Curso rc iva
- 1. 18/03/2010 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA DIRIGIDO A EMPLEADOS DEPENDIENTES Y CONTRIBUYENTES DIRECTOS Lic. Alejandro Ledezma A. 1
- 2. 18/03/2010 NORMATIVA TRIBUTARIA VIGENTE R.A. Nº 10-040-99 LEY 843 (TÍTULO II) Conjunto de normas tributarias que Crea en todo el territorio nacional, reglamentan el Régimen un impuesto denominado Régimen Complementario al Impuesto al Complementario al IVA, que grava Valor Agregado. los ingresos de las personas naturales. R.N.D. Nº 10-016-07 Nuevo sistema de facturación, y complementación sobre los efectos R.N.D. Nº 10-029-05 tributarios del crédito fiscal que Características é Implementación generan las notas fiscales. gradual del Software RC-IVA (DAVINCI) para dependientes y sus agentes de retención. R.N.D. Nº 10-032-07 Complementa y modifica los efectos tributarios establecidos en la R.N.D. Nº 10-016-07. 2
- 3. 18/03/2010 RC – IVA NOCIONES GENERALES El ingreso de las personas naturales y Sucesiones indivisas provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos. Intereses provenientes de prestamos entre particulares (colocación de capital) realizados a personas naturales y/o jurídicas. 3
- 4. 18/03/2010 Art. 19 inc. d) Todos los empleados del sector público o privado que perciban sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier especie clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones, en dinero o en especie incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda, y otros viáticos, gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. Honorarios Directores y síndicos de S.A. y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales Los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta en la forma y condiciones que establezca la reglamentación, la alícuota correspondiente al IVA, contenido en las notas fiscales de las compras de bienes y servicios contratos de obras o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza que hayan realizado. Esta imputación será efectuada del siguiente modo: El sujeto pasivo entregará las notas fiscales a su empleador en las situaciones formas y plazos determinados por normativa específica. 4
- 5. 18/03/2010 Formulario 608 (Agente de Retención) Formulario 110 (Detalle de Facturas de Empleados Dependientes) Todas las personas naturales y las Sucesiones indivisas. EL personal contratado localmente ya sea por misiones diplomáticas en el país, organismos internacionales, gobiernos extranjeros, o instituciones oficiales extranjeras, son sujetos pasivos de este impuesto y a este efecto se los considera como contribuyentes independientes. Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el sector público. 5
- 6. 18/03/2010 Todas las personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E. Intereses generados por depósitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a 3 años. RC – IVA ELEMENTOS A CONSIDERAR AL MOMENTO DE REVISAR EL FORMULARIO 110 6
- 7. 18/03/2010 Contra el impuesto (RC-IVA) se imputarán como pago a cuenta del mismo, lo siguientes conceptos: La alícuota correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por el dependiente. La presentación deberá ser en formulario oficial hasta el día 20 de dicho mes. Las notas fiscales serán válidas siempre que sus fechas de emisión no sean mayores a 120 días calendario anteriores al día de su presentación al empleador. Las notas fiscales deberán estar firmadas por el dependiente que las presenta. Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarán a sus empleadores hasta el día veinte (20) de cada mes una declaración jurada, con el detalle de las notas fiscales originales, que acrediten las sumas a compensar y den lugar al pago a cuenta previsto en el artículo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531. Las notas fiscales, deberán estar necesariamente adjuntas a la declaración. Las notas fiscales serán válidas siempre que sus fechas de emisión no sean mayores a 120 días calendario anteriores al día de su presentación al empleador. 7
- 8. 18/03/2010 El agente de retención será responsable solidario con el empleado del cumplimiento de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripción, así como también de los cálculos aritméticos de la declaración jurada. Las notas fiscales recibidas de los dependientes, serán inutilizadas con un sello en caracteres destacados con la palabra “INUTILIZADA”. El agente de retención al momento de recepcionar el formulario deberá verificar: Que las notas fiscales sean originales. Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas legales, que habilita como nota fiscal. Las notas fiscales no deben tener fecha de antigüedad mayor de 120 días calendario anteriores al día de presentación al empleador. Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 110. Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto. 8
