Control interno
- 1. Control Interno Los sistemas de control interno se diseñan para: •Salvaguardar el patrimonio del ente •Proveer información útil para la toma de decisiones •Estimular la adhesión a las políticas de la empresa •Promover la eficiencia de las operaciones
- 2. ¿ Cómo se ejerce el Control Interno ? Mediante la existencia de: •Estructura •Políticas, normas y procedimientos •Cualidades del personal •Auditoría Interna
- 3. ¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ? Mediante actos de control y estos se clasifican en: • Actos de control Previos • Actos de control Simultáneos • Actos de control Posteriores
- 4. Actos de control previos: incluye entre otros: •La estructura organizativa •Las políticas, normas y procedimientos •La separación de funciones •la asignación de responsabilidades •la diseño de los sistemas, circuitos de información, de los formularios •Confección de planes, presupuestos •etc.
- 5. Actos de control Simultáneos: Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la transacción. Ej. •Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda el pago con la documentación adjunta ) •Al otorgar un descuento comercial ( se verifica que corresponda el descuento ) •Al decidir por un presupuesto enviado por un proveedor •Etc.
- 6. Actos de control posteriores Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos Se clasifican en: Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente ( Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. ) Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría interna
- 7. ¿ Para qué evaluamos el Control Interno ? El alcance de los Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos Para determinar Oportunidad de auditoria Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo, evaluar la eficiencia en las operaciones y evaluar la eficacia con que se han alcanzado los resultados
- 8. Evaluación de CI (etapas) a) Relevamiento b) Identificación de controles claves c) Pruebas de cumplimiento d) Conclusión
- 9. a) Relevamiento: Puede realizarse a) Encuestas b) Lecturas de manuales de Normas y Procedimientos. En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor: a) Descripciones Normativas b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standard b) standard adaptado c) a medida c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas
- 10. PROGRAMA DE TRABAJO Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...
- 11. Enfoque RI RC Naturaleza del negocio Factores del contexto Objetivos del examen Existencia Propiedad Integridad Exposición Control interno
- 12. Memorándum de Planeamiento 1er paso -Nombre de la empresa -Fecha de cierre -Plazos para presentar los informes -Objetivos del examen -Experiencia de auditarías anteriores -Diagrama de las visitas/oportunidad -Estimación del tiempo a emplear -Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no) -Arreglos con el cliente para elaboración de información (elementos de juicio)
- 13. a) del trabajo de campo o terreno. b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor). c) supervisado por el socio que firma el informe. También se debe incluir:
- 14. PROGRAMA POR AREA Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo. De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC. Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones sobre Vtas./ gastos de distribución. 2) Compras y cuentas a pagar. 3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar. 4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento. 5) Sueldos y CS a pagar. 6) Existencias y CMV. 7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
- 15. En la redacción de los procedimientos a aplicar No se pueden utilizar expresiones ambiguas. Dejar claramente el trabajo concreto a realizar. Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado ALCANCE Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida - Ver remito conformado por el cliente - Ver recibo emitido por el proveedor - Verificar saldo según el extracto bancario