Isae 3000
- 1. OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE AUDITA O REVISA LA INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
- 2. ISAE 3000 • Aplica a Contadores en la práctica pública • Se usan términos como: – “compromiso de aseguramiento razonable”: Cuyo objetivo es reducir el riesgo de aseguramiento hasta un nivel aceptable en donde se ofrece una opinión positiva – y “compromiso de aseguramiento limitado”: Cuyo objetivo es reducir el riesgo, pero en este caso dicho riesgo puede estar por encima del compromiso de aseguramiento razonable y la opinión es negativa
- 3. ISAE 3000 • Las otras normas ISA e ISRE pueden ser usadas para complementar el trabajo de aseguramiento con ISAE • Debe cumplir los requerimientos éticos del IESBA - IFAC • El trabajo de aseguramiento debe cumplir los requerimientos de Control de Calidad, siguiendo los conceptos del ISQC 01 • Es necesario un acuerdo o compromiso escrito o contrato legal.
- 4. ISAE 3000 • La aceptación o continuidad en la ejecución del trabajo dependen de la evaluación de amenazas éticas previas. • La planeación no es una actividad estática, es dinámica e iterativa • El profesional contable debe realizar un conocimiento del tema de estudio para ello debe: – Considerar las características particulares – Definir los criterios de evaluación – Establecer niveles de materialidad – Desarrollar explicaciones de los procedimientos – Diseñar procedimientos para recopilar evidencia – Evaluar la evidencia
- 5. ISAE 3000 • Puede usar el trabajo de un experto, el profesional debe: – Definir los objetivos de trabajo del experto – Revisar los procedimientos aplicables por el experto – Revisar la evidencia obtenida por el experto • Se debe evaluar al experto respecto a: – Competencia profesional – Experiencia
- 6. ISAE 3000 • Se debe obtener evidencia de calidad y en cantidad. • Es necesaria confirmación escrita de la responsabilidad de la administración • Debe realizar la evaluación de eventos hasta la fecha de entrega del informe • La evidencia debe ser documentada • El reporte debe ser por escrito, no hay un formato estándar definido
- 7. ISAE 3000 • El reporte o informe puede ser presentado de manera “corta” como un resumen ejecutivo o “larga” donde se definen todos los elementos del trabajo. Debe contener como mínimo: – Titulo que identifique que es un reporte independiente de aseguramiento – A quien va dirigido – Identificación del trabajo desarrollado – Identificación del criterio – Limitaciones inherentes del trabajo – Un párrafo de restricción del informe, si va para unos usuarios determinados – Responsabilidad de la administración – Una declaración del uso de los ISAE – Un resumen del trabajo desarrollado – La conclusión – Fecha del reporte – Firma y dirección del profesional
- 8. ISAE 3000 • La conclusión positiva: “Esta conclusión ha sido formada sobre la base de, y está sujeta a las limitaciones descritas de un reporte de aseguramiento independiente”…”En nuestra opinión el control interno es efectivo, en todos los aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”. • La conclusión negativa: “Basado en nuestro trabajo descrito en este reporte, nada ha llamado nuestra atención que haga creer que el control interno no es efectivo , en todos los aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”
- 9. ISAE 3000 • El profesional no puede expresar una opinión no calificada cuando: – Haya limitación en el alcance – Después de aceptado el trabajo se descubre que el criterio de aplicación no es apropiado para el trabajo • El profesional expresará una opinión calificada cuando los efectos materiales requieren una conclusión adversa o una abstención de conclusión • Se deben comunicar eventos importantes a los encargados del control o gobierno corporativo • Efectiva desde Enero de 2005
- 10. REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
- 11. ISAE 3400 • El objetivo es evaluar la información financiera prospectiva incluyendo los procedimientos de mejor estimación y supuestos hipotéticos. (cuantitativo) • No aplica a información prospectiva cualitativa en forma narrativa • El auditor debe conseguir información apropiada sobre: – Las estimaciones y supuestos de la administración – La preparación de la información sobre estas estimaciones y supuestos – La información es adecuadamente presentada – La información fue construida sobre información histórica, usando adecuados principios contables
- 12. ISAE 3400 • La información financiera prospectiva puede ser: – Pronósticos (mejores estimaciones de eventos futuros) – Proyecciones (supuestos hipotéticos de eventos futuros) – Combinación de pronósticos con proyecciones • Los usos de la información prospectiva puede ser: – Internos: Como herramienta de gestión interna – Externos: Para inversionistas potenciales, prestamistas, reguladores, entre otros. • La responsabilidad de la información financiera prospectiva es de la administración
- 13. ISAE 3400 • La opinión no es sobre los resultados de la información prospectiva • La evidencia se recopila sobre las estimaciones y supuestos • Antes de aceptar este tipo de trabajo se debe tener en cuenta: – El posible uso de la información – Si la información será de distribución general o limitada – La naturaleza de las estimaciones y supuestos – El periodo cubierto por la información – Los elementos incluidos en la información
- 14. ISAE 3400 • El auditor debe desarrollar el conocimiento del negocio: – Sistema de Control Interno – La naturaleza de la documentación – La extensión de los procedimientos estadísticos utilizados – Los métodos usados en la información prospectiva – La exactitud de la información financiera preparada en periodos anteriores y las razones de las diferencias más importantes (Salvo si es una empresa naciente)
- 15. ISAE 3400 • El periodo cubierto no puede ser muy extenso, pues a mayor tiempo menos la efectividad en la determinación de las estimaciones, para ello se debe tener en cuenta: – Ciclo operativo del negocio – Grado de fiabilidad de las estimaciones – La necesidad de los usuarios
- 16. ISAE 3400 • Procedimientos: – La probabilidad de errores materiales – El conocimiento obtenido de algún procedimientos anterior – La competencia de la administración – La medida en que la información proyectada es afectada por los juicios de la administración – La fiabilidad de los datos subyacentes
- 17. ISAE 3400 • Informe o reporte: – Titulo – A quien va dirigido – Identificación de la información prospectiva – Una referencia a los IASE usados – La responsabilidad de la administración – Una referencia al propósito o uso de este trabajo – Una declaración de conclusión negativa – La conclusión como opinión (limitada, calificada, no calificada) – Advertencias necesarias – Firma del auditor – Dirección