- 9. 18/03/2010 Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes generarán crédito fiscal, en los términos dispuestos en la Ley 843 y Decretos Supremos reglamentarios siempre que contengan y cumplan los siguientes requisitos: Ser el original del documento. Haber sido debidamente dosificado por la Administración Tributaria. Consignar la fecha de emisión. Acreditar la correspondencia del titular, consignando el Número de Documento de Identificación. En caso de que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA al mismo tiempo, deberá solicitar que se consigne el número de NIT en los gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA, y el Documento de Identidad en aquellos que respalden los gastos personales, a efecto de descargar el RC-IVA. 9
- 10. 18/03/2010 Consignar el monto numeral y literal. Consignar el Código de Control cuando la modalidad de facturación implique la generación de ese dato. Consignar la fecha límite de emisión. No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones. La emisión de facturas, sin consignar datos normados el la presente resolución, salvo los establecidos en el párrafo I del presente artículo, no invalidarán el crédito fiscal contenido en dichos documentos. Asimismo las facturas emitidas fuera de la fecha límite de emisión, no perderán validez en relación al cómputo del crédito fiscal, sin perjuicio de aplicar la sanción correspondiente al emisor. 10
- 11. 18/03/2010 Los boletos y demás documentos emitidos por las líneas aéreas Las facturas electrónicas o en línea darán lugar al cómputo de crédito fiscal, sin necesitad de estar acreditadas o certificadas por la Administración Tributaria. Serán válidas las facturas o notas fiscales de la modalidad prevalorada, emitidas sin C.I., ni fecha. Serán válidas para el cómputo de crédito fiscal, las facturas o notas fiscales de servicios públicos (electricidad, agua, gas domiciliario y teléfono) cuyo documento de identidad no concuerde con el comprador, (o no contenga ese dato) siempre y cuando el domicilio consignado en el documento coincida con el declarado por el contribuyente en el formulario oficial correspodiente. 11
- 12. 18/03/2010 Conforme lo previsto por la Ley tributaria y como regla general, los créditos fiscales contenidos en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes serán imputados en el período fiscal al que corresponda la fecha de emisión del documento. Considerando la normativa regulatoria del sector, los créditos fiscales contenidos en las facturas o notas fiscales emitidas por servicios de telecomunicaciones, podrán imputarse aplicando el criterio dispuesto en el parágrafo I del presente Artículo, considerando la fecha de emisión o del efectivo pago, último caso que será viable siempre que la fecha de pago no sea mayor a 180 días computados a partir de la fecha de emisión. 12
- 13. 18/03/2010 RC – IVA ELABORACIÓN DE LA PLANILLA TRIBUTARIA RC -IVA DA VINCI 13
- 14. 18/03/2010 Es un software destinado para el uso de los sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) en relación de dependencia cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los Bs. 7.000.- (Siete mil 00/100 Bolivianos), así como para los Agentes de Retención del Citado impuesto. Se considera sueldo o salario bruto a los ingresos declarados a las AFP como base para la retención que se efectúa por concepto de aportes. Agiliza el llenado del formulario. Detecta los números de NIT erróneos o mal digitados. Permite llenar 60, 100 ó mas facturas en una sola planilla. Controla los 120 días para la declaración de la factura. 14
- 15. 18/03/2010 Detecta los números de NIT erróneos o mal digitados. Consolida todas las declaraciones de sus dependientes. Sistematiza el control y la declaración de sus dependientes. Coteja las declaraciones impresas con las electrónicas. Controla los 120 días para la declaración de la factura. Los empleadores o Agentes de Retención PRICOS, cuyos dependientes estén obligados a presentar la información debieron remitirla a partir del periodo NOVIEMBRE 2005 que se declara en DICIEMBRE de 2005. Los empleadores o Agentes de Retención, GRACO Y RESTO cuyos dependientes estén obligados a presentar la información deberán presentar a partir del periodo DICIEMBRE 2005 que se declara en ENERO de 2006. 15
- 16. 18/03/2010 Dependientes: Aplicación para la declaración del formulario 87 realizada por los funcionarios o empleados de la empresa o institución. Agentes de Retención: Aplicación para la para la introducción consolidación y envió de información al SIN. Sucursal: Aplicación que permite capturar y enviar formularios 87 de las sucursales a su casa matriz o permite una captura interna mas rápida de los mismos en caso de instalarla en el ente matriz. DEPENDIENTE AGENTE DE RETENCION El Dependiente debe llenar su formulario 87 a El Agente de Retención: través del sistema DaVinci •Recepciona su Formulario Posteriormente debe: •Corroborara la •Gravarlo Información •Imprimirlo •Enviarlo (Intranet o Diskett) 16
- 17. 18/03/2010 AGENTE DE RETENCION AGENTE DE RETENCION AGENTE DE RETENCION OK SIN El Agente de Retención: El Agente de El Agente de Retención: • Consolida la información Retención: •Remite el Archivo •Recepciona el •Sella el formulario consolidado formulario •Devuelve el diskette (Si Por el sitio Web • Corrobora la se usó el medio) www.impuestos.gov.bo Información. MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN 17