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Este documento describe los pasivos de una entidad, incluyendo obligaciones con el público, operaciones interbancarias, obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulación, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulación, obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura capitalización. Define los pasivos como obligaciones presentes contraídas por la entidad en el desarrollo de su actividad ordinaria que requerirán recursos para su cancelación.
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- 1. 2PASIVO DESCRIPCION Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios económicos. No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas Contingentes. Dichas obligaciones se originan en la captación de recursos del público en sus diferentes modalidades, préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisión de títulos valores. Comprenden también obligaciones con el estado, el personal , accionistas o socios, valores adeudados por la adquisición de bienes y el uso de servicios, por aportes para futura capitalización, provisiones y cuentas por pagar diversas. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de dinero, transferencia de otros activos, prestación de servicios sustitución de ese pasivo por otra deuda o la conversión del pasivo en patrimonio neto. Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el público, operaciones interbancarias, obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulación, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulación, obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura capitalización y otros pasivos. 21OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2101 Depósitos a la vista 2102 Operaciones de reporto 2103 Depósitos a plazo 2104 Depósitos de garantía 2105 Depósitos restringidos
- 2. DESCRIPCION Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del público mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido. Los depósitos en general que hubieren permanecido inmovilizados por más de diez años pasarán a la Agencia de Garantía de Depósitos. 2101DEPOSITOS A LA VISTA 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras 210120 Ejecución presupuestaria 210125 Depósitos de otras instituciones para encaje 210130 Cheques certificados 210135 Depósitos de ahorro 210140 Otros depósitos 210145 Fondos de tarjetahabientes 210150 Depósitos por confirmar 210155 Depósitos de cuenta básica DESCRIPCION Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo menor a treinta días. Podrán constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.
- 3. 2101DEPOSITOS A LA VISTA 210105 Depósitos monetarios que generan intereses DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos monetarios, confirmados recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad financiera paga una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica. Cuando estos depósitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados a las cuentas 1401 - Cartera de créditos comercial por vencer o 1402 - Cartera de créditos de consumo por vencer según corresponda. Los intereses generados sobre estas cuentas se realizarán acreditarán directamente a las respectivas cuentas corrientes, con débito a la cuenta 410105 Depósitos monetarios. La entidad deberá mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas, cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurídicas y el sistema general de administración presupuestaria
- 4. DEBITOS CRÉDITOS CREDITOS 1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos en 2. Por el valor de las notas de débito autorizadas efectivo. por los depositantes. 2. Por los depósitos en cheque 3. Por el valor de las notas de débito por la transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se recaudación de gastos bancarios de la entidad. hayan efectivizado los fondos. 4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - 3. Por el valor de las notas de crédito Cheques certificados. autorizadas por la entidad. 5. Por otros retiros de fondos o transferencias 4. Por el valor de los intereses solicitados por parte del titular de la cuenta. acreditados. 6. Por transferencia a la Agencia de Garantía de 5. Por el valor de los fondos recibidos Depósito, si los depósitos permanecieron inmovilizados del Gobierno Nacional dentro del por más de diez años, excepto cuando obedecen a Sistema General de Administración mandato legal o de autoridad competente, o a Presupuestaria. providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad.2101 DEPOSITOS A LA VISTA SUBCUENTAS 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
- 5. Cuando estos depósitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados a las cuentas 1401 Cartera de créditos comercial por vencer o 1402 - Cartera de créditos de consumo por vencer - según corresponda. La entidad deberá mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas, cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurídicas y el sistema general de administración presupuestaria. DEBITOS CREDITOS 1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos en efectivo. 2. Por el valor de las notas de débito autorizadas 2. Por los depósitos en cheque transferidos por los depositantes. de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de gastos bancarios de la entidad. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la entidad. 4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques certificados. 4. Por el valor de los fondos recibidos del Gobierno Nacional dentro del Sistema General de Administración Presupuestaria. 5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por parte del titular de la cuenta. 6. Por transferencia a la Corporación de Seguro de Depósitos, si los depósitos permanecieron inmovilizados por más de diez años, excepto cuando 2101DEPOSITOS A LA VISTA obedecen a mandato legal o de autoridad SUBCUENTAS competente, o a providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad.
- 6. 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras instituciones del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro. La entidad deberá mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, así como de los cheques revocados de acuerdo a la descripción incluida en la cuenta 210105 – Depósitos monetarios que generan intereses. Los intereses generados sobre estos depósitos se acreditarán directamente a las respectivas cuentas corrientes, con débito a la cuenta 410105 - Depósitos monetarios. DEBITOS 1. Por el pago de los cheques girados. 2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los depositantes. 3. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques certificados. 4. Por los retiros de fondos o transferencias solicitados por parte del titular de la cuenta. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos recibidos en efectivo.
