Contab tema 6.5 complementaria
- 1. VI iiii Ii m F VI 6.5 Partes integrantes de los Estados Financieros De conformidad con la NIF A-4 "Características cualitativas de los estados financieros", la información contenida en los estados financieros debe estar en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la situación financiera de la entidad y sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el capital contable. Por lo que las partes que integran un estado financiero son: Encabezado: Nombre, razón o denominación social de la entidad Nombre del estado financiero de que se trate Fecha o periodo contable por el cual se formulan. Cuerpo: Contenido informativo, que debe ser significativo, relevante, veraz y comparable Nombre de todas las cuentas y elementos que lo integran COMERCIALIZADORA DE EQUIPOS INFORMATICOS, S.A. ESTADO DE MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE DEL 1º AL 30 DE ABRIL 2017
- 2. VI iiii Ii m F VI Pie: En el pie se incluyen las firmas de las personas que lo elaboran, revisan, autorizan, etc. Notas aclaratorias al estado financiero. Ejemplo:
- 3. VI iiii Ii m F VI Estados de situación financiera (balance general) 1. Definición del Balance General según la NIF A-3 También llamado estado de situación financiera o también estado de posición financiera, que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los Activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; Los Pasivos atendiendo a su exigibilidad revelando sus riesgos financieros; así como el Capital Contable o patrimonio a dicha fecha. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha al 31 de diciembre o de acuerdo a las necesidades de información de la entidad, firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general de accionistas o socios. Elementos que integran el Estado de Situación Financiera Notas al balance general al 31 de diciembre de 2016 (1) El saldo de las cuentas por cobrar a clientes representa el valor neto, el cual incluye la disminución por cuentas de cobro dudoso.
- 4. VI iiii Ii m F VI Ya que el Balance debe expresar la situación financiera que guarda en un determinado momento el negocio, será necesario conocer cuál es la actividad de esta entidad económica. Aun cuando siempre existirán en el Balance los tres grupos principales de Activo, Pasivo y Capital, los elementos que los componen varían, naturalmente, según la actividad de cada empresa. Por ejemplo las partidas del activo que figuran en el Balance de un banco, serán distintas de las que aparezcan en una institución de beneficencia o a los de un negocio de compra-venta de mercancías. Por lo tanto, el Balance es la imagen de la empresa; así pues deberá reflejar sus características para hacerlo más expresivo, más elocuente. Los elementos básicos del Balance son: los activos, los pasivos y el capital contable en las entidades lucrativas; y los activos, los pasivos y el patrimonio contable, en las entidades con propósitos no lucrativos. A) Activo De acuerdo a la NIF A-S "Elementos básicos de los estados financieros", Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: Circulante, Fijo y Cargos Diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el Activo Circulante o a Corto Plazo y el Activo No Circulante o a Largo Plazo.
- 5. VI iiii Ii m F VI Activo Circulante o a Corto Plazo: Son aquellas partidas cuya disposición o beneficio económico futuro se logrará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o dentro de un plazo no mayor al próximo ciclo normal de operaciones de la entidad. Son partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro fundadamente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un año a partir de la fecha del balance general. El activo circulante se clasifica en: Activo Disponible: Esta representado por el efectivo en caja, bancos y los instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata. Caja Fondo fijo de caja chica Fondo de oportunidades Bancos Instrumentos financieros Activo Realizable: Se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero que deben generar beneficios económicos fundadamente esperados en el plazo de un año. Clientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y empleados IVA acreditable Anticipo de impuestos Inventario Mercancías en transito
- 6. VI iiii Ii m F VI Anticipo de proveedores Papelería y útiles Propaganda y publicidad Papelería y muestras medicas Primas de seguros y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Activo No Circulante o a Largo Plazo: Son aquellos cuya disposición se llevará acabo después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general. El activo no circulante está integrado por todas las partidas que en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinde un beneficio económico, fundadamente esperado, ya sea para su uso, consumo o servicio dentro de un plazo mayor a un año. El Activo No Circulante se clasifica en: Inmuebles, maquinaria y equipo (Fijo): Está constituido por los bienes tangibles que tienen por objeto el uso o usufructo en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a ésta, a su clientela o al público en general. Terrenos Edificios Maquinaria Mobiliario y equipo de oficina Muebles y enceres Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia física, utilizados para la producción y abastecimiento de bienes, prestación de servicios o para propósitos
