oportuno disponer, deberá dictar resolución
dentro de los ciento ochenta (180) días de la fecha de interposición de la demanda con todos
los recaudos formales que se establecen en este Código. Si la parte interesada para la
producción de la prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiera solicitado
un plazo de más de treinta (30) días, el término para dictar resolución se considerará
prorrogado en lo que excediere de dicho plazo.
En los casos en que la prueba resulte necesariamente de verificaciones, pericias y/o
constatación de los pagos cuando hayan sido efectuados por agentes de recaudación, o que el
interesado se encontrare en condición de ofrecer prueba diferida, el plazo para dictar la
resolución de la demanda de repetición se computará a partir de la fecha en que queden
cumplidos todos los recaudos necesarios y efectuada la verificación, pericia y/o constatación
de pagos. El cumplimiento de estas diligencias previas a la resolución en ningún caso podrá
exceder de ciento ochenta (180) días.
Antes de dictar resolución la Autoridad de Aplicación podrá requerir asesoramiento de los
organismos oficiales competentes.
ARTÍCULO 136. La resolución que recaiga en la demanda de repetición deberá contener la
indicación del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, el gravamen y
período fiscal a que se refiere, el fundamento de la devolución o denegatoria, las
disposiciones legales que se apliquen, debiendo estar firmada por funcionario competente y
previa intervención de la Contaduría General de la Provincia será notificada a las partes.

Asimismo, será notificada al Fiscal de Estado, con remisión de las actuaciones, salvo en
aquellos supuestos en los cuales la resolución rechace la demanda de repetición interpuesta
por el interesado, o la admita reconociendo a favor del mismo un monto que no supere el
importe que establezca la Ley Impositiva, y la cuestión controvertida haya sido resuelta
conforme criterios interpretativos consistentemente reiterados e invariablemente sostenidos
por dicho organismo.
ARTÍCULO 137. En los casos de demandas de repetición la Autoridad de Aplicación
verificará la declaración o la liquidación administrativa de que se trate, y el cumplimiento de
la obligación fiscal a las cuales éstas se refieran, y de corresponder, establecerá la existencia
del saldo acreedor del contribuyente.
Si como consecuencia de las verificaciones que se efectúen surgen diferencias, por otros
períodos o conceptos, a favor del contribuyente o responsable, las actuaciones se sustanciarán
por separado.
La resolución dictada por la Autoridad de Aplicación en una demanda de repetición, podrá ser
objeto de los recursos excluyentes previstos en el artículo 115, rigiendo el procedimiento
previsto para cada uno de ellos en lo pertinente.
ARTÍCULO 138. En los casos en que el contribuyente o responsable solicitare la devolución,
acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en exceso de
conformidad a lo dispuesto por el artículo 133, si el reclamo fuera procedente, se reconocerá,
desde la fecha de interposición de la demanda en legal forma y hasta el día de
notificarse la resolución que disponga la devolución o autorice la acreditación o
compensación, un interés mensual que será establecido por el Poder Ejecutivo por intermedio
del Ministerio de Economía, que no podrá exceder, al momento de su fijación, al percibido
por el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días.
ARTÍCULO 139. Si la Autoridad de Aplicación no dicta resolución en los términos
establecidos precedentemente, se considerará que existe denegatoria tácita, autorizándose al
contribuyente o responsable a hacer uso de los recursos del artículo 115, a su elección.
ARTÍCULO 140. Las partes y los profesionales patrocinantes o apoderados podrán tomar
conocimiento de las actuaciones en cualquier estado de su tramitación, salvo cuando
estuvieran a resolución definitiva. El representante fiscal deberá asimismo coordinar su acción
con la del Fiscal de Estado, proporcionando a este los medios, informaciones, antecedentes y
demás elementos, para el desempeño de las funciones que le atribuyen las Leyes.
ARTÍCULO 141. La Autoridad de Aplicación no dará lugar a las demandas de repetición sin
la previa verificación de inexistencia de deuda líquida y exigible a la fecha de dictado del acto
administrativo que la resuelva, por cualquier gravamen por parte del demandante. En caso de
detectarse deuda por el gravamen cuya repetición se intenta o por otro gravamen, procederá a
compensar con el crédito reclamado, devolviendo o reclamando las diferencias resultantes.
ARTÍCULO 142. Cuando en el presente Código no se encuentre previsto un procedimiento
recursivo especial, los contribuyentes o responsables podrán interponer contra el acto
administrativo de alcance individual o general respectivo, dentro de los quince (15) días de
notificado el mismo o de su publicación en el Boletín Oficial, recurso de apelación fundado

para ante el Director Ejecutivo, debiendo ser presentado ante el funcionario que dictó el acto
recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual y general emanados del Director Ejecutivo
podrán ser recurridos ante el mismo, en la forma y plazo previsto en el párrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director Ejecutivo, como consecuencia de los
procedimientos previstos en los párrafos anteriores, se resolverá sin sustanciación y revestirá
el carácter de definitivo pudiendo sólo impugnarse por las vías previstas en el artículo 12 de la
Ley Nº 12.008 y sus modificatorias.
El Director Ejecutivo deberá resolver los recursos, previo informe del área con competencia
técnica legal del organismo, en un plazo no mayor de noventa (90) días contados a partir de la
interposición de los mismos.
En todos los casos será de aplicación lo dispuesto por el artículo 110 del Decreto Ley Nº
7.647/70, sin perjuicio de la facultad establecida por el artículo 98, inciso 2) del citado plexo
legal.
El Director Ejecutivo podrá determinar qué funcionarios y en qué medida lo sustituirán en las
funciones a que se hace referencia en el párrafo tercero del presente.
TÍTULO XIII
EJECUCIÓN ADMINISTRATIVA DE SENTENCIA DE TRANCE Y REMATE
ARTÍCULO 143. Consentida o ejecutoriada la sentencia de trance y remate en el proceso de
apremio, y existiendo liquidación firme, la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires podrá proceder por sí, sin intervención judicial, a la venta en subasta pública de
los bienes del deudor, en cantidad suficiente para responder al crédito fiscal, en la forma y
condiciones que establezca la reglamentación.
ARTÍCULO 144. Con la finalidad prevista en el artículo anterior, se halla facultada para
decretar el embargo de bienes de cualquier tipo o naturaleza, como así también de cuentas
bancarias, y fondos y valores depositados en entidades financieras o bienes depositados en
cajas de seguridad; y para decretar inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas
cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecución.
La resolución administrativa que ordene la medida cautelar deberá ser notificada al
contribuyente o responsable deudor.
ARTÍCULO 145. Tratándose de bienes inmuebles o muebles registrables, la anotación de las
medidas cautelares decretadas se practicará, en el Registro Público que corresponda, por
oficio expedido por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, el cual
tendrá el mismo valor que una requisitoria y orden judicial. En el mismo acto, solicitará al
Registro Público oficiado, se emitan las certificaciones pertinentes.
ARTÍCULO 146. Si se hubieren embargado fondos o valores depositados en entidades
bancarias o financieras, o en poder de terceros, ya sea por el Juez que intervino en el juicio de
apremio, o por la propia Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en
ejercicio de las facultades conferidas por este Código, dichas entidades o terceros deberán
transferir los importes totales líquidos embargados a la cuenta que indique la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en cantidad suficiente para cubrir el crédito
fiscal en ejecución, dentro de los dos (2) días hábiles inmediatos siguientes a la notificación
de la orden respectiva emitida por la Agencia citada.

ARTÍCULO 147. Cuando se embargaren bienes muebles, la autoridad citada podrá disponer
su depósito en la forma que determine la reglamentación.
ARTÍCULO 148. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires designará por
sí martillero público de la matrícula para efectuar la subasta, sin posibilidad de oposición por
parte del deudor. El mismo deberá aceptar el cargo, personalmente o por escrito, ante la
autoridad señalada.
ARTÍCULO 149. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires ordenará la
publicación de los edictos correspondientes, por dos (2) días en el Boletín Oficial, y en un
diario o periódico de los autorizados por la Suprema Corte de Justicia en los términos del
artículo 559 del C.P.C.C..
ARTÍCULO 150.Tratándose de inmuebles, intimará al ejecutado para que en el plazo de
cinco (5) días presente los títulos de propiedad del bien a subastar, bajo apercibimiento de
sacar copia de ellos de los protocolos públicos a su costa.
En estos casos, designará por sí perito tasador para que tase el bien a subastar. La base para la
venta equivaldrá al ochenta (80) por ciento de dicha tasación.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondrá otro con la base reducida en
un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenará la venta sin
limitación de precio.
ARTÍCULO 151. Tratándose de muebles a subastar, designará por sí tasador.
La base para la venta equivaldrá al ochenta (80) por ciento de dicha tasación. Si fracasare el
primer remate por falta de postores, se dispondrá otro con la base reducida en un cincuenta
(50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenará la venta sin limitación de precio.
ARTÍCULO 152. Los fondos obtenidos mediante la realización de los bienes deberán ser
depositados en la cuenta recaudadora abierta en el Banco de la Provincia de Buenos Aires,
conforme lo disponga la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
ARTÍCULO 153. Si existieren acreedores con derecho preferente, los mismos deberán
presentarse ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, dentro de los
tres (3) días de realizada la subasta, a fin de acreditar su preferencia.
ARTÍCULO 154. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires se halla
facultada para realizar, en general, todos aquellos actos, trámites y diligencias, necesarios para
llevar a cabo la subasta.
Podrá, asimismo, requerir el auxilio de la fuerza pública, en todos aquellos casos que estime
necesario.
ARTÍCULO 155. Para los casos en que se requiera desapoderamiento físico o allanamiento
de domicilios, deberá gestionarse la orden respectiva de juez competente.
ARTÍCULO 156. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá
celebrar convenios con el Banco de la Provincia de Buenos Aires, a fin de que esta institución
lleve adelante las subastas previstas en este Título.

TÍTULO XIV
DE LA PRESCRIPCIÓN
ARTÍCULO 157. Prescriben por el transcurso de cinco (5) años las acciones y poderes de la
Autoridad de Aplicación de determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales regidas
por este código, y de aplicar y hacer efectivas las multas y clausuras en él previstas, en el caso
de contribuyentes y responsables inscriptos como también en el de sujetos pasivos no
inscriptos que regularicen espontáneamente su situación.
Prescribe por el transcurso de cinco (5) años la acción de repetición de gravámenes y sus
accesorios a que se refiere el artículo 133.
Los términos de prescripción quinquenal establecidos en el presente artículo, comenzarán a
correr para las obligaciones fiscales que se devenguen a partir del 1° de enero de 1996.
ARTÍCULO 158. La prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación
para determinar y exigir los tributos y sus accesorios, así como para aplicar y cobrar multas
por infracciones fiscales, comenzadas a correr antes de la vigencia del artículo anterior, al
igual que la de la acción de repetición de gravámenes y accesorios, se producirá de acuerdo al
siguiente cuadro:
Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1986, prescribirán el 1° de enero de 1997.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1987 y 1988, prescribirán el 1° de enero
de 1998.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1989, 1990 y 1991, prescribirán el 1° de
enero de 1999.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1992, 1993 y 1994, prescribirán el 1° de
enero del 2000.
Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1995, prescribirán el 1° de enero del 2001.
ARTÍCULO 159. Los términos de prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de
Aplicación, para determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales regidas por este
Código, comenzarán a correr desde el 1º de enero siguiente al año al cual se refieren las
obligaciones fiscales, excepto para las obligaciones cuya determinación se produzca sobre la
base de declaraciones juradas de período fiscal anual, en cuyo caso tales términos de
prescripción comenzarán a correr desde el 1º de enero siguiente al año que se produzca el
vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaraciones juradas e ingreso
del gravamen.
El término de prescripción de la acción para aplicar y hacer efectivas las multas comenzará a
correr desde el 1º de enero siguiente al año en que haya tenido lugar la violación de los
deberes formales o materiales legalmente considerados como hecho u omisión punible.
El término de prescripción de la acción de repetición comenzará a correr desde la fecha de
pago.
Los términos de prescripción establecidos en los artículos 157 y 158, no correrán mientras los
hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Autoridad de Aplicación por algún
acto o hecho que los exteriorice en la Provincia. Esta norma será de aplicación para las
obligaciones de carácter instantáneo y para los tributos de base patrimonial en cuanto infrinjan
normas de índole registral.

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, el impuesto no resultará exigible, cuando
al momento de la exteriorización hubieran transcurrido más de diez (10) años contados a
partir del 1º de enero del año siguiente a la realización de los hechos imponibles.
ARTÍCULO 160. La prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación
para determinar las obligaciones fiscales y exigir el pago de las mismas se interrumpirá:
1) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva por parte del
contribuyente o responsable;
2) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso;
3) Por el inicio del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable en los únicos
casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del Tribunal Fiscal de
Apelación debidamente notificada, o en una intimación o resolución administrativa
debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente o, en casos de otra índole, por
cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
En los casos previstos en los incisos 1) y 2) del presente artículo, el nuevo término de
prescripción comenzará a correr a partir del 1° de enero siguiente al año en que las
circunstancias mencionadas ocurran.
La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras o para hacerlas efectivas se
interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la
prescripción comenzará a correr el 1° de enero siguiente al año en que tuvo lugar el hecho o la
omisión punible.
La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable, se interrumpirá
por la deducción de la demanda respectiva, el nuevo término de la prescripción comenzará a
correr a partir del 1° de enero siguiente al año en que se cumplan los ciento ochenta (180) días
de presentado el reclamo.
ARTÍCULO 161. Se suspenderá por un (1) año el curso de la prescripción de las acciones y
poderes de la Autoridad de Aplicación en los supuestos que siguen:
a) Desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determinados, cierta o
presuntivamente, con relación a la acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado.
Cuando mediare recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de Apelación o recurso de
reconsideración ante el Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires, la suspensión, hasta el importe del tributo liquidado, se prolongará hasta
noventa (90) días después de notificada la sentencia del mismo que declara su incompetencia,
o determine el tributo, o apruebe la liquidación practicada en su consecuencia, o, en su caso,
que rechace el recurso presentado contra la determinación de oficio.
b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa. Si fuere recurrida
ante el Tribunal Fiscal de Apelación o mediare recurso de reconsideración ante el Director
Ejecutivo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, el término de la
suspensión se contará desde la fecha de la resolución recurrida hasta noventa
(90) días después de que la sentencia o la resolución desestimatoria del mismo hayan
quedado firmes o consentidas.
c) Desde la fecha de la interposición por el contribuyente o responsable del recurso previsto
en el artículo 24 inciso b) del Convenio Multilateral, sin haber hecho uso de los remedios
establecidos en el artículo 115 de este Código Fiscal. En este caso, la suspensión, hasta el
importe del tributo reclamado se prolongará hasta noventa (90) días después de haber
adquirido firmeza la resolución dictada por la Comisión Arbitral o Plenaria, según
corresponda.

En todos los casos previstos precedentemente, el efecto de la suspensión opera sobre la
prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación respecto de los deudores
solidarios, si los hubiere.
En caso de producirse denuncia penal, la suspensión de la prescripción se extenderá desde la
fecha en que ocurra dicha circunstancia hasta el día en que quede firme la sentencia judicial
dictada en la causa penal respectiva
Se suspenderá por ciento veinte (120) días el curso de la prescripción de las acciones y
poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por el presente
Código, y para aplicar y hacer efectivas las multas, desde la fecha de notificación de la
resolución de inicio del procedimiento de determinación de oficio o de la instrucción del
sumario correspondiente, cuando se tratare del o los períodos fiscales próximos a prescribir y
dichos actos se notifiquen dentro de los ciento ochenta (180) días corridos inmediatos
anteriores a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripción.
TÍTULO XV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS
ARTÍCULO 162. Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., serán practicadas
en cualquiera de las siguientes formas:
a) Por carta documento, por carta certificada con aviso especial de retorno con constancia
fehaciente del contenido de la misma, el aviso de recibo o el aviso de retorno, en su caso,
servirá de suficiente prueba de notificación siempre que la carta haya sido entregada en el
domicilio fiscal, o de corresponder en domicilio especial, de los contribuyentes, aunque
aparezca suscripto por algún tercero.
b) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicación, quien llevará por
duplicado una cédula en la que estará transcripta la citación, la resolución, intimación de
pago, etc., que deba notificarse. Una de las copias la entregará a la persona a la cual deba
notificar, o en su defecto, a cualquier persona de la casa. En la otra copia, destinada a ser
agregada a las actuaciones respectivas, dejará constancia del lugar, día y hora de la entrega
requiriendo la firma del interesado o de la persona que manifieste ser de la casa, o dejando
constancia de que se negaron a firmar. Si el interesado no supiese o no pudiera firmar, podrá
hacerlo a su ruego un testigo. Cuando no encontrase la persona a la cual va a notificar, o esta
se negare a firmar, y ninguna de las otras personas de la casa quisiera recibirla, la fijará en la
puerta de la misma, dejando constancia de tal hecho en el ejemplar destinado a ser agregado a
las actuaciones respectivas. Las actas labradas por los empleados de la Autoridad de
Aplicación harán plena fe mientras no se acredite su falsedad.
c) Por telegrama colacionado.
d) Por comunicación informática, en la forma y condiciones que determine la reglamentación.
La notificación se considerará perfeccionada con la puesta a disposición del archivo o registro
que la contiene, en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente o responsable.
Si las citaciones, notificaciones, intimaciones, etc. no pudieran practicarse en la forma
antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarán por medio de edictos
publicados durante cinco (5) días en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 163. Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los
contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicación, son secretos,
así como los juicios ante el Tribunal Fiscal, en cuanto en ellos se consignen informaciones

referentes a la situación u operaciones económicas de aquéllos o a sus personas o a las de sus
familiares.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Autoridad de Aplicación están
obligados a mantener, en el ejercicio de sus funciones, la más estricta reserva, con respecto a
cuanto llegue a su conocimiento en relación con la materia a que se refiere el párrafo anterior,
sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores jerárquicos o, si lo estimare oportuno, a
solicitud de los interesados.
Las informaciones antedichas no serán admitidas como pruebas en causas judiciales debiendo
los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos penales por delitos comunes cuando
aquéllas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen o que las
solicite el interesado, siempre que la información no revele datos referentes a terceros.
El deber de secreto no alcanza a la utilización de las informaciones por la Autoridad de
Aplicación para la fiscalización de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las
cuales fueron obtenidas, ni subsiste frente a pedidos de informes de otros organismos de la
administración pública provincial en ejercicio de sus funciones específicas, las
Municipalidades de la Provincia o, previo acuerdo de reciprocidad, del Fisco Nacional u otros
fiscos provinciales.
ARTÍCULO 164. Facultar a la Autoridad de Aplicación de este Código a disponer, con
alcance general, y en la forma y condiciones que reglamente, a publicar periódicamente
nóminas de los responsables de los impuestos que recauda, pudiendo indicar en cada caso
tanto los conceptos e importes que hubieran satisfecho, como la falta de presentación de
declaraciones y pagos y la falta de cumplimiento de otros deberes formales.
A los fines de dicha publicación, no será de aplicación el secreto fiscal previsto en el artículo
anterior.
Asimismo, la Autoridad de Aplicación podrá celebrar convenios con el Banco Central de la
Republica Argentina y con organizaciones dedicadas a brindar información vinculada a la
solvencia económica y al riesgo crediticio, debidamente inscriptas en el registro que prevé el
Artículo 21 de la Ley Nº 25.326, para la publicación de la nómina de contribuyentes o
responsables deudores o incumplidores de las obligaciones fiscales.
ARTÍCULO 165. Autorizar al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a
promover la colaboración directa del público en general, para lograr el cumplimiento de los
deberes formales a cargo de los distintos responsables en materia tributaria.
Cuando el procedimiento previsto en el párrafo anterior incluya el otorgamiento de premios
en dinero o en especie, la instrumentación se hará a través de sorteos o concursos organizados
a tales fines.
ARTÍCULO 166. Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos, bolsas y
mercados, tienen la obligación de suministrar a la Autoridad de Aplicación, en la forma, modo
y condiciones que ésta disponga, todas las informaciones que se les soliciten, a fin de facilitar
la recaudación y determinación de los gravámenes a su cargo.
ARTÍCULO 167. Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas expedidas por la
Autoridad de Aplicación, conforme la autorización del artículo 42 por medio de sistemas de
computación, constituirán título suficiente a los efectos de la notificación, intimación y
apremio, sin que se exijan los recaudos del artículo 114.

