Presentación
- 1. PRESUPUESTO MAESTRO Estela Rodríguez Quezada Contador Auditor © Magíster en Ped. para la Educ. Superior.
- 2. ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO? Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de una organización
- 3. TIPOS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIEROS Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad, estados financieros, etc. NO FINANCIEROS Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas, cant. empleados, etc.
- 4. CICLO PRESUPUESTAL Planifican desempeño compañía y subunidades. Analizan resultados reales v/s planificado. Análisis de desviaciones y acciones correctivas. Planifican para período siguiente
- 5. VENTAJAS Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía. Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeño. Motivan a los gerentes y a los empleados.
- 6. Minimizar riesgo en las operaciones Mecanismo para la revisión y dirección de políticas y estrategias de la empresa. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. Sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período IMPORTANCIA
- 7. Ayuda a la determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización. Ayuda a la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las decisiones. IMPORTANCIA
- 8. Solo es una estimación No debe sustituir a la administración. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. LIMITACIONES
- 9. LIMITACIONES Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo la consideración de hechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o acciones sorpresivas de la competencia. Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.
- 10. PARA TENER EN CUENTA… Los presupuestos no se deben administrar en forma rígida ni modificar en forma arbitraria y permanente. Deben deben ser complementados por otros instrumentos de control de gestión. El apoyo de la alta gerencia es fundamental.
- 11. RELACIÓN CON LA ESTRATEGIA Forman parte de la Planificación Estratégica porque es precisamente la forma de evaluar la estrategia formulada. Muestran la manera en que se utilizarán los recursos para poner en práctica la estrategia. El presupuesto maestro ayuda a los gerentes a implementar la estrategia.
- 12. PRESUPUESTO MAESTRO Planes operativos y financieros de la administración. Proyecciones financieras de todos los presupuestos individuales para una compañía por un período específico.
- 13. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRES. DE VTAS. PRODUCCIÓN (UNID.) REQUERIMIENTO Y COMPRA M.P. COSTOS DE M.O.D. COSTOS IND. FAB. COSTOS PROD. COSTOS VTA. GASTOS DE ADM. GASTOS DE VTA.
- 14. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRESUPUESTO DE CAJA EDOS FINANC. PROYECTADOS BALANCE GENERAL ESTADO RESULTADOS PRESUPUESTO MAESTRO
- 15. PROGRAMAS DE APOYO Presupuesto de Ventas o Ingresos Presupuesto de Producción en Unidades Presupuesto uso de materiales directos y de compras de materiales directos Presupuesto de mano de obra directa de fabricación Presupuesto de costos indirectos de fabricación Presupuesto de Costo de Venta
- 16. PRESUPUESTO DE VENTAS El objetivo es determinar el pronóstico de ventas, en base a volumen en períodos anteriores, las condiciones económicas y de la industria, los estudios de investigación de mercado, las políticas de fijación de precios, promociones, competencia, etc. Base sobre la cual descansa los demás presupuestos.
- 17. PRESUPUESTO PRODUCCIÓN Se encuentra estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado. Muestra lo que se necesita producir para cumplir con los niveles de venta esperados. Unidades de Producción Presupuestadas Unidades De Venta Presupuestadas Inv. Final Productos Terminados Inv. Inicial Productos Terminados = + -
- 18. PRESUPUESTO REQUERIMIENTO Y COMPRA MAT. PRIMAS El número de unidades a producir es clave. Dependen de la eficiencia con la cual se consumen los materiales. Costos compra Material Directo Cantidad Compra Material Directo Costos De Compra = x Compra Material Directo Uso Material Directo Inv. Final Material Directo Inv. Inicial Material Directo = + -
- 19. PRESUPUESTO COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA Diagnóstico para contar con factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. El número de unidades a producir es clave. Dependen de los salarios, métodos de producción y planes de contratación. . Costos Mano Obra Directa Horas de MOD Requeridas Costo hora M.O.D. = x
- 20. PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Son estimaciones que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Se sustentan: horas hombres requeridas, Operatividad de máquinas y equipos, stock de accesorios y lubricantes, etc.
- 21. PRESUPUESTO COSTOS DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTA Es el presupuesto del total de los costos de fabricación en los que se incurrirá. Costo de Bienes Vendidos Inv. Inicial Productos Terminados Costo Bienes Fabricados Inv. Final Productos Terminados = + - Costo de Bienes Fabricados Material Directo Utilizado Mano Obra Directa Utilizada Costo Indirecto Fabricación = + +
- 22. PRESUPUESTO GASTOS ADM. Y VENTAS Comprende gastos fijos y variables. Comprende todo el Marketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocación de un producto. Amplia mercado de consumidores. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
- 23. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Resume todos los presupuestos operativos: Ventas, Costo de Ventas, Gastos Administrativos y Ventas. Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado
- 24. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Ventas (Presupuesto de Ventas) (-) Costo de Ventas (Presupuesto Costo de Ventas) (=)Utilidad Bruta Gastos Operacionales: Gastos Venta Gastos Administrativos Gastos Intereses (-)Total Gastos Operacionales (=)Utilidad Neta Antes de Impuesto (-)Impuesto a la Renta (=)Utilidad Neta
- 25. BALANCE GENERAL PROYECTADO Resume todos las cuentas de activo y pasivo presupuestadas Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado que debe coincidir con el Resultado obtenido en el Estado de Resultados
- 26. BALANCE GENERAL PROYECTADO ACTIVOS Circulante Fijos Otros PASIVOS Exigible C/P Exigible L/P Capital ACTIVOS – (PASIVOS + CAPITAL) = UTIL. O PERDIDA DEL EJERCICIO
- 27. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO Ayuda a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la empresa. Son útiles en la toma de decisiones en cuanto a endeudarse o invertir en determinado momento.
- 28. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO ENTRADAS DE CAJA: Ingresos por ventas al Contado Recaudación Cuentas x cobrar SALIDAS DE CAJA: Pago de Proveedores Pago de sueldos Pago de Créditos (capital e interés) Pago de gastos
- 29. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO SALDO INICIAL DE CAJA (+) Entradas Estimadas (=) Cantidad esperada de dinero disponible cada mes (-) Salidas esperadas de caja (=) Superávit o Déficit de caja al final del mes SUPERAVIT = Inversión a C/P DEFICIT = Préstamo Bancario