CONTROL INTERNO 3ER CORTE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
- 1. PROF. LENIN C. VALERI R. MÉRIDA SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES UNIVERSIDAD DE LOS ANDES UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACES FACES EL CONTROL INTERNO Y LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
- 2. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO Constituye el conjunto de políticas adoptadas por una organización, para salvaguardar sus recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera, alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 3. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO PROTEGER LOS ACTIVOS: ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL C.I. AUTORIZACION INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD CUSTODIA Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 5. CONTROL INTERNO De Autorización De Autorización: Deben establecerse límites al inicio, : Deben establecerse límites al inicio, continuación o finalización de una operación contable continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. con base en políticas y procedimientos establecidos. De Integridad De Integridad: Permiten asegurar que se registren : Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. ocurran. De Existencia De Existencia: Permiten asegurar que solo se : Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. registren operaciones que afecten la entidad. De Exactitud De Exactitud: Establece que las operaciones deben : Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. De Custodia De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el : Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. uso o disposición no autorizado de los activos. Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero
- 6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Constituye la base o soporte sobre Constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. de un sistema contable. Su grado de fortaleza determinara Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad si existe una seguridad razonable de que las razonable de que las operaciones reflejadas en los operaciones reflejadas en los estados financieros son estados financieros son confiables. confiables. No se limita únicamente a la No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los de las cifras reflejada en los estados financieros, sino que estados financieros, sino que también evalúa el nivel de también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los eficiencia operacional en los procesos contables. Esta procesos contables. Esta orientado a prevenir o detectar orientado a prevenir o detectar irregularidades. irregularidades. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 7. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO Debe comprender un plan de organización flexible, simple Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. responsabilidad. Debe contener un sistema de autorización que contemple Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del mediante el control de las operaciones a través del registro. registro. Prácticas sanas estableciendo una distribución de Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. toda la organización y a todos los niveles de mando. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 8. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIÓN ENTRENAMIENTO DE PERSONAL PRONÓSTICOS PRESUPUESTOS SISTEMA DE CONTABILIDAD DIAGNÓSTICOS EFICIACIA DEL PERSONAL MORAL Y ÉTICA DEL PERSONAL VIGILANCIA DE LOS PROCESOS SUPERVISIÓN DE LOS PROCESOS DISTRIBUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 9. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO SEGREGACIÓN DE FUNCIONES DUALIDAD DE PERSONAL EN CADA OPERACIÓN ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES Operación, custodia y registro Cuando menos deben intervenir dos personas en cada operación Debe establecerse claramente las responsabilidades de las personas que participan en cada proceso Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 10. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO COSTO / BENEFICIO INDEPENDECIA DE FUNCIONES INDIVIDUALIDAD El costo del control debe relacionarse con el beneficio esperado Los controles no deben depender entre si. El control Interno es parte integral de todos los sistemas, no es área Individualizada y especializada. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 11. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO DOCUMENTACIÓN PROBATORIA Representa el respaldo de toda operación, constituyendo hasta su evidencia Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 12. TIPOS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que están relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas gerenciales. CONTABLE Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 13. CONDICIONES DEL CONTROL INTERNO Las condiciones del sistema de control interno contable son todas aquellas premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del sistema en su totalidad. Competencia del personal Delimitación de responsabilidades Establecimiento de niveles de Autorización Segregación de funciones Conciencia de Control Canales de comunicación Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 14. NORMAS DEL CONTROL INTERNO Aprobación por parte de la gerencia de firmas autorizadas hasta por cierto límite, siendo deseable la existencia de firmas mancomunadas. Debe existir segregación de funciones Debe establecerse un sistema de comprobantesnumerados para un mejor control de las entradas de efectivo. Los custodios del efectivo deben estar amparados por pólizas de seguro y/o fianzas. Todos los desembolsos principales de la empresa deben hacerse mediante cheques nominativos. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 15. NORMAS DEL CONTROL INTERNO Todos los desembolsos principales de la empresa deben hacerse mediante cheques nominativos. Todas las entradas diarias de efectivo deben ser depositadas en forma integra en el siguiente día hábil a su recepción. Aplicación de procedimientos de control interno: - Arqueos: ordinarios o sorpresivos - Conciliaciones Bancarias Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 16. Relación entre el Sistema Contable y el Control Interno Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 17. INTREGRACIÒN CI – SISTEMAS CONTABLES Una estructura organizacional que provea una segregación apropiada de deberes y responsabilidades funcionales, líneas de autoridad, entre otros. Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero Una clasificación de cuentas formales debidamente codificadas y acompañadas de la correspondiente descripción de las cuentas.
- 18. INTREGRACIÒN CI – SISTEMAS CONTABLES Un plan de asientos que garantice uniformidad y consistencia en el registro de las operaciones Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero Un conjunto de libros y formularios que proporcione control en todas las fases de las operaciones de la empresa
- 19. INTREGRACIÒN CI – SISTEMAS CONTABLES Un método de contabilización que garantice la exactitud y confiabilidad en la información contable Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 20. MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como, dispositivos y medidas. 1º Establecimiento de líneas claras de responsabilidad 2º Establecimiento de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 21. MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI 3º Subdivisión/ segregación de funciones 3.1.- Separación de la responsabilidad operacional de la responsabilidad de registro. 3.2.- Separación de la custodia de los activos de la contabilización de los mismos. 3.3.- Separación de la autorización de operaciones de la custodia de los activos relacionados 3.4.- Separación de deberes o tareas dentro de la función contable. Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 22. MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI 4º Auditoria Interna 5º Pronostico Financiero 6º Documentos pre numerados y adecuados 7º Personal competente, entre otros Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero
- 23. MEDIDAS DE PROTECCIÓN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD. Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 24. MEDIDAS DE PROTECCIÓN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD. Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales, cuentas control, entre otros. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 25. MEDIDAS DE PROTECCIÓN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD. Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos, precios de compra, descuentos, entre otros. Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 26. MEDIDAS DE PROTECCIÓN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD. Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico. Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes, facturas, como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta. Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 27. DISCUSIÓN PREGUNTAS MAS FRECUENTES LOS CONTROLES INTERNOS SON IGUALES EN TODAS LAS EMPRESAS QUE IMPLICA QUE UNA ORGANIZACIÓN NO TENGA CONTROLES INTERNOS HASTA DONDE SERÌA PRUDENTE COLOCAR CONTROLES INTERNOS EN TODOS LAS ACTIVIDADES LA IMPROVISACION EN LOS CONTROLES INTERNOS PERMITE MAS EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL FUTURO CUAL SERA LA APLICACIÒN DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTABLES Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria
- 28. CONCLUSIONES
- 29. CUANDO EL CONTROL SE VUELVE EXCESIVO, EL MUNDO CONFLUYE CONTRA LO RIGIDO Y NO EXISTE ALGUIEN QUE LAS MODIFIQUE POR EL CONTRARIO SI NO EXISTE LOS PROCESOS SON INCONTROLABLES, Y LA BUSQUEDAD DE LA VERDAD NO SE ENCUENTRA.