Las formas extrínsecas a las que se refiere el inciso b) del Artículo 6º de la Ley Nº 9.122, son
exclusivamente la identificación del legitimado pasivo, la firma del funcionario autorizado, la
indicación de lugar y fecha de creación y el monto total del crédito.
ARTÍCULO 168. El cobro judicial de gravámenes, intereses y multas se practicará conforme
al procedimiento establecido por la Ley de Apremio respectiva.
Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o los no
comunicados por el contribuyente o responsable en la forma en que establezca la Autoridad
de Aplicación, no serán hábiles para fundar excepciones. Acreditados los mismos en los
autos, procederá su archivo o revisión del monto demandado con costas a los ejecutados.
LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL
TÍTULO I
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPÍTULO I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA BASE IMPONIBLE
ARTÍCULO 169. Los titulares de dominio, los usufructuarios y los poseedores a título de
dueño pagarán anualmente por cada inmueble situado en la Provincia, el impuesto establecido
en la presente Ley, cuyas alícuotas y mínimos serán los que fije la Ley Impositiva.
A efectos de lo dispuesto anteriormente, se considera también como único inmueble a los
fraccionamientos de una misma unidad de tierra pertenecientes a las plantas rural y subrural,
como asimismo al conjunto de subparcelas de edificios destinados a hoteles, residenciales, o
similares y a clínicas, sanatorios, o similares, subdivididos de acuerdo al régimen de
propiedad horizontal, aunque correspondan a divisiones o subdivisiones efectuadas en
distintas épocas, cuando pertenezcan a un mismo titular de dominio sean personas físicas o
jurídicas; para el caso de estas últimas se considerará igual titular cuando
el antecesor en el dominio posea el setenta (70) por ciento o más, del capital social de la
entidad sucesora.
También se considerará inmueble, a la partida inmobiliaria asignada por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires de conformidad a lo previsto en el artículo 10
bis de la Ley Nº 10.707.
A los fines señalados en el primer párrafo de este artículo se determinará el impuesto de
acuerdo a la alícuota aplicable, computando todos los bienes en esas condiciones.
ARTÍCULO 170. El monto imponible del impuesto está constituido por la valuación fiscal
de cada inmueble, o la suma de las valuaciones fiscales en el supuesto previsto en el segundo
y tercer párrafo del artículo anterior, resultante de la aplicación de la Ley Nº 10.707 y sus
modificatorias, multiplicada por los coeficientes anuales de actualización que para cada
Partido, con carácter general, fije el Poder Ejecutivo dentro de los índices que al efecto
establezca por ley especial.
De conformidad con lo establecido en el párrafo anterior y hasta la fecha de fijación de los
nuevos coeficientes, las valuaciones fiscales mantendrán su vigencia pero las liquidaciones
expedidas en igual lapso, para este impuesto, por el año corriente, revestirán el carácter de
anticipo como pago a cuenta del impuesto anual.
ARTÍCULO 171. Las obligaciones fiscales establecidas por el presente Código, se generan
con prescindencia de la incorporación de las valuaciones fiscales al catastro, padrón o registro

o de la determinación que pudiera efectuar la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires.
ARTÍCULO 172. El gravamen correspondiente a cada inmueble es indivisible y son
solidariamente responsables de su pago los condóminos, coherederos y coposeedores a título
de dueño.
CAPÍTULO II
DEL PAGO
ARTÍCULO 173. El impuesto establecido por la presente ley deberá ser pagado anualmente,
en una o varias cuotas, en las condiciones y términos que la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires establezca.
Cuando se trate de la incorporación de edificios u otras mejoras declaradas por el obligado, el
impuesto correspondiente al período fiscal corriente se considerará devengado a partir del
momento que surja de los datos de la declaración jurada espontánea del contribuyente, en
cuyo caso la Autoridad de Aplicación deberá practicar la liquidación del gravamen anual en
forma proporcional al período que transcurra entre dicha fecha y la finalización del ejercicio.
Cuando se trate de la incorporación de edificios u otras mejoras efectuada de oficio o se
rectifique la declaración a que se refiere el párrafo anterior, el impuesto se considerará
devengado desde el día 1º de enero del año en que se hubiera originado la obligación de
denunciar la modificación.
ARTÍCULO 174. Las liquidaciones para el pago del impuesto expedidas por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires sobre la base de declaraciones juradas del
contribuyente no constituyen determinaciones administrativas, quedando vigente la obligación
de completar el pago total del impuesto cuando correspondiere.
Asimismo cuando se verifique la situación contemplada en el segundo y tercer párrafo del
artículo 169, el contribuyente deberá presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas de
las que surja su situación frente al gravamen en cada Ejercicio Fiscal e ingresar el tributo que
de ello resulte con más los intereses y demás accesorios, de corresponder. Cuando de la
aplicación del procedimiento de integración establecido para la determinación del impuesto
resulten como sujetos pasivos más de un responsable, se proporcionará la obligación fiscal en
función de su atribución a las respectivas valuaciones.
ARTÍCULO 175. Sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del artículo 169, a
solicitud de parte interesada, se procederá a la apertura de las partidas inmobiliarias
correspondientes a las subparcelas resultantes de un plano de mensura de subdivisión para
someter al régimen de propiedad horizontal, con efectividad a la fecha de registración de
dicho documento cartográfico.
La presentación de la solicitud de Certificado catastral, para inscribir o modificar un
reglamento de copropiedad y Administración de un edificio sometido al régimen de la Ley N°
13.512, habilitará a la Autoridad de Aplicación a la apertura de partidas inmobiliarias.
Autorizar a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires a establecer los
requisitos que deberán cumplimentarse a tal efecto.
ARTÍCULO 176. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires no prestará
aprobación a la unificación o subdivisión de partidas -aún en los casos de aperturas a que se

refiere el artículo 175-, sin la previa acreditación de inexistencia de deudas por impuesto
Inmobiliario hasta la cuota que resulte exigible a la fecha de dicha aprobación, mediante
certificación expedida por la Autoridad de Aplicación.
Dicha acreditación no será exigible cuando el titular de dominio solicite que dicha deuda sea
imputada a la partida o partidas que se generen por la unificación o subdivisión, a cuyos
efectos la citada Agencia deberá establecer, con carácter general, el procedimiento y demás
condiciones para su instrumentación.
Asimismo, la modalidad de imputación referida precedentemente, también podrá aplicarse
cuando la unificación o subdivisión sea realizada de oficio.
CAPÍTULO III
DE LAS EXENCIONES
ARTÍCULO 177. Están exentos de este impuesto:
a) El Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, las
municipalidades, y sus organismos descentralizados o autárquicos, salvo aquellos que realicen
actos de comercio con la venta de bienes o prestación de servicios a terceros.
b) Los templos religiosos pertenecientes a cultos reconocidos por autoridad competente.
c) Los Arzobispados, Obispados y los Institutos de Vida Consagrada conforme a la Ley
Nacional 24.483 y Decretos Reglamentarios, de la Iglesia Católica Apostólica Romana.
d) Las fundaciones debidamente reconocidas como tales por autoridad competente, cuyos
inmuebles estén destinados exclusivamente a cumplir con su objeto estatutario.
e) Las universidades reconocidas como tales.
f) La Cruz Roja Argentina.
g) Los inmuebles declarados monumentos históricos, por autoridad competente.
h) Los inmuebles o parte de los mismos que sean destinados a forestación o reforestación con
la finalidad de constituir o mantener bosques protectores, permanentes, experimentales, de
producción y montes especiales.
i) Las asociaciones y sociedades civiles, y sociedades comerciales constituidas de
conformidad al artículo 3º de la Ley Nº 19.550, con personería jurídica, cuando el producto de
sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su creación y que no distribuyan suma
alguna de su producto entre asociados y socios, y solamente respecto de aquellos inmuebles
que se utilicen principalmente para los fines que a continuación se expresan:
1) Servicio de bomberos voluntarios.
2) Salud pública y asistencia social gratuitas; y beneficencia.
3) Bibliotecas públicas y actividades culturales.
4) Enseñanza e investigación científica.
5) Actividades deportivas.
6) Servicio especializado en la rehabilitación de personas discapacitadas.
La exención del impuesto también alcanza a los propietarios de aquellos inmuebles
cedidos gratuitamente en uso a las asociaciones y sociedades civiles y comerciales
mencionadas en el primer párrafo que utilicen los mismos para los fines señalados en el
presente artículo.
j) Los titulares de dominio o demás responsables por los edificios, sus obras accesorias,
instalaciones y demás mejoras de los inmuebles de las plantas rural y subrural, según la
clasificación de la Ley de Catastro Nº 10.707 y modificatorias.
No están alcanzados por esta exención los titulares y demás responsables de los inmuebles de
las plantas rural y subrural destinados a actividades comerciales, de prestación de servicios o a

industrias manufactureras. Tampoco estarán alcanzados por los edificios, sus obras accesorias,
instalaciones y demás mejoras, destinadas a vivienda o esparcimiento y ajenas a actividades
de producción primaria, siempre que su valor fiscal supere el monto fijado por la Ley
Impositiva. En todos estos casos, los edificios u otras mejoras gravadas tributarán el impuesto
de acuerdo con las escalas de alícuotas y mínimos que para las mismas establezca la Ley
Impositiva, sin perjuicio de que a dicho importe se le adicione el resultante de la aplicación de
las escalas y mínimos correspondientes a la tierra rural libre de mejoras.
k) El valor correspondiente a las plantaciones de los inmuebles de la zona suburbana, según la
clasificación de la Ley de Catastro.
l) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a los establecimientos educativos
reconocidos y autorizados por la Dirección General de Cultura y Educación de la Provincia, y
destinados total o parcialmente al servicio educativo.
Asimismo, esta exención alcanzará a los bienes inmuebles locados o cedidos en comodato,
usufructo o uso no gratuito, a los mencionados establecimientos, siempre que se encontraren
destinados en forma exclusiva y habitual al servicio educativo y cuando las contribuciones,
tasas, impuestos o expensas comunes que gravan el bien fueren a su cargo.
m) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectáreas destinados exclusivamente a la
explotación tambera, siempre que el contribuyente sea propietario, usufructuario o poseedor
de ese solo inmueble, realice por sí la explotación y se encuentre debidamente inscripto en el
impuesto sobre los Ingresos Brutos.
n) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta urbana
edificada, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva y además sean
propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención solamente los que
reúnan los requisitos establecidos en el párrafo anterior. El resto de los obligados abonará la
parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidará de conformidad a lo
establecido en el artículo 178.
ñ) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta urbana
edificada, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva y que reúnan
los siguientes requisitos:
1. Ser el solicitante y/o su cónyuge jubilado o pensionado.
2. Ser el solicitante y/o su cónyuge propietario, usufructuario o poseedor de ese solo
inmueble.
3. Que los ingresos mensuales de los beneficiarios, en conjunto, no superen el monto
equivalente a dos (2) haberes mínimos mensuales de jubilación ordinaria, que correspondiera
por aplicación de la Ley Nacional 24.241 y/o el Decreto-Ley 9.650/80, o a aquellas normas
que en el futuro las reemplacen, siendo de aplicación el que resultare mayor.
En el supuesto de la pluralidad de obligados al pago, la exención sólo beneficiará a aquellos
que reúnan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los obligados abonará la
parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidará de conformidad con lo
o) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta urbana
baldía cuyo avalúo fiscal no supere la suma que fije la Ley Impositiva y además sean
propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención solamente los que
reúnan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los obligados abonará la parte
proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidará de conformidad a lo

p) Los inmuebles ocupados por asociaciones gremiales de trabajadores con personería jurídica
y/o gremial, siempre que les pertenezcan en propiedad, usufructo, o les hayan sido cedidos
gratuitamente en uso, siempre que el uso y/o la explotación sean realizadas exclusivamente
por dichas entidades.
q) Los inmuebles ocupados por los partidos políticos y agrupaciones municipales,
debidamente reconocidos, siempre que les pertenezcan en propiedad, usufructo o les hayan
sido cedidos gratuitamente en uso, y se encontraren destinados en forma exclusiva y habitual
a las actividades específicas del partido o agrupación municipal.
r) Los titulares de dominio que hubieran participado en las acciones bélicas desarrolladas
entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982, por la recuperación del ejercicio pleno de la
soberanía sobre las Islas Malvinas, Georgias del Sur y Sándwich del Sur o sus derechohabientes beneficiarios de la pensión de guerra prevista en la Ley Nº 23.848, que sean
propietarios, poseedores o usufructuarios de esa única vivienda, la misma se encuentre
destinada a uso familiar y la valuación fiscal no supere el monto que establezca la Ley
impositiva. Los límites de valuación fiscal y el de única vivienda referidos en el párrafo
anterior no serán aplicables cuando quienes hayan participado de dichas acciones bélicas
fueran ex soldados conscriptos y civiles. En el supuesto en el que los mismos sean
propietarios, poseedores o usufructuarios de uno o varios inmuebles, la exención procederá
únicamente por el que destinen a sus viviendas.
No podrán acceder a la exención prevista en este inciso o mantenerla quienes hubiesen sido
condenados por delitos de lesa humanidad.
s) Los Talleres Protegidos de Producción y Centros de Día contemplados en la Ley Nº 10.592,
por los inmuebles de su propiedad o cedidos en uso gratuito.
Asimismo, esta exención alcanzará a los bienes inmuebles locados o cedidos en comodato,
usufructo o uso no gratuito, a los mencionados establecimientos, siempre que se encontraren
destinados en forma exclusiva y habitual a las actividades de las entidades alcanzadas por el
presente inciso, y cuando las contribuciones, tasas, impuestos o expensas comunes que gravan
el bien fueren a su cargo.
t) Los inmuebles que hayan sido la última vivienda de personas que se encuentren en
situación de desaparición forzada o que hubiesen fallecido como consecuencia del accionar de
las fuerzas armadas, de seguridad o de cualquier grupo paramilitar con anterioridad al 10 de
diciembre de 1983, mientras que mantengan la titularidad dominial de los mismos sus
derecho-habientes comprendidos en el beneficio establecido en la Ley Nacional N° 24.411 y
modificatorias.
u) Los titulares de dominio comprendidos en las Leyes Nacionales Nº 24.043 y Nº 25.914 y
sus modificatorias, que sean propietarios, poseedores o usufructuarios de esa única vivienda y
la misma se encuentre destinada a uso familiar y que la valuación fiscal no supere el monto
que establezca la Ley Impositiva.
ARTÍCULO 178. La liquidación o determinación del impuesto correspondiente en los casos
de exenciones parciales, se practicará tomando como base imponible la valuación total del
inmueble, y sobre el resultado se determinará la proporción exenta.
CAPÍTULO IV
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 179. Las proporciones a que se refiere el segundo párrafo del inciso j) del
artículo 177, se determinarán sobre la base de los valores que surgen de las declaraciones
juradas del revalúo por aplicación de la Ley de Catastro Nº 10.707.
ARTÍCULO 180. Los Contadores Públicos que certifiquen balances de entidades de
cualquier tipo incluso unipersonales, deberán hacer constar en el pasivo en renglón separado,
claramente desglosada, la deuda impaga por este impuesto, en el supuesto de mora, así como
la provisión razonablemente estimada, para cubrir los recargos, intereses y ajustes de valor
por el mismo concepto, en cuanto correspondiese.
ARTÍCULO 181. En los casos de transferencias del dominio de inmuebles o constitución de
usufructo, producidos con anterioridad a la fecha de actualización de valuaciones, los
adquirentes o usufructuarios serán responsables del pago de la diferencia de impuesto que
pudiera resultar.
TÍTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPÍTULO I
HECHO IMPONIBLE
ARTÍCULO 182. El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la provincia de
Buenos Aires, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras
y servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se
realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares de dominio público y privado y todo otro de similar naturaleza),
estará alcanzada con el impuesto sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se
determinan en los artículos siguientes.
ARTÍCULO 183. A los efectos de determinar la habitualidad a que se refiere el artículo
anterior, se tendrá en cuenta especialmente la índole de las actividades que dan lugar al hecho
imponible, el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y costumbres de la vida
económica.
Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio
fiscal, de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan
profesión de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se
ejerzan en forma periódica o discontinua.
ARTÍCULO 184. Se considerarán también actividades alcanzadas por este impuesto las
siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia en forma habitual o esporádica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible está configurado por su ejercicio, no existiendo
gravabilidad por la mera inscripción en la matrícula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales para
industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción. Se considerarán “frutos del país” a todos
los bienes que sean el resultado de la producción nacional pertenecientes a los reinos vegetal,
animal o mineral, obtenidos por acción de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras

conserven su estado natural, aún en el caso de haberlos sometido a algún proceso o
tratamiento -indispensable o no- para su conservación o transporte (lavado, salazón,
derretimiento, pisado, clasificación, etc.).
c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la locación de
inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general.
Esta disposición no alcanza a:
1. Los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta dos (2) inmuebles
siempre que no superen el monto de pesos que, según el caso, establezca la Ley Impositiva,
salvo que el propietario sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Público de
Comercio o que se trate de un fideicomiso.
2. Ventas de inmuebles efectuadas después de los dos (2) años de su escrituración, en los
ingresos correspondientes al enajenante, salvo que éste sea una sociedad o empresa inscripta
en el Registro Público de Comercio o se trate de un fideicomiso. Este plazo no será exigible
cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de única vivienda efectuadas
por el propio propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso.
3. Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de diez (10) unidades, excepto
que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro Público
de Comercio o se trate de un fideicomiso.
d) Las explotaciones agrícolas, pecuarias, mineras, forestales e ictícolas.
e) La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por cualquier
medio.
f) La intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras
retribuciones análogas.
g) Las operaciones de préstamo de dinero, con o sin garantía.
ARTÍCULO 185. Para la determinación del hecho imponible, se atenderá a la naturaleza
específica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia de la
calificación que mereciere, a los fines de su encuadramiento, en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la Ley.
ARTÍCULO 186. No constituyen actividad gravada con este impuesto:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas constituidas en
el exterior, en Estados con los cuales el país tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios
para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a condición de reciprocidad,
que la aplicación de gravámenes queda reservada únicamente al país en el cual estén
constituidas las empresas.
d) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de
productos, mercaderías y servicios no financieros, efectuadas al exterior por el exportador con
sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración Nacional de Aduanas.
Lo establecido en este inciso no alcanza las actividades conexas de: transporte, eslingaje,
estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza.
e) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza.
Esta disposición no alcanza a los ingresos en concepto de sindicaturas.
f) Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley
Nacional Nº 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de
los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposición

comprenderá el aprovisionamiento de bienes o la prestación de servicios que efectúen las
cooperativas a sus asociados, la entrega de su producción que los asociados de las
cooperativas efectúen a las mismas y las operaciones financieras que se lleven a cabo entre las
cooperativas y sus asociados, pero no alcanzará a las operaciones de las cooperativas
agrícolas en las que sea de aplicación la norma específica establecida por el artículo 188,
incisos g) y h).
Con la finalidad de verificar el correcto encuadramiento de los sujetos en los incisos
precedentes, la Autoridad de Aplicación podrá requerir de los mismos, anualmente y de
conformidad con lo que establezca mediante reglamentación, el suministro de aquellos datos
que estime necesarios en el ejercicio de sus facultades de verificación.
CAPÍTULO II
BASE IMPONIBLE
ARTÍCULO 187. Salvo expresa disposición en contrario, el gravamen se determinará sobre
la base de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la
actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en especie o en
servicios- devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas
por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos
de dinero o plazo de financiación o, en general, el de las operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses,
se considerará ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en
cada período.
Igual procedimiento de imputación del párrafo anterior, se aplicará a aquellos casos de
operaciones de venta de buques de industria nacional de más de diez (10) toneladas de arqueo
total, o buques en construcción de igual tonelaje, cuando dichas operaciones de venta sean en
cuotas por plazos superiores a doce (12) meses.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la
Ley Nº 21.526, se considerará ingreso bruto a los importes devengados, en función del
tiempo, en cada período.
En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligación legal de llevar libros
y formular balance en forma comercial, la base imponible será el total de los ingresos
percibidos en el período.
ARTÍCULO 188. No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor Agregado -débito
fiscal-, impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural e impuestos para los fondos:
Nacional de Autopistas y Tecnológico del Tabaco y los correspondientes a Tasa sobre el
Gasoil y Tasa de Infraestructura Hídrica.
Esta deducción sólo podrá ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravámenes
citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, con las limitaciones previstas en el
artículo 217. El importe a computar será el de débito fiscal o el del monto liquidado, según se
trate del impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravámenes, respectivamente y en
todos los casos, en la medida en que corresponda a las operaciones de la actividad sujeta a
impuesto realizadas en el período fiscal que se liquida.
b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de depósitos, préstamos,
créditos, descuentos y adelantos y toda otra operación de tipo financiero, así como sus

renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad
o forma de instrumentación adoptada.
Tratándose de contratos de leasing, esta disposición resultará aplicable sólo a aquéllos
comprendidos en el párrafo primero del artículo 190 y de acuerdo a la mecánica de cálculo
prevista en el mismo.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes
a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de intermediación en que
actúen.
Tratándose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el párrafo
anterior sólo será de aplicación a los del Estado en materia de juegos de azar y similares
y de combustibles.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias y las
Municipalidades, incluidas las sumas de dinero que destinen a evitar o atenuar incrementos
en las tarifas de servicios públicos.
e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de
reintegros o reembolsos, acordados por la Nación.
f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su producción,
en las cooperativas que comercialicen producción agrícola, únicamente y el retorno
respectivo.
La norma precedente no es de aplicación para las cooperativas o secciones que actúen como
consignatarias de hacienda.
h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas
agrícolas asociadas de grado inferior, por la entrega de su producción agrícola y el retorno
respectivo.
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos, en el caso de
cooperativas o secciones de provisión de los mismos servicios, excluidos transporte y
comunicaciones.
ARTÍCULO 189. En los casos en que se determine por el principio general, se deducirán de
la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente
acordados por época de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, generalmente
admitidos según los usos y costumbres, correspondientes al período fiscal que se liquida.
A los fines de verificar la procedencia de estas deducciones, la Autoridad de Aplicación podrá
disponer con carácter general o para determinados grupos o categorías de contribuyentes,
regímenes especiales de información o la presentación de declaraciones juradas adicionales a
las previstas por este Código.
b) El importe de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal que se
liquida y que hayan debido computarse como ingreso gravado en cualquier período fiscal.
Esta deducción no será procedente cuando la liquidación se efectúe por el método de lo
percibido.
Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesación
de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparición del deudor, la
prescripción, la iniciación del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los créditos deducidos por este concepto, se
considerará que ello es un ingreso gravado imputable al período fiscal en que el hecho ocurre.

c) Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el comprador,
siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión.
Las deducciones enumeradas precedentemente sólo podrán efectuarse cuando los conceptos a
que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que deriven los ingresos
objeto de la imposición. Las mismas deberán efectuarse en el período fiscal en que la
erogación, débito fiscal o detracción tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las
registraciones contables o comprobantes respectivos.
ARTÍCULO 190. En los contratos de leasing que se indican a continuación, la base
imponible se determinará según lo previsto en los párrafos segundo a cuarto de este artículo:
a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona indicada por el
tomador;
b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador según especificaciones del
tomador o según catálogos, folletos o descripciones identificadas por éste;
c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustituyendo al tomador, en
un contrato de compraventa que éste último haya celebrado;
d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador en el mismo
contrato o haya sido adquirido a éste con anterioridad;
En dichos contratos, la base imponible estará constituida por la diferencia entre el monto del
canon -y, en su caso, el precio de ejercicio de la opción de compra-, y el recupero de capital
contenido en los mismos, en las proporciones respectivas.
A estos efectos, la recuperación del capital aplicado -contenido en cada uno de los cánones y
en el precio de ejercicio de la opción- se determinará en forma proporcional al porcentaje que
represente cada uno de los cánones y el referido precio en relación al valor total del contrato
de leasing, aplicado sobre el costo o valor de adquisición del bien objeto del contrato.
Cuando el precio de ejercicio de la opción no sea fijado en el contrato, a efectos del cálculo
precedentemente deberá estimarse según el procedimiento o pauta de determinación pactada
en el mismo.
En los restantes contratos de leasing, la base imponible se determinará de acuerdo a los
principios generales contenidos en los artículos 187, 188 y 189.
ARTÍCULO 191. La base imponible estará constituida por la diferencia entre los precios de
compra y de venta en los siguientes casos:
a) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los valores de
compra y de venta sean fijados por el Estado.
b) Comercialización mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.
c) Comercialización de productos agrícolo-ganaderos efectuada por cuenta propia por los
acopiadores de esos productos.
d) Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas, efectuada por
quienes hayan recibido esos productos de los productores agropecuarios, directamente o a
través de sus mandatarios, como pago en especie por otros bienes y/o prestaciones realizadas
a aquellos. Sólo resultarán alcanzados por este inciso quienes cumplan con el régimen de
información que al efecto disponga la Autoridad de Aplicación, se encuentren inscriptos en el
organismo nacional competente como canjeadores de granos y conserven las facturas o
documentos equivalentes de dichas operaciones a disposición del organismo recaudador.