- 7. VI iiii Ii m F VI administrativos, que generan beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Derechos de autor Patentes Marcas y nombres comerciales Crédito mercantil Gastos preoperativos Franquicias Gastos de constitución Gastos de organización Gastos de instalación Papelería y útiles Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Muestras médicas y literatura Rentas pagas por anticipado Intereses pagados por anticipado Otros activos: Está integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc. Que por sus características no cumplen con los requisitos del activo circulante, inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles. Fondo de amortización de obligaciones Depósitos en garantía Inversiones en proceso Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada B) Pasivo
- 8. VI iiii Ii m F VI Definición de Pasivo: Según la NIF A-5 "Elementos básicos de los Estados Financieros" Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. Clasificación del pasivo: Con base en su grado de exigibilidad se clasifica en: 1. Circulante o a Corto Plazo 2. No Circulantes o a Largo Plazo Circulante o a Corto Plazo: Es aquel integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o bien dentro del ciclo normal de operaciones de la entidad. Proveedores Documentos por pagar Acreedores Acreedores bancarios Anticipos de clientes Dividendos por pagar IVA Causado Impuestos y derechos por pagar Impuestos y derechos retenidos por enterar ISR por pagar PTU por pagar anticipado Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado No Circulantes o a Largo Plazo: Es aquel integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará después del
- 9. VI iiii Ii m F VI próximo año natural a partir de la fecha de balance general, o después del próximo ciclo normal de operaciones de la entidad. El pasivo no circulante o a largo plazo se subdivide en: Pasivo Fijo o no circulante: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un año. Acreedores hipotecarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a L.P. Obligaciones en circulación Pasivo Diferido o Créditos Diferidos: Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales se adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un año. Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado C) Capital Capital Contable Según la NIF A-S "Elementos básicos de los Estados Financieros", El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio contable para las no lucrativas. La misma NIF A-S define el Capital Contable o Patrimonio Contable como el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Clasificación. El Capital Contable de las entidades Lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen en:
- 10. VI iiii Ii m F VI Capital Contribuido: Está conformado por las aportaciones de los propietarios. Capital social Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Capital Ganado: Corresponde al resultado tanto de las transacciones que realiza la entidad, así como a las transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan. Utilidades integrales retenidas, incluyendo las aplicaciones a: Reservas de capital Perdidas integrales acumuladas Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable Presentación del Balance General A) En forma de cuenta: Es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital. Su presentación en forma horizontal (forma de cuenta): ACTIVOS PASIVO $_________ CIRCULANTE $_________ CIRCULANTE $_________ NO CIRCULANTE $_________ NO CIRCULANTE $_________ DIFERIDO $_________ DIFERIDO CAPITAL CONTABLE $ TOTAL ACTIVO $_________ TOTAL PASIVO + CAPITAL $_________
- 11. VI iiii Ii m F VI Ejemplo práctico: B) En forma de reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. En su presentación es vertical (forma de reporte):