- 7. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la entidad. 4. Por el valor de los intereses acreditados. SUBCUENTAS 210120 Ejecución presupuestaria DESCRIPCION Registra los fondos que la entidad reciba del Ministerio de Finanzas dentro del sistema general de administración presupuestaria del Gobierno Central para el pago de las obligaciones fiscales. Cuando estos depósitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados a las cuentas 1401 Cartera de créditos comercial por vencer o 1402 Cartera de créditos de consumo por vencer según corresponda. Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarán directamente a las respectivas cuentas corrientes, con débito a la cuenta 410105 - Depósitos monetarios. DEBITOS 1. Por el pago de los cheques girados. 2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los depositantes. 3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de gastos de la entidad.
- 8. 4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques certificados. 5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por parte del titular del depósito 6. Por transferencia a la Agencia de Garantía de Depósito, si los depósitos permanecieron inmovilizados por más de diez años, excepto cuando obedecen a mandato legal o de autoridad competente, o a providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad. CREDITOS 1. Por el valor de los fondos recibidos del gobierno nacional dentro del sistema general de administración presupuestaria. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivado los fondos. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la entidad. 4. Por el valor de los intereses acreditados. SUBCUENTAS 210125 Depósitos de otras instituciones para encaje DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos confirmados que los bancos reciban de otras instituciones financieras con la finalidad de cubrir sus requerimientos de encaje frente al
- 9. Banco Central del Ecuador en las localidades donde éste o el Banco Nacional de Fomento no disponga de oficinas. Para efectos del encaje los bancos utilizarán cuentas corrientes independientes y exclusivas para cada entidad. DEBITOS 1. Por los retiros efectuados por instituciones del sistema financiero sobre sus fondos de encaje. CREDITOS 1. Por los depósitos confirmados recibidos de otras instituciones del sistema financiero para cubrir sus requerimientos de encaje frente al Banco Central del Ecuador en las localidades donde éste o el Banco Nacional de Fomento no disponga de oficinas. SUBCUENTAS 210130 Cheques certificados DESCRIPCION Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institución se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deberá contener la palabra “certificado”, escrita, fechada y firmada por el girador. El valor de tales cheques será debitado simultáneamente de la cuenta 210105 “Depósitos monetarios que generan intereses” o 210110 - Depósitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depósitos monetarios de instituciones financieras. Los valores que se mantuvieren pendientes en esta cuenta por más de cinco o diez años, deben transferirse al Instituto Nacional del Niño y la Familia de conformidad con lo dispuesto Art. 198 de la Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. DEBITOS
- 10. 1. Por el pago del cheque presentado al cobro. 2. Por haber quedado sin efecto la certificación, a pedido del titular de la cuenta, mediante entrega del mismo. 3. Por haber sido declarado sin efecto la certificación, por pérdida, a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo con las normas del reglamento dictado por la Superintendencia de Bancos. 4. Por transferencia a la cuenta del Instituto Nacional del Niño y la Familia. CREDITOS 1. Por el valor del cheque certificado. SUBCUENTAS 210135 Depósitos de ahorro DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos de ahorro confirmados recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro. Adicionalmente registra los depósitos realizados por los prestatarios de las mutualistas, para cubrir los presupuestos de inversión para la compra, construcción o mejora de vivienda o local profesional. La entidad deberá mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.
- 11. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los retiros y notas de débito autorizadas por el ahorrista. 2. Por la transferencia de una porción de los depósitos a la cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios para el caso de las cooperativas de ahorro y crédito. 3. Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos beneficiarios. 4. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de gastos bancarios en la entidad. 5. Por transferencia a la Agencia de Garantía de Depósito, si los depósitos permanecieron inmovilizados por más de diez años, excepto cuando obedecen a mandato legal o de autoridad competente, o a providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos en efectivo. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivizado los fondos.
- 12. 3. Por los valores recibidos como aporte de los prestatarios para cubrir los presupuestos de inversión para la compra, construcción o mejora de vivienda o local profesional. 4. Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista. SUBCUENTAS 210140 Otros depósitos DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta días, constituidos bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las cuentas 210105 Depósitos monetarios que generan intereses, 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras 210120 Ejecución presupuestaria, 210125 - Depósitos de otras instituciones para encaje, 210135 Depósitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 210125 Operaciones de reporto, 2103 Depósitos a plazo, 2104 Depósitos de garantía y 2105 Depósitos restringidos. Se registrará el monto de los depósitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su vencimiento por los beneficiarios. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los depósitos retirados, previa la presentación y cancelación del mecanismo de pago correspondiente.