ARTÍCULO 192. En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas
en la Ley Nacional Nº 21.526, se considera ingreso bruto a los importes devengados, en
función del tiempo, en cada período.
La base imponible está constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de
resultado, no admitiéndose deducciones de ningún tipo.
En las operaciones financieras que se realicen por plazos superiores a cuarenta y ocho (48)
meses, las entidades pueden computar los intereses y actualizaciones activos devengados
incluyéndolos en la base imponible del anticipo correspondiente a la fecha en que se produce
su exigibilidad.
En el caso de la actividad consistente en la compraventa de divisas desarrollada por
responsables autorizados por el Banco Central de la República Argentina, se tomará como
ingreso bruto la diferencia entre el precio de compra y el de venta.
ARTÍCULO 193. Para las compañías de seguros o reaseguros y de capitalización y ahorro, se
considerará monto imponible aquel que implique una remuneración de los servicios o un
beneficio para la entidad.
Se conceptúan especialmente en tal carácter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a cargo de
la institución.
b) Las sumas ingresadas por locación de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios
no exenta de gravamen, así como las provenientes de cualquier otra inversión de sus reservas.
ARTÍCULO 194. No se computarán como ingresos, la parte de las primas de seguros
destinadas a reservas matemáticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y
otras obligaciones como asegurados.
ARTÍCULO 195. Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación en
operaciones de naturaleza análoga, la base imponible estará dada por la diferencia entre los
ingresos del período fiscal y los importes que se transfieran en el mismo a sus comitentes.
Esta disposición no será de aplicación en los casos de operaciones de compraventa que por
cuenta propia efectúen los intermediarios citados en el párrafo anterior. Tampoco para los
concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por las normas generales.
ARTÍCULO 196. En los casos de operaciones de préstamos en dinero realizadas por
personas físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley Nº 21.526, la base
imponible será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo de interés, o
se fije uno inferior al establecido por el Banco de la Provincia de Buenos Aires para similares
operaciones se computará este último a los fines de la determinación de la base imponible.
ARTÍCULO 197. En el caso de comercialización de bienes usados recibidos como parte de
pago, la base imponible será la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le
hubiera atribuido en oportunidad de su recepción, excepto cuando éste resulte superior a
aquél, en cuyo caso no se computará para la determinación del impuesto.

ARTÍCULO 198. Para las agencias de publicidad, la base imponible está dada por los
ingresos provenientes de los “servicios de agencia”, las bonificaciones por volúmenes y los
montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad
consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes de las comisiones recibirán el
tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y
representantes.
ARTÍCULO 199. En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepción de
los honorarios se efectúe -total o parcialmente- por intermedio de Consejos o Asociaciones
Profesionales, la base imponible estará constituida por el monto líquido percibido por los
profesionales.
ARTÍCULO 200. De la base imponible no podrán detraerse los tributos que incidan sobre la
actividad, salvo los específicamente determinados en el presente Título. Cuando el precio se
pacte en especie el ingreso bruto estará constituido por la valuación de la cosa entregada, la
locación, el interés o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de interés, el valor
locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.
ARTÍCULO 201. Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en que se devengan.
Se entenderá que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en el
presente Título:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la
posesión o escrituración, el que fuere anterior.
b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a través de círculos de
ahorro para fines determinados, desde el momento de la aceptación de la adjudicación, de la
facturación o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior.
c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del
certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la
facturación, el que fuere anterior.
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios - excepto las
comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se facture o termine, total o
parcialmente, la ejecución o prestación pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se
efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengará desde
el momento de la entrega de tales bienes.
e) En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en pro-porción al tiempo
transcurrido hasta cada período de pago del impuesto.
f) En el caso del recupero total o parcial de créditos deducidos con anterioridad como
incobrables, en el momento en que se verifique el recupero.
g) En los demás casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestación.
h) En el caso de provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios
cloacales, de desagües o de telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepción total o parcial, el que fuere
anterior.
i) En los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el pago del canon o del
ejercicio de la opción, según corresponda, o en el de su percepción, lo que fuere anterior.
A los fines de lo dispuesto en este artículo, se presume que el derecho a la percepción se
devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.

CAPÍTULO III
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTÍCULO 202. Son contribuyentes del impuesto las personas físicas, sociedades con o sin
personería jurídica y demás entes que realicen las actividades gravadas.
Las personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica y todo sujeto de derecho o
entidad, que intervenga en operaciones o actos de los que hubieran derivado, deriven o
puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto, en especial modo aquellos que por su
actividad estén vinculados a la comercialización de productos y bienes en general, cuya cría,
elaboración, extracción u origen, se produzca en el territorio provincial, o faciliten sus
instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas por el impuesto, deberán actuar como
agentes de recaudación e información en el tiempo y forma que establezca la Autoridad de
Aplicación.
A los fines precedentemente dispuestos los responsables deberán conservar y facilitar a cada
requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los documentos y registros contables que de
algún modo se refieran a las actividades desarrolladas y sirvan de comprobantes de veracidad
de los datos consignados en las respectivas declaraciones juradas.
ARTÍCULO 203. La Autoridad de Aplicación podrá designar a los sujetos enunciados en el
segundo párrafo del artículo anterior, como agentes de percepción de sus compradores de
bienes y/o servicios, en la forma y condiciones que la misma establezca, operando estas
percepciones a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda abonar al sujeto objeto de
las mismas.
ARTÍCULO 204. En caso de cese de actividades de los contribuyentes, deberán presentarse
las declaraciones juradas respectivas y/o regularizar los anticipos mensuales liquidados por la
Autoridad de Aplicación, en la forma que lo prevea la reglamentación. Sí se tratara de
contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido, deberán computar
también los importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, la Autoridad de Aplicación podrá
disponer el cese de oficio, cuando lo estime correspondiente, en la forma, modo y condiciones
que determine mediante la reglamentación
Lo dispuesto precedentemente, no será de aplicación obligatoria en los casos de transferencias
en las que se verifique continuidad económica para la explotación de la o de las mismas
actividades y se conserve la inscripción como contribuyente, supuesto en el cual se
considerará que existe sucesión de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad económica:
a) La fusión de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a través de una
tercera que se forme o por absorción de una de ellas.
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente
independientes, constituyan un mismo conjunto económico.
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
d) La permanencia de las facultades de dirección empresarial en la misma o mismas
personas.
e) Cuando se verifique el mantenimiento de similar denominación comercial que desarrolle la
misma actividad en el mismo domicilio, o existan otras circunstancias que así lo evidencien,
tratándose de contribuyentes a los que se hace referencia en el artículo 47.

ARTÍCULO 205. En el caso de iniciación de actividades deberá solicitarse, dentro del plazo
establecido en el artículo 34 inciso b) del presente Código la inscripción como contribuyente
presentando una declaración jurada y abonando el monto del anticipo establecido en la Ley
Impositiva.
En caso de que el anticipo resultara mayor, como consecuencia de los ingresos registrados por
el contribuyente, lo abonado al iniciar la actividad será tomado como pago a cuenta, debiendo
satisfacer el saldo resultante.
Si la determinación arrojara un anticipo menor, el pago del anticipo mínimo efectuado será
considerado como único y definitivo.
Si durante el mes de iniciación de actividades no se registran ingresos, el anticipo se
considerará como pago a cuenta del primero en el que se produjeran ingresos.
ARTÍCULO 206. Se exceptúa de abonar el anticipo a que se refiere el artículo 205 de este
Código, a los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación creado en el marco
del Decreto Nacional N° 189/04.
CAPÍTULO IV
EXENCIONES
ARTÍCULO 207. Están exentos del pago de este gravamen:
a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o
autárquicos, salvo aquellas realizadas por organismos o empresas que ejerzan actos de
comercio, industria o de naturaleza financiera.
La exención comprende a las prestaciones de servicios públicos postales y telegráficos, así
como los servicios conexos y complementarios a las actividades señaladas, efectuadas
directamente por el Estado Nacional, o a través de empresas en las que resulte titular del
capital accionario mayoritario, organismos descentralizados o autárquicos.
b) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los Mercados de Valores.
c) Toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se
emitan en el futuro por la Nación, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las
municipalidades, como así también las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de
estabilización o corrección monetaria.
Toda operación sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por
las Leyes Nº 23.576 y Nº 23.962, y sus modificatorias, la percepción de intereses y
actualización devengados y el valor de venta en caso de transferencia, mientras le sea de
aplicación la exención respecto del Impuesto a las Ganancias.
Aclárase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de
intermediarios en relación con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la presente
exención.
d) La edición de libros, diarios, periódicos y revistas, incluso en soporte electrónico,
informático o digital, en todo su proceso de creación, ya sea que la actividad la realice el
propio editor o terceros por cuenta de éste; igual tratamiento tendrán la distribución y venta de
los impresos citados.
Están comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de espacios
publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etcétera).

Esta exención no comprende los ingresos provenientes de la impresión, edición, distribución y
venta de material cuya exhibición al público y/o adquisición por parte de determinadas
personas, se encuentre condicionada a las normas que dicte la autoridad competente.
e) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad a la legislación vigente,
exclusivamente respecto de los ingresos que provengan de la realización de prestaciones
mutuales a sus asociados, con excepción de la actividad que puedan realizar en materia de
seguros.
f) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes
de los servicios prestados en las mismas. Esta exención no alcanza a los ingresos provenientes
de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros,
aún cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el
capital societario.
g) Las operaciones realizadas por asociaciones, sociedades civiles y sociedades
comerciales constituidas de conformidad al artículo 3º de la Ley Nº 19.550, con personería
jurídica, entidades o comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de
educación e instrucción, científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas
y asociaciones obreras, reconocidas por autoridad competente, siempre que los
ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales,
acta de constitución o documento similar y no se distribuya suma alguna de su producido
entre asociados o socios.
El beneficio establecido en el párrafo anterior no alcanza a los ingresos obtenidos por las
citadas entidades cuando desarrollen actividades comerciales, industriales y/o producción
primaria y los mismos superen, anualmente, el monto que establezca la Ley Impositiva. A
estos efectos, no se computarán los ingresos provenientes del cobro de cuotas o aportes
sociales y otras contribuciones voluntarias que perciban de sus asociados, benefactores y/o
terceros.
No resultan alcanzados por la exención los ingresos que las entidades obtengan por la
prestación de servicios de salud, por sí o a través de terceros, mediante sistemas de prepagas.
Se excluyen de la exención prevista en este inciso a las entidades que desarrollen la actividad
de comercialización de combustibles líquidos y/o gas natural y aquellas que, en todo o en
parte, ejerzan la explotación de juegos de azar y carreras de caballos.
h) Los intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
i) Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados
a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas
jurisdicciones, por la prestación de servicios de enseñanza.
j) Por sus actividades específicas:
1. Las cooperativas y empresas de servicios eléctricos.
2. Las cooperativas que prestan servicio público telefónico.
3. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que realicen las
actividades de construcción de redes de agua potable o redes cloacales y/o la prestación
del suministro de agua potable o la prestación del servicio de mantenimiento de desagües
cloacales, dentro del partido al que pertenecen.
4. Las cooperativas integradas por las municipalidades y/o vecinos, que realicen actividades
de construcción de redes de distribución de gas natural y/o la prestación del servicio
de distribución del suministro de gas natural por redes dentro del partido al que pertenecen.
5. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que tengan por
objeto la prestación de servicios de higiene urbana, entendiéndose por tales la recolección
de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento de caminos, realizados dentro

del partido al que pertenecen.
6. Las cooperativas integradas por las Municipalidades y los vecinos, que tengan por
objeto la construcción de pavimentos dentro del partido al que pertenecen.
k) Los buhoneros, fotógrafos y floristas sin local propio y similares en tanto se
encuentren registrados en la respectiva municipalidad y abonen la sisa correspondiente.
l) Los ingresos provenientes de la locación de viviendas y mientras les sea de aplicación
la exención respecto del impuesto a las ganancias.
m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones
que les efectúen otros profesionales, cuando estos últimos computen la totalidad
de los ingresos como materia gravada.
Esta disposición no será de aplicación en los casos de cesiones o participaciones
efectuadas por empresas o sociedades inscriptas en el Registro Público de Comercio o
en la Dirección de Personas Jurídicas.
n) Por sus actividades específicas, las emisoras de radiotelefonía y de televisión,
inclusive las emisoras de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuitos cerrados
y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente por
sus abonados.
A los fines citados precedentemente, se entiende por actividades específicas, entre
otras, la venta de publicidad, de programación y de señales; la locación de estudios de
grabación, móviles, equipos, capacidad satelital; la participación publicitaria en producciones
cinematográficas, teatrales y servicios de llamadas masivas.
ñ) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades que realicen se encuentren
expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la realización del objeto
social.
o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o Cooperativas de
Exportación (promovidos en el inciso g), “in fine”, del artículo 1º de la Ley Nacional Nº
23.101) por las entidades integrantes de los mismos.
Esta exención alcanzará exclusivamente a las pequeñas y medianas empresas de capital
nacional, por las operaciones de los bienes y servicios, promocionadas según el artículo 8º de
la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino
sea la exportación.
p) Las comisiones percibidas por los Consorcios o Cooperativas de Exportación (promovidos
en el inciso g) “in fine”, del artículo 1º de la Ley Nacional Nº 23.101) correspondientes a
operaciones de exportación realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes.
Esta exención alcanzará exclusivamente a las pequeñas y medianas empresas de capital
nacional, por las operaciones de los bienes y servicios promocionados según el artículo 8º de
la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino
sea la exportación.
q) Los ingresos gravados de las personas discapacitadas, hasta el monto que anualmente
determine la Ley Impositiva. A los fines de este inciso considérase discapacitada a aquella
persona cuya invalidez, certificada por la autoridad sanitaria competente, produzca una
disminución permanente del treinta y tres por ciento (33%) en la Capacidad Laborativa.
r) Los ingresos de Talleres Protegidos de Producción y Centros de Día de acuerdo a lo
normado en la Ley Nº 10.592.
s) Las congregaciones religiosas reconocidas oficialmente y los institutos de vida consagrada
y sociedades de vida apostólica que gocen de personalidad jurídica pública en la Iglesia
Católica conforme a los términos de la Ley Nº 24.483.

t) Los ingresos provenientes de la venta de combustible para el aprovisionamiento de buques
o aeronaves destinado al transporte internacional de carga y/o de pasajeros.
u) Las farmacias pertenecientes a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales, que se
encuentren constituidas y funcionen de acuerdo a los requisitos establecidos en la legislación
específica vigente.
ARTÍCULO 208. Los empleadores que incorporen personas con capacidades diferentes
podrán imputar, en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación, el
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las remuneraciones nominales que éstas
perciban, como pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Dicha deducción se efectuará en oportunidad de practicarse las liquidaciones de acuerdo a lo
establecido en el capítulo asignado a la Determinación, Liquidación y Pago. En ningún caso,
el monto a deducir sobrepasará el impuesto determinado para el periodo que se liquida, ni
tampoco originará saldos a favor del contribuyente.
Este artículo no resulta aplicable cuando la persona con capacidades diferentes empleada,
realice trabajos a domicilio.
CAPÍTULO V
DE LA DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO
ARTÍCULO 209. El período fiscal será el año calendario. El gravamen se ingresará mediante
anticipos mensuales liquidados por la Autoridad de Aplicación.
Tratándose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral
del 18 de agosto de 1977 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final tendrán
vencimiento dentro del mes siguiente o subsiguiente en fecha a determinar por la Comisión
Plenaria prevista en el Convenio citado y que se trasladará al primer día hábil posterior
cuando la fecha adoptada con carácter general recayera en un día que no lo fuera.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer párrafo, la Autoridad de Aplicación podrá
disponer, de manera general, o para determinado grupo o categoría de contribuyentes o
responsables, la liquidación del impuesto e ingreso de los anticipos sobre la base de
declaraciones juradas.
Asimismo, podrá disponer, cuando razones de administración lo requieran, el ingreso de los
anticipos en forma bimestral.
ARTÍCULO 210. Los anticipos a que se refiere el artículo anterior, se liquidarán - excepto
contribuyentes del Convenio Multilateral- de acuerdo con las normas que dicte al efecto la
Autoridad de Aplicación, debiendo ingresarse el anticipo dentro del mes calendario siguiente
al vencimiento de aquellos. Asimismo, dicha Autoridad establecerá la forma y plazos de
inscripción de los contribuyentes y demás responsables.
Juntamente con el pago del último anticipo del año, deberá presentarse una declaración jurada
en la que se determinará el impuesto del período fiscal anual e incluirá el resumen de la
totalidad de las operaciones del período.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 226 y 227, los contribuyentes comprendidos en
las disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977 y sus modificaciones,
presentarán una declaración jurada anual, determinativa de los coeficientes de ingresos y
gastos a aplicar por jurisdicción y demás requisitos que establezca la Comisión Arbitral del
Convenio Multilateral, en la forma y plazos que la misma disponga.

Las omisiones, errores o falsedades que en las declaraciones juradas se comprueben están
sujetas tanto a las penalidades establecidas en este Código, como a las que contemple la
legislación nacional.
ARTÍCULO 211. En caso de contribuyentes no inscriptos, la Autoridad de Aplicación los
intimará para que dentro de los cinco (5) días se inscriban y presenten las declaraciones
juradas abonando el gravamen correspondiente a los períodos por los cuales no las hubieren
presentado, con los intereses que prevé el artículo 96 de este Código.
La Autoridad de Aplicación podrá inscribirlos de oficio y requerir por vía de apremio, a
cuenta del gravamen que en definitiva les corresponda abonar, el pago de una suma
equivalente al importe mínimo establecido en la Ley Impositiva en el marco del artículo 224,
por los períodos fiscales omitidos, con más los intereses previstos en el artículo 96 del
presente Código.
ARTÍCULO 212. En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten una o más
declaraciones juradas y no abonen sus anticipos en los términos establecidos, se procederá
conforme lo dispuesto en el artículo 58.
Si el importe tomado como base para el requerimiento del pago a cuenta de cada uno de los
anticipos no abonados fuese inferior al importe mínimo de impuesto vigente, la Autoridad de
Aplicación reclamará éste.
En todos los casos, será de aplicación el régimen de intereses establecido en el artículo 96.
ARTÍCULO 213. Vencido el plazo de la intimación del artículo 58 para el pago del anticipo
o para la presentación de las declaraciones juradas y no habiéndose verificado el
cumplimiento del contribuyente, la Autoridad de Aplicación expedirá la correspondiente
constancia de deuda por los importes establecidos en la misma, la que constituirá título
suficiente para proceder al cobro judicial por vía de apremio.
La intimación al obligado para presentar la o las declaraciones juradas no elimina la facultad
de liquidación por parte del contribuyente.
Cuando el monto del anticipo omitido excediera el importe del pago a cuenta del mismo,
establecido por la Autoridad de Aplicación, subsistirá la obligación del contribuyente o
responsable de ingresar la diferencia correspondiente, con más sus intereses, sin perjuicio de
las multas que pudieren corresponder.
ARTÍCULO 214. Los mercados de concentración, sean éstos personas físicas o jurídicas,
incluso entes estatales, nacionales, provinciales o municipales, están obligados a presentar
mensualmente ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en la forma y
condiciones que la misma determine y a los fines de facilitar la fiscalización del gravamen,
una declaración jurada donde conste:
a) Nombre o denominación de productores, intermediarios, comisionistas, propietarios
de espacios ocupados en dichos establecimientos para la venta de productos, etc. que hayan
realizado operaciones en el mes.
b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los responsables
indicados en el inciso anterior y cantidades físicas de los productos comercializados.
El incumplimiento a lo determinado en los incisos precedentes será reprimido con una multa
cuyo monto se graduará entre las sumas de quinientos pesos ($500) y treinta mil pesos
($30.000). A tal efecto se considerará infracción punible el incumplimiento de información
por cada uno de los locales o puestos que funcionen en el mercado.