- 14. VI iiii Ii m F VI Clasificación de los distintos conceptos que integran el balance A) Necesidad de clasificación Ya que el Balance debe expresar la situación financiera que guarda en un determinado momento el negocio, será necesario conocer cuál es la actividad de esta entidad económica. Aun cuando siempre existirán en el Balance los tres grupos principales de Activo, Pasivo y Capital, los elementos que los componen varían, naturalmente, según la actividad de cada empresa. Por ejemplo las partidas del activo que figuran en el Balance de un banco, serán distintas de las que aparezcan en una institución de beneficencia o a los de un negocio de compra-venta de mercancías. Por lo tanto, el Balance es la Imagen de la empresa; así pues deberá reflejar sus características para hacerlo más expresivo, más elocuente. Es indispensable por lo tanto, presentar en algún orden las partidas que componen cada una de las secciones del balance, pero esta clasificación no podrá tomarse como inflexible ni de universal aplicación. Sin embargo, es posible establecer ciertas reglas de carácter general que permitan presentar las partidas del balance de una manera más ordenada. B) Fundamentos para clasificar: el activo, el pasivo y el capital Activo. La clasificación del activo se basa en el grado de disponibilidad que posea cada una de las cuentas que lo integran, en el entendido de que a mayor disponibilidad de cada uno de ellos para convertir su valor a dinero, los activos formarán parte del rubro Activo Circulante, Fijo o Diferido. Activo Circulante. Conjunta los recursos que participan en el ciclo generador de
- 15. VI iiii Ii m F VI ingresos de las empresas, ya que en menos de un año, convierten su valor en dinero. Activo Fijo. También conocido como Activo no circulante o permanente, concentra los recursos de la empresa que no fueron adquiridos con la finalidad de comerciar con ellos, sino de utilizarlos, por lo tanto presentan menor grado de disponibilidad, porque su valor se convierte a dinero en un plazo mayor a un año, ya que aunque no se comercie con ellos, estos coadyuvan a la generación de ingresos puesto que sin si existencia la empresa no podría realizar sus operaciones, son bienes de vida amplia, que se obtienen para conseguir los objetivos primordiales de la empresa. Activo Diferido. O Cargos Diferidos. Estos son recursos ya pagados, cuyos beneficios se recibirán a través de varios años. Pasivo. La clasificación del pasivo se hace atendiendo al grado de exigibilidad de las obligaciones o deudas de la entidad, a mayor grado de exigibilidad, menor tiempo para cumplir con la obligación contraída y viceversa. Pasivo Circulante. También llamado a corto plazo, concentra las deudas que tienen mayor grado de exigibilidad, es decir, las que cuentan con un vencimiento menor a un año Pasivo Fijo. A largo plazo o consolidado, conjunta las obligaciones contraídas por la empresa cuyo vencimiento sea mayor de un año, es decir que tengan menor grado de exigibilidad para la entidad. Pasivo Diferido. También conocido como Créditos Diferidos, son las obligaciones adquiridas mediante un pago por adelantado para prestar servicios en el futuro y cuyo cobro o vencimiento sobrepasa al año. Capital Contable. Su división se efectúa por el destino que se tiene para cada parte del Capital.
- 16. VI iiii Ii m F VI Capital o Capital Social. Es la aportación que inicialmente dieron el o los propietarios, a la empresa, de forma permanente. Reservas de Capital. Estas reservas representan separaciones del capital, provenientes de las utilidades y que tienen objetivos determinados para el futuro, como las contingencias, previsión, reinversión, etc., estas reservas se hacen de manera legal o voluntariamente por los propietarios de la entidad. Utilidades o Pérdidas de Ejercicios Anteriores. Son los aumentos o disminuciones que ha sufrido el capital de la empresa y que aún pertenecen por no haberse repartido las utilidades o por no haberse cubierto las pérdidas. Utilidad o Pérdida del Ejercicio. Representan disminuciones o aumentos del Capital provocados por las operaciones realizadas en el ejercicio actual y que tuvieron como consecuencia más productos que gastos o viceversa. Cuentas de activo Bancos Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos) 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del banco Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etcétera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, según avisos del cargo al abono 3.- Del importe de su saldo para saldarla
- 17. VI iiii Ii m F VI Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras Inversiones temporales Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización 2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo Abono: 1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo 2.- Por el importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realización, el cual representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación Clientes Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito 2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios Abono:
- 18. VI iiii Ii m F VI 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuento o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes 2.- Del importe de las devoluciones de mercancías 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes 4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes 5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso 2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.