- 13. 2. Por transferencia a la Agencia de Garantía de Depósito, si los depósitos permanecieron inmovilizados por más de diez años, excepto cuando obedecen a mandato legal o de autoridad competente, o a providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos en efectivo. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 Depósitos por confirmar cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el valor de los depósitos a plazo y otros que no han sido retirados o renovados a su vencimiento. SUBCUENTAS 210145 Fondos de tarjetahabientes DESCRIPCION Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de créditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que deberán mantenerse en la misma cuenta a órdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre encaje. DEBITOS 1. Por los consumos de tarjetahabientes. 2. Por los pagos o devoluciones realizadas.
- 14. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos en efectivo. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el monto de los intereses devengados mensualmente, con cargo a la subcuenta 250105 Depósitos a la vista. SUBCUENTAS 210150 Depósitos por confirmar DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a través de la cámara de compensación o remesas respectivamente, hasta su confirmación DEBITOS 1. Por la transferencia a las cuentas 210105 Depósitos monetarios que generan intereses, 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras, 210120 Ejecución presupuestaria, 210125 Depósitos de otras instituciones para encaje, 210135 Depósitos de ahorro, 210140 Otros depósitos y 210145 Fondos de tarjetahabientes, cuando se hayan efectivizado los fondos. CREDITOS
- 15. 1. Por los depósitos recibidos en cheques remitidos al cobro a través de la cámara de compensación. 2. Por los depósitos recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que van a ser efectivizados a través de remesas. SUBCUENTAS 210155 Depósitos de cuenta básica DESCRIPCION Registra el valor de los depósitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta básica confirmados, recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de una tarjeta electrónica emitida por una institución financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mínimo que se integra por los servicios financieros conforme a las condiciones definidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, y sobre los cuales la entidad financiera podrá pagar una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica. La modalidad de cuenta básica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente. Los intereses generados se acreditarán directamente a las respectivas cuentas básicas, con débito a la cuenta 410140 “Depósitos de cuenta básica”. DEBITOS 1. Por los pagos realizados a través de la tarjeta electrónica. 2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los depositantes.
- 16. 3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de gastos bancarios de la entidad. 4. Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados por parte del titular de la cuenta. 5. Por transferencia a la Agencia de Garantía de Depósitos, si los depósitos permanecieron inmovilizados por más de diez años, excepto cuando obedecen a mandato legal o autoridad competente, o a providencias judiciales, legalmente notificadas a la entidad. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos en efectivo. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 “Depósitos por confirmar”, cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la entidad. 4. Por el valor de los intereses acreditados. 2102 OPERACIONES DE REPORTO SUBCUENTAS 210205 Operaciones de reporto financiero
- 17. 210210 Operaciones de reporto por confirmar 210215 Operaciones de reporto bursátil DESCRIPCION Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de créditos, con la obligación de transferir al comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y características, en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 días si se trata de un reporto financiero, ni más de 180 días si es un reporto bursátil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento o interés. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarán en la cuenta 2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras. Los repos que se efectúen con la recepción de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarán en la subcuenta 210210 Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente serán reclasificadas a las subcuentas 210205 “Operaciones de reporto financiero” o 210215 “Operaciones de reporto bursátil”, según corresponda. La diferencia entre el valor presente de recepción y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto. DEBITOS 1. Por la recompra de las inversiones propia en cumplimiento del contrato. 2. Por la recompra de las inversiones del portafolio de terceros en cumplimiento del contrato. 3. Por la eliminación de la opción de recompra, si las operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 días.
- 18. 4. Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones de reporto por confirmar a las cuentas 210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto bursátil, cuando se hayan efectivizado los cheques enviados al cobro. CREDITOS 1. Por el valor de la recepción de efectivo por la venta de las inversiones propias negociados con pacto de recompra. 2. Por el valor de la recepción en efectivo por la venta de inversiones del portafolio de terceros negociados con pacto de recompra. 3. Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones de reporto por confirmar, a las cuentas 210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto bursátil, cuando se hayan efectivizado los fondos de los cheques enviados directamente al cobro. 4. Por los valores recibidos en cheques remitidos al cobro a través de la cámara de compensación para su posterior transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto bursátil, una vez que los cheques sean efectivizados. 5. Por los valores recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que van a ser efectivizados a través de remesas para su posterior transferencia a la cuenta 210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto bursátil, una vez que los cheques sean efectivizados. CREDITOS 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
- 19. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan efectivizado los fondos. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la entidad. 4. Por el valor de los intereses acreditados. 5. Por el valor de los fondos recibidos del Gobierno Nacional dentro del Sistema General de Administración Presupuestaria.