ARTÍCULO 215. En el caso de operaciones efectuadas con contribuyentes no inscriptos, la
Autoridad de Aplicación podrá establecer percepciones del impuesto tomando como base el
valor facturado por las compras realizadas, adicionando el porcentaje de utilidad establecido
por aquélla para el comprador. Esta percepción tendrá carácter definitivo.
La Autoridad de Aplicación establecerá la forma y término de ingreso al Fisco de las
percepciones efectuadas.
ARTÍCULO 216. Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos no
corresponderá tributar anticipo alguno.
ARTÍCULO 217. Las industrias cuando ejerzan actividades minoristas, en razón de vender
sus productos a consumidor final, tributarán el impuesto que para estas actividades establece
la Ley Impositiva, sobre la base imponible que representen los ingresos respectivos,
independientemente del que les correspondiere por su actividad específica.
En los casos en que dicha actividad minorista corresponda, como expendio al público, a la
comercialización de combustibles líquidos y/o gas natural, ya sea que la misma se efectúe en
forma directa o por intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación en operaciones de naturaleza análoga,
estará gravada con el máximo de la tasa global que establece el artículo 21 de la Ley Nacional
Nº 23.966 a la que la Provincia se encuentra adherida.
Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 188 inciso a), cuando se den los presupuestos
contemplados en este artículo, solamente se deducirá de la base imponible el monto
correspondiente al impuesto al Valor Agregado.
ARTÍCULO 218. Los agentes de retención o percepción ingresarán el impuesto retenido o
percibido en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
ARTÍCULO 219. Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o más actividades o rubros
alcanzados con distinto tratamiento, deberá discriminar en sus declaraciones juradas el monto
de los ingresos brutos correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminación estará sujeto a la alícuota más elevada. Las actividades o
rubros complementarios de una actividad principal -incluida financiación y ajustes por
desvalorización monetaria- estarán sujetos a la alícuota que, para aquélla, contemple la Ley
Impositiva.
ARTÍCULO 220. Del ingreso bruto no podrán efectuarse otras detracciones que las
explícitamente enunciadas en el presente Título, las que, únicamente podrán ser invocadas por
parte de los responsables que en cada caso se indican.
No dejará de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido prevista en forma
expresa en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicará la alícuota general.
ARTÍCULO 221. Del anticipo a abonar se deducirá el importe de las percepciones y
retenciones que se hubieren realizado, procediéndose al ingreso del saldo resultante a favor
del fisco.
ARTÍCULO 222. El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuará la percepción de los
impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban efectuar los contribuyentes del

Convenio Multilateral del 18-08-77, acreditando en la cuenta respectiva los fondos resultantes
de la liquidación efectuada en favor de esta Provincia y realizando las transferencias que
resulten en favor de los fiscos respectivos, a condición de reciprocidad.
La recaudación y transferencia por ingresos de otros fiscos no tributarán suma alguna en
concepto de impuestos.
Las normas relativas a la mecánica de pago y transferencias y los formularios de pago serán
dispuestos por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.
ARTÍCULO 223. La Ley Impositiva fijará la alícuota general del impuesto y las alícuotas
diferenciales, de acuerdo a las características de cada actividad.
ARTÍCULO 224. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la Ley Impositiva
establecerá importes mínimos de impuesto que deberán ingresarse en concepto de anticipo
mensual.
Cuando proceda el pago de anticipos bimestrales, el monto de los importes mínimos será igual
al doble de los establecidos para los anticipos mensuales.
Los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social del Ministerio de desarrollo Social de la Nación creado en el marco del
Decreto Nacional Nº 189/04, abonarán el cincuenta por ciento (50%) del importe fijado de
acuerdo al régimen de anticipo que le corresponda.
Los importes mínimos de impuesto tendrán carácter definitivo y no podrán ser compensados
en otros períodos.
Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mínimo que se establezca de conformidad a lo
previsto en el primer párrafo, quienes ejerzan profesiones u oficios no organizados en forma
de empresa.
Se entenderá que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya una
organización y/o unidad económica, independiente de la individualidad del profesional que la
ejerce y/o conduce, conforme lo establezca la reglamentación.
ARTÍCULO 225. La Autoridad de Aplicación podrá establecer, para determinado grupo o
categoría de contribuyentes, pagos a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos de los
contribuyentes locatarios de inmuebles con destino distinto al de casa habitación, por los
ingresos provenientes de la actividad a desarrollarse en el inmueble arrendado.
Los pagos a cuenta referidos deberán ser efectuados en cada oportunidad de ingresarse el
impuesto de Sellos correspondiente a los contratos mencionados y no podrán exceder el
treinta por ciento (30%) de la base imponible tomada en cuenta para el cálculo de este último
impuesto.
Los pagos efectuados de conformidad a lo previsto en el presente artículo, podrán computarse
como pagos a cuenta de los anticipos del impuesto sobre los Ingresos Brutos vencidos durante
un período que no excederá al de la vigencia del contrato, conforme lo determine la Autoridad
de Aplicación, mediante reglamentación, para cada grupo o categoría de contribuyentes.
CAPÍTULO VI
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ARTÍCULO 226. Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2) o más jurisdicciones,
ajustarán su liquidación a las normas del Convenio Multilateral vigente.
Las normas citadas tienen, en caso de concurrencia, preeminencia.

ARTÍCULO 227. En materia de transporte interjurisdiccional la imposición se ajustará a las
normas del artículo 9° del Convenio Multilateral vigente.
TÍTULO III
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
CAPÍTULO I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA TRIBUTACIÓN
ARTÍCULO 228. Los propietarios de vehículos automotores radicados en la Provincia y/o
los adquirentes de los mismos que no hayan efectuado la transferencia de dominio ante el
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, pagarán
anualmente el impuesto que, según los diferentes modelo-año, modelo de fabricación, tipos,
categorías y/o valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva.
A estos efectos se considera radicado todo vehículo cuyo propietario y/o adquirente tenga el
asiento principal de su residencia en el territorio provincial.
Cuando la base imponible esté constituida por la valuación de los vehículos, ésta será
establecida tomando como base los valores que surjan de consultas a organismos oficiales o a
fuentes de información sobre el mercado automotor, que resulten disponibles al momento de
ordenarse la emisión de la primera cuota del año del impuesto, sobre la cual se aplicarán las
alícuotas que fije la Ley Impositiva.
Los vehículos que no tengan tasación asignada al momento del nacimiento de la obligación
fiscal, tributarán el impuesto durante el primer año en que se produzca tal circunstancia, sobre
el valor que fije la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires previa tasación
especial. Al año siguiente la valuación deberá ser la establecida de acuerdo a lo especificado
en el párrafo anterior.
ARTÍCULO 229. Los titulares de dominio podrán limitar su responsabilidad tributaria
mediante Denuncia Impositiva de Venta formulada, indistintamente, ante la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o ante el correspondiente Registro Seccional de
la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos
Prendarios. Serán requisitos para efectuar dicha denuncia, no registrar, a la fecha de la misma,
deudas referidas al gravamen y sus accesorios, haber formulado Denuncia de Venta ante
dicho Registro Seccional, identificar fehacientemente -con carácter de declaración jurada- al
adquirente y acompañar la documentación que a estos efectos determine la Autoridad de
Aplicación.
La falsedad de la declaración jurada a que se refiere el párrafo anterior y/o de los documentos
que se acompañen, inhibirá la limitación de responsabilidad.
En caso de error imputable al denunciante que imposibilite la notificación al nuevo
responsable, la Denuncia Impositiva de Venta no tendrá efectos mientras el error no sea
subsanado por el denunciante.
ARTÍCULO 230. Los representantes, consignatarios o agentes autorizados para la venta de
vehículos automotores y acoplados nuevos o usados que se encuentren inscriptos en la
Dirección General Impositiva de la Nación, estarán obligados a asegurar la inscripción a que
se refiere el artículo siguiente y el pago del impuesto respectivo por parte del adquirente,
suministrando la documentación necesaria al efecto, inclusive comprobantes del
cumplimiento de otras obligaciones fiscales. A tal efecto, dichos responsables deberán exigir

de los compradores y/o vendedores de cada vehículo la presentación de la declaración jurada
y comprobantes de pago del impuesto, antes de hacerles entrega de las unidades vendidas
asumiendo en caso contrario el carácter de deudores solidarios por la suma que resulte por el
incumplimiento de las obligaciones establecidas precedentemente y sus adicionales. En el
caso de que el vendedor no cumpliera con las obligaciones precedentes, el comprador está
obligado a su cumplimiento bajo las responsabilidades a que se refiere el presente Código.
ARTÍCULO 231. Los propietarios o responsables de los vehículos comprendidos en la
presente ley deberán inscribirlos en los plazos y condiciones que establezca la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en el registro que al efecto llevará la misma.
ARTÍCULO 232. Para los vehículos nuevos, el nacimiento de la obligación fiscal se
considerará a partir de la fecha de la factura de venta extendida por la concesionaria o fábrica,
en su caso, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas que venzan con posterioridad a dicha
fecha y la parte proporcional del anticipo y/o cuota vencida con anterioridad.
A tal efecto la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires deberá adecuar la o
las liquidaciones a fin de que el impuesto anual resulte proporcional al tiempo transcurrido
desde la fecha de factura de venta.
ARTÍCULO 233. En los casos de vehículos provenientes de otras jurisdicciones, cualquiera
fuere la fecha de su radicación en la Provincia, el nacimiento de la obligación fiscal se
considerará a partir del día en que se opere el cambio de radicación.
ARTÍCULO 234. En los casos de baja por cambio de radicación corresponderá el pago de los
anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a dicha fecha; y en su caso, la parte
proporcional del anticipo o cuota que venza con posterioridad, la que será liquidada hasta el
día en que se opere la baja.
ARTÍCULO 235. Cuando se solicitare la baja por robo, hurto, destrucción total o desarme,
corresponderá el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a la fecha de
dicha solicitud y, en su caso, la parte proporcional del anticipo y/o cuota que venza con
posterioridad, la que será liquidada hasta el día en que se solicitó la baja ante la Dirección
Nacional del Registro de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.
Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la baja, el propietario
o responsable estará obligado a solicitar su reinscripción y el nacimiento de la obligación
fiscal se considerará a partir de la fecha de recupero, debiendo abonarse los anticipos y/o
cuotas en igual forma a la establecida en el artículo 232.
ARTÍCULO 236. Cuando se alteren los elementos tenidos en cuenta originariamente para la
clasificación de los vehículos en un determinado tipo y categoría, podrán ser reubicados en el
tipo y categoría a la cual pertenezca su nueva estructura.
En estos casos deberá abonarse el impuesto que corresponda por la nueva clasificación y/o
valuación de conformidad con las normas del artículo 232.
ARTÍCULO 237. El modelo-año a los efectos impositivos en los vehículos de industria
nacional e importados será el correspondiente al que indique el Registro Nacional de la
Propiedad Automotor y Créditos Prendarios al momento de su inscripción inicial.

Para las casas rodantes sin propulsión propia, acoplados de turismo y “trailers”, a los efectos
de determinar el modelo-año, se tomará la fecha de factura de compra.
Cuando se trate de unidades rearmadas el modelo-año se determinará en la forma establecida
para los vehículos de industria nacional y el nacimiento de la obligación fiscal se considerará
a partir de la fecha de la inscripción, correspondiendo el pago del impuesto de acuerdo a lo
normado en el artículo 232.
ARTÍCULO 238. Los vehículos de características particulares o destinados a un uso especial
se clasificarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
a) Las ambulancias, “stationwagons” y similares, en el rubro que la Ley Impositiva establezca
para automóviles.
b) Camión tanque, camión jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley Impositiva
establezca para camiones.
c) Los vehículos utilizados de manera que sus secciones se complementen recíprocamente,
constituyen una unidad de las denominadas “semirremolque”, y se clasificarán como dos (2)
vehículos separados, debiendo considerarse al automotor delantero sujeto al tratamiento que
la Ley Impositiva establezca para camiones, y al vehículo trasero como acoplado.
d) Kombis, y vehículos denominados microómnibus, microbús o similares, en el rubro
que la Ley Impositiva establezca para vehículos de transporte colectivo de pasajeros.
ARTÍCULO 239. A los efectos de la aplicación de las normas referidas a asignación de
categorías, será de aplicación el criterio del “peso” de los vehículos, salvo cuando los mismos
tributen por el sistema de la valuación.
ARTÍCULO 240. Los propietarios y/o adquirentes de vehículos automotores con asiento
principal de su residencia en territorio provincial, que tengan radicados los mismos en otras
jurisdicciones, incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de la aplicación de una multa
equivalente al doscientos por ciento (200%) del tributo anual que se deja de ingresar a la
Provincia por el vehículo en cuestión, vigente al momento de detectarse la infracción. Será de
aplicación para su sustanciación lo dispuesto en el artículo 68 del presente Código.
Detectado el incumplimiento, de no mediar la regularización del contribuyente, la Autoridad
de Aplicación podrá asimismo reclamar la deuda devengada desde la fecha del acto
administrativo que disponga la pertinente inscripción de oficio.
ARTÍCULO 241. El pago de este impuesto se efectuará en los plazos, lugares y condiciones
que anualmente establezca la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
ARTÍCULO 242. Las municipalidades no podrán establecer otro gravamen que afecte a los
vehículos automotores.
CAPÍTULO II
DE LAS EXENCIONES
ARTÍCULO 243. Están exentos de este impuesto:
a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos descentralizados
y autárquicos, excepto aquéllos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o
prestación de servicios a terceros.

b) Por los vehículos de su propiedad y uso exclusivo necesario para el desarrollo de sus
actividades propias, los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones de beneficencia
pública con personería jurídica, las cooperadoras, las instituciones religiosas debidamente
reconocidas por autoridad competente.
c) Los vehículos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto análogo
en jurisdicción nacional o de otras provincias y que circulen en el territorio de la Provincia de
Buenos Aires, siempre que sus propietarios y/o adquirentes no tengan el asiento principal de
su residencia en jurisdicción provincial.
d) Los vehículos patentados en otros países. La circulación de estos vehículos se permitirá
conforme a lo previsto en la Ley Nacional Nº 12.153, sobre adhesión a la Convención
Internacional de París del año 1926.
e) Los vehículos cuyo fin específico no sea el transporte de personas o cosas, aunque a veces
deban circular accidentalmente por la vía pública (máquinas de uso agrícola, aplanadoras,
grúas, tractores y similares). Esta franquicia no alcanza a los camiones en cuyos chasis se
hubieren instalado mezcladoras de materiales de construcción, que realizan su trabajo en el
trayecto de depósito a obra y a los tractores que utilizan habitualmente la vía pública, ya sea
solos o arrastrando acoplados, para el transporte de mercaderías y/o productos en general.
f) Los vehículos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas que padezcan una
discapacidad tal que les dificulte su movilidad, impidiéndoles o entorpeciéndoles severamente
el uso de transporte colectivo de pasajeros, y que para su integración laboral, educacional,
social o de salud y recreativa requieran la utilización de un automotor; conducidos por las
mismas, salvo en aquellos casos en los que, por la naturaleza y grado de la discapacidad, o por
tratarse de un menor de edad discapacitado, la autoridad competente autorice el manejo del
automotor por un tercero.
También estarán exentos los vehículos automotores adquiridos por instituciones asistenciales
sin fines de lucro, oficialmente reconocidas, dedicadas a la rehabilitación de personas con
discapacidad, siempre que reúnan los requisitos que establezca la reglamentación.
Se reconocerá el beneficio por una única unidad, cuando la misma esté a nombre del
discapacitado o afectada a su servicio; en este último caso el titular deberá ser el cónyuge,
ascendiente, descendiente, colateral en segundo grado, tutor o curador o la pareja conviviente
cuando acredite un plazo de convivencia no menor a dos años mediante información sumaria
judicial.
Las instituciones a que se refiere este inciso, podrán incorporar al beneficio hasta dos (2)
unidades, salvo que por el número de personas discapacitadas atendidas por la misma, la
Autoridad de Aplicación considere que deban incorporarse otras unidades.
g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales sindicales.
h) Los vehículos de propiedad de los partidos políticos o agrupaciones municipales,
debidamente reconocidas.
i) Los comerciantes habitualistas inscriptos en los términos del Decreto-Ley Nº 6.582/58
ratificado por la Ley Nº 14.467, por las cuotas del impuesto correspondientes a vehículos
usados registrados a su nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del período
comprendido desde la adquisición de la unidad hasta su reventa o hasta un plazo de 2 meses,
lo que fuere anterior.
j) La Cruz Roja Argentina.
k) El Arzobispado y los Obispados de la Provincia.
l) Los vehículos de propiedad de asociaciones gremiales de trabajadores con personería
jurídica y/o gremial destinados al ejercicio de sus funciones propias.

CAPÍTULO III
DE LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS O DE RECREACIÓN
ARTÍCULO 244. El impuesto que establece el presente Título también comprende a las
embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades deportivas o de recreación, propias o de
terceros, radicadas en el territorio de la Provincia, que estén propulsadas principal o
accesoriamente a motor.
Se entenderá radicadas en la Provincia, aquellas embarcaciones que tengan su fondeadero,
amarre o guardería habitual dentro de su territorio.
ARTÍCULO 245. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que las embarcaciones tienen la
afectación mencionada en el artículo anterior, cuando las mismas estén dotadas para el
cumplimiento de las actividades enunciadas.
ARTÍCULO 246. A los efectos de la aplicación del impuesto se entenderá por embarcación
toda construcción flotante o no, destinada a navegar por agua.
ARTÍCULO 247. La base imponible del impuesto estará constituida por el valor venal de la
embarcación, considerando como tal el asignado al bien en la contratación del seguro que
cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le asignaría en dicha contratación si ésta no
existiera. En los casos en que no sea posible contar con dicha información o la misma resulte
desactualizada, será aplicable, conforme lo determine la Autoridad de Aplicación a través de
la reglamentación, la tabla de valuaciones de embarcaciones deportivas o de recreación que se
publicará mediante los medios que esta disponga y para cuya elaboración se recurrirá a la
asistencia técnica de organismos oficiales o a otras fuentes de información públicas y
privadas.
Sobre el valor asignado de acuerdo a lo establecido precedentemente, se aplicará la escala de
alícuotas que establezca la Ley Impositiva.
ARTÍCULO 248. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires efectuará un
empadronamiento de todas las embarcaciones comprendidas en el presente Capítulo, a efectos
de determinar el impuesto. Este padrón se actualizará en forma permanente.
A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto presentarán a la Autoridad
de Aplicación una declaración jurada, con los datos necesarios para calcular el mismo
conforme al artículo pertinente de la Ley Impositiva, así como aquellos datos que la misma
Autoridad de Aplicación juzgue necesarios.
Cada vez que se produzca un hecho que altere el valor de la embarcación, el responsable
deberá entregar una nueva declaración jurada.
Asimismo los responsables del pago del impuesto deberán comunicar a la Autoridad de
Aplicación, los siguientes hechos:
a) Transferencia de dominio de la embarcación.
b) Cambio de afectación o destino.
c) Cambio de domicilio especial fiscal del titular y/o guarda de la embarcación.
ARTÍCULO 249. Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar para el fondeo,
amarre y guarda de las embarcaciones deberán llevar un registro de las mismas, a los fines de
esta ley, con la constancia del pago del impuesto respectivo. Este registro tendrá carácter de

declaración jurada y en caso de comprobada falsedad, las entidades referidas serán
solidariamente responsables por el pago del impuesto y sus accesorios.
ARTÍCULO 250. Las disposiciones de los Capítulos I y II, serán de aplicación en tanto no se
opongan a las establecidas en el presente Capítulo, y se compadezcan con la naturaleza
inherente al bien gravado.
TÍTULO IV
IMPUESTO DE SELLOS
CAPÍTULO I
DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 251. Estarán sujetos al impuesto de Sellos, de conformidad con las
disposiciones del presente Título, los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso,
formalizados en el territorio de la Provincia, en instrumentos públicos o privados suscriptos
que exterioricen la voluntad de las partes.
Asimismo, están gravados los contratos por correspondencia, los que se efectúen con
intervención de las Bolsas y Mercados y las operaciones monetarias registradas que
representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés efectuadas por entidades
financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias, con asiento en la Provincia
aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.
ARTÍCULO 252. Están gravados con el impuesto de este capítulo las liquidaciones o
resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra produzcan
para su remisión a los titulares.
Son sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crédito o compra emitidas según lo indicado
en el párrafo anterior.
La base imponible estará constituida por los débitos o cargos del período, netos de los ajustes
provenientes de saldos anteriores. Los cargos o débitos a considerar son: compras, cargos
financieros, intereses punitorios, cargos por servicios, adelantos de fondos y todo otro
concepto incluido en la liquidación o resumen.
El impuesto se liquidará aplicando la alícuota que fije anualmente la Ley Impositiva, sobre la
base imponible determinada conforme a lo previsto en el párrafo anterior, y será ingresado por
las entidades que intervengan en la operatoria, a través del régimen de percepción que
disponga la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
ARTÍCULO 253. Los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados en
instrumentos públicos o privados, fuera de la Provincia, también se encuentran sujetos al pago
del impuesto en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio
Provincial.
b) Cuando se produzcan efectos en la Provincia, por cualquiera de los siguientes actos:
aceptación, protesto, negociación, demanda de cumplimiento o cumplimiento, siempre que no
se haya pagado el impuesto en la jurisdicción donde se instrumentan o no se justifique su
exención en la misma.
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras públicas en
el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecución de la obra, cuando en
tales instrumentos conste que a la fecha de celebración del contrato dichos bienes se

encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicación de los
mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado en esa jurisdicción.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderías (excepto automotores), cereales,
oleaginosos, productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del país y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con personería
jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de
celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo
constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado en esa
jurisdicción.
e) Los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio social en la
Provincia, tomando el importe del capital social sin considerar la naturaleza y ubicación de los
bienes que lo componen.
ARTÍCULO 254. A los efectos previstos en el inciso b) del artículo anterior no se
considerará que producen efectos en la jurisdicción Provincial, la presentación, exhibición,
transcripción o agregación de tales instrumentos en dependencias administrativas o judiciales,
registros de contratos públicos e instituciones bancarias, cuando sólo tengan por objeto
acreditar personería o constituir elementos de pruebas.
ARTÍCULO 255. En todos los casos formalizados en el exterior deberán pagar el impuesto
de acuerdo con las prescripciones del presente Título, al tener efectos en jurisdicción de la
Provincia.
ARTÍCULO 256. Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la Provincia, no
tributarán el impuesto de Sellos, en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en extraña
jurisdicción.
b) Cuando tengan efectos en otra jurisdicción como consecuencia de aceptación, protesto,
negociación, demanda de cumplimiento o incumplimiento.
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras públicas en
el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecución de la obra, cuando en
tales instrumentos conste que a la fecha de celebración del contrato dichos bienes se
encontraban ubicados fuera de la Provincia; o no habiendo constancia de la ubicación de los
mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado fuera de esa jurisdicción.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderías (excepto automotores), cereales,
oleaginosos, productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del país y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con personería
jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de
celebración del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o, no habiendo
constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado fuera de
esa jurisdicción.
e) Los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio social fuera
de la Provincia, aún cuando hubiere bienes ubicados en esta jurisdicción integrando el capital
social.
f) los realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional Nº 20.337 y
sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines
institucionales.