- 19. VI iiii Ii m F VI 3.- Del importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efectúen a la estimación Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito Documentos por cobrar Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos de las mercancías o a la prestación de servicios 2.- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad 2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a la mercancías Deudores Cargo:
- 20. VI iiii Ii m F VI 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito 2.- Del importe originalmente pactado con los deudores 3.- Del importe de los préstamos concedidos 4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga 5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas 6.- Del importe de los interese moratorios Abono: 1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación efectivo de los deudores 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a mercancías 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental 4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental 5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental Funcionarios y empleados Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados 2.- Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados 3.- Del importe de los intereses normales y moratorios
- 21. VI iiii Ii m F VI 4.- Del importe de los intereses moratorios Abono: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios o empleados 2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 3.- Del importe de su saldo para poder saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado IVA acreditable Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco 2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios Abono: 1.- Del importe del impuesto trasladado que se canceló por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio 2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes 3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
- 22. VI iiii Ii m F VI 4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar Saldo: Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensación del mismo Anticipo de impuestos Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad 2.- Del importe de los pagos provisionales efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio Abono: 1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos 2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo
- 23. VI iiii Ii m F VI Mercancías en tránsito Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancías propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad 2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancías adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor 3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes 4.- Del importe de los fletes y acarreos 5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra Abono: 1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacén, al tener conocimiento de las mercancías llegaron a la bodega de la empresa 2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza Anticipo a proveedores Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios 2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios
- 24. VI iiii Ii m F VI Abono: 1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de estas mercancías o servicios 2.- Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios Papelería y útiles Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable 2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina Abono: 1.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vayan utilizando 2.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de la oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse Propaganda y publicidad Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, folletos, volantes, etcétera
- 25. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Abono: 1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al público los productos Primas de seguros y finanzas Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas 2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas Abono: 1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas Rentas pagadas por anticipado Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, etcétera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos
- 26. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado Abono: 1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse Intereses pagados por anticipado Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, sobre la obtención de crédito. Pendientes de devengarse2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado Abono: 1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por anticipado, pendientes de devengarse Terrenos Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros 3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones
- 27. VI iiii Ii m F VI 4.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda 5.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un socio Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad Edificios Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad 2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen conceptos como permisos de construcción, honorarios a arquitectos, planeación e ingeniería 3. - Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el activo 4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios 5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones 6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor 7.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo su demolición, donación, etc. 2.- Del importe de su saldo para saldarla
- 28. VI iiii Ii m F VI Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos propiedad de la entidad Depreciación acumulada de edificios Carga: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con basa en los estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que está totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un edificio 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la entidad 2.- Del importe de la depreciación de los edificios con cargo a los resultados 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en los estudios técnicos 4.- Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad con cargo a los resultados 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida lo política de aplicar la depreciación en forma anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos efectuados o los resultados del periodo, es decir representa la depreciación acumulada Mobiliario y equipo de oficina
- 29. VI iiii Ii m F VI Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina 2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado 3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras 4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones 5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor 6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que está totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 2.- Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados
- 30. VI iiii Ii m F VI 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos 4.- Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores Saldo: Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo Muebles y enseres Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación 5.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor 6.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida útil 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de la entidad Depreciación acumulada de mueble5 y mercancías Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres
- 31. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe de su saldo cuando se dan de baja muebles que están totalmente depreciados 3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se venden muebles y enseres 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciación acumulada de muebles y enseres propiedad de la entidad 2.- Del importe de la depreciación de muebles y enseres con cargo a los resultados 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios técnicos 4.- Del importe de lo depreciación be los nuevos muebles y enseres adquiridos 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la política de aplicar la depreciación de forma anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición de muebles y enseres que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo Equipo de transporte Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación 5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor 6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social Abono:
- 32. VI iiii Ii m F VI 1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por terminar su vida útil 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad Depreciación acumulada de equipo de transporte Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte 2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que está totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de transporte 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciación acumulada del equipo de transporte 2.- Del importe de la depreciación del equipo de transporte 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos 4.- Del importe de la depreciación de la nueva equipo de transporte 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la política de aplicar la depreciación anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de transporte
- 33. VI iiii Ii m F VI Equipo de entrega y reparto Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación 5.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor Abono: 1.- Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al terminar su vida útil 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad Depreciación acumulada de equipo de entrega Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto 2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto que esté totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende entrego de equipo de entrego y reporto 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla
- 34. VI iiii Ii m F VI Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de equipos de entrega y reparto 2.- Del importe de la depreciación del equipo de reparto y entrega 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos 4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de entrega y reporto Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del precio Derechos de autor Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una obra técnica 2.- Del precio de costo de nuevos pagos efectuados por registro de obras en el registro de derechos de autor Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al registrar obras en el registro de derechos de autor Patentes Cargo:
- 35. VI iiii Ii m F VI 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una maquina 2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los conceptos anteriores 3.- Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisición de una patente de otra empresa Abono: 1.- Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes Marcas Cargo: 1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca 2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas mercas Abono: 1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres Gastos de constitución
- 36. VI iiii Ii m F VI Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos de constitución 2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil Abono: 1.- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad mercantil Amortización acumulada de gastos de constitución Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 2.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución 3- Del importe de la amortización de los gastos de constitución, cargada a los resultados el ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los gastos de constitución Gastos de organización Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron a cabo la organización del negocio
- 37. VI iiii Ii m F VI 2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa Abono: 1.- Del importe de su saldo por su cancelación definitiva 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma Amortización acumulada de gastos de organización Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización 2.- Del importe de la amortización de los gastos de organización, cargada a los resultados del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de Organización Gastos de instalación Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de instalación, que la empresa efectuó para adaptar las oficinas 2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinas Abono: 1.- Del importe de su saldo por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización
- 38. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas Amortización acumulada de gastos de oficina Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación 2.- Del importe de la amortización de los gastos de instalación Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación Depósitos en garantía Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios 2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios Abona: 1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas a cuenta para garantizar bienes o servicios Cuentas de pasivo
- 39. VI iiii Ii m F VI Proveedores Cargo: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo con proveedores 2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito 3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancías a crédito 4.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de las empresas de pagar o sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no 2.- Del importe de compras de mercancías o crédito, documentadas o no 3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales adquiere la obligación de pagar Documentos por pagar Cargo: 1.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen 2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen 3.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago 2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las
- 40. VI iiii Ii m F VI mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagar Acreedores Cargo: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental o por los préstamos recibidos 2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías 3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores 4.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar por tas compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos 2.- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores 3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos de las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental Acreedores bancarios Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los préstamos recibidos 2.- Del importe de su saldo para saldarla
- 41. VI iiii Ii m F VI Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a los bancos, por los préstamos que concedieron a la empresa 2.- Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos 3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo Anticipo a clientes Cargo: 1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de haber enviado la mercancía al cliente o al prestar el servicio 2.- Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abona: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de entregar mercancías o préstamos de servicios a clientes 2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligación que tiene lo empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles servicios, por los cuales ya recibió dinero como anticipo Dividendos por pagar Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le corresponden 2.- Del importe de su saldo para saldarla
- 42. VI iiii Ii m F VI Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar a los socios sus dividendos 2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de pagar a los socios sus dividendos IVA causado Cargo: 1.- Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta 2.- Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de servicios 3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar 4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar Abono: 1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio se saldó ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar 2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios Saldo: Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio Impuestos y derechos por pagar Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa 2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos que tiendan a disminuirlas 3.- Del importe de su saldo para saldarla