ARTÍCULO 257. Los actos, contratos y operaciones a que se refiere el presente Título,
quedarán sujetos al impuesto por la sola creación y existencia material de los instrumentos
respectivos, con abstracción de su validez y eficacia jurídica o posterior cumplimiento. Salvo
casos especialmente previstos, la anulación de los actos o la no utilización total o parcial de
los instrumentos no dará lugar a devolución, compensación o acreditación del impuesto
pagado.
ARTÍCULO 258. Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que
surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y operaciones alcanzados por el impuesto,
de manera que revista los caracteres exteriores de un título jurídico con el cual pueda ser
exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con
prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.
A estos efectos, quedan comprendidos en el párrafo anterior las liquidaciones o resúmenes
periódicos a que se refiere el artículo 252.
ARTÍCULO 259. Los actos sujetos a condición se entenderán, a los efectos del impuesto,
como si fueran puros y simples.
ARTÍCULO 260. Los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar
o telegráfica, están sujetos al pago del impuesto de Sellos desde el momento en que se
formule la aceptación de la oferta, documento que perfecciona la instrumentación del acto.
A los efectos de lo previsto en el párrafo anterior se entenderá que la aceptación se encuentra
formalizada cuando se reúnan algunos de los siguientes requisitos:
a) Reproducción de la propuesta o sus enunciaciones.
b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o propuestas.
ARTÍCULO 261. Los impuestos establecidos en este Título son independientes entre sí, y
deben ser satisfechos aún cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo
expresa disposición en contrario. No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a
plazos que se estipulen en el mismo acto, para el cumplimiento de las prestaciones
relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier razón o título se convenga la
transferencia del dominio de bienes inmuebles o muebles.
ARTÍCULO 262. Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado Nacional, Provincial
o las Municipalidades o sus dependencias y organismos o con las empresas y entidades que
les pertenezcan total o parcialmente, que para su aprobación se encuentren sujetos a un acto
expreso de autoridad pública, a los fines del impuesto que correspondiere, dichos contratos se
considerarán perfeccionados en el momento en que la Autoridad preste la conformidad
respectiva.
CAPÍTULO II
DE LA DETERMINACION DEL MONTO IMPONIBLE
ARTÍCULO 263. En toda transmisión de dominio a título oneroso de bienes inmuebles,
incluida la transmisión de la nuda propiedad, se liquidará el impuesto sobre el precio de venta;
la valuación fiscal calculada sobre la base del avalúo fiscal ajustado por el coeficiente
corrector que fije la Ley Impositiva, correspondiente a la fecha de la operación; o, en los
casos que exista, el valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de

Aplicación de conformidad con lo dispuesto en la Ley Nº 10.707 y modificatorias, el que
fuere mayor.
En los casos de transmisión de dominio como consecuencia de subastas judiciales o subastas
públicas realizadas por Instituciones Oficiales, conforme a las disposiciones de sus Cartas
Orgánicas, se tomará como base imponible el precio de venta.
ARTÍCULO 264. En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier otro acto por
el cual se transfiera el dominio de inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción
provincial, sin afectarse a cada uno de ellos por una suma determinada, el impuesto se
aplicará sobre el importe resultante de proporcionar el valor inmobiliario de referencia
establecido por la Autoridad de Aplicación de conformidad con lo dispuesto en la Ley Nº
10.707 y modificatorias. En el caso de inmuebles a los que aún no se les hubiere asignado
dicho valor de referencia, el impuesto se aplicará sobre el importe resultante de proporcionar
el monto imponible, en función de las valuaciones fiscales de los inmuebles.
ARTÍCULO 265. En los contratos de compraventa de terrenos en los cuales se hayan
efectuado mejoras o construcciones con posterioridad a la fecha del boleto respectivo, el
impuesto se liquidará sobre el precio de venta; la valuación fiscal; o, en los casos que exista,
el valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de Aplicación de conformidad
con lo dispuesto en la Ley Nº 10.707 y modificatorias, el que fuere mayor, sin
computar en estos últimos las mejoras incorporadas por el adquirente con posterioridad a la
toma de posesión del inmueble.
ARTÍCULO 266. En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicará sobre la mitad del
valor constituido por la suma de los valores inmobiliarios de referencia, establecidos por la
Autoridad de Aplicación de conformidad con lo dispuesto en la Ley Nº 10.707 y
modificatorias o mayor valor asignado a los mismos.
En el caso que alguno de los inmuebles no se les hubiere asignado dicho valor de referencia,
el impuesto se aplicará sobre la mitad del valor constituido por la suma de las
valuaciones fiscales de los bienes que se permuten o mayor valor asignado a los mismos.
Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impuesto se liquidará
sobre el valor inmobiliario de referencia de aquellos y, en su defecto, sobre la valuación
fiscal; o sobre el mayor valor asignado a los mismos.
Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se liquidará sobre el valor
estimativo que fije la Autoridad de Aplicación, previa tasación que deberá disponer la misma.
Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraña jurisdicción, el impuesto se
liquidará sobre el total del valor inmobiliario de referencia asignado a los ubicados en el
territorio provincial o, en su defecto, sobre el total de la valuación fiscal; o sobre el mayor
valor asignado a los mismos.
ARTÍCULO 267. Si en la permuta de bienes una de las partes se obliga a bonificar a la otra
con la adición de una suma de dinero para igualar el valor de las cosas permutadas, y esta
suma es mayor al valor de la cosa dada, el contrato se reputará como de compraventa,
debiendo satisfacerse los gravámenes que en cada caso correspondan, según la naturaleza de
los bienes.
ARTÍCULO 268. En los casos de transferencia de inmuebles se computará como pago a
cuenta, el impuesto de esta Ley pagado sobre los boletos de compraventa, siempre que en la

escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje constancia de la forma de pago
efectuada en el boleto.
ARTÍCULO 269. En las cesiones de acciones y derechos y transacciones referentes a
inmuebles, el impuesto pertinente se liquidará sobre el veinte por ciento (20%) del valor
inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de Aplicación de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Nº 10.707 y modificatorias, o en su defecto, sobre el veinte por ciento
(20%) de la valuación fiscal, o sobre el precio convenido cuando éste fuera mayor a los
referidos veinte por ciento (20%).
En el caso de cesión de acciones y derechos hereditarios referentes a inmuebles, se aplicará el
mismo sistema establecido en el párrafo anterior, y al consolidarse el dominio, deberá
integrarse la diferencia del impuesto que corresponda a toda transmisión de dominio a título
oneroso, considerándose al momento de la cesión.
A los efectos de la aplicación de este artículo, si los inmuebles objeto del contrato no
estuvieran incorporados al Padrón Fiscal, deberá procederse a su inclusión.
ARTÍCULO 270. En los derechos reales de usufructo, uso y habitación y servidumbre, cuyo
valor no esté expresamente determinado, el monto se fijará de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 279.
ARTÍCULO 271. El impuesto aplicable a las escrituras públicas de constitución o prórroga
de hipoteca, deberá liquidarse sobre el monto de la suma garantida; en los casos de
ampliación de hipoteca, el impuesto se liquidará únicamente sobre la suma que constituya el
aumento.
En los contratos de emisión de debentures afianzados con garantía flotante y además con
garantía especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el impuesto por la constitución de
la hipoteca -garantía especial- deberá liquidarse sobre el valor inmobiliario de referencia de
los inmuebles o, en su defecto, sobre la valuación fiscal de los mismos. En ningún caso el
impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la de emisión.
ARTÍCULO 272. En los contratos de préstamos comerciales o civiles garantidos con
hipoteca constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción provincial, sin
afectarse a cada uno de ellos con una cantidad líquida, el impuesto se aplicará sobre el valor
inmobiliario de referencia del o de los inmuebles situados en la Provincia o, en su defecto,
sobre la valuación fiscal de los mismos. En ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre
una suma mayor a la del préstamo.
ARTÍCULO 273. En las cesiones de créditos hipotecarios deberá liquidarse el impuesto
sobre el precio convenido por la cesión o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor que
aquel. A ese efecto se deberán deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento
deberá observarse en cualquier contrato en donde se instrumente cesión de acciones y
derechos.
ARTÍCULO 274. En los contratos de compra-venta de vehículos automotores, el impuesto se
liquidará sobre el precio de venta o sobre el valor asignado al mismo a efectos del cálculo del
impuesto a los Automotores correspondiente al año en el cual se produzca la operación, el que
fuera mayor.

Cuando se trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y similares, el impuesto
se liquidará sobre el precio de venta o sobre la valuación asignada al bien por la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires -sobre la base de los valores que surjan de
consultas a organismos oficiales o a fuentes de información sobre el mercado automotor-, el
monto que fuera mayor.
ARTÍCULO 275. En los contratos de compraventa de frutos, productos o mercaderías en
general, en los cuales no se fije precio y se estipule entrega en cantidades y precios variables,
el monto imponible se determinará de acuerdo al artículo 288 por un período de cinco (5)
años.
ARTÍCULO 276. En la venta de billetes de Lotería, el impuesto se pagará sobre el precio de
venta al público. La obligación impositiva nace por la primera entrega, cualquiera fuera la
modalidad adoptada, al comerciante, concesionario, distribuidor, revendedor, intermediario,
consignatario o similares.
ARTÍCULO 277. En los contratos de suministro de energía eléctrica, que no contengan
cláusulas necesarias para determinar el monto imponible, en consideración a la retribución
normal que debe pagar el consumidor durante su vigencia, el organismo de aplicación
requerirá al Ministerio de Obras y Servicios Públicos que la oficina técnica respectiva
practique el cálculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la importancia del
servicio a prestarse.
Las prórrogas o renovaciones tácitas o automáticas de los contratos de esta naturaleza, se
computarán conforme a las normas de este Título.
ARTÍCULO 278. En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, como así también en las
adjudicaciones a los socios, el impuesto deberá pagarse únicamente cuando exista transmisión
de dominio de bienes inmuebles, tomándose como base imponible el valor que corresponda
de conformidad con lo establecido en el artículo 263. En tal caso el impuesto aplicable será el
que corresponda a las transmisiones de dominio a título oneroso.
ARTÍCULO 279. En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto será igual al
importe del décuplo de una anualidad de renta o el siete por ciento (7%) anual del valor
inmobiliario de referencia, o en defecto de este último, el siete por ciento (7%) anual de la
valuación fiscal o tasación judicial, el que fuere mayor.
ARTÍCULO 280. En las operaciones monetarias a que alude la última parte del artículo 251,
el impuesto se pagará sobre la base de los numerales establecidos para la liquidación de los
intereses, en proporción al tiempo de la utilización de los fondos.
La obligación impositiva nacerá en el momento en que los intereses se debiten, acrediten o
abonen.
En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores, el gravamen
deberá liquidarse en forma independiente sobre los numerales respectivos.
ARTÍCULO 281. En los contratos de concesión, excepto las de servicio público de
autotransporte de pasajeros, sus cesiones o transferencias, readecuaciones o renegociaciones,
modificaciones o sus prórrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidará,
sobre el valor de la concesión o de los mayores valores resultantes.

Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidará de conformidad con las normas del
artículo 288.
En ambos casos, a efectos de establecer el monto total, se deberá considerar el valor presente
de la concesión.
El valor presente surgirá de aplicar la tasa de descuento estipulada en el instrumento o, en su
defecto, la tasa de interés para operaciones a plazo fijo del Banco de la Provincia de Buenos
Aires vigente al momento de la celebración.
Cuando se establezca un plazo de cláusula de opción a una prórroga del mismo ésta se
computará a los efectos del impuesto de acuerdo con el artículo 287.
ARTÍCULO 282. En los contratos de concesión de servicio público de autotransporte de
pasajeros, sus cesiones o transferencias, o sus prórrogas, otorgadas por cualquier autoridad, la
base imponible del impuesto estará constituida por el monto que resulte de multiplicar el valor
asignado a la unidad vehículo (U.V.), por el número de rodados que, en cada caso, se afecten
a la prestación del servicio. El valor unidad vehículo (U.V.) será determinado por el
Ministerio de Infraestructura, Vivienda y Servicios Públicos, de la siguiente forma: se
multiplicará el valor de la tarifa promedio por los años de concesión del servicio por la
cantidad de vehículos afectados a la prestación del servicio.
ARTÍCULO 283. En los contratos de seguros el impuesto se liquidará según las alícuotas que
fije la Ley Impositiva, de acuerdo con las reglas que a continuación se establecen:
a) En los seguros elementales sobre el premio que se fije por la vigencia total del seguro.
b) Los certificados provisorios deberán pagar el impuesto conforme a la norma establecida en
el inciso anterior, cuando no se emita la póliza definitiva dentro de los noventa (90) días.
ARTÍCULO 284. En los contratos que instrumenten la locación de obra o de servicios sobre
bienes ubicados en territorio provincial y en otras jurisdicciones, el impuesto se aplicará sobre
el valor proporcional que corresponde a la parte realizada o a realizar en la Provincia, excepto
cuando del contrato surja el importe atribuible a cada jurisdicción.
ARTÍCULO 285. En las obligaciones accesorias, deberá liquidarse el impuesto aplicable a
las mismas conjuntamente con el que corresponda a la obligación principal, salvo que se
probare que esta última ha sido formalizada por instrumento separado en el cual se haya
satisfecho el gravamen correspondiente.
ARTÍCULO 286. En los contratos de locación o sublocación de inmuebles, se tendrá como
monto total de los mismos el importe pactado en concepto de alquileres por el tiempo de la
duración del contrato. Si se tratara de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones el impuesto
a tributar se fijará de acuerdo con el procedimiento establecido en el primer párrafo del
artículo 264.
ARTÍCULO 287. Toda prórroga expresa de contrato se considera como una nueva operación
sujeta a impuesto.
En los contratos que no fijen plazo, se tendrá como monto total de los mismos, el importe
correspondiente al lapso de cinco (5) años.
Cuando se establezca un plazo con cláusula de opción a una prórroga del mismo, ésta se
computará a los efectos del impuesto, pero en ningún caso podrá ser superior al lapso de cinco
(5) años.

Si se establecieran cláusulas de renovación automática o tácita, el monto imponible se
establecerá sobre el término de cinco (5) años. Cuando la prórroga está supeditada a una
expresa declaración de voluntad de ambas partes o de una de ellas, se tomará como monto
imponible sólo el que corresponda al período inicial y al instrumentarse la prórroga o la
opción, deberá abonarse el impuesto correspondiente a la misma.
En los contratos de locación o sublocación de inmuebles en los que no se fijare el plazo de
duración, se tendrá como monto total de los mismos el importe que resulte de computar el
tiempo mínimo establecido en el Código Civil.
ARTÍCULO 288. Salvo disposiciones especiales de este Título, cuando el valor de los actos
sea indeterminado, las partes estimarán dicho valor en el mismo instrumento; a tales efectos la
estimación se fundará en el rendimiento de convenios y prestaciones similares anteriores; si
no las hubiere, en los valores inferibles del negocio, inversiones, erogaciones y similares,
vinculados al contrato; y a falta de ellos, en todo elemento de juicio de significación a este fin
existente a la fecha de celebración del acto. Cuando se fije como precio el corriente en fecha
futura se pagará el impuesto con arreglo al precio de plaza en la fecha de otorgamiento. A
estos efectos, las dependencias técnicas del Estado asesorarán al organismo de aplicación
cuando éste lo solicitare.
Dicha estimación podrá ser impugnada por el citado organismo, quien la practicará de oficio
sobre la base de los mismos elementos de juicio señalados en este artículo. Cuando la
estimación del organismo de aplicación sea superior a la determinada por las partes, se
integrará sin multa ni intereses la diferencia del impuesto dentro de los quince (15) días de su
notificación, siempre que el instrumento hubiere sido presentado dentro del plazo de la ley.
ARTÍCULO 289. Si el valor imponible se expresara en moneda extranjera, el impuesto
deberá liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al Tipo de Cambio tipo vendedor
vigente al cierre del primer día hábil anterior a la fecha del acto, registrado y/o publicado por
el Banco de la Nación Argentina, que se corresponda con la naturaleza de la operación
gravada.
ARTÍCULO 290. No integran la base imponible a los fines del pago del impuesto los
intereses y/o actualizaciones por depreciación monetaria, excepto cuando expirado el plazo
previsto en el instrumento original se produjera su reconocimiento como obligación mediante
nuevo instrumento.
CAPÍTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTÍCULO 291. Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los actos y contratos y
realicen las operaciones sometidas al impuesto de Sellos.
ARTÍCULO 292. Cuando en la realización del hecho imponible intervengan dos o más
personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto, quedando a salvo el
derecho de cada uno de repetir de los demás intervinientes la cuota parte que le
correspondiere de acuerdo con su participación en el acto.

ARTÍCULO 293. Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de este gravamen,
por disposición de este Código o leyes especiales, la obligación fiscal se considerará en este
caso divisible y la exención se limitará a la cuota que le corresponda a la persona exenta.
ARTÍCULO 294. Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las empresas
unipersonales, las asociaciones civiles, cooperativas y entidades públicas o privadas, así como
los escribanos, martilleros, consignatarios, acopiadores, comisionistas y otros intermediarios
que realicen o intervengan en operaciones que, de acuerdo con este Título, constituyan hechos
imponibles deberán actuar como agentes de recaudación en el tiempo y forma que establezca
el organismo de aplicación, sin perjuicio del pago de los impuestos que le correspondieren por
cuenta propia.
ARTÍCULO 295. Son también solidariamente responsables del gravamen omitido total o
parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su poder, por cualquier razón actos o
instrumentos sujetos al impuesto. La responsabilidad solidaria comprende el impuesto total o
parcialmente omitido, intereses, multas y sus accesorios.
CAPÍTULO IV
DE LAS EXENCIONES
ARTÍCULO 296. Estarán exentos del impuesto de Sellos:
1) El Estado Nacional, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las
municipalidades, así como también sus organismos descentralizados y autárquicos. Esta
exención no alcanzará a las empresas, sociedades, bancos, entidades financieras y todo otro
organismo oficial que tenga por objeto la venta de bienes o prestación de servicios a terceros a
título oneroso, todo ello sin perjuicio de los beneficios otorgados por leyes especiales.
2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las cooperadoras,
asociaciones de bomberos voluntarios y consorcios vecinales de fomento.
3) Las entidades internacionales de crédito a las cuales se haya adherido la Nación Argentina.
4) Las cooperativas de consumo y trabajo por los actos de constitución de sociedades y por
sus aumentos de capital.
5) Las cooperativas de vivienda, así como los actos por los que se constituyan dichas
sociedades y por sus aumentos de capital.
6) Los actos constitutivos de las asociaciones mutualistas y de las entidades de bien público,
incluso fundaciones.
7) Las cooperativas y empresas de servicios eléctricos y las cooperativas que presten los
siguientes servicios:
a) Público telefónico;
b) Suministro de agua potable;
c) Gas por redes; y
d) De mantenimiento de desagües cloacales
8) Los partidos políticos o agrupaciones municipales, debidamente reconocidos.
9) Las Obras Sociales encuadradas en las Leyes Nacionales Nº 23.660 y Nº 23.661.
10) Las Cajas de Previsión y Seguridad Social para Profesionales.
ARTÍCULO 297. Están exentos de este impuesto, además de los actos previstos por leyes
especiales, los siguientes actos, contratos y operaciones:

1) Hipotecas constituidas, en los contratos de compraventa de inmuebles, por saldo de precio,
divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos de garantías hipotecarias y las
modificaciones en la forma de pago del capital o del capital e intereses, en todos los casos
siempre que no se modifiquen en más los plazos contratados.
2) Letras y pagarés hipotecarios, como parte del precio de un contrato de compraventa
de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio, siempre que lleven
al dorso la certificación del escribano ante el cual haya sido otorgada dicha escritura, del cual
resulte la fecha y número de ésta y el importe del impuesto pagado. No gozarán de esta
exención los nuevos documentos que se otorguen para renovar las obligaciones no cumplidas
a su vencimiento.
3) Los contratos de compraventa de inmuebles que se otorguen de acuerdo con los regímenes
de fomento agrario nacionales y provinciales, comprendidos en las leyes de transformación
agraria, colonización o arrendamiento y aparcerías rurales.
4) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas; los instrumentos y/o
documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o afianzar
obligaciones de carácter fiscal o previsional.
5) Las fianzas u otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitución de prendas,
cuando se pruebe que han sido contraídas para garantizar obligaciones que hayan pagado el
impuesto de Sellos correspondiente en la respectiva jurisdicción de otorgamiento, o que se
encontraban exentas del mismo. Si no se demostrare el pago del impuesto sobre el
instrumento principal, o en su caso la exención, el documento en el cual se formalicen las
obligaciones accesorias estará sometido al impuesto correspondiente o al que grave la
obligación principal.
6) Contratos de prenda agraria que garanticen préstamos de o para la compra de semillas,
acordados a los agricultores de la Provincia.
7) Operaciones de “Crédito Rural de Habilitación”, afianzadas con garantías personales o
reales, que realice el Banco de la Provincia de Buenos Aires.
8) Contratos que realicen los productores agropecuarios con destino a la adquisición y
reparación de maquinarias e implementos agrícolas, alambrados, molinos y aguadas.
9) Constitución de sociedades y todo acto relacionado con su transformación, aumento de
capital, prórroga del término de duración, fusión, escisión y división.
10) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como así también los documentos
que instrumenten la factura de crédito en los términos de la Ley Nacional Nº 24.760 y todo
otro acto vinculado a su transmisión.
11) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de accidentes personales y
colectivos del mismo carácter.
12) Los títulos de capitalización y ahorro.
13) Usuras pupilares.
14) Endosos de pagarés, letras de cambio, giros y órdenes de pago.
15) Adelantos entre Bancos, con o sin caución; los créditos en moneda argentina concedidos
por los Bancos a corresponsales del exterior, los créditos concedidos por Bancos para
financiar operaciones de importación y exportación.
16) Las operaciones de préstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el Banco
Central de la República Argentina.
17) Operaciones monetarias en los casos de préstamos documentados en vales, billetes,
pagarés, contratos de mutuo o reconocimiento de deuda o cuando fueran afianzados con
garantía hipotecaria, prendaria o cesión de créditos hipotecarios.

18) Los depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas corrientes, a plazo
fijo y los certificados de depósitos a plazo fijo nominativo.
19) Licitaciones públicas y privadas, contrataciones directas y órdenes de compra, vinculadas
a locaciones de obra, prestaciones de servicios o compra de bienes por parte del
Estado Provincial, sus dependencias y organismos descentralizados y las Municipalidades de
la Provincia, así como las garantías que se constituyan a esos efectos.
20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o municipal en razón del
ejercicio de funciones de los empleados públicos.
21) Préstamos o anticipos a los empleados públicos, jubilados y pensionados, que acuerden
bancos o instituciones oficiales.
22) Documentación otorgada por sociedades mutuales formadas entre empleados, jubilados y
pensionados de la Administración Pública Nacional, Provincial y Municipal.
23) Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o rectificar errores de otros, o
que confirmen anteriores por los cuales se hayan pagado los impuestos respectivos, sin alterar
su valor, término o naturaleza y siempre que no se modifique la situación de terceros,
instrumentados privada o públicamente.
24) Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisición, modificación,
transferencia o extinción de derechos u obligaciones que no importen otro acto gravado,
instrumentados privada o públicamente.
25) La liberación parcial de cosas dadas en garantía de créditos personales o reales, cuando no
se extinga la obligación ni se disminuya el valor del crédito, instrumentados privada o
públicamente.
26) Los contratos de trabajo para el personal en relación de dependencia, en cualquiera de las
modalidades a que se refiere la Ley de Contrato de Trabajo.
27) Giros, cheques y valores postales; como asimismo las transferencias efectuadas por
entidades regidas por la Ley Nº 21.526.
28) Actos y contratos que instrumenten operaciones de crédito y constitución de gravámenes
para:
a. La compra, construcción, ampliación o refacción de la vivienda única, familiar y de
ocupación permanente, otorgados por instituciones financieras oficiales o privadas regidas por
la Ley Nº 21.526 y cuyo monto no supere la suma que establezca la Ley Impositiva.
b. La adquisición de lote o lotes baldíos, destinados a la construcción de la vivienda única,
familiar y de ocupación permanente, otorgados por instituciones financieras oficiales o
privadas regidas por Ley Nº 21.526 y cuyo monto -en forma individual o conjuntamente- no
supere la suma que establezca la Ley Impositiva. Si con posterioridad a la celebración del acto
operara la desafectación del destino, el beneficio decaerá renaciendo la obligación del
adquirente de abonar el impuesto correspondiente.
29) Las escrituras traslativas del dominio de inmuebles cuando se verifique alguna de las
siguientes condiciones:
a) Se trate de la vivienda única, familiar y de ocupación permanente y su valuación fiscal,
el valor inmobiliario de referencia o el precio de la operación, el que fuera mayor, no supere
la suma que establezca la Ley Impositiva.
b) Se trate de lote o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de ocupación
permanente y su valuación fiscal, el valor inmobiliario de referencia o el precio de la
operación -en forma individual o conjuntamente-, el que fuera mayor, no supere la suma que
establezca la Ley Impositiva.
Si con posterioridad a la celebración del acto operara la desafectación del destino, el

beneficio decaerá renaciendo la obligación del adquirente de abonar el impuesto
correspondiente.
Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deberá dejar constancia en el
instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas.
30) Los boletos de compraventa de terrenos sujetos al régimen de la Ley nacional Nº 14.005 y
Ley provincial Nº 4.564 y los boletos de compraventa de terrenos adquiridos en cien (100) o
más cuotas.
31) Las fundaciones, las asociaciones y sociedades civiles con personería jurídica, en las
cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su creación y
que no distribuyan suma alguna del mismo entre asociados y socios, siempre que cumplan con
las siguientes actividades:
a) Salud pública, beneficencia y asistencia social gratuita.
b) Bibliotecas públicas y actividades culturales.
c) Enseñanza e investigación científica.
d) Actividades deportivas.
e) Servicio especializado en la rehabilitación de personas con capacidades diferentes
32) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con el comercio
exterior, cualquiera sea el momento de su emisión con relación a dichas operaciones y el lugar
de su cancelación.
33) Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura de compra, que la
adquisición se efectuó para la persona o entidad a favor de la cual se formulan.
34) Las divisiones de condominio.
35) Los contratos de cesión de derechos de propiedad intelectual, los contratos de edición y
los contratos de traducción de libros.
36) Los contratos de impresión de libros, celebrados entre las empresas gráficas argentinas y
las empresas editoras argentinas.
37) Los contratos de venta de papel para libros.
38) Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su percepción,
siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras las empresas editoras argentinas.
39) Los actos de constitución de sociedades para la administración y explotación de servicios
estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por los empleados y/u operarios de
aquellas.
40) Las reinscripciones de hipotecas.
41) Los instrumentos y actos que formalicen operaciones de intermediación en el mercado de
transacciones financieras entre terceros residentes en el país, que realicen las entidades
financieras comprendidas en la Ley Nº 21.526 dentro de las regulaciones establecidas por el
Banco Central de la República Argentina.
42) Contrato de compraventa, permuta o locación de cosas, obras o servicios, que formalicen
operaciones de exportación, con importadores co-contratantes domiciliados en el exterior, así
como las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores entre sí.
43) Actos, contratos y operaciones que se efectúen sobre títulos, bonos, letras, obligaciones y
demás papeles que se hayan emitido, o se emitan en el futuro por el Estado Nacional, las
Provincias y las Municipalidades.
44) Los aumentos de capital provenientes de revalúos y/o normas contables legales, no
originados en utilidades líquidas y realizadas, que efectúen las sociedades, ya sea por emisión
de acciones liberadas, o por modificación de los estatutos o contratos sociales.
45) A) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza incluyendo
entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incremento

de capital social, emisión de títulos valores representativos de deuda de sus emisoras y
cualesquiera otros títulos valores destinados a la oferta pública en los términos de la Ley
N° 17.811, por parte de sociedades debidamente autorizadas por la Comisión Nacional de
Valores a hacer oferta pública de dichos títulos valores. Esta exención ampara los
instrumentos, actos, contratos, operaciones y garantías vinculadas con los incrementos de
capital social y/o las emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos anteriores,
simultáneos, posteriores o renovaciones de estos últimos hechos, con la condición prevista
en el presente artículo.
B) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociación de las acciones y
demás títulos valores debidamente autorizados para su oferta pública por la Comisión
Nacional de Valores.
C) Las escrituras hipotecarias y demás garantías otorgadas en seguridad de operaciones
indicadas en los incisos precedentes, aún cuando las mismas sean extensivas a
ampliaciones futuras de dichas operaciones.
D) Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con los
apartados precedentes, como consecuencia de su vinculación con las futuras emisiones
de títulos valores comprendidos en el mismo, estarán gravados con el Impuesto si en un
plazo de noventa (90) días corridos no se solicita la autorización para la oferta pública de
dichos títulos valores ante la Comisión Nacional de Valores y/o si la colocación de los
mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180) días corridos a partir de ser
concedida la autorización solicitada.
46) Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de dinero,
relacionados con la emisión, suscripción, colocación y transferencia de obligaciones
negociables, emitidas conforme el régimen de las Leyes Nº 23.576 y Nº 23.962 y sus
modificatorias.
Esta exención comprenderá a los aumentos de capital que se realicen para la emisión de
acciones a entregar, por conversión de las obligaciones negociables indicadas en el párrafo
anterior, como así también, a la constitución de todo tipo de garantías personales o reales a
favor de inversores o terceros que garanticen la emisión sean anteriores, simultáneos o
posteriores a la misma.
47) Los “warrants” y toda operatoria realizada con los mismos.
48) Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescripción, cuando
reúnan los siguientes requisitos:
a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije la Ley
Impositiva para inmuebles de uso familiar.
b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda familiar permanente.
c) El beneficiario no sea titular de otro bien inmueble.
d) No superar los ingresos mensuales del peticionante, al momento de solicitar el beneficio, el
monto de cuatro (4) sueldos correspondientes a la categoría 4 de la Administración Pública
Provincial, según Ley Nº 10.430.
49) La creación, emisión y transferencia de letras hipotecarias, en los términos del Título III
de la Ley Nº 24.441.
50) Los instrumentos de transferencia de vehículos usados destinados a su posterior venta,
celebrados a favor de agencias o concesionarios que se encuentren inscriptos como
comerciantes habitualistas en los términos previstos en el Decreto-Ley Nº 6.582/58, ratificado
por Ley Nº 14.467.
51) Los contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los incisos a), b), c) y
e) del artículo 5º de la Ley Nº 25.248, cuando el tomador, se trate de un sujeto público o

privado, lo destine al desarrollo de las actividades agropecuaria, industrial, de servicios,
minera y/o de la construcción.
52) Los actos que instrumenten derechos de garantía otorgados a favor de Sociedades de
Garantía Recíproca en el marco de lo establecido en el artículo 71 de la Ley Nº 24.467.
53) Los actos y contratos vinculados con la operatoria de tarjetas de crédito o compra, con
excepción de las liquidaciones o resúmenes periódicos que remiten las entidades a los titulares
de tarjetas de crédito o compra.
54) El documento expedido a los fines de su inscripción originaria en el Dirección Nacional
de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios, como título
de propiedad del automotor.
55) Las transferencias de empresas y las transmisiones de dominio, cuando las mismas se
efectúen en concepto de aporte de capital a una sociedad.
56) Los actos y contratos en los que se instrumenten operaciones de venta de bienes de capital
nuevos y de producción nacional destinados a inversiones en actividades económicas que se
realicen en el país.
57) Los actos y contratos por los que se instrumente la transferencia del dominio de vehículos
automotores comprendidos en el Capítulo III de la Ley Nº 13.010 y complementarias y
aquéllos referidos a unidades que por la antigüedad del modelo-año no se encuentren
alcanzadas por el Impuesto a los Automotores de acuerdo a la legislación vigente a la fecha de
la operación.
58) Los actos de constitución, modificación y cancelación de las garantías a las que se hace
referencia en el artículo 109 del presente Código.
CAPÍTULO V
DEL PAGO
ARTÍCULO 298. Los impuestos establecidos en este Título se pagarán en la forma,
condiciones y términos que establezca el organismo de aplicación y serán satisfechos con
valores fiscales o en otras formas, según lo determine el Poder Ejecutivo en casos especiales o
el organismo de aplicación con carácter general para determinados gravámenes o categorías
de contribuyentes. Cuando el impuesto se pague por medio de valores fiscales, éstos para su
validez deberán ser inutilizados con sello fechador del organismo de aplicación, del Banco de
la Provincia de Buenos Aires o de los Bancos autorizados para el cobro de tributos
provinciales.
Podrán pagarse también sobre la base de declaraciones juradas en los casos establecidos en
este Título o cuando lo disponga el organismo de aplicación. El pago de impuestos se hará
bajo exclusiva responsabilidad del contribuyente y las oficinas recaudadoras se limitarán a
agregar, en cada caso, los valores que se soliciten, salvo cuando exista determinación previa
del organismo de aplicación.
ARTÍCULO 299. Los actos, contratos u obligaciones instrumentados privadamente en papel
simple o en papel sellado de un valor inferior al que corresponda satisfacer, serán habilitados
o integrados sin multa siempre que se presenten en el Banco de la Provincia de Buenos Aires,
en el organismo de aplicación o en sus oficinas, o en los Bancos autorizados para el cobro de
tributos provinciales dentro de los plazos respectivos.
ARTÍCULO 300. En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente, el
pago del impuesto deberá constar en la primera hoja. Si la instrumentación se realizara en

varios ejemplares o copias, se observará para con el original el procedimiento citado
anteriormente. En los demás ejemplares o copias, las oficinas recaudadoras deberán dejar
constancia en cada uno en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto,
contrato u obligación.
Asimismo, el pago del impuesto podrá acreditarse mediante comprobante por separado,
incluso emitido por medio de sistemas informáticos, en la forma, modo y condiciones que
establezca la reglamentación que dicte la Autoridad de Aplicación, la que deberá prever los
mecanismos necesarios para asegurar que el citado comprobante contenga datos suficientes
que permitan correlacionarlo con el acto, contrato u obligación instrumentado privadamente,
cuyo pago se efectúa. En los casos en los que la instrumentación se realizara en varios
ejemplares, la Autoridad de Aplicación podrá establecer que el pago del Impuesto se acredite
en dichos ejemplares, mediante copias del comprobante por separado referido.
ARTÍCULO 301. El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por escritura
pública se pagará por declaración jurada. La determinación impositiva se considerará
practicada con respecto a los actos, contratos y operaciones pasados por escritura pública, con
la visación de los instrumentos respectivos realizados por las dependencias técnicas del
organismo de aplicación.
Cuando se constate la omisión o diferencia de impuesto a favor del Fisco y/o se solicitaren
liquidaciones por iguales conceptos, el organismo de aplicación autorizará la integración
o reposición de las mismas cuando el responsable se allanare a pagar el impuesto omitido, los
intereses, recargos y una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto no
ingresado, dentro de los quince (15) días hábiles desde su notificación. Cuando no abonare la
multa, procederá la instrucción de sumario previsto en este Código, y será sancionado de
conformidad a lo dispuesto en el artículo 61 o 62 según corresponda.
El organismo de aplicación podrá determinar excepciones al pago de la multa establecida en
el presente artículo cuando el agente de retención no registrare más de dos (2) reclamaciones
por omisión y/o diferencias de impuestos, en escrituras visadas durante el año por el
Departamento de Sellos o haber sido sancionado por defraudación fiscal, mediante resolución
firme y consentida.
No constituirán antecedentes las diferencias de impuestos menores equivalentes a un jornal
mínimo fijado por el Poder Ejecutivo Nacional vigente a la fecha del acto.
ARTÍCULO 302. En los contratos de prenda, pagarés y reconocimientos de deudas, el
impuesto estará totalmente a cargo del deudor. Tratándose de letras de cambio, órdenes de
pago y demás documentos que dispongan transferencias de fondos, librados desde
jurisdicción provincial, el gravamen estará a cargo del tomador si es documento comprado o
del emisor en los demás casos; si tales instrumentos han sido librados desde extraña
jurisdicción el impuesto estará a cargo del beneficiario o aceptante.
ARTÍCULO 303. Cuando los documentos que instrumenten la compraventa de divisas no
estén gravados por el impuesto previsto por la Ley Nacional Nº 18.526, por no haberse
cancelado o cobrado, corresponderá tributar el impuesto de Sellos en la oportunidad de su
devolución al exterior, si estos fueron librados desde allí o al recibirse en el país la
comunicación de su falta de pago, si aquí se emitieron y se remitieron al exterior para su
cobro. Si los documentos emitidos en divisas en el país, para ser cancelados dentro de su
jurisdicción no fueren cobrados, el impuesto se abonará en oportunidad de su falta de pago.

ARTÍCULO 304. En caso de contratos para la realización de obras, prestaciones de servicios
o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa,
cuyo plazo de duración sea igual o superior a treinta (30) meses, y que dé lugar a un impuesto
que exceda al que determina la Ley Impositiva, éste se podrá abonar en
hasta diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecutivas y no podrá en ningún caso superar
el plazo de ejecución del contrato.
Las cuotas devengarán un interés equivalente al que perciba el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días. Exceptúase de la obligación de
abonar los intereses previstos en el párrafo anterior, el supuesto de cuotas de impuesto
relativas a contratos de realización de obras y/o prestaciones de servicios o suministros,
cuando se trate exclusivamente de operaciones de exportación.
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires deberá, con carácter general
establecer la forma y condiciones de pago para hacer efectiva la aplicación de las
disposiciones del presente artículo, quedando facultada para exigir, en casos especiales,
garantías suficientes en el resguardo del crédito fiscal.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
ARTÍCULO 305. A los efectos del impuesto de Sellos constituye defraudación fiscal además
de los casos tipificados en el artículo 61 del presente Código, la utilización de estampillas
fiscales inutilizadas. Asimismo se presume defraudación fiscal, salvo prueba en contrario en
los siguientes casos:
a) Omisión de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de los actos, contratos
y operaciones gravadas con el impuesto de Sellos.
b) Adulteración, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorga-miento en los
mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se encuentren debidamente
salvadas.
TÍTULO V
IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES
ARTÍCULO 306. Todo aumento de riqueza obtenido a título gratuito como consecuencia de
una transmisión o acto de esa naturaleza, que comprenda o afecte uno o más bienes situados
en la Provincia y/o beneficie a personas físicas o jurídicas con domicilio en la misma, estará
alcanzado con el impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes en las condiciones que se
determinan en los artículos siguientes.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior no estarán alcanzados por el Impuesto a
la Transmisión Gratuita de Bienes, los enriquecimientos patrimoniales a título gratuito cuyos
montos totales no superen la suma que establezca la Ley Impositiva
ARTÍCULO 307. El impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes alcanza al
enriquecimiento que se obtenga en virtud de toda transmisión a título gratuito, incluyendo:
a) Las herencias;
b) Los legados;
c) Las donaciones;
d) Los anticipos de herencia;
e) Cualquier otra transmisión que implique un enriquecimiento patrimonial a título gratuito.

ARTÍCULO 308. Se presume, salvo prueba en contrario, que existe el hecho gravado por
este impuesto, cuando se trate de alguno de los siguientes casos:
a) Transmisiones a título oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos o legatarios
del causante dentro de los tres (3) años de producidas si fuesen directas, o de cinco (5) años si
se hicieren en forma indirecta por interpósitas personas;
b) Transmisiones a título oneroso en favor de herederos forzosos del enajenante o de los
cónyuges de aquéllos, siempre que al tiempo de la transmisión subsistiere la sociedad
conyugal o quedaren descendientes;
c) Transmisiones a título oneroso a favor de herederos forzosos del cónyuge del enajenante,
o de los cónyuges de aquéllos, siempre que al tiempo de la transmisión subsistieren las
respectivas sociedades conyugales o quedaren descendientes;
d) Transferencias a título oneroso en favor de una sociedad integrada, total o parcialmente,
por descendientes (incluidos los hijos adoptivos) del transmitente o de su cónyuge, o por los
cónyuges de aquéllos, siempre que con respecto a ellos subsistieren al tiempo de la
transmisión las sociedades conyugales o quedaren descendientes;
e) Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores de edad;
f) Constitución, ampliación, modificación y disolución de sociedades entre ascendientes y
descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los cónyuges de los mencionados;
g) Los legados, donaciones y anticipos de herencia de carácter compensatorios, retributivos
o con cargo.
ARTÍCULO 309. Se consideran situados en la Provincia:
a) Los inmuebles ubicados dentro de su territorio;
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en ella;
c) Las naves y aeronaves de matrícula nacional radicadas en su territorio.
d) Los automotores radicados en su jurisdicción;
e) Los muebles registrados en ella;
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias, cuando el hogar o la residencia
estuvieren ubicados en ella;
g) Los bienes personales del transmitente, cuando éste se hallare en su jurisdicción al tiempo
de la transmisión;
h) Los demás muebles y semovientes que se encontraren en ella a la fecha de la transmisión,
aunque su situación no revistiere carácter permanente, siempre que por este artículo no
correspondiere otra cosa;
i) El dinero y los depósitos en dinero, inclusive aquellos destinados al pago de seguros
gravados, que se hallen en su jurisdicción en el momento de la transmisión o de su
transferencia al beneficiario;
j) Los títulos y las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros valores mobiliarios
representativos de su capital, emitidos por entes públicos o privados y por sociedades, cuando
éstos estuvieren domiciliados en la Provincia;
k) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su jurisdicción; l)
Los títulos, acciones y demás valores mobiliarios que se encuentren en ella al tiempo de la
transmisión, emitidos por entes privados o sociedades domiciliados en otra jurisdicción;
m) Los títulos, acciones y otros valores mobiliarios representativos de capital social o
equivalente que al tiempo de la transmisión se hallaren en otra jurisdicción, emitidos por entes
o sociedades domiciliados también en otra jurisdicción, en proporción a los bienes de los
emisores que se encontraren en la Provincia;

n) Las cuotas o participaciones sociales en sociedades domiciliadas en otra jurisdicción, en
proporción a los bienes que se encontraren en la Provincia;
o) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales o patrimonios de afectación
ubicados en otra jurisdicción, en proporción a los bienes de éstos que se encontraren en la
Provincia;
p) Los créditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en su jurisdicción; q)
Los demás créditos (incluidos debentures) -con excepción de los que cuenten con garantía
real, en cuyo caso se estará a lo dispuesto en el inc. b)- cuando el lugar convenido para el
cumplimiento de la obligación o el domicilio real del deudor se hallen en su jurisdicción; y
r) Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los de marcas de fábrica o de
comercio y similares, las patentes, dibujos modelos y diseños reservados y restantes de la
propiedad industrial o inmaterial, así como los derivados de éstos y las licencias respectivas,
cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estuvieren domiciliados
en su jurisdicción al tiempo de la transmisión.
ARTÍCULO 310. Salvo prueba en contrario, se considera que integran la materia imponible
del impuesto:
a) Las cuentas o depósitos a la orden del causante, que estuvieren a nombre de su cónyuge,
del heredero o legatario;
b) Las cuentas o depósitos a nombre u orden conjunta, recíprocamente o indistinta del
causante o de su cónyuge con herederos forzosos;
c) Los importes percibidos por el causante o su cónyuge dentro de los sesenta (60) días
anteriores al deceso que excedan el monto que fije anualmente la Ley Impositiva, mientras no
se justifique razonablemente el destino que se les hubiera dado;
d) Las extracciones de dinero efectuadas en el lapso establecido en el inciso anterior y que
excedan el importe consignado en el mismo, de cuentas del causante o de su cónyuge, o a
nombre u orden conjunta, recíproca o indistinta de éstos entre sí o de éstos y de sus herederos
forzosos mientras no se justifique razonablemente el destino que se les hubiera dado;
e) Los títulos, acciones o valores al portador que a la fecha de fallecimiento se encuentren en
poder de los herederos o legatarios cuando, dentro de los seis (6) meses precedentes al deceso,
el causante los hubiere adquirido o realizado operaciones con ellos de cualquier naturaleza,
percibido sus intereses o dividendos, o aquéllos hubieran figurado a su nombre en las
asambleas de la sociedad o en otras operaciones;
f) Las enajenaciones a título oneroso efectuadas dentro del año anterior al del deceso del
transmitente, en favor de los herederos por ley o por voluntad de testador;
g) Las enajenaciones a título oneroso efectuadas dentro del año anterior al del deceso del
transmitente, si dentro de los cinco (5) años de su fallecimiento los bienes se incorporaren al
patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por voluntad de testador;
h) Los créditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores, legatarios o
personas interpuestas, dentro de los seis (6) meses precedentes al fallecimiento.
ARTÍCULO 311. En las transmisiones por causa de muerte se considerará la vocación o
derecho hereditario al momento del fallecimiento; asimismo se considerará a dicho momento
la situación del legatario de cuota.
Se prescindirá de las particiones, reconocimientos, acuerdos, convenios o las renuncias entre
herederos y legatarios de cuotas referentes a su vocación o derechos.