- 43. VI iiii Ii m F VI Abono: 1.-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar los impuestos y derechos de los que lo empresa es sujeto 2.- Del importe de las provisiones efectuado por el cálculo de los impuestos y derechos que la empresa es sujeto Saldo: Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarios Impuestos y derechos retenidos por enterar Cargo: 1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros 2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar los impuestos Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar Cargo: 1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar o la del impuesto sobre La renta del ejercicio
- 44. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la SHCP Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar Cargo: 1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como participación en las utilidades de la empresa 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de participar a los trabajadores en la utilidad de la empresa 2.- Del importe de la participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades Rentas cobradas por anticipado Cargo: 1.- Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de lo empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada 2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada Saldo:
- 45. VI iiii Ii m F VI Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobró renta de manera anticipada Intereses cobrados por anticipado Cargo: 1.- Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma anticipada 2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipado Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un interés de manera anticipada Acreedores hipotecarios Cargo: 1.- Del importe de los pagos que se hayan realizado para liquidar el adeudo 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pago los prestamos recibidos, los cuales tienen como garantía bienes inmuebles 2.- Del importe de los nuevos créditos hipotecarios que se reciban Saldo: Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar los préstamos obtenidos los cuales están garantizados con bienes de activo fijo propiedad de la empresa Cuentas de capital contable
- 46. VI iiii Ii m F VI Capital, patrimonio Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y, el pasivo 2.- Del importe de los aumentos de capital por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio Saldo: Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su empresa Capital social Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortización de perdidas 2.- Del importe de su saldo poro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito por los socios 2.- Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripción de acciones por los socios 3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas 4.- Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido Aportaciones para futuros aumentos de capital
- 47. VI iiii Ii m F VI Cargo: 1.- Del importe de las aplicaciones realizadas es decir de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido aportados por los socios 2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios Saldo: Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos del capital social Capital donado Cargo: 1.- Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa los donativos recibidos por la empresa 2.-. Del importe de los nuevos donativos recibidos Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa Utilidad neta del ejercicio Cargo: 1.- Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas 2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio
- 48. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias Saldo: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio Pérdida neta del ejercicio Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa la pérdida neta del ejercicio 2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias Abono: 1.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en e! ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio Utilidades (acumuladas) retenidas Cargo: 1.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos, etc. 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposición de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que la misma asamblea decida 2.- Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisión de la asamblea de accionistas
- 49. VI iiii Ii m F VI Pérdidas acumuladas Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa las pérdidas acumuladas 2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta Abono: 1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa las pérdidas acumuladas Resultados de ejercicios anteriores Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa las pérdidas acumuladas 2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdida neta del ejercicio 3.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades 4.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas 2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio 3.- Del importe de las amortizaciones de las pérdidas acumuladas 4.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo puede ser acreedor o deudor, según represente pérdidas o utilidades acumuladas Reserva legal Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades
- 50. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades 2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la reserva legal Reserva estatutaria Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad 2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria Reserva contractual Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por lo empresa con sus clientes
- 51. VI iiii Ii m F VI 2.- Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y represento la reserva contractual Consideraciones que se deben tomar en cuenta para el registro de operaciones Asientos de diario 1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono 2. Deberá llevar el número de asiento o registro 3. La fecha de registro 4. Primero se anota la cuenta de Cargo y luego la de Abono dejando un pequeña sangría con respecto a la cuenta de cargo 5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando Asientos de mayor 1. Una vez que se ha realizado el registro en Diario se abre una cuenta “T” por cada una de las cuentas que intervienen en las operaciones 2. Cada registro que se realice deberá identificarse con el número de registro del diario 3. La cuenta que se cargó en el diario deberá cargarse en el mayor y si tuvo un abono deberá abonarse en la cuenta T, es decir hacer un registro en el lado derecho de la cuenta
- 52. VI iiii Ii m F VI 4. Al final deberán sumarse por cada cuenta el lado derecho y el lado izquierdo y sacer el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor Elaboración de estados financieros básicos Estos estados financieros se elaboraran con los saldos de las cuentas de mayor, cuidando obre todo el equilibrio que debe existir en las cuentas de Balance, es decir que los Activos sean iguales a la suma del Pasivo + Capital
- 53. VI iiii Ii m F VI Estado de resultados o pérdidas y ganancias Concepto y Estructura. El Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias es el documento (Estado Financiero Básico) que nos muestra el resultado de las operaciones efectuadas en un determinado periodo, es de carácter eminentemente dinámico, se asemeja a una película, es decir nos muestra las operaciones realizadas y sus resultados, por un periodo determinado. Las operaciones que realiza la empresa, al provocar aumentos y disminuciones en los conceptos que integran al Activo, Pasivo, y Capital Contable, modifican constantemente su estructura financiera. Las modificaciones que se reflejan en el Activo y en el Pasivo se registran inmediata y directamente en las cuentas correspondientes a cada uno de los conceptos afectados, asimismo se presentan directamente, tomando los importes de las cuentas que las integran en el Balance General. Sin embargo, las modificaciones provocadas por las operaciones realizadas, que afectan al Capital Contable no se registran ni inmediata ni directamente en las cuentas que integran elemento del Balance General, sino que se acumulan en las cuentas de resultados y solo después, como resumen, son presentadas en el Balance General. Los resultados de operaciones en las empresas mercantiles constituyen una Utilidad o Perdida, y en las Instituciones sin fines de lucro un remanente distribuible de ingresos sobre egresos o un excedente de ingresos sobre egresos. Cuentas que lo Integran. Ventas Totales. Son el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. Devoluciones sobre venta. Es el valor de las mercancías vendidas y entregadas, las cuales los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo etc.
- 54. VI iiii Ii m F VI Rebajas sobre ventas. Es el valor de las mercancías vendidas y entregadas, las cuales los clientes pretenden devolver por no reunir los requisitos solicitados por él, o porque se hubiesen deteriorado durante el envío, por lo cual, se le puede conceder que pague un precio más bajo a lo fijado originalmente. Bonificaciones sobre ventas. Es el valor que se les concede a los clientes para incrementar el volumen de ventas, la empresa, puede otorgar un precio más bajo para aquellos compradores que adquieren un número elevado de unidades. Descuento sobre venta. Es el valor que se concede a los clientes cuando la empresa necesita recuperar el importe de la venta efectuada a crédito y cuya fecha de cobro aún no vence. Compras. Es el valor de las mercancías compradas y recibidas, por las cuales se adquiere el derecho de propiedad de los artículos con los que la empresa lleva a cabo su giro principal. Gastos sobre Compra. Es el valor de los gastos efectuados como empaques, embarques, transporte, almacenaje, etc., de las mercancías compradas. Devoluciones sobre compra. Es el valor de las mercancías compradas y recibidas, que no reúnen las características solicitadas al proveedor, o que se encuentran deterioradas y por lo cual son devueltas. Rebajas sobre Compra. Es el valor de las mercancías compradas y recibidas, que no reúnen las cualidades requeridas y se pretenden devolver, por las cuales el proveedor ofrece disminuir el precio en que las vendió. Bonificaciones sobre compras. Es el valor que ofrece el proveedor con el fin de incrementar su volumen de ventas, disminuye el valor de los artículos, fijando como condición se le compre un gran número de unidades.
- 55. VI iiii Ii m F VI Descuentos sobre Compras. Es el valor que concede el proveedor, cuando necesita recuperar el importe de las mercancías a crédito y cuya fecha de pago aún no vence. Gastos de Venta. Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas, y podríamos citar los siguientes: Sueldos de los jefes del departamento de ventas. Sueldos de los empleados del almacén. Sueldos de los empleados que atienden al público en las ventas de mostrador. Sueldos de los choferes del equipo de entrega. Comisiones de los agentes vendedores. Seguro social del personal de estos departamentos Propaganda. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. Fletes y acarreos de las mercancías vendidas. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto. Parte proporcional que corresponda al departamento de ventas por el alquiler del local o por el consumo de energía eléctrica, servicio telefónico, etc. Y en general todos los gastos, que tengan relación con la realización de las ventas. Gastos de Administración. Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la Dirección y Administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de vender, y podríamos citar las siguientes: Sueldo de gerente de la empresa Sueldo del sub-gerente Sueldo del contador
- 56. VI iiii Ii m F VI Sueldo del personal de oficina Seguro social de personal de estos departamentos Consumo de papelería y útiles de escritorio Gastos de correo y telégrafo. Parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local o por el consumo de energía eléctrica, servicio telefónico, etc. Y en general todos los gastos, que tengan relación con la buena administración de la empresa. Gastos y Productos Financieros. Son los provenientes de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio, como por ejemplo. Los intereses sobre documentos, ya sean a nuestro cargo o a nuestro favor. Los descuentos por pago anticipado de documentos a cargo o a nuestro favor Los intereses sobre préstamos bancarios, hipotecarios etc. También se consideran como gastos o productos financieros, las perdidas o utilidades por cambios de moneda extranjera, los gastos de situación, que son el importe que se paga por el envío de dinero mediante la compra de giros y las perdidas, o utilidades que provienen directamente de la especulación de dinero. Otros Gastos y Productos. Son los que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal de negocio, también se puede decir que son gastos o productos aquellos que provienen de actividades eventuales. Perdida o utilidad en venta de activo fijo Perdida o utilidad en venta de acciones y valores Dividendos de acciones que posea la empresa Comisiones cobradas Forma de Elaboración. Una vez revisadas las cuentas del Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias procederemos a su elaboración, y a fin de facilitar su desarrollo lo dividiremos en partes.
- 57. VI iiii Ii m F VI Este grupo de cuentas nos muestra los ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio llámense ingresos por servicio, por ventas de mercancías, por honorarios, por rentas, etc., restándole los conceptos a que se hacen referencia, para obtener los Ingresos Netos. Este grupo de cuentas nos muestra la adquisición de las compras totales, incluyendo todos aquellos gastos que fueron realizados para llegar a nuestros almacenes, restándole los conceptos a que se hace referencia, para obtener las Compras Netas.
- 58. VI iiii Ii m F VI Este grupo de cuentas, nos muestra el Costo final en que fue adquirida la mercancía para su posterior venta o realización, factor determinante para la determinación de las Utilidad o Perdida Bruta. Nota: Cuando es utilizado el sistema denominado “Inventarios Perpetuos” deberá ser registrado el costo de ventas siempre que se efectúe una venta y posteriormente comparar en forma global con la formula.