ARTÍCULO 312. En las transmisiones entre vivos efectuadas por ambos cónyuges a sus
descendientes (incluidos hijos adoptivos y nuera que herede de acuerdo a lo previsto en el
artículo 3576 bis del Código Civil) y en las comprendidas en los incisos a), b), c), d) y f) del
artículo 308 del presente Código, se considerará que cada uno de ellos transmite la mitad que
le corresponde en los bienes, cuando fueran de carácter ganancial.
ARTÍCULO 313. Los legados libres de impuesto se computarán, a los efectos de la
determinación de este gravamen, tomando en consideración el valor de lo legado más el
impuesto.
Las donaciones y legados bajo condición resolutoria se considerarán como puros y simples,
sin perjuicio del eventual reajuste que correspondiere en caso de cumplirse la condición.
Los anticipos de herencia y los legados que no fueren de cosas determinadas serán
prorrateados entre los bienes de las distintas jurisdicciones, salvo que:
a) Pudiere acreditarse el origen o situación de los bienes anticipados;
b) El causante indicare que el legado deberá ser satisfecho con bienes determinados.
ARTÍCULO 314. Para la determinación del impuesto se tendrá en cuenta el estado, carácter
y valor de los bienes y deudas a la fecha de producirse la transmisión a título gratuito.
Se considerará operada dicha transmisión y por ende producido el hecho imponible:
1) Tratándose de herencias o legados, en la fecha del deceso del causante.
2) En las donaciones, en la fecha de celebración del acto.
3) En los demás casos, en la fecha de celebración de los actos que le sirvieron de causa, salvo
tratándose de seguros en los cuales no exista contraprestación alguna por parte del
beneficiario, en el que se considerará la fecha de percepción del monto asegurado.
ARTÍCULO 315. El valor de los bienes en jurisdicción de la provincia de Buenos Aires se
determinará del siguiente modo:
1) Inmuebles: Se considerarán los valores que surjan de la última valuación fiscal vigente a la
fecha del hecho imponible ajustada por el coeficiente corrector que fije la Ley Impositiva en
el marco del artículo 263 del presente Código Fiscal, o el valor inmobiliario de referencia
previsto en el Capítulo IV bis, del Título II de la Ley Nº 10.707 y modificatorias o el valor de
mercado vigente a ese momento, de acuerdo a las pautas que se determinen en la
reglamentación, el que resulte superior.
Tratándose de inmuebles ubicados fuera de la Provincia, se considerará la última valuación
fiscal vigente a la fecha del hecho imponible en la jurisdicción de localización o el valor de
mercado vigente a ese momento, de acuerdo a las pautas que se determinen en la
reglamentación, el que resulte superior. A falta de valuación fiscal, se considerará el valor de
mercado de tales bienes a igual momento.
2) Automotores, embarcaciones deportivas o de recreación, aeronaves: Tratándose de
automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreación, se considerará la valuación fiscal
asignada a los fines del Impuestos a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de
Recreación, vigente a la fecha del hecho imponible. En su defecto, el valor que haya sido
determinado por la Autoridad de Aplicación de conformidad a lo previsto en los artículos 228
y 247 del presente Código Fiscal.
Tratándose de automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreación no radicados en la
provincia de Buenos Aires, otra clase de embarcación o aeronaves, se considerará la última
valuación fiscal vigente al momento del hecho imponible en la jurisdicción de radicación o en

caso de no existir valuación fiscal, se considerará el valor de mercado de tales bienes a igual
momento.
3) Los depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: De acuerdo
con el último valor de cotización -tipo comprador- del Banco de la Nación Argentina a la
fecha del hecho imponible, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado
a dicha fecha.
4) Los depósitos y créditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su valor a
la fecha del hecho imponible, el que incluirá el importe de las actualizaciones legales,
pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1º de abril de 1991 y el de los intereses
que se hubieran devengado hasta la primera de las fechas mencionadas.
5) Depósitos en cajas de seguridad: Por tasación pericial previo inventario de sus existencias,
con intervención de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.
6) Créditos con garantía real o sin ella: Por el valor consignado en las escrituras o documentos
respectivos y con deducción, en su caso, de las amortizaciones que se acreditaren
fehacientemente; a falta de documentación o en caso de manifiesta insolvencia
del deudor, se tomará el valor que resultare de la prueba que se produjere.
7) Créditos por ventas a plazos en los que no se hubiera pactado los intereses por separado: Se
tomará el monto respectivo y se le practicará la deducción de intereses presuntos que
determine la reglamentación.
8) Los títulos públicos y demás títulos valores, excepto acciones, incluidos los emitidos en
moneda extranjera, que se coticen en bolsas y mercados: al último valor de cotización a la
fecha del hecho imponible.
Los que no coticen en bolsa se valuarán por su costo incrementado, de corresponder, en el
importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a
la fecha indicada en el párrafo anterior.
9) Acciones y participaciones sociales: al valor patrimonial proporcional que surja del último
balance cerrado al 31 de diciembre del año anterior a producirse el hecho imponible. 10)
Promesas de venta: Por el precio convenido o su saldo.
11) Empresas o explotaciones unipersonales: la valuación de la titularidad en empresas o
explotaciones unipersonales, se determinará en función del capital de las mismas que surja de
la diferencia entre el activo y el pasivo al 31 de diciembre del año anterior al del hecho
imponible, disminuido en el monto de las acciones y participaciones en el capital de cualquier
tipo de sociedades regidas por la Ley N° 19.550 (Texto ordenado 1984 y modificatorias),
efectivamente afectadas a la empresa o explotación.
Al valor así determinado se le sumará o restará, respectivamente, el saldo acreedor o deudor
de la cuenta particular del titular al 31 de diciembre del año anterior al del hecho imponible,
sin considerar los créditos provenientes de la acreditación de utilidades que hubieran sido
tenidas en cuenta para la determinación del valor de la titularidad a la fecha de cierre del
ejercicio considerado, ni los saldos provenientes de operaciones efectuadas con la empresa o
explotación en condiciones similares a las que pudiesen pactarse entre partes independientes,
debiendo considerarse estos últimos como créditos o deudas, según corresponda.
En el caso de empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances en forma
comercial, se computarán como aumentos los aportes de capital que se realicen entre la fecha
de cierre del ejercicio comercial y el 31 de diciembre del año anterior al del hecho imponible
y como disminuciones los retiros de utilidades que efectúen en el mismo lapso, cualquiera
fuera el ejercicio comercial en el que se hubieren generado.
12) Propiedad o copropiedad: Se considerará que el valor es el del bien o su parte, de que se
trata, sustrayendo el valor del derecho real que lo afectare salvo que resultare computado al

determinar el valor de aquél o disposición en contrario de este artículo. La posesión que diere
origen a la adquisición del dominio por prescripción se considerará como propiedad o
copropiedad cuando estuviere cumplida, aun si el saneamiento u otorgamiento del título de
propiedad todavía no se hubieren obtenido.
13) Usufructo: Para determinar el valor del usufructo temporario se tomará el veinte por
ciento (20%) del valor del bien por cada período de diez (10) años de duración, sin computar
las fracciones.
Para determinar el valor del usufructo vitalicio se considerará como parte del valor total del
bien de acuerdo a la siguiente escala:
Edad del usufructuario Cuota
Hasta 30 años 90%
Más de 30 años hasta 40 años 80%
Más de 70 años 20%
El valor de la nuda propiedad será la diferencia que falte para cubrir el valor total del bien
después de deducido el correspondiente usufructo.
Cuando se transmita la nuda propiedad con reserva de usufructo se considerará como una
transmisión de dominio pleno.
14) Uso y habitación: Sobre la base de cinco por ciento (5 %) anual del valor del bien, o de la
parte de éste, y el número de años por el que se hubiere constituido hasta un máximo de diez
(10) años, considerándose por tal plazo, aquellos que lo excedieren y los vitalicios y con
aplicación supletoria de las reglas del usufructo en lo que fuere pertinente.
15) Renta vitalicia: Del mismo modo previsto para el usufructo vitalicio.
16) Legado o donación de renta: Por aplicación de la regla establecida para el usufructo
sobre los bienes, que constituyeren el capital y, si no pudiere determinarse éste, se estimará
sobre la base de una renta equivalente al interés que percibiere el Banco de la Nación
Argentina para descuentos comerciales.
17) Participaciones en Uniones Transitorias de Empresas, Agrupamientos de Colaboración
Empresaria, Consorcios, Asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas,
agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo: deberán valuarse
teniendo en cuenta la parte indivisa que cada partícipe posea en los activos destinados a
dichos fines, valuados de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta o el que lo sustituya.
18) Certificados de participación y títulos representativos de deuda, en el caso de fideicomisos
financieros: Los que se coticen en bolsas o mercados, al último valor de cotización o al último
valor de mercado a la fecha del hecho imponible. Los que no se coticen en bolsas o mercados
se valuarán por su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se hubieran
devengado a la fecha indicada en el párrafo anterior o, en su caso, en el importe de las
utilidades del fondo fiduciario que se hubieran devengado a favor de sus titulares y que no les
hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre del año anterior al del hecho imponible.
19) Las cuotas partes de fondos comunes de inversión: al último valor de mercado a la fecha
del hecho imponible. Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversión, de no existir
valor de mercado: a su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se
hubieran devengado a la fecha indicada en el párrafo anterior o, en su caso, en el importe de
las utilidades del fondo que se hubieran devengado a favor de los titulares de dichas cuotas

partes y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre del año anterior al del hecho
imponible.
20) Los bienes de uso no comprendidos en los incisos 1) y 2), afectados a actividades
gravadas con el Impuesto a las Ganancias o el que lo sustituya: por su valor de origen
actualizado, menos las amortizaciones admitidas en el mencionado impuesto.
21) Objetos de arte, objetos para colección y antigüedades, joyas, objetos de adorno y uso
personal y servicios de mesa en cuya confección se hubieran utilizado preponderantemente
metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por su valor de adquisición, construcción o
ingreso al patrimonio, al que se le aplicará el índice de precios al por mayor, nivel general,
que suministra el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos para el mes correspondiente a la
fecha del hecho imponible, o su valor de mercado a dicho momento, el que resulte mayor.
22) Bienes muebles de uso personal y del hogar o de residencias temporarias: por su valor de
costo, y si éste no pudiera obtenerse se determinará sobre la base de aplicar el cinco por ciento
(5%) de la valuación fiscal, conforme la pautas de la presente Ley, del bien inmueble al que
pertenezcan.
23) Otros bienes no comprendidos en los incisos precedentes: al último valor de cotización
o el último valor de mercado a la fecha del hecho imponible. De no existir los citados
valores se efectuará tasación pericial.
ARTÍCULO 316. A los fines de la determinación del impuesto los derechos reales de
garantía no se computarán para reducir el valor de los bienes sobre los que estén constituidos,
sin perjuicio de la reducción de la deuda respectiva que eventualmente pueda corresponder.
ARTÍCULO 317. Del haber transmitido según correspondiere se:
a) Deducirán:
1. Las deudas dejadas por el causante al día de su fallecimiento.
2. Los gastos de sepelio del causante hasta un máximo que fije la Ley Impositiva.
b) Excluirán:
1. Los créditos incobrables, en la medida de su incobrabilidad y sin perjuicio de su
posterior cómputo y reliquidación del impuesto en caso de recuperación.
2. Los créditos y bienes litigiosos, hasta que se liquidare el pleito, dando garantía suficiente
por el importe del impuesto correspondiente hasta esa oportunidad.
3. Las donaciones o legados sujetos a condición suspensiva, hasta que se cumpliere
la condición o venciere el plazo para ello, dando garantía suficiente por el importe del
impuesto correspondiente.
4. Los legados, para los herederos.
5. Los cargos, para los beneficiarios a ellos sujetos;
6. El valor del servicio recompensado, para las donaciones o legados remuneratorios.
Para hacer efectivas las deducciones y exclusiones dispuestas precedentemente, se
aplicarán los criterios que se establezcan en la reglamentación.
ARTÍCULO 318. Son contribuyentes del impuesto las personas de existencia física o jurídica
beneficiarias de una transmisión gratuita de bienes cuando:
a) Se encuentren domiciliadas en la Provincia.
b) Encontrándose domiciliadas fuera de la provincia de Buenos Aires, el enriquecimiento
patrimonial provenga de una transmisión gratuita de bienes existentes en el territorio de la
Provincia.

En el primer supuesto, el impuesto recaerá sobre el monto total del enriquecimiento,
determinado de conformidad a las pautas establecidas en el presente Título.
En el segundo caso, sólo se gravará el monto del enriquecimiento originado por la transmisión
de los bienes ubicados en la Provincia, determinado en la forma y condiciones que prevé el
presente Título.
Sin perjuicio de la facultad de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires
para establecer regímenes de información y de recaudación tendientes a asegurar el efectivo
ingreso del gravamen, los representantes legales, albaceas y escribanos públicos intervinientes
en transmisiones alcanzadas por el mismo, están obligados a asegurar el pago del tributo y
retener, en su caso, las sumas necesarias a tales efectos.
ARTÍCULO 319. Los contribuyentes adeudarán el impuesto que correspondiere a cada uno
de ellos por el enriquecimiento a título gratuito que les hubiere beneficiado. Sin perjuicio de
ello, cuando y mientras existiere indivisión del beneficio entre contribuyentes, responderán,
solidaria y mancomunadamente por la obligación total y hasta la concurrencia de su parte en
dicho beneficio indiviso.
ARTÍCULO 320. Se encuentra exento del presente gravamen el enriquecimiento a título
gratuito proveniente de:
1) Las transmisiones a favor del Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o
autárquicos, y las donaciones, subsidios y subvenciones efectuadas por los mismos, salvo que
realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestación de servicios a terceros a título
oneroso.
2) Los bienes donados o legados que reciban las instituciones religiosas, de beneficencia,
culturales, científicas, de salud pública o asistencia social gratuitas y de bien público, con
personería jurídica, siempre que los mismos se destinaren a los fines de su creación, en ningún
caso se distribuyeran, directa ni indirectamente entre sus socios o asociados y no obtuvieran
sus recursos, en forma parcial o total, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de
azar, carreras de caballos y actividades similares.
3) La transmisión de obras de arte y de objetos de valor histórico, científico o cultural,
siempre que por disposición del transmitente debieren destinarse a exhibición pública o a
fines de enseñanza en la Provincia.
4) La transmisión de colecciones de libros, diarios, revistas y demás publicaciones periódicas.
5) La transmisión por causa de muerte del “bien de familia”, cuando se produjere en favor de
las personas mencionadas en el artículo 36 de la Ley N° 14.394 y siempre que no se lo
desafecte antes de cumplidos cinco (5) años contados desde operada la transmisión.
6) La transmisión por causa de muerte a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes,
incluidos hijos adoptivos o los cónyuges de los mencionados, del bien inmueble urbano
destinado totalmente a vivienda del causante o su familia, siempre que sea única propiedad y
la valuación fiscal del inmueble no exceda el monto que fije la Ley Impositiva.
7) La transmisión por causa de muerte de una empresa, cualquiera sea su forma de
organización, incluidas las explotaciones unipersonales, cuyos ingresos totales facturados
obtenidos en el período fiscal anterior no excedan el monto establecido en la Ley Impositiva,
cuando se produjere a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos
adoptivos, o los cónyuges de los mencionados, y los mismos mantengan la explotación
efectiva de la misma durante los cinco (5) años siguientes al fallecimiento del causante,

excepto que falleciese el adquirente dentro de este plazo. En caso contrario los mismos
deberán pagar el impuesto reliquidado por los años que falten para gozar de la exención.
ARTÍCULO 321. La alícuota se determinará computando la totalidad de los bienes recibidos
por el beneficiario, en la Provincia y/o fuera de ella, según el caso.
Los sujetos de este impuesto podrán computar como pago a cuenta las sumas efectivamente
pagadas en otra jurisdicción por gravámenes similares al presente. Este crédito sólo podrá
computarse hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los
bienes situados con carácter permanente en otra jurisdicción.
En el enriquecimiento obtenido a título gratuito proveniente de transmisiones sucesivas o
simultáneas efectuadas por un mismo transmitente a una misma persona en un plazo de cinco
años, contados a partir de la primera transmisión, la alícuota se determinará de acuerdo al
monto total del enriquecimiento. El reajuste se efectuará a medida que se realicen aquéllas,
considerando lo pagado como pago a cuenta sobre el total que corresponda en definitiva.
La Ley Impositiva establecerá la escala de alícuotas a aplicar considerando el monto de la
base imponible y grado de parentesco
ARTÍCULO 322. El impuesto deberá pagarse:
a) En los enriquecimientos producidos por actos entre vivos: hasta vencidos quince
(15) días de producido el hecho imponible;
b) En los enriquecimientos producidos por causa de muerte: hasta vencidos veinticuatro
(24) meses de producido el hecho imponible;
c) En los casos de ausencia con presunción de fallecimiento: hasta vencidos veinticuatro
(24) meses de la declaración; no se considerará que existe nuevo enriquecimiento
a título gratuito si el presunto heredero falleciere antes de obtener posesión definitiva.
En los casos de indivisión hereditaria previstos en la Ley N° 14.394, la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires acordará plazos especiales para el ingreso
del impuesto, con fianza o sin ella, dentro de los límites establecidos en dicha ley.
ARTÍCULO 323. Si dentro de los cinco (5) años, a contar desde el vencimiento de los plazos
indicados en los incisos b) y c) del artículo anterior ocurriere una nueva transmisión en línea
recta o entre los cónyuges por causa de muerte de los mismos bienes por los que se pagó el
impuesto sin que hubieren salido del patrimonio del beneficiario que lo hubiera hecho
efectivo, se disminuirá el impuesto en un diez por ciento (10 %) para esos bienes en la nueva
transmisión por cada uno de los años completos que faltaren para cumplir los cinco (5) años.
A los fines de este artículo se considera transmisión en línea recta también a la efectuada entre
padres e hijos adoptivos y en favor de la nuera que heredare de acuerdo con el artículo 3576
bis del Código Civil.
ARTÍCULO 324. El pago del impuesto deberá ser previo o simultáneo a todo acto de
disposición, por parte del beneficiario, de los bienes que integraren su enriquecimiento a título
gratuito. Los jueces, funcionarios y escribanos públicos deberán exigir la justificación del
pago del impuesto o, en su defecto, la intervención y conformidad de la Agencia de
Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para la entrega, transferencia, inscripción u
otorgamiento de posesión de bienes afectados por este gravamen.
En especial, sin intervención y conformidad de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires no se podrá dar curso a los actos siguientes:

a) Los escribanos no expedirán testimonios de declaratorias de herederos, hijuelas ni de
escrituras de donación u otros actos jurídicos que tuvieren por efecto el hecho imponible de
este impuesto;
b) Los registros respectivos no inscribirán declaratorias de herederos, testamentos o
transferencias de bienes u otros actos que tuvieren el mismo efecto previsto en el inciso
precedente;
c) El archivo de los tribunales no recibirá expedientes sucesorios para archivar.
d) Las reparticiones oficiales no autorizarán entregas o extracciones de bienes ni
transferencias de derechos comprendidos en el enriquecimiento gravado por este impuesto;
e) Las instituciones bancarias y demás personas de existencia visible o ideal no podrán
entregar o transferir bienes afectados por el impuesto.
No obstante lo dispuesto precedentemente, la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires podrá autorizar la disposición de bienes determinados, aceptando pagos
provisorios a cuenta del impuesto que en definitiva correspondiere y/o garantías adecuadas
que las circunstancias requieran, practicando en su caso al efecto liquidaciones provisorias.
ARTÍCULO 325. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá actuar
como parte en todas las actuaciones administrativas o judiciales relativas a enriquecimientos
patrimoniales a título gratuito gravados por el presente gravamen.
ARTÍCULO 326. No correrán los plazos de prescripción de las facultades de determinación
impositiva de la Autoridad de Aplicación, en relación con el presente gravamen, cuando por
cualquier razón de hecho o de derecho, los procesos sucesorios que debieron abrirse ante los
Tribunales de la Provincia de Buenos Aires por aplicación del artículo 90 inciso 7) del Código
Civil, lo hayan sido en otra jurisdicción. Tampoco correrán dichos plazos cuando en los
documentos que instrumenten las transmisiones gratuitas entre vivos, el domicilio real del
beneficiario en la Provincia haya sido omitido o sustituido por otro.
En estos casos, los plazos de prescripción contemplados en el ARTÍCULO 157 del presente
Código Fiscal, comenzarán a correr a partir del 1º de enero del año siguiente al de la correcta
apertura de los procesos sucesorios ante los Tribunales competentes de la Provincia de
Buenos Aires o de la correcta mención del domicilio del beneficiario, de manera respectiva.
ARTÍCULO 327. El Poder Ejecutivo dictará las normas y podrá celebrar convenios, a los
fines de evitar problemas de doble imposición entre las distintas jurisdicciones respecto de los
hechos gravados por el impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes.
TÍTULO VI
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
CAPÍTULO I
DE LAS TASAS EN GENERAL
ARTÍCULO 328. Por los servicios que presta la Administración o la Justicia provincial,
deberán pagarse las tasas que se establecen en el presente Título, cuyo monto fijará la Ley
Impositiva.
ARTÍCULO 329. Las tasas a que se refiere este Título podrán ser pagadas indistintamente
por medio de sellos, estampillas fiscales, timbrados o depósitos, en el Banco de la Provincia
de Buenos Aires, de acuerdo con lo que disponga la reglamentación.

ARTÍCULO 330. Están exentas del pago de la tasa las siguientes personas, salvo lo
previsto en el artículo 339 del presente Código Fiscal:
1) El Estado Nacional, Estado Provincial y las Municipalidades, como así también sus
organismos descentralizados. Esta exención no alcanzará a las Empresas, Sociedades,
Bancos, Entidades Financieras y todo otro organismo oficial que tenga por objeto la venta
de bienes o prestación de servicios a terceros a título oneroso, todo ello sin perjuicio de
los beneficios otorgados por leyes especiales.
2) Las Asociaciones o Colegios que agrupen a quienes ejercen profesiones liberales.
3) Los colonos en cuanto litiguen por los regímenes de colonización y fomento agrario
nacional o provincial.
4) Las instituciones religiosas, Cooperadoras Escolares, Hospitalarias y Policiales,
Bomberos Voluntarios y Consorcios Vecinales de Fomento.
5) Las que litiguen con el beneficio de litigar sin gastos. La presentación del mismo
eximirá del pago de todas las tasas a que se refiere el presente Título.
6) Los Partidos Políticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.
7) El actor en los juicios de alimentos y litis-expensas.
Las exenciones enumeradas en el presente artículo no comprenden a los servicios
que preste la Dirección de Impresiones del Estado y Boletín Oficial, con excepción de los
solicitados por:
a) El Estado Provincial.
b) Las Sociedades Cooperativas comprendidas en la Ley Nacional nº 20.337.
c) Las Cooperadoras Escolares, Hospitalarias, Policiales y de Bomberos Voluntarios.
d) Los Partidos Políticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.
CAPÍTULO II
DE LAS TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
ARTÍCULO 331.Toda actuación ante la Administración Pública, sujeta al pago de la Tasa
Retributiva de Servicios, deberá ser repuesta en la forma prevista en el artículo 329 en
oportunidad de iniciarse la misma.
ARTÍCULO 332. Salvo disposición en contrario, las tasas proporcionales referidas a
inmuebles, se tributarán sobre el monto mayor entre el avalúo fiscal o el precio convenido. En
la inscripción de Declaratorias de Herederos y particiones de herencias, el gravamen
respectivo se liquidará sobre el total del bien o bienes, excluida la parte ganancial del cónyuge
supérstite o cuota parte en el caso de condominio, debiendo calcularse sobre la base imponible
de la valuación fiscal vigente a la fecha del auto que ordene la inscripción.
ARTÍCULO 333. Cuando la Administración Pública actúe de oficio en la fiscalización de las
declaraciones juradas y determinación de las obligaciones fiscales, no corresponde exigir la
reposición indicada en el artículo 331 si surgiere que los contribuyentes han cumplimentado
sus obligaciones en forma correcta.
ARTÍCULO 334. Establécese la Tasa General de actuación por expediente ante las
reparticiones y dependencias de la Administración Pública, cualquiera fuere la cantidad de
fojas utilizadas, cuyo importe fijará la Ley Impositiva.

ARTÍCULO 335. En las prestaciones de servicios sujetas a retribución proporcional, se
abonará una tasa mínima que fijará la Ley Impositiva.
ARTÍCULO 336. Están exentas del pago de tasas las siguientes actuaciones administrativas:
1) Peticiones y presentaciones ante los poderes públicos en ejercicio de los derechos
constitucionales.
2) Las iniciadas como consecuencia de licitaciones públicas o privadas, contrataciones
directas, vinculadas a compra de bienes por parte del Estado, órdenes de compra en
las que intervenga el Estado Provincial, sus dependencias y las reparticiones autárquicas,
cotización de precios a pedido de reparticiones públicas, en los casos de compras directas
y licitaciones de títulos de la deuda pública.
3) Las incurridas por errores imputables a la Administración.
4) Los testimonios, partidas de estado civil o cualquier otra actuación del Registro Provincial
de las Personas gravada por la Ley Impositiva o ley especial, cualquiera sea el destino, cuando
las personas que la soliciten presenten certificado de pobreza, expedido por autoridad
competente, de ellas y de sus hijos menores de dieciocho años de edad u otros incapaces que
se hallen a su cargo y las realizadas por instituciones de beneficencia con respecto a los
documentos correspondientes a sus pupilos. No será necesario acreditar tal circunstancia en
los casos previstos en los siguientes incisos:
a) Para obtener el primer Documento Nacional de Identidad de todos los niños de
cero (0) a seis (6) meses de edad, nacidos en el territorio provincial, para su actualización
a los ocho (8) años y su renovación a los dieciséis (16) años.
b) Para promover la demanda por accidente de trabajo.
c) Para tramitar jubilaciones, pensiones y subsidios.
d) Para inscripción escolar.
e) Para adopciones.
f) Para trasladar cadáveres y restos.
g) Para trabajadores comprendidos en el beneficio del salario familiar.
h) Para la tenencia de hijos.
El Poder Ejecutivo reglamentará las excepciones previstas.
5) Expedientes de jubilaciones, pensiones y reconocimientos de servicios y de toda
documentación que deba agregarse como consecuencia de su tramitación.
6) Las notas consultas dirigidas a reparticiones públicas.
7) Las originadas por las fianzas de los empleados públicos en razón de sus funciones.
8) Toda certificación, tramitación, o actuación vinculadas con los empleados públicos,
jubilados y pensionados referente a su situación como tales.
9) Los escritos presentados por los contribuyentes acompañando letras, giros, cheques
u otros elementos de libranza para el pago de gravámenes.
10) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de tributos siempre que los mismos prosperen.
11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos correspondientes
siempre que se haga lugar a los mismos.
12) Solicitudes por devolución de impuestos, cuando el reclamo prospere y las autorizaciones
para percibir dichas devoluciones.
13) Solicitudes de exenciones impositivas, siempre que las mismas prosperen.
14) Las correspondientes al pago de subvenciones.
15) Las referidas a devoluciones de depósitos de garantía y autorizaciones para su cobro.
16) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio de Salud,
comunicando la existencia de enfermedades infecto contagiosas y las que en general

suministren a la Sección Estadística como así también las notas comunicando el traslado
de sus consultorios.
17) Solicitud de expedición o reclamación de certificados escolares.
18) Las relacionadas con cesiones o donaciones de bienes a la Provincia.
19) Cuando se requiere del Estado el pago de facturas o cuentas.
20) Las promovidas como consecuencia de las operaciones de transmisión de dominio
y constitución de derechos reales relativas a vivienda única, familiar y de ocupación
permanente, que se encuentren exentas del pago del impuesto de Sellos.
21) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de compraventa.
22) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en las formas del
pago del capital y/o intereses, siempre que no se modifiquen los plazos contratados.
23) Las inhibiciones voluntarias dadas como garantía de créditos fiscales.
24) Las inscripciones de bien de familia.
25) Las que se deriven de actuaciones judiciales que se encuentren exentas del pago
de Tasas por Servicios Judiciales.
26) La promovida ante la Subsecretaría de Trabajo en la parte correspondiente a los
empleados u obreros o a sus causa-habientes.
27) Las certificaciones de valuaciones solicitadas para dar cumplimiento al DecretoLey Nº 9.613/80.
28) Las relacionadas con la percepción del beneficio establecido por la Ley Nacional
Nº 24.411 y su modificatoria, Ley Nº 24.823.
29) Los actos de constitución, registración y disolución de asociaciones mutualistas y
entidades de bien público, incluso fundaciones.
CAPÍTULO III
DE LAS TASAS POR SERVICIOS JUDICIALES.
ARTÍCULO 337. Por los servicios que preste la Justicia se deberán tributar tasas de acuerdo
con la naturaleza y cuantía de los procesos, con la aplicación de las siguientes normas:
a) En los juicios por suma de dinero o derechos susceptibles de apreciación pecuniaria,
sobre el monto mayor entre el de la demanda, sentencia definitiva, transacción o
conciliación. Si el actor está exento, la tasa se liquidará sobre el monto de la sentencia
definitiva, transacción o conciliación.
En todos los casos, el monto para calcular la tasa de justicia se actualizará utilizando
la variación que resulte del Índice de Precios al Consumidor, Nivel General, elaborado por
el Instituto Nacional de Estadística y Censos, entre el mes anterior en que la obligación
se hace exigible y el mes anterior al que se abone la tasa.
b) En los juicios de desalojo de inmuebles la base está dada por el importe de tantas
veces el alquiler mensual, correspondiente al mes anterior a la iniciación de la demanda,
como cantidad mínima de meses fije el Código Civil y sus Leyes complementarias, según
el caso para las locaciones y arrendamientos.
c) En los juicios de alimentos en base al monto de dos cuotas mensuales, y el de litisexpensas
en base al monto que resulte de la sentencia o conciliación.
d) En base a la valuación fiscal en los juicios que tengan por objeto adquirir, conservar
o recuperar la propiedad o posesión de bienes inmuebles o su división.
e) En los juicios de mensura en base a la valuación fiscal del inmueble mensurado, y
en los de deslinde en base a la valuación del inmueble del actor.
f) En base al valor del activo, excluida la parte ganancial del cónyuge supérstite, al

momento de solicitarse la inscripción de la declaratoria, testamento o hijuela en los juicios
sucesorios. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de más de un causante, se
aplicará el gravamen independientemente sobre el activo de cada una de ellas. En todos
los casos los valores serán establecidos mediante la presentación en autos de declaración
jurada patrimonial que será suscripta por el o por los letrados intervinientes bajo su
responsabilidad, en cuanto a la inclusión en ella de todos los bienes que resulten de los
autos, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los administradores, herederos y
legatarios. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires establecerá la
forma y medios con que se determinarán los valores computables para las siguientes
categorías de bienes:
1) Inmuebles.
2) Automotores, tractores y todo tipo de maquinarias, sea agrícola, industrial o de
cualquier naturaleza.
3) Créditos.
4) Títulos y acciones que se coticen en la Bolsa.
5) Títulos y acciones que no se coticen en la Bolsa.
6) Cuotas y partes sociales.
7) Sociedades, establecimientos o empresas civiles, comerciales, industriales, pesqueras,
forestales, mineras y agropecuarias.
8) Moneda extranjera.
9) Obras de arte de cualquier clase y libros.
10) Productos agropecuarios.
11) Semovientes.
12) Otros bienes.
El valor computable para la categoría 12, resultará de la aplicación del diez (10) por ciento
sobre el valor computable de todos los inmuebles que se tramitan en jurisdicción provincial
incluidos en la categoría 1. Se presume de pleno derecho, que en todos los casos existen
bienes que configuren la categoría 12.
g) En los juicios de quiebra, liquidación administrativa y concurso civil, el monto imponible
es el importe que resulte de la liquidación de bienes o en su defecto el activo denunciado por
el deudor o estimado por el Síndico si éste es mayor. En los pedidos de quiebra promovidos
por un acreedor la tasa se pagará en base al crédito en que se funda la
acción, sin perjuicio de la integración que correspondiera de conformidad con lo dispuesto
en el primer párrafo. En los concursos preventivos el monto imponible resulta del
importe de los créditos verificados o en su defecto el pasivo denunciado. En los incidentes
promovidos por acreedores, en base al crédito en que se funda la acción.
ARTÍCULO 338. Las partes que intervengan en los juicios, responden solidariamente del
pago de las tasas por los servicios que preste la Justicia, de acuerdo a las siguientes normas:
a) En los juicios ordinarios y ejecutivos de cualquier naturaleza, la parte actora deberá hacer
efectiva la tasa al iniciar el juicio, sin perjuicio de repetir, de la parte demandada, lo que
corresponda. Si el monto de la sentencia firme, acuerdo, transacción o conciliación, resultare
superior al de la demanda y el mayor valor no proviniere del cómputo de la desvalorización
monetaria operada con posterioridad al inicio del juicio, de conformidad con lo establecido en
el artículo 337 inciso a), deberá hacerse efectiva la diferencia resultante dentro de los quince
(15) días de la notificación o con anterioridad a la homologación del acuerdo, transacción o
conciliación en su caso, sin perjuicio de repetir lo que corresponda de las partes.
b) En el juicio de jurisdicción voluntaria se pagará la tasa por parte del recurrente.

c) En los juicios sucesorios se abonará la tasa al solicitarse la inscripción de la declaratoria,
testamento o hijuela.
d) En los juicios para alimentos y litis-expensas se abonará una vez determinados los
montos definitivos.
e) En los juicios de quiebra, liquidación administrativa o concurso civil, la tasa debe
abonarse antes de cualquier pago o distribución de fondos provenientes de la venta de
bienes del concurso o liquidación. En los concursos preventivos deberá abonarse la tasa
dentro de los ciento ochenta (180) días corridos contados a partir de la fecha de la notificación
del auto de homologación del acuerdo. En defecto de los supuestos aludidos la
tasa deberá abonarse antes que se dé por concluido el procedimiento. Cuando la quiebra
fuera solicitada por el acreedor la tasa deberá abonarse al inicio sin perjuicio de la integración
que correspondiera.
f) En los casos que se reconvengan, se aplicará a la contrademanda las mismas normas que
para el pago de la tasa a la demanda, considerándola independiente.
ARTÍCULO 339. Para determinar el valor del juicio no se tomará en cuenta los intereses ni
las costas; tampoco se computará en su caso, el mayor valor proveniente de la desvalorización
monetaria operada con posterioridad al inicio del juicio, si la tasa sobre el
valor determinado o determinable fue abonada al promoverse el mismo.
Cuando exista condenación en costas, la tasa quedará comprendida en ella. La tasa judicial
integrará las costas del juicio y será soportada en definitiva por las partes en la misma
proporción en que dichas costas debieran ser satisfechas.
En el caso que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare las actuaciones no
gozara de esa exención, sólo abonará la mitad para el supuesto que resulte vencido con
imposición de costas. Si la parte que iniciare las actuaciones estuviere exenta de la tasa y la
parte contraria no exenta resultare vencida con imposición de costas, ésta soportará el total de
la tasa judicial. Si la exenta resultare condenada en costas, soportará el pago de la tasa judicial
que la parte no exenta hubiera abonado salvo lo previsto en el artículo 330 inciso 5).
ARTÍCULO 340. El Actuario deberá practicar en todos los casos una vez firme la sentencia
definitiva, sin necesidad de mandato judicial o petición de parte, la liquidación de la tasa,
intimando su pago.
Las resoluciones que ordenaron el pago de la tasa judicial, deberán cumplirse dentro de los
cinco (5) días siguientes a la notificación personal de la parte obligada al pago, o de su
representante. Transcurrido este término sin que se hubiere efectuado el pago, la infracción se
notificará de oficio por cédula a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o
al organismo o funcionario que ésta determine. El juicio seguirá su curso y se formará
incidente por separado, con la sola intervención del representante fiscal y de los presuntos
infractores. El proceso para hacer efectiva la tasa de justicia, se promoverá contra todos los
obligados. Recaída la sentencia ejecutiva su cumplimiento se hará efectivo, en primer lugar
contra el condenado en costas, y resultando éste insolvente, se continuará la ejecución contra
los demás responsables.
ARTÍCULO 341. Ningún Juez o Tribunal, cualquiera sea su Fuero podrá aprobar o mandar a
cumplir transacciones y conciliaciones, hacer efectivo los desistimientos, dar por cumplidas
las sentencias, ordenar trámites de entrega, adjudicación o transferencias de bienes de
cualquier clase que fuera, ordenar la cancelación de hipotecas y prendas y el levantamiento de
embargos, inhibiciones, medidas cautelares u otros gravámenes, si el respectivo proceso no

cuenta con previo informe actuarial de que se ha cumplido con el artículo 340 de la presente
Ley, y se ha abonado íntegramente la tasa de justicia. Tampoco darán por terminado un juicio,
sin antes haberse cumplido con el referido informe. El pago de la tasa de justicia no podrá ser
afianzado en manera alguna.
ARTÍCULO 342. En los juicios iniciados con eximición de la tasa o en los que sólo se
hubiere abonado la tasa por monto indeterminado, las partes deberán denunciar, al solo efecto
del pago de la misma, todo acuerdo extrajudicial que dé por concluido el litigio. Cuando los
juicios mencionados concluyan por perención de instancia o son paralizados por inactividad
procesal superior a seis meses, sin que se haya denunciado convenio alguno, el Juez o
Tribunal lo comunicará a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para
que investigue la posible existencia de infracciones fiscales.
ARTÍCULO 343. Están exentas del pago de las tasas las siguientes actuaciones judiciales: 1)
Las actuaciones promovidas con motivo de las reclamaciones derivadas de las relaciones
jurídicas vinculadas con el trabajo en las partes correspondientes a empleados u obreros o sus
causa-habientes.
2) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devolución de aportes.
3) Las actuaciones motivadas por aclaraciones o rectificaciones de partidas del Registro Civil.
4) Las actuaciones en las que se alegue no ser parte en juicios, mientras se sustancia la
incidencia.
Resuelto lo contrario, se deberá pagar la tasa correspondiente.
5) Las actuaciones relacionadas con la adopción y la tenencia de hijos, tutela, curatela y
venias para contraer matrimonio y sobre reclamaciones y derechos de familia que no tengan
carácter patrimonial; los juicios de insania e inhabilitación cuando el causante no tuviere
bienes.
6) Los juicios sucesorios cuando el proceso sólo tienda a acreditar el carácter de heredero, o el
acervo hereditario, esté constituido únicamente por sepulcros.
7) Las expropiaciones cuando el Fisco fuera condenado en costas.
8) Las informaciones sumarias requeridas para la acreditación de hechos por dependencias u
organismos de la Administración Nacional, Provincial o Municipal, sus entes autárquicos o
por personas físicas o jurídicas de derecho privado.
9) Las certificaciones de firmas y autenticidad de copias de documentos públicos o privados:
cuando sirvan para acreditar nacimientos, matrimonios, defunción, identidad, estudios
cursados, trabajos o actividades realizadas, o se encuentren destinados a organismos de
previsión, asistencia o seguridad social, y los que estén vinculados con la aplicación de leyes
de trabajo; o no fueran susceptibles de apreciación pecuniaria, o cuyo
contenido se halle referido a la adquisición, transferencia o constitución de derechos por un
monto que no exceda el valor equivalente a diez (10) sueldos correspondientes a la categoría 4
del personal de la Administración Pública Provincial, según Ley Nº 10.430.
10) Los juicios de alimentos y litis-expensas cuando el monto de las cuotas definitivas no
supere el monto equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la categoría 4 del personal
de la Administración Pública Provincial, según Ley Nº 10.430.
11) Las actuaciones promovidas por Leyes Nacionales de Arrendamiento y Aparcerías
Rurales.
12) Los trámites de notificaciones, intimaciones, constataciones y demás diligencias judiciales
previstas por el Código Procesal Civil y Comercial a solicitud de otros órganos
jurisdiccionales.

13) Los juicios sucesorios, de escrituración, de prescripción adquisitiva y/o de regularización
de situaciones familiares, que traten casos de regularización dominial de
inmuebles que constituyan vivienda propia, única y de ocupación permanente o lotes
destinados a esos mismos fines, siempre que los gastos que irroguen los mencionados juicios
sean cubiertos, todo o en parte, mediante préstamos que otorgue el Banco de la Provincia de
Buenos Aires a ese solo efecto, en cumplimiento de los planes de titularización dominial de la
vivienda social en la Provincia de Buenos Aires.
14) Las actuaciones promovidas con motivo de la declaración de ausencia por desaparición
forzada prevista en la Ley Nº 24.321.
15) Las actuaciones promovidas con el objeto de percibir los beneficios previstos en las Leyes
Nacionales Nº 24.043 y Nº 24.411, modificadas por las Leyes Nº 24.499 y Nº 24.823.
ARTÍCULO 344. El Poder Ejecutivo estará autorizado para celebrar convenios con
asociaciones profesionales tendientes a controlar y ejecutar la Tasa de Justicia, o acordar con
la Suprema Corte de Justicia la designación de funcionarios judiciales para que en su
representación promuevan las ejecuciones correspondientes. En este último caso los
honorarios serán destinados a un fondo especial para la Biblioteca del Departamento Judicial
al cual pertenece el funcionario ejecutante.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS
ARTÍCULO 345. Las disposiciones sobre prescripción contenidas en los artículos 112 y 113
(Texto Ordenado 1994), no regirán para las prescripciones que, de acuerdo a las normas
anteriores, se hayan operado antes del 1° de enero de 1986. En cuanto a los modos y términos
de las prescripciones en curso a la fecha indicada, se aplicarán las nuevas disposiciones.
ARTÍCULO 346. A los efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 169, la
vigencia de su aplicación se establece al 1° de enero siguiente a la finalización de la operación
de integración catastral de las fracciones de una misma unidad de tierra o de las subparcelas
de un mismo edificio subdividido de acuerdo al régimen de propiedad horizontal cuyo destino
sea el indicado en dicha norma.
En los casos de subdivisiones practicadas con posterioridad a la publicación de la presente
Ley, el organismo competente tomará los recaudos necesarios a efectos de su inmediata
aplicación.
ARTÍCULO 347. Autorízase al Poder Ejecutivo a ordenar el texto del Código Fiscal por
intermedio del Ministerio de Economía y a rectificar las menciones que correspondan, cuando
se introduzcan modificaciones que por su naturaleza justifiquen dicho procedimiento a efectos
de facilitar la correcta aplicación de sus normas.
ARTÍCULO 348. Deróganse los Decretos - Leyes Nº 8.4714/77 (T.O. 1985), Nº 8.722/77
(T.O. 1985), Nº 9.006/78 (T.O. 1985), Nº 9.204/78 (T.O. 1985), Nº 9.420/79 (T.O. 1985) y Nº
9.648/80 (T.O. 1985).
ARTÍCULO 349. Comuníquese al Poder Ejecutivo